Seminář Potravinářské komory České republiky Ing. Zbyněk Kozel EKO-KOM, a.s.
Obsah Zákon o obalech a drobní producenti Maloobchod a drobní producenti Kombinované plnění Procenta recyklace do roku 2020 Audity u klientů Zkušenosti z auditů Česká inspekce životního prostředí
Zákon o obalech drobní producenti
Zproštění povinností povinných osob (drobní producenti) 15a Osoby, které uvádějí obaly na trh nebo do oběhu nemusí plnit povinnosti uvedené v 10 až 15, pokud splňují podmínku, že: a) celkové množství obalů jimi uvedených na trh nebo do oběhu za kalendářní rok nepřekročí 300 kg a zároveň b) jejich roční obrat nepřekročí 4 500 000 Kč. Aktuální situace
Povinnosti zůstávají Zproštění povinností Drobní producenti zákonné povinnosti zápis do seznamu zpětný odběr Zákon o obalech využití 15a prevence podmínky uvedení obalu na trh evidence
Novela zákonů v balíku EKO-AUDIT Odlehčení podnikatelům v oblasti životního prostředí? Novela navrhuje zavést zvýšení limitu z 300 kg/rok na 3000 kg/rok a zároveň roste obrat z 4.5 mil Kč na 25 mil. Kč Stav po předpokládané novele zákona
Drobní producenti a maloobchod
Zákon o obalech a maloobchod 14 Seznam osob Osoba, která uvádí na trh nebo do oběhu obaly, je povinna podat návrh na zápis do Seznamu osob, které jsou nositeli povinnosti zpětného odběru a využití odpadu z obalů. Výjimka maloobchod 14 odst. 10b) Povinnost se nevztahuje na prodejce spotřebiteli pokud: ke všem obalům prodejcem uváděným na trh nebo do oběhu prokazatelně plní povinnosti podle 10 a 12 jiná osoba Aktuální situace 8
Maloobchodní varianta smlouvy Implementace výjimky z 14 zákona o obalech Obaly, které maloobchod uvádí do oběhu, a u kterých jsou prokazatelně splněny povinnosti jinou osobou (tuzemský dodavatel) maloobchod neeviduje Maloobchod eviduje pouze obaly, které uvádí na trh (import), neeviduje obaly které uvádí oběhu (nakoupené na vnitřním trhu) Aktuální situace 9
Vztah obchodníka k drobnému producentovi Maloobchod v rámci dodavatelsko-odběratelského vztahu je nucen požadovat od dodavatele plnění povinností zpětného odběru a využití, a to proto aby sám splnil podmínky 14, odst.10 písm. b) Pokud dodavatel do maloobchodu (drobný producent) neplní povinnosti zpětného odběru a využití, nemůže maloobchod využít výjimky 14, odst.10 písm. b) a maloobchod tedy musí evidovat všechny obaly, které uvádí na trh a do oběhu Aktuální situace 10
Kombinované plnění
Podle 13 odst. 1 zákona o obalech povinná osoba plní povinnosti 10 a 12 a) Samostatně organizačně a technicky na vlastní náklady b) Přenesením těchto povinností na jinou osobu c) Uzavřením smlouvy o sdruženém plnění s autorizovanou obalovou společností Aktuální situace
Právní nejistota Zákon výslovně neuvádí, že je možné, aby povinná osoba plnila své povinnosti k některým z těchto obalů jedním způsobem a k jiné části způsobem jiným Ale stejně tak ani tuto eventualitu výslovně nevylučuje Aktuální situace
Kombinované plnění význam Zákon výslovně umožní, aby povinná osoba plnila své povinnosti k některým z obalů jedním způsobem a k jiné části obalů způsobem jiným Je tedy možná kombinace individuálního a sdruženého plnění Stav po předpokládané novele zákona
Přehled povinností vyplývajících ze Zákona o obalech Povinnosti jenž povinná osoba musí zajišťovat vždy: Prevence 3 Podmínky uvedení obalu/ obalového prostředku na trh 4 Značení 6
Přehled povinností vyplývajících ze Zákona o obalech Povinnosti jenž povinná osoba musí zajišťovat v případě individuálního (i kombinovaného) plnění: Zpětný odběr 10 odebírání vlastních použitých obalů od spotřebitelů, což je nutné prokazatelně doložit včetně množství Informování odběratele a spotřebitele o způsobu zajištění zpětného odběru Využití 12 zajištění recyklace z těchto (vlastních) odebraných obalů prostřednictvím oprávněných osob (nelze tedy započítat jakýkoliv recyklovaný odpad, ale pouze odpad, který prokazatelně pochází z vlastních obalů)
Přehled povinností vyplývajících ze Zákona o obalech Povinnosti jenž povinná osoba musí zajišťovat v případě individuálního (i kombinovaného) plnění: Vedení úplné a pravdivé evidence 15 nutnost ohlásit na MŽP Zápis do seznamu osob 14 vede MŽP Platba evidenčního poplatku do SFŽP 30
Kombinované plnění ověření úplnosti AOS uzavírá smlouvu o sdruženém plnění jen na část obalů V tomto případě musí smlouva jednoznačně vymezovat konkrétní balené výrobky, na které se vztahuje
kombinované plnění 10 informování spotřebitele individuálně plnící osoba Osoba, která uvádí na trh nebo do oběhu obaly prodejem spotřebiteli, je povinna v místě prodeje informovat odběratele a spotřebitele o způsobu zajištění zpětného odběru klient AOS Informování spotřebitele plní AOS
Procenta recyklace do roku 2020
% recyklace obalových odpadů do roku 2020 Nárůst celkové požadované míry využití z 60% (2013) na 80% (2020) znamená absolutní nárůst výkonu o více než 33% Ke splnění tohoto nárůstu je nutné do systému třídění zapojit i energetické využití, realizované prostřednictvím spaloven komunálního odpadu
% recyklace obalových odpadů do roku 2020 Stanovuje se recyklace spotřebitelských obalů = množství vytříděných komunálních obalových odpadů / množství prodejních obalů Rec = množství vytříděných komunál. obal. odpadů množství prodejních obalů
Procenta recyklace a využití 2013 2020 Návrh novely Zákona o obalech Materiál A: recyklace B: celkové využití do 31.12. 2013 do 31.12. 2014 do 31.12. 2015 do 31.12. 2016 do 31.12. 2017 do 31.12. 2018 do 31.12. 2019 do 31.12. 2020 A B A B A B A B A B A B A B A B % % % % % % % % % % % % % % % % Papír a lepenka 70 70 70 70 70 70 70 70 Sklo 70 70 70 70 70 70 70 70 Plast 27 27 27 45 45 45 45 50 Kovy 50 50 50 51 52 52 52 55 Dřevo 15 15 15 15 15 15 15 15 Spotřebitelské obaly celkem 36 41 38 43 40 45 42 47 44 49 46 51 48 53 50 55 Celkem 55 60 55 60 55 60 60 65 65 70 65 70 65 70 70 80
Audity u klientů
Audity klientů Autorizace MŽP stanovuje povinnost AOS provádět audity u svých klientů Audity zajišťují rovné ekonomické podmínky pro všechny klienty systému EKO-KOM a tím chrání poctivé klienty Všichni klienti jsou zatíženi povinnostmi rovnoměrně
Podmínky audity Audity klientů jsou prováděny v rámci platných metodik a postupů nezávislých auditorských společností Postup a způsob vedení auditů je stanoven tak, aby byl pro klienta co nejméně obtěžující, ale aby byl akceptovatelný pro státní orgány MŽP a ČIŽP Zprávy z auditů jsou přístupny státním orgánům (přehled auditů musí AOS předávat MŽP)
Nová autorizace MŽP = nové požadavky na audity u klientů Povinnost provádět audity AOS u svých klientů Požadavky platné již od roku 2012 Každý rok auditovat nejméně 20% celého toku zpoplatněných obalů pro jedno použití (ZOJP) V praxi jde o ztrojnásobení počtu auditů Množství tun ZOJP / rok Četnost auditu > 3.000 nejméně jednou za 3 roky 1.000 3.000 nejméně jednou za 5 let < 1.000 nejméně 10% toku z firem pod 1.000 tun ZOJP / rok
Přehled počtu auditů 2002-2012 Zkontrolované množství obalů / % 25% 20% v tomto období jsme se začali soustředit na střední a drobné klienty 22% 15% 10% 5% Zde 9% vložit 9% text 5% 7% 6% 2% 4% 3% 5% 6% 0% 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 odhad Na Zde konci vložit roku 2012 text bude zkontrolováno již 78% obalů (zpoplatněných obalů pro jedno použití).
Průběh auditu Kontaktování klienta Jakmile se manažer EKO-KOMu dozví o auditu, dohodne termín s klientem a následně s auditorem Dopis klientovi Auditor zasílá klientovi informační dopis, ve kterém je uveden přehled průběhu kontroly Osobní schůzka Manažer Klientovi nabízí konzultaci před auditem Na této konzultaci jsou probírány jednotlivé procesy, co je třeba si připravit a samotný průběh auditu krok po kroku
Průběh auditu 2. část Audit Provádí zaměstnanec auditorské společnosti Na žádost klienta může být přítomen i manažer EKO-KOMu, a to jako konzultant při řešení sporných otázek. Manažer napomáhá hladkému průběhu auditu Oficiální zpráva Auditorská společnost vystaví oficiální zprávu Zpráva vždy obsahuje celkové shrnutí vyčíslení celkové odchylky odměny za zkoumané období v penězích a procentech
Kontrola evidence obalů Audity se skládají: Ověření úplnosti Srovnání prodejních jednotek vstupujících do výpočtu s podklady z účetnictví nebo statistik V tomto kroku se ověřuje algoritmická správnost automatických systémů, pokud jsou používány Prohlídka skladových expedičních prostor (srovnání papírového stavu se skutečností výběr náhodných vzorků)
Kontrola evidence obalů Audity se skládají: Ověření správnosti Hmotnosti obalů (převažování vzorků) Kontrola správné kategorizace obalů dle zákona o obalech (správné rozřazení obalů na prodejní, skupinové, přepravní, průmyslové a dále dle jednotlivých typů materiálů)
Auditorské společnosti Používané auditorské společnosti: BENE FACTUM a.s. Deloitte Audit s.r.o. Ernst & Young ČR, s.r.o.
Audity a ochrana údajů Auditoři jsou povinni chránit všechna zjištění vyplývající z auditu, dle standardních auditorských norem a postupů (ani samotná AOS nemá přístup k jakýmkoliv obchodním informacím klienta) EKO-KOM obdrží stejnou podobu zprávy jako klient
Audity a ochrana údajů AOS se nikdy nedozví informace o prodejích klienta, ani v případě, že audit zjistí nesrovnalosti Informace o auditu AOS nesděluje žádné třetí osobě, kromě MŽP a dalších oprávněných orgánů státní správy (smlouva o sdruženém plnění obsahuje obecné ustanovení o mlčenlivosti)
Mlčenlivost Zákon o obalech 21 odst. 2 Autorizovaná Zde společnost vložit text nesmí sdělovat informace o množství obalů uvedených na trh nebo do oběhu jednotlivými osobami, s nimiž uzavřela smlouvu o sdruženém plnění, třetím osobám, s výjimkou jejich sdělení příslušnému správnímu úřadu. Smlouva o sdruženém plnění čl. XV odst. 2 Smluvní Zde strany vložit se zavazují text zachovávat mlčenlivost o všech důvěrných skutečnostech, které se dozvěděly v souvislosti s touto smlouvou, a chránit důvěrnost Zde informací vložit druhé text strany před jejich neoprávněným užitím třetími stranami. Tím není dotčeno oprávnění smluvních stran sdělovat tyto údaje svým advokátům, daňovým Zde poradcům, vložit auditorům text nebo jiným osobám vázaným na základě zvláštního právního Zde předpisu vložit povinností text mlčenlivosti; tyto osoby musí být na důvěrnost údajů upozorněny. Za důvěrné informace se nepovažují informace o uzavření (vzniku) a o ukončení (zániku) této smlouvy.
Zkušenosti z auditů
Komerčně dostupné produkty Modul automatizovaného výpočtu v rámci IS Řada komerčně Zde vložit dostupných text podnikových informačních systémů obsahuje automatizovaný modul evidence obalů, včetně exportu výkazů AOS EKO-KOM Tyto moduly se opírají o veřejně dostupné informace, popisy, datové formáty apod., které Zde AOS vložit EKO-KOM text poskytuje v předstihu před jakoukoliv změnou evidence EKO-KOM, a.s. neručí za funkčnost a správnost těchto modulů a žádné z firem takové Zde moduly vložit necertifikuje text
Pomoc klientům s vedením evidence EKO-KOM se snaží svým zákazníkům ulehčit orientaci ve výkaznictví a dalších zákonných požadavcích: Pro klienty jsou pořádány pravidelné semináře, týkající se otázek prevence vzniku obalových odpadů a zároveň i vedení evidence Naši K/A manažeři poskytují klientům individuální konzultace ohledně vedení evidence
Pomoc klientům s vedením evidence EKO-KOM se snaží svým zákazníkům ulehčit orientaci ve výkaznictví a dalších zákonných požadavcích: Na webu AOS (www.ekokom.cz) jsou dostupné další informační a metodické brožury Bedlivě sledujeme stanoviska MŽP co je obal a co nikoliv máme na toto téma specialistu, kterého můžete kontaktovat
Nejčastější důvody nedostatků evidence produkce obalů Nedostatečná aktualizace databáze balených výrobků Plíživá změna ve váze a materiálu obalu (např. opotřebení forem pro výrobu obalů) Neúplnost všech výrobků, které mají být zpoplatněny (např. je zapomenuto na nové dodavatele, špatná identifikace EAN, produktové číslo)
Nejčastější důvody nedostatků evidence produkce obalů Chybějící váha a popis obalu (např. není nastavena pravidelná kontrola všech povinných údajů u výrobku Zde vložit nové text výrobky) V systému je přiřazena nesprávná váha obalu (např. nedochází ke kontrole údajů zaslaných od dodavatele) Záměna jednotek (např. g za kg)
Nejčastější důvody nedostatků evidence produkce obalů Zaměstnanec společnosti, jenž je zodpovědný za vedení evidence obalů, nemá se samotným procesem mnoho společného (například manažer oddělení) Zodpovědná osoba nemá dostatečné znalosti o ostatních činnostech jenž souvisejí s produkcí obalů Dojde ke změně zodpovědné osoby, aniž došlo k odpovídajícímu proškolení zaměstnance
Nejčastější důvody nedostatků evidence produkce obalů Chybí základní kontrolní mechanizmy nejsou používány ani jednoduché kontroly Setkáváme se s případy, kdy díky absenci vnitřní kontroly klient zbytečně platí více, než by měl
Nejčastější důvody nedostatků evidence produkce obalů Chybí jednoduché kontroly typu Kontrola součtů (např. špatně vytvořená funkce v MS Excel) Křížová kontrola (např. porovnání sumy výrobků vstupující do výpočtu se sumou z účetních podkladů)
Nejčastější důvody nedostatků evidence produkce obalů Chybí jednoduché kontroly typu Logická kontrola (např. srovnání pořadí výrobků podle celkové hmotnosti obalů a podle celkového prodeje v kusech nebo penězích) Kontrola správnosti přepisu do výkazu (velké množství manuálních zásahů zvyšují chybovost, doporučujeme kontrolu přepisu kolegou zodpovědné osoby)
Nejčastější důvody nedostatků evidence produkce obalů Absence archivovaných dat snižuje prokazatelnost Evidence obalů dle zákona a podklady prokazující její správnost podléhají archivaci jako účetní doklady a podobné dokumenty Pokud společnost průběžně mění výpočtovou databázi obalů či výrobku a nearchivuje jednotlivé verze a související dokumenty, nemůže prokázat pravdivost evidence při kontrole ČIŽP. Takovou evidenci nemůže ověřit ani auditor.
ČIŽP
Česká inspekce životního prostředí Pravomoce ČIŽP Kontroluje plnění povinností zpětného odběru a využití odpadu z obalů (s výjimkou plnění povinností u prodejců spotřebiteli 36 písm. b) Při zjištění porušení ukládá ochranná opatření k nápravě a pokuty Ze zákona o obalech možné sankce až do výše 10.000.000 Kč
Česká inspekce životního prostředí Primárně kontroluje společnosti zajišťující zpětný odběr a využití individuálně dle 13 odst. 1 písm. a) Zákona o obalech (cca. 1000 firem v ČR) Celou republiku pokrývá cca 70 inspektorů I když jsou inspektoři centrálně metodicky vedeni, vždy při kontrole hraje roli individuální pohled inspektora na konkrétní problematiku
Česká inspekce životního prostředí Praxe u klientů EKO-KOM Pokud se kontrola ohlásí u klienta EKO-KOMu, prosím neváhejte nás o této skutečnosti informovat, rádi vám poradíme.
Česká inspekce životního prostředí Typ kontrola klienta AOS : Obvykle postačuje prokázání Smlouvou a Osvědčením o zapojení do systému EKO-KOM Inspektoři někdy vyžadují i výkazy a prokázání platby za poslední období Typ kontrola neklienta AOS : Podrobná kontrola evidence obalů ČIŽP se v kontrolách zejména zaměřuje na bývalé klienty EKO-KOMu
Rozdíl mezi auditem AOS a kontrolou ČIŽP EKO-KOM zajímá především celkový výsledek auditu Hodnotí se celková férovost a dopad na výkaznictví a platbu do AOS Inspekce posuzuje každý výrobek případ zvlášť a může uložit sankci za každé jednotlivé porušení zákona (dokonce i za formálně chybně vedenou evidenci lze uložit pokutu do výše až 1.000.000 Kč)
Rozdíl mezi auditem AOS a kontrolou ČIŽP Na rozdíl od AOS inspekce kontroluje u individuálně plnících (po novele zákona i u kombinovaného plnění) také zajištění zpětného odběru a recyklace: Zdali jsou zpětně odebrány vlastní obalové odpady Jestli jsou předány oprávněné osobě a zda je zajištěna jejich recyklace Zda je spotřebiteli nepřetržitě dostupná sběrná síť
Děkuji za pozornost. www.ekokom.cz