6. 2 ÚČTOVÁNÍ O NAKUPOVANÝCH ZÁSOBÁCH 6. 2. 1 MATERIÁL ZNO-OVOCE, s.r.o., se zabývá výrobou ovocných přesnídávek. Společnost JE PLÁTCEM DPH. Počáteční stavy k 1. 1. 2016 na vybraných účtech: 211 - Pokladna 214 000 Kč 221 - Bankovní účty 180 000 Kč 112 - Materiál na skladě 176 000 Kč (30 000 kg jablek po 5,- Kč, 2 000 kg meruněk po 13,-) V účetním období se vyskytly tyto účetní případy: 1. Došlá faktura za nákup jablek (50 000 kg): cena bez daně 240 000 Kč 36 000 Kč celkem 276 000 Kč 2. Hotově zaplaceno za přepravu jablek: cena bez daně 10 000 Kč DPH 21 % 2 100 Kč celkem 12 100 Kč 3. Převzetí jablek na sklad... 4. Výdej 40 000 kg jablek... 5. Nákup meruněk za hotové (10 000 kg): cena bez daně 124 000 Kč 18 600 Kč celkem 142 600 Kč 6. V hotovosti zaplacena provize za zprostředkování nákupu meruněk 6 000 Kč P.S. Podnikatel, který zprostředkoval nákup meruněk, není plátcem DPH. 7. Převzetí meruněk na sklad... 8. Výdej ovoce ze skladu do výroby: a) 15 000 kg jablek... b) 8 000 kg meruněk... Ve skladu materiálu byl inventurou zjištěn tento skutečný stav ovoce: jablka meruňky 25 000 kg (po 5,- Kč/kg) 4 000 kg (po 13,- Kč/kg) ÚKOLY: 1. Zaúčtujte účetní případy na účty hlavní knihy. 2. Vypočítejte konečný zůstatek na účtu Materiál na skladě a porovnejte se skutečným stavem dle inventury. 61
62
6. 2. 2 ZBOŽÍ Společnost ELEKTRO, s.r.o., se zabývá obchodní činností (koupě a prodej zboží elektropřístrojů). Společnost je registrována jako měsíční plátce DPH. Počáteční stavy majetku k 1. 1. 2016: Peníze v pokladně = 240 000 Kč Běžný účet = 160 000 Kč Zboží na skladě a v prodejnách (dle údajů v níže uvedené tabulce) Název zboží Počet ks Pořizovací cena Prodejní cena Televizor 10 8 000 9 900 DVD rekordér 12 5 000 6 600 Tablet 20 4 000 5 400 Poznámka: Pořizovací i prodejní cena jsou uvedeny bez DPH. V lednu byly tyto účetní případy: 1. Nákup zboží ve velkoobchodě za hotové: (15 ks televizorů, 8 ks DVD rekordérů, 10 ks tabletů) Cena bez daně DPH 21 % Celkem s daní 200 000 Kč 42 000 Kč 242 000 Kč 2. Nakoupené zboží bylo převzato na prodejnu... 3. V lednu prodáno zboží za hotové: (22 ks televizorů, 10 ks DVD rekordérů, 16 ks tabletů) Cena bez daně... DPH 21 %... Cena s daní... 4. Odvod tržby do banky (výdajový PD) 350 000 Kč Poznámka: Bankovní výpis dosud není k dispozici 5. Došlá faktura za zboží od výrobce (20 ks DVD rekordérů): Cena bez daně 98 000 Kč DPH 21 % 20 580 Kč Celkem s daní 118 580 Kč 6. Zaplaceno v hotovosti za dopravu zboží (neplátci) 2 000 Kč 7. Převzetí zboží dodaného výrobcem... 8. Prodej zboží na fakturu (30 ks DVD rekordérů) Cena bez daně... DPH 21 %... Cena celkem... 9. Úbytek prodaného zboží v pořizovacích cenách... (dle skladních karet) 63
ÚKOLY: 1. Zaúčtujte všechny výše uvedené účetní případy na účtech hlavní knihy. 2. Vypočítejte konečný zůstatek na účtu Zboží na skladě a porovnejte s údaji na skladních kartách. 3. Zjistěte výsledek hospodaření z prodeje zboží. *1) Název materiálu (výrobku, zboží) Měrná jednotka Skladní karta čís. 1 Datum Doklad TELEVIZOR LCD Text Množství Jedn. Kč příjem Výdej zásoba cena příjem výdej zásoba Název materiálu (výrobku, zboží) Měrná jednotka Skladní karta čís. 2 Datum Doklad DVD rekordér Text Množství Jedn. Kč příjem Výdej zásoba cena příjem výdej zásoba Název materiálu (výrobku, zboží) Měrná jednotka Skladní karta čís. 3 Datum Doklad TABLET Text Množství Jedn. Kč příjem Výdej zásoba cena příjem výdej zásoba 64
*1) Výsledek hospodaření z prodeje zboží: Prodané zboží v pořizovacích cenách Tržby z prodeje zboží Výsledek hospodaření z prodeje zboží (ZISK +, ZTRÁTA -) 65
6. 2. 3 SOUHRNNÝ PŘÍKLAD na účtování nakupovaných zásob Název firmy: PRAMEN, s.r.o. Sídlo firmy: Znojmo, Dukelská 14 IČO: 18324889 DIČ: CZ18324889 Bankovní spojení: Česká spořitelna, a.s., pobočka Znojmo číslo účtu: 192670169/0100 Společnost je plátcem DPH s měsíčním intervalem pro podání daňového přiznání. Předmět činnosti nákup a prodej zboží P.S. Z důvodu zjednodušení budeme předpokládat pouze nákup a prodej zboží cukrovinek (bez druhového členění) a baget (šunkových a celozrnných). Výňatek z vnitřních směrnic účetní jednotky: Zásoby zboží se evidují způsobem A. Zkratky účetních dokladů: PPD příjmový pokladní doklad VPD výdajový pokladní doklad VBÚ výpis z běžného účtu FAP faktury přijaté FAV faktury vystavené VÚD vnitřní účetní doklad Počáteční stavy k 1. 12. 2016: Materiál na skladě Zboží na skladě a v prodejnách Hotovost v pokladně Bankovní účty Daň z přidané hodnoty (nedoplatek) Základní kapitál 19 000 Kč 48 000 Kč (jedná se pouze o cukrovinky, bagety nebyly 1.12. na skladě) 12 000 Kč 210 000 Kč 11 000 Kč 278 000 Kč 66
Vybrané účetní případy v prosinci 2016: Dat. Čís. TEXT Kč 12. 12. 1 FAP č. 1, v/2016178 od fy Jan KUCHYNKA, Hradní 14, za nákup: a) 100 ks šunkových baget, cena bez DPH 20,- Kč / 1 ks b) 80 ks celozrnných baget, cena bez DPH 21,- Kč / 1 ks Cena bez DPH Cena s daní Zboží bylo převzato na prodejnu. 15. 12. 2 FAV č. 2016001 za prodej cukrovinek firmě ČOKO Citonice,a.s. Cena bez daně Cena s daní 17. 12. 3 FAV č. 2016002 za prodej baget Janu Svačinářovi, Nádražní 14, Znojmo šunkové bagety 90 ks po 32 Kč, celozrnné bagety 80 ks po 30 Kč Pozn: Jedná se o prodejní ceny včetně daně, výpočet DPH pomocí koeficientu. Cena bez daně Cena s daní 17. 12. 4 FAP č. 2, v/102016 za nákup mrazicího boxu od firmy GORENJE, a.s., Cena bez daně DPH 21 % Cena s daní 3 680 Kč 552 Kč 4 232 Kč 80 000 Kč 12 000 Kč 92 000 Kč 4 591 Kč 689 Kč 5 280 Kč 50 000 Kč 10 500 Kč 60 500 Kč 18. 12. 5 VPD č. 1 za dopravu mrazicího boxu zaplaceno fy DOPRAVA, s.r.o. 1 400 Kč (jedná se o cenu včetně daně, sazba DPH = 21 %) 18. 12. 6 VÚD č. 1 Zápis o převzetí mrazicího boxu Pozn.: Účetní jednotka se rozhodla, že v roce 2016 nebude odpisovat DHM. 19. 12. 7 FAP č. 3, v/2016190 za nákup cukrovinek od fy Cukrárna VÁŇA, Dobšice 2 Cena bez DPH 15 000 Kč 2 250 Kč Cena s DPH 17 250 Kč Zboží bylo převzato na prodejnu. 19. 12. 8 PPD č. 1 výběr hotovosti z bankovního účtu 20 000 Kč 19. 12. 9 VPD č. 2 zaplacena FAP č. 3 fy Cukrárna VÁŇA 17 250 Kč 20. 12. 10 VBÚ č. 1 a) úhrada faktury přijaté č.1, v/2016178 firmě Kuchynka - 4 232 Kč b) vyúčtování výběru z účtu - 20 000 Kč c) odvod DPH finančnímu úřadu - 11 000 Kč 67
23. 12. 11 VPD č. 3 - nákup baget za hotové od fy Jan KUCHYNKA 3 519 Kč 90 ks šunkových, cena bez DPH 20 Kč 60 ks celozrnných, cena bez DPH 21 Kč Daňový doklad: Cena bez daně 3 060 Kč 459 Kč Cena s daní 3 519 Kč PS: Bagety převzaty na prodejnu. 31.12. 12 VBÚ č. 2 a) zaplacena FAP č. 2, v/102016-60 500 Kč b) úhrada faktury vystavené č. 2016001 92 000 Kč c) poplatky bance - 600 Kč d) připsané úroky 56 Kč 31.12. 13 PPD č. 2 - tržby v hotovosti za prosinec 2016: a) cukrovinky 26 250 Kč (jedná se o cenu s daní, sazba ) b) baget 80 ks šunkových po 32 Kč a 50 ks celozrnných po 30 Kč (opět se jedná se o ceny včetně ) Celkem tržby za prosinec (za cukrovinky a bagety) z toho cena bez daně.... 31. 12. 14 VÚD č. 2 - vyskladnění prodaného zboží za prosinec 2016: a) šunkové bagety (dle skladové karty č. 1).. b) celozrnné bagety (dle skladové karty č. 2)... c) cukrovinky.. (na skladě byl k 31. 12. zůstatek cukrovinek ve výši 10 000 Kč, jedná se o zůstatek v pořizovacích cenách, bez DPH) Výpočty pro vyskladnění prodaného zboží: Šunkové bagety: počet prodaných kusů x pořizovací cena za ks.. =.. Kč Celozrnné bagety: počet prodaných kusů x pořizovací cena za ks.. =.. Kč Cukrovinky: Počáteční stav Nákupy Vyskladnění Konečný stav... 10 000 Kč 68
ÚKOLY: 1. Zapište (zaúčtujte) počáteční stavy a zaúčtujte na účty účetní případy za prosinec 2016. 69
2. Vyhotovte skladní kartu na bagety do přiloženého formuláře. Název materiálu (výrobku, zboží) Měrná jednotka Skladní karta čís. 1 ŠUNKOVÁ BAGETA Datum Doklad Text Množství Jedn. Kč příjem Výdej zásoba Cena příjem výdej zásoba Název materiálu (výrobku, zboží) Měrná jednotka Skladní karta čís. 2 CELOZRNNÁ BAGETA Datum Doklad Text Množství Jedn. Kč příjem Výdej zásoba cena příjem výdej zásoba 3. Vypočítejte marži z prodaného zboží : a) u cukrovinek tržby za prodej cukrovinek prodané cukrovinky v pořizovacích cenách... b) u baget tržby za prodej baget prodané bagety v pořizovacích cenách... 70
4. Sestavte rozvahu a výsledovku k 31. 12. 2016: ROZVAHA AKTIVA Kč PASIVA Kč Dlouhodobý hmotný majetek Vlastní zdroje Hmotné movité věci Základní kapitál Oprávky k hm. movitým věcem VH běžného období Oběžný majetek Cizí zdroje Materiál na skladě Dodavatelé Zboží na skladě a v prodejnách Pokladna Bankovní účty Odběratelé Aktiva celkem Pasiva celkem VÝSLEDOVKA NÁKLADY Kč VÝNOSY Kč Prodané zboží Tržby za zboží Ostatní finanční náklady Úroky Náklady celkem Výnosy celkem VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ (ZISK +, ZTRÁTA -) =... 71