Lichtenštejnsko Obsah: 1. informace o jurisdikci 2. všeobecné informace o zemi 3. zdanění 4. společnosti, právní formy 5. závěr
informace o jurisdikci Lichtenštejnské knížectví patří mezi nejmenší země Evropy, které v dnešní době obývá přes 30.654 německy hovořících obyvatel. Jeho rozloha je 160 km2. V obecném povědomí panuje představa, že nejdiskrétnější banky světa sídlí ve Švýcarsku. Je to však skutečně pravda? Dle našeho názoru není, i když Švýcarsko stále zaujímá v soutěži o nejdiskrétnější zemi přední místo. Současným lídrem však zcela bezpochyby je Lichtenštejnské knížectví. Oproti Švýcarsku zde totiž vystupuje několik nezanedbatelných předností. Tou nejdůležitější je skutečnost, že Lichtenštejnsko nemá mezinárodní politické ambice a tudíž není náchylné k jakémukoliv druhu ať už oficiální nebo neoficiální spolupráce s úřady jiných zemí, který by mohl narušit jeho dosud naprosto výlučnou pověst jako nejbezpečnější bankovní přepážky pro klienty, jež využívají v praxi agresivnější metody daňového plánování. Z těchto důvodů také Lichtenštejnsko nebuduje síť smluv o zamezení dvojího zdanění, které zpravidla zahrnují doložky o spolupráci daňových úřadů, ani se nepokouší vstoupit do Evropské unie všeobecné informace o zemi Název Rozloha Lichtenštejnsko 160 km² Poloha Střední Evropa mezi Rakouskem a Švýcarskem Počet obyvatel 30.654 Státní zřízení Hlavní město Úřední jazyk (používané jazyky) Měna Náboženství Hospodářství Konstituční monarchie Vaduz Němčina Švýcarský frank 80% obyvatel je římskokatolického vyznání, 7% je protestantů průmysl, vývoj, výroba a vývoz Společnosti Právní forma Anstalt nebo stiftung (nadace)/ag Legislativa Zákon o společnostech 1926 Založení 20 dní Minimální počet jednatelů 1 Minimální počet akcionářů 1 Akcie na doručitele Základní jmění 30 000 CHF Roční paušální poplatek státu 1 000 CHF Zdanění zahraničních příjmů Ne/ u AG z dividend 4 % Povinnost předkládání účetních výkazů Povinná výroční zpráva Povinný audit Ne/ Předregistrované společnosti Ne Registr firem - veřejný Smlouva o zamezení dvojího zdanění s ČR Ne
zdanění Dominantní roli nyní hraje sektor služeb, především bankovnictví. Stejně jako ve Švýcarsku i zde banky důsledně dodržují bankovní tajemství. Je možné zcela anonymně založit bankovní účet (pouze na základě číselného označení). Díky nízkým daním je zde registrováno mnoho mezinárodních firem, které ve skutečnosti operují v jiných státech. Společnosti platí daň z výnosu v rozmezí od 7,5 do 20 procent. Daň z příjmů fyzických osob se pohybuje v průměru okolo 10 procent. Základní sazba daně z přidané hodnoty je 7,6 procenta, snížená 3,6 procenta a "super snížená" 2,4 procenta. Od roku 1924 je Lichtenštejnsko spojeno měnovou a celní unií se Švýcarskem. Členem Organizace spojených národů se stalo až v roce 1990, o rok později pak členem Evropského sdružení volného obchodu (EFTA). Díky vysoké úrovni anonymity a diskrétnosti bankovních služeb je Lichtenštejnsko vhodné pro otevření účtu pro offshore společnosti. Zároveň je zde možné vytvořit trustovou strukturu, což může být v kombinaci s využitím daňových sazeb a podmínek velmi výhodné. Využití v oblasti ochrany majetku najde také lichtenštejnská nadace (Stifung). Soukromý podnik musí platit daně jako standardní podnik v Lichtenštejnsku: kapitálová daň - 0,1 % z kapitálu a rezerv přičemž minimum je min. 1 000 SFR daň ze zisku ve výši 7,5-20 % Soukromý podnik platí daň z příjmu a nepodléhá žádné srážkové dani z dividend. Zdanění, účetnictví a audit nerezidentních společností Společnosti, které byly založeny v Lichtenštejnsku, ale obchodují mimo jeho území jsou daněny následujícím způsobem: srážková daň z dividend a vyplácených podílů ve výši 4 % kapitálová daň 1 % ročně z celkového čistého jmění, s minimální výší 1000 SFR. Sazba této daně se snižuje na 0,75 % pokud je hodnota čistého majetku větší než 2 mil. SFR. Pro nerezidentní společnosti není v Lichtenštejnsku stanovená žádná daň z příjmu. společnosti, právní formy Akciová společnost (A.G.) Akciová společnost i společnost s ručením omezeným jsou velmi podobné. Rozdíl najdeme především v tom, že akciová společnost může vydávat akcie na majitele. Lichtenštejnská akciová společnost může mít pouze jednoho akcionáře a členové správní rady nemusí vlastnit žádné akcie. Základní jmění: Minimální výše základního jmění činí u A.G. i GmbH. 50 000 SFR. Při zaregistrování se vyžaduje potvrzení o splacení celého jmění a to od lichtenštejnské nebo švýcarské banky. Základní jmění může být později změněno. Při každém zvýšení se však platí reg. poplatky 2% z částky, o kterou se zvyšuje. Statutární orgány: U Lichtenštejnských společností je povinnost mít minimálně jednoho člena představenstva, z nichž alespoň jeden musí být lichtenštejnským rezidentem a k výkonu své funkce musí mít odbornou kvalifikaci. Společnost musí jmenovat nezávislého auditora a je povinna mít registrované sídlo na území Lichtenštejnska, které bývá totožné se sídlem právního zástupce, jenž vykonává funkci místního jednatele. Společnost má tedy povinně stanoveny následující orgány a to Valnou hromadu, představenstvo a auditora. Stručný postup při zakládání společnosti Navržení jména společnosti a jeho schválení obchodním rejstříkem Je nutné dodat následující doklady
zakladatelskou smlouvu společnosti, navržené jméno společnosti, výši základního jmění, rozdělení kapitálu a popř. typy akcií, prohlášení o splacení minimálního kapitálu v hotovosti (prohlášení lichtenštejnské nebo švýcarské banky), jména, adresy a národnost členů představenstva a jejich prohlášení, že souhlasí se svým působením ve funkci, jména, adresy a národnost akcionářů (u akcií na doručitele se neuplatňuje), potvrzení o jmenování člena představenstva, který je lichtenštejnským rezidentem. Společnost s ručením omezeným - GmbH Základní jmění: Minimální výše základního jmění činí 50 000 SFR. Při zaregistrování se vyžaduje potvrzení o splacení celého jmění a to od lichtenštejnské nebo švýcarské banky. Statutární orgány: U Lichtenštejnských společností je povinnost mít minimálně jednoho jednatele, z nichž alespoň jeden musí být lichtenštejnským rezidentem a k výkonu své funkce musí mít odbornou kvalifikaci. Na ostatní jednatele nejsou kladeny zákonné požadavky. Společnost musí jmenovat nezávislého auditora a je povinna mít registrované sídlo na území Lichtenštejnska, které bývá totožné se sídlem právního zástupce, jenž vykonává funkci místního jednatele. Další právní formy nepodnikatelské subjekty Další právní formy organizací, které stojí za to zmínit jsou soukromý podnik, nadace a trust. I tyto formy podnikání mají některé společné rysy se základními a sice povinnost sídla v Lichtenštejnsku a jmenování zástupce, který bude mít rezidentem Lichtenštejnského knížectví. Soukromý podnik - Anstalt Je to jedna z nejvyužívanějších a nejoblíbenějších právních forem pro daňové plánování. Společnost ručí do výše svých aktiv. Ve společnosti nejsou akcionáři, či společníci, ale osoby jež získávají výhody z provozu společnosti, její zisk a podíl při likvidaci jsou tzv. beneficienti. V případě, že beneficienty nejmenuje zakladatel, či jeho zástupce stává se beneficientem jeden z nich. Statutárním orgánem soukromého podniku je zakladatel nebo jeho zákonný zástupce a jeho pravomoci určují stanovy společnosti. Dalším orgánem je správní rada, jejíž členy (jednatele) jmenuje zakladatel. Vždy alespoň jeden jednatel musí být lichtenštejnským rezidentem a mít odpovídající kvalifikaci. Do pravomocí správní rady spadají obecně všechny záležitosti, které nejsou zvlášť vyhrazeny zakladateli. Auditora je nutné jmenovat pouze tehdy, jestliže soukromý podnik provozuje obchodní činnost. Soukromý podnik je oprávněn vykonávat poměrně širokou škálu podnikatelských činností, ze kterých je však povinen platit daň z příjmu. Minimální výše základního jmění činí 30 000 SFR. Celé částka musí být splacena před zaregistrováním. Postup při založení Doba pro založení soukromého podniku je obvykle kolem 15-20 dny jsou potřeba následující dokumenty: ověřená zakladatelská smlouva, ověřená kopie stanov, potvrzení o splacení celého základního jmění lichtenštejnskou či švýcarskou bankou, důkaz o zaplacení registračních poplatků.
Daně a poplatky Soukromý podnik musí platit daně jako standardní podnik v Lichtenštejnsku: kapitálová daň - 0,1 % z kapitálu a rezerv přičemž minimum je min. 1 000 SFR, daň ze zisku ve výši 7,5-20 %, obdobně jako u ostatních společností Soukromý podnik platí daň z příjmu a nepodléhá žádné srážkové dani z dividend. Nadace (Stiftung, Foundation) Nadaci bychom lze charakterizovat jako samostatný fond určený na specifické neobchodní účely, který je zároveň právnickou osobou. Existuje několik typů nadací - čisté rodinné, smíšené rodinné, charitativní a církevní.. Zakladatelská smlouva i stanovy mohou být podepsány zakladatelem nebo jeho zástupcem, čímž je zaručena anonymita. Minimální výše základního jmění činí 30 000 SFR. Celé částka musí být splacena před zaregistrováním. Nadaci zakládá zakladatel na dobu omezenou nebo neomezenou. Zakladatel anebo později kompetentní orgán jmenují beneficienty, v jejichž prospěch bude nadace fungovat. Nejvyšším orgánem je rada nadace tvořená jednou nebo více fyzickými nebo právnickými osobami. Podmínkou je, aby alespoň jeden člen rady splňoval zákonné požadavky a byl lichtenštejnským rezidentem. Rada nadace realizuje vůli zakladatele a řídí se stanovami. Někdy se v nadacích ustavují i další orgány s kontrolní nebo poradní funkcí. Pokud nadace vyvíjí i obchodní aktivity (s neobchodním cílem), musí se zaregistrovat, aby získala právní subjektivitu. Tyto nadace musí také jako ostatní obchodně aktivní společnosti jmenovat auditora a doručovat účetní výkazy. Postup při založení Založení nadace trvá kolem 15 20 dní a jsou potřeba následující dokumenty: ověřená zakladatelská smlouva, ověřená kopie stanov, potvrzení o splacení celého základního jmění lichtenštejnskou či švýcarskou bankou, důkaz o zaplacení registračních poplatků. důkaz o převodu aktiv na nadaci. Daně a poplatky Nadace je povinna platit daně a poplatky jako standardní podnik: kapitálová daň - 0,1 %, 0,075 %, 0,05 % z kapitálu a rezerv přičemž minimum je min. 1 000 SFR, daň ze zisku ve výši 7,5-20 %, závěr Lichtenštějsko je zemí s velmi dobrou reputací, klade se zde velký důraz na osobní ochranu dat a proto je často využívanou offshore jurisdikcí.