Vybraná ustanovení daňových zákonů u elektronického obchodu

Transkript

1 Vybraná ustanovení daňových zákonů u elektronického obchodu Mgr. Magdaléna Vyškovská Daňový poradce PETERKA & PARTNERS v.o.s. advokátní kancelář

2 Obsah I. Daň z příjmů II. DPH 2

3 I. Daň z příjmů Prodej služeb nebo zboží českým podnikatelem daňovým rezidentem - zahraničnímu zákazníkovi prostřednictvím internetu podléhá dani z příjmů právnických nebo fyzických osob v České republice Pokud by však český daňový rezident měl ve státě, kam realizuje prodej služeb nebo zboží stálou provozovnu, může být příjem realizovaný touto provozovnou také zdaněn ve státě, kam byly služby nebo zboží dodány 3

4 I. Daň z příjmů Co se rozumí stálou provozovnou řeší smlouvy o zamezení dvojího zdanění uzavřené ČR Obecně je stálou provozovnu trvalé místo (zařízení) k výkonu činnosti, jehož prostřednictvím je zcela nebo zčásti vykonávána činnost českého daňového poplatníka v zahraničí Prosté umístění webové stránky na zahraničním serveru není považováno za trvalé zařízení pro podnikání 4

5 I. Daň z příjmů Umístění serveru v zahraničí může být za určitých okolností považováno za trvalé zařízení pro podnikání, tedy za stálou provozovnu Server, který bude sloužit jen k přípravným a pomocným činnostem českého podnikatele nebude obvykle stálou provozovnou Server sloužící k hlavním činnostem českého podniku (např. uzavírání smluv pomocí interaktivní stránky, počítačové zpracování platby, doručení zboží) stálou provozovnu generovat bude. 5

6 I. Daň z příjmů Nutnost rozlišovat, zda jde o dodávku zboží či služeb nebo o tzv. licenční poplatky Licenčními poplatky se rozumí zejména : platby za užití nebo za právo za užití jakéhokoliv autorského práva, know-how, počítačového programu či tajného vzorce nebo výrobního postupu 6

7 I. Daň z příjmů Příjem z dodávky zboží či služeb do jiného státu může podléhat v tomto státě zdanění pouze v případě vzniku stálé provozovny Příjem z poskytnutí licenčních poplatků může podléhat zdanění ve státě, kam bylo dodáno, i bez vzniku stálé provozovny 7

8 II. DPH Prodej zboží českým dodavatelem plátcem DPH - prostřednictvím internetu českému zákazníkovi Standardní dodání zboží podle zákona o DPH a zdanitelné plnění s místem plnění v ČR DPH na výstupu z tohoto zdanitelného plnění odvádí český dodavatel v ČR 8

9 II. DPH Prodej zboží českým dodavatelem plátcem DPH prostřednictvím internetu do jiného členského státu EU Pokud kupujícím je osoba registrovaná v jiném členském státě a zboží odesláno nebo přepraveno z ČR prodávajícím, kupujícím nebo zmocněnou třetí osobou jedná se o plnění osvobozené od DPH v ČR podle 64 zákona o DPH DPH odvádí kupující ve státě, kde je registrován k DPH Český dodavatel musí dodání zboží do jiného členského státu uvést v souhrnném hlášení 9

10 II. DPH Prodej zboží českým dodavatelem plátcem DPH prostřednictvím internetu do jiného členského státu EU Pokud kupujícím je občan z jiného členského státu a není-li překročen limit stanovený každým členským státem (obvykle ve výši nebo EUR ročně), místem plnění je ČR Při překročení limitu místo plnění ve státě, kam je zboží zasíláno ( 18 a 8 zákona o DPH) Na základě oznámení správci daně lze ve státě, kam zboží zasíláno, odvádět DPH již před překročením limitu Osobou povinnou odvést daň je vždy český dodavatel! 10

11 II. DPH Prodej zboží českým dodavatelem plátcem DPH prostřednictvím internetu do třetí země Pokud kupujícím je osoba z třetí země a zboží vystoupí z území EU (bylo odesláno nebo přepraveno z ČR do třetí země) a bylo propuštěno do celního režimu vývoz, jedná se o plnění osvobozené od DPH v ČR podle 66 zákona o DPH 11

12 II. DPH Poskytnutí elektronických služeb českým dodavatelem - plátcem DPH ( 9 a násl. zákona o DPH) Pokud je kupující z ČR, místo plnění je v ČR a daň je odváděna prodávajícím v ČR Pokud kupujícím je osoba z jiného členského státu nepovinná k dani, místo plnění nadále v ČR a daň odváděna prodávajícím v ČR (pozor na výjimky z pravidla!) 12

13 II. DPH Poskytnutí elektronických služeb českým dodavatelem - plátcem DPH Pokud kupujícím je osoba povinná k dani z jiného členského státu nebo zahraniční osoba z třetí země, místo plnění je mimo území ČR V případě místa plnění v jiném členském státě EU obvykle odvod daně formou reverse-charge Plnění se uvádí také do souhrnného hlášení 13

14 14