DAŇOVÁ EVIDENCE PRACOVNÍ SEŠIT

Tato publikace je spolufinancována Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky DAŇOVÁ EVIDENCE PRACOVNÍ SEŠIT

STŘEDNÍ ŠKOLA SLUŽEB A PODNIKÁNÍ, OSTRAVA-PORUBA, PŘÍSPĚVKOVÁ ORGANIZACE 708 00 Ostrava-Poruba, Příčná 1108 Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.1.07/02.0005 Název projektu: Zvyšování gramotnosti žáků inovací výuky odborných předmětů s efektivním využitím prostředků ICT pro vyšší konkurenceschopnost na trhu práce v Moravskoslezském kraji Tato publikace je spolufinancována Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky

OBSAH 1. CHARAKTERISTIKA A FUNKCE DAŇOVÉ EVIDENCE... 5 1.1 Právní úprava daňové evidence... 5 Cvičení 1.1, 1.2, 1.3 1.2 Forma a způsob vedení daňové evidence... 7 Cvičení 1.4 1.3 Cíl a struktura daňové evidence... 7 Cvičení 1.5 2. MAJETEK A ZÁVAZKY PODNIKATELE... 9 2.1 Členění majetku podle druhů... 9 Cvičení 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5 2.2 Oceňování majetku... 13 Cvičení 2.6, 2.7 2.3 Závazky podnikatele... 15 Cvičení 2.8, 2.9 3. ÚČETNÍ DOKLADY... 17 3.1 Členění dokladů podle druhů... 17 Cvičení 3.1, 3.2 3.2 Členění dokladů podle počtu dokumentovaných případů... 18 Cvičení 3.3 3.3 Členění dokladů podle obsahu... 18 Cvičení 3.4 3.4 Náležitosti dokladů... 19 Cvičení 3.5, 3.6, 3.7 3.5 Vyhotovování dokladů... 21 Cvičení 3.8, 3.9, 3.10 3.6 Opravy v dokladech... 24 Cvičení 3.11 3.7 Oběh dokladů... 24 Cvičení 3.12 4. DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ PRO NEPLÁTCE I PLÁTCE DANĚ Z PŘIDANÉ HODNOTY... 26 4.1 Formy a metody zpracování deníku příjmů a výdajů... 26 Cvičení 4.1, 4.2, 4.3 4.2 Členění příjmů a výdajů podle způsobu placení... 29 Cvičení 4.4, 4.5, 4.6 4.3 Členění příjmů a výdajů podle vlivu na základ daně z příjmů... 33 Cvičení 4.7, 4.8 4.4 Uzavření deníku příjmů a výdajů a výpočet základu pro daň z příjmů fyzických osob Cvičení v kapitole 5 4.5 Deník pro plátce DPH zákon o dani z přidané hodnoty... 34 Cvičení 4.9, 4.10, 4.11, 4.12 3

5. SOUVISLÝ PŘÍKLAD DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ... 41 5.1 Deník příjmů a výdajů pro neplátce DPH... 41 Cvičení 5.1, 5.2, 5.3, 5.4, 5.5, 5.6 5.2 Deník příjmů a výdajů pro plátce DPH... 50 Cvičení 5.7, 5.8 6. POMOCNÉ KNIHY DAŇOVÉ EVIDENCE... 57 Cvičení 6.1 6.1 Evidence pohledávek a závazků... 57 Cvičení 6.2, 6.3, 6.4, 6.5 6.2 Evidence zásob... 59 Cvičení 6.6, 6.7, 6.8 6.3 Evidence dlouhodobého majetku... 61 Cvičení 6.9, 6.10, 6.11 6.4 Evidence mezd... 65 Cvičení 6.12, 6.13 6.5 Ostatní evidence podle potřeb podnikatele... 66 Cvičení 6.14, 6.15, 6.16, 6.17, 6.18, 6.19 7. INVENTARIZACE V PRODEJNĚ... 72 Cvičení 7.1, 7.2 7.5 Postup při provádění inventarizace... 73 Cvičení 7.3, 7.4, 7.5, 7.6, 7.7, 7.8, 7.9 8. VÝKAZY A DAŇOVÁ PŘIZNÁNÍ FYZICKÝCH OSOB... 78 8.1 Výkaz o majetku a závazcích... 78 8.2 Výkaz příjmů a výdajů... 78 Cvičení 8.1, 8.2 8.3 Základní daňové pojmy ze zákona o daních z příjmů fyzických osob... 82 Cvičení 8.3 8.4 Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob... 83 Cvičení 8.4 4

1. CHARAKTERISTIKA A FUNKCE DAŇOVÉ EVIDENCE 1.1 PRÁVNÍ ÚPRAVA DAŇOVÉ EVIDENCE Vyberte jednu správnou odpověď: CVIČENÍ 1.1 1. Do roku 2003 existovaly tyto účetní soustavy a) účetnictví a daňová evidence b) podvojné účetnictví a jednoduché účetnictví c) podvojné účetnictví a daňová evidence 2. Od roku 2004 bylo zrušeno a nahrazeno daňovou evidencí a) účetnictví b) podvojné účetnictví c) jednoduché účetnictví 3. Vedení daňové evidence upravuje a) zákon o účetnictví b) zákon o daních z příjmů c) zákon o dani z přidané hodnoty 4. Vedení účetnictví upravuje a) zákon o daních z příjmů b) zákon o správě daní a poplatků c) zákon o účetnictví 5. Daňová evidence zajišťuje zejména zjištění a) základu daně z příjmů z údajů o zdanitelných příjmech a daňových výdajích b) skutečného hospodářského výsledku porovnáním nákladů a výnosů c) daně z příjmů paušální částkou 6. Daňová evidence je určena pro a) všechny fyzické osoby b) právnické osoby c) fyzické osoby, které nejsou účetní jednotkou 7. Účetnictví vedou a) účetní jednotky b) všechny fyzické osoby c) fyzické osoby s obratem do 25.000.000 Kč 8. Základním cílem účetnictví je zjištění a) základu pro daň z příjmů z údajů o zdanitelných příjmech a daňových výdajích b) určení výdajů procentem z příjmů c) skutečného hospodářského výsledku porovnáním nákladů a výnosů 9. Vykazovat pouze příjmy s uplatněním výdajů v procentech z příjmů mohou a) právnické osoby b) všechny fyzické osoby c) fyzické osoby, které nejsou zapsány v obchodním rejstříku 10. Výše daně stanovené paušální částkou musí činit po slevách minimálně a) 6.000 Kč b) 600 Kč c) 1.000 Kč 5

CVIČENÍ 1.2 Určete, které z následujících firem a institucí povedou daňovou evidenci a které účetnictví. Podnikatelský subjekt Daňová evidence Účetnictví Paní Jiříková bude jako fyzická osoba na základě živnostenského listu provozovat večerku, není zapsána v obchodním rejstříku Společnost Fitop, zahajuje činnost jako s.r.o. Vzniká firma Kovotex, a. s. Kadeřnický salon Drdůlek zřizuje fyzická osoba na základě živnostenského listu, nezapsaná v obchodním rejstříku Ministerstvo průmyslu a obchodu Ing. Chytrý, daňový poradce, fyzická osoba, je zapsán v obchodním rejstříku Autoservis Šroubek, zahajuje činnost jako fyzická osoba nezapsaná v obchodním rejstříku X CVIČENÍ 1.3 Doplňte, jakou evidenci povedou v jednotlivých letech tyto firmy. Firma Šikula, fyzická osoba nezapsaná v ob. rejstříku, opravy výpočetní techniky: 2009 zahájení činnosti, obrat za rok 2009 18.020.300 Kč, 2010 obrat 26.400.300 Kč, 2011 obrat 25.100.600 Kč Advokát Mazaný, fyzická osoba nezapsaná v obchodním rejstříku: 2009 zahájení činnosti, obrat za rok 2009 8.500.200 Kč, v roce 2010 zápis do obchodního rejstříku, 2010 obrat 12.000.300 Kč, 2011 obrat 9.005.300 Kč Rok 2009 Rok 2010 Rok 2011 Rok 2012 DE 6

1.2 FORMA A ZPŮSOB VEDENÍ DAŇOVÉ EVIDENCE CVIČENÍ 1.4 Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Forma a podoba daňové evidence je a) přesně stanovena zákonem b) je plně v pravomoci podnikatele c) nařizuje ji správa sociálního zabezpečení 2. Daňová evidence může být vedena a zpracována a) pravidelně a průběžně během roku b) až po skončení zdaňovacího období (na konci roku) c) čtvrtletně 3. Záznamy se v daňové evidenci provádějí na základě a) ústních dohod s obchodními partnery b) příkazů majitele firmy c) účetních dokladů 4. Vyber správný název nejdůležitější účetní knihy daňové evidence a) Deník příjmů a výdajů b) Deník příjemek a výdejek c) Příjmy a výdaje 5. Vyber správný název výkazů daňové evidence a) Výkaz o příjmech a výdajích a Majetkový přehled b) Přehled o příjmech a výdajích a Výkaz o majetku a závazcích c) Výkaz o příjmech a výdajích a Výkaz o majetku a závazcích 1.3 CÍL A STRUKTURA DAŇOVÉ EVIDENCE CVIČENÍ 1.5 Doplňte níže uvedená tvrzení: 1. Daňová evidence má dva hlavní cíle 1. evidovat příjmy a výdaje v členění pro zjištění základu daně z příjmů 2. evidovat majetek a závazky 2. Základ daně z příjmů je zjištěn jako rozdíl mezi 3. Skutečná hodnota majetku je zjištěna jako rozdíl 4. Opravář elektrospotřebičů bude vykazovat například tyto zdanitelné příjmy: 7

... tyto daňové výdaje: tyto druhy majetku: tyto závazky: 5. Nejdůležitější knihou daňové evidence je 6. Knihami pro evidenci majetku jsou například 7. Knihami pro evidenci závazků jsou například 8. Ostatní knihy v daňové evidenci 8

2. MAJETEK A ZÁVAZKY PODNIKATELE 2.1 ČLENĚNÍ MAJETKU PODLE DRUHŮ CVIČENÍ 2.1 Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Majetek podnikatele se člení do dvou základních skupin a) majetek vlastní a cizí b) majetek dlouhodobý a oběžný c) nemovitosti a věci movité 2. Dlouhodobý majetek podnikatelé využívají déle než a) 6 měsíců b) 5 let c) 1 rok 3. Dlouhodobý hmotný majetek musí mít vstupní cenu vyšší než a) 60.000 Kč b) 20.000 Kč c) 40.000 Kč 4. Dlouhodobý nehmotný majetek musí mít vstupní cenu vyšší než a) 40.000 Kč b) 50.000 Kč c) 60.000 Kč 5. Dlouhodobý finanční majetek musí mít vstupní cenu vyšší než a) 100.000 Kč b) 60.000 Kč c) na cenu se nebere ohled 6. Dlouhodobý drobný hmotný majetek nesplňuje podmínku a) dlouhodobého používání b) ceny nad 40.000 Kč c) na cenu se nebere ohled 7. Dlouhodobý drobný nehmotný majetek nesplňuje podmínku a) ceny nad 60.000 Kč b) dlouhodobého používání c) na cenu se nebere ohled 8. Dlouhodobým hmotným majetkem jsou například a) nehmotné výsledky výzkumu a vývoje, software, ocenitelná práva b) budovy, stavby, pozemky, samostatné movité věci a soubory movitých věcí c) cenné papíry a vklady, půjčky se splatností delší než 1 rok 9. Dlouhodobým nehmotným majetkem jsou například a) budovy, stavby, pozemky, samostatné movité věci a soubory movitých věcí b) cenné papíry a vklady, půjčky se splatností delší než 1 rok c) nehmotné výsledky výzkumu a vývoje, software, ocenitelná práva 9

10. Dlouhodobým finančním majetkem jsou například a) cenné papíry a vklady, poskytnuté půjčky se splatností delší než 1 rok b) nehmotné výsledky výzkumu a vývoje, software, ocenitelná práva c) budovy, stavby, pozemky, samostatné movité věci a soubory movitých věcí CVIČENÍ 2.2 Určete, zda jde o dlouhodobý majetek hmotný drobný hmotný nehmotný drobný nehmotný finanční Číslo Majetek Cena Kategorie dlouhodobého majetku 1. Síťový software 82.000 nehmotný DM 2. Elektronický psací stroj 25.400 3. Budova velkoobchodního skladu 3.800.000 4. Akcie, které vlastní déle než 1 rok 150.000 5. Vysokozdvižný vozík 225.000 6. Chladící zařízení 519.700 7. Pozemky 1.150.000 8. Počítač s příslušenstvím 35.000 9. Autorská práva 46.000 10. Dodávkový automobil 398.000 11. Obrazy pro obchodování na burze v období delším než 1 rok 940.000 12. Nábytek (inventář) do kanceláří 250.000 13. Sad ovocných stromů 2.469.000 14. Licence 500.300 15. Balicí linka 820.000 10

CVIČENÍ 2.3 Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Oběžný majetek se spotřebovává a) déle než jeden rok b) rychle, do jednoho roku (často jednorázově) c) déle než 5 let 2. Do zásob patří například a) materiál, výrobky, zboží b) peníze v pokladně c) pohledávky 3. Do krátkodobého finančního majetku patří například a) zboží b) peníze, ceniny, pohledávky c) polotovary a nedokončené výrobky 4. Za materiál je možné považovat například a) nedokončené výrobky b) ceniny c) základní suroviny a pomocné provozovací látky 5. Do cenin patří například a) peníze v pokladně b) krátkodobé cenné papíry c) poštovní známky, kolky 6. Pohledávky jsou a) peníze, které má podnikatel zaplatit dodavatelům b) peníze uložené u banky c) peníze, které podnikateli mají zaplatit odběratelé CVIČENÍ 2.4 Určete co nejpřesněji, o jaký druh oběžného majetku jde: zásoby - konkrétně čeho: o materiál o polotovary o nedokončené výrobky o zboží peněžní forma OM (krátkodobý finanční majetek): o peníze (uložené v pokladně, na ban. účtu) o ceniny o krátkodobé cenné papíry o pohledávky 11

Číslo Majetek Cena Druh OM 1. Obalový materiál (sáčky, fólie, pásky) 25.000 zásoby materiálu 2. Hotovost v pokladně 3.450 3. Pohledávky vůči odběratelům 368.300 4. Potraviny určené k prodeji 1.563.700 5. Peníze uložené na účtu u banky 436.463 6. Pohledávka za zaviněné manko vůči zodpovědnému zaměstnanci 7. Směnky, které budou podnikateli odběratelem uhrazeny do l roku 1.230 48.000 8. Pohonné hmoty 84.300 9. Poštovní známky 240 10. Čistící a hygienické prostředky 23.800 11. Náhradní díly k automobilu 45.200 12. Stravenky pro zaměstnance 50.250 13. Drogistický sortiment k prodeji 243.100 14. Kancelářské potřeby 1.690 15. Elektronika určená k prodeji 736.500 CVIČENÍ 2.5 Do tabulky správně zařaďte následující majetek podnikatele, majitele pekárny: a) Balicí stroj za 50.300 Kč. b) Budova pekárny za 1.560.000 Kč. c) Mouka hladká za 23.400 Kč. d) Mouka polohrubá za 16.700 Kč. e) Dodávka pro rozvoz pečiva za 2.560.000 Kč. f) Hotové pečivo na skladě za 56.802 Kč. g) Droždí za 690 Kč. 12

h) Pece za 145.800 Kč. i) Zařízení pekárny (stoly, židle regály, police) za 569.700 Kč. j) Akcie s dobou vlastnictví nad jeden rok za 450.000 Kč. k) Tvaroh za 6.200 Kč. l) Náhradní díly pro automobil za 2.360 Kč. m) Nápoje, zakoupené jako doplňkový sortiment k prodeji za 14.360 Kč. n) Pohledávky za odběrateli v hodnotě 23.700 Kč. o) Mák za 2.600 Kč. p) Fólie a sáčky k balení za 20.400 Kč. q) Pozemek za 963.700 Kč. r) Hotovost v pokladně 23.800 Kč. s) Počítač za 26.400 Kč. t) Software za 14.800 Kč. u) Peníze na účtu u banky 156.300 Kč. v) Stravenky pro zaměstnance za 360 Kč. Dlouhodobý majetek Oběžný majetek Hmotný: např. a) Zásoby materiálu: např. c) Drobný hmotný: Zásoby zboží: Nehmotný: Peníze: Drobný nehmotný: Ceniny: Finanční: Pohledávky: 2.2 OCEŇOVÁNÍ MAJETKU CVIČENÍ 2.6 Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Pořizovací cena je tvořena a) cenou pořízení b) vlastními náklady c) cenou pořízení a vedlejšími pořizovacími náklady 13

2. Daň z přidané hodnoty a) Není součástí pořizovací ceny u plátců DPH b) Není součástí pořizovací ceny u neplátců DPH c) Je součástí pořizovací ceny u plátců DPH 3. Vlastní náklady se používají k ocenění a) Produkce (výroby) podniků b) Nakoupeného nového majetku c) Staršího majetku 4. Reprodukční pořizovací cena se používá k ocenění a) Nakoupeného nového majetku b) Staršího majetku c) Produkce (výroby) podniků 5. Nominální (jmenovitá) hodnota se používá k ocenění a) Staršího majetku b) Cenin a vydaných cenných papírů (například akcií) c) Produkce (výroby) podniků CVIČENÍ 2.7 PŘÍKLAD Č. 1 Určete druh vstupní ceny a její hodnotu v korunách: Podnikatel zakoupil balicí linku, fakturovaná cena od výrobce bez DPH 450.000 Kč DPH 20 % 90.000 Kč cena celkem 540.000 Kč Hotově byla uhrazena také přeprava této balicí linky bez DPH 6.300 Kč DPH 20 % 1.260 Kč cena celkem 7.560 Kč Fakturovaná částka za instalaci a seřízení balicí linky bez DPH 13.100 Kč DPH 20 % 2.620 Kč cena celkem 15.720 Kč A) Výpočet pro neplátce DPH: B) Výpočet pro plátce DPH: 14

PŘÍKLAD Č. 2 Určete druh vstupní ceny a její hodnotu v korunách: Podnikatel, plátce DPH si vlastní činností zajistil výrobu regálů a polic pro provozovnu. Při jejich výrobě spotřeboval materiál v hodnotě bez DPH 12.500 Kč, mzda zaměstnance, který se na výrobě podílel činila včetně příspěvku na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění 56.600 Kč, režijní náklady spojené s výrobou byly určeny v hodnotě 3.100 Kč. Výpočet: PŘÍKLAD Č. 3 Určete druh vstupní ceny a její hodnotu v korunách: Podnikatel zakoupil v lednu 2005 do osobního vlastnictví počítač s příslušenstvím, jehož pořizovací cena činila 42.300 Kč. V dubnu roku 2010 ho vkládá do majetku firmy, počítač je znalecky oceněn na 15.300 Kč. Řešení: 2.3 ZÁVAZKY PODNIKATELE CVIČENÍ 2.8 Uveďte příčiny vzniku následujících závazků: 1. Závazky vůči dodavatelům z důvodu nákupu zboží na fakturu............ 15

2. Závazky vůči zaměstnancům... 3. Závazky vůči zdravotním pojišťovnám... 4. Závazky vůči správě sociálního zabezpečení... 5. Závazky vůči finančnímu úřadu......... 6. Závazky vůči peněžním ústavům (bankám)... CVIČENÍ 2.9 Určete, zda se závazek zvýší nebo sníží a vůči komu: Číslo Skutečnost Zvýšení závazku Snížení závazku 1. Podnikatel přijal fakturu za nákup stroje (splatnou do 14 dnů) 2. Faktura za stroj byla firmou z účtu uhrazena 3. Podnikatel si vzal úvěr u peněžního ústavu 4. Podnikatel z účtu hradí nájemné 5. Podnikatel vypočítal, zaúčtoval a zatím nezaplatil mzdy 6. Podnikatel z účtu hradí splátku úvěru 7. Podnikatel z účtu hradí pojištění majetku 8. Podnikatel hotově vyplatil mzdy zaměstnancům 9. Podnikatel vypočítal, zaúčtoval a zatím neodvedl sociální a zdravotní pojištění z mezd zaměstnanců 10. Podnikatel vypočítal, zaúčtoval a zatím neodvedl daň z příjmů fyzických osob 11. Podnikatel z účtu uhradil sociální a zdravotní pojištění z mezd zaměstnanců 12. Podnikatel z účtu uhradil dlužnou daň z příjmů fyzických osob vůči dodavateli 16

3. ÚČETNÍ DOKLADY 3.1 ČLENĚNÍ DOKLADŮ PODLE DRUHŮ CVIČENÍ 3.1 Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Příjmový pokladní doklad se vystavuje při a) převzetí zásob do skladu b) přijetí hotovosti do pokladny c) přijetí peněz na účet u banky 2. Faktura přijatá je vyúčtováním a) od odběratele b) od majitele firmy c) od dodavatele 3. Výpis z bankovního účtu a) informuje o úvěrech, které banka firmě poskytla b) informuje o stavu peněz na účtu firmy c) informuje o stavu hotovosti v pokladně 4. Výdajový pokladní doklad se vystavuje při a) výdeji hotovosti z pokladny b) výdeji zásob ze skladu c) úbytku peněz z účtu firmy 5. Příjemka se vystavuje při a) přijetí hotovosti do pokladny b) přijetí nového zaměstnance c) při převzetí zásob do skladu 6. Faktura vydaná je vyúčtováním a) pro dodavatele b) pro majitele firmy c) pro odběratele 7. Výdejka se vystavuje při a) vyskladnění zásob ze skladu b) výdeji hotovosti z pokladny c) vydání vnitropodnikové směrnice 17

CVIČENÍ 3.2 K následujícím účetním případům přiřaďte vhodný doklad: Účetní případ Do skladu byla přijata dodaná zásilka zboží Doklad příjemka Do pokladny byla převzata hotovost převedená z účtu firmy Firma vystavila doklad pro vyúčtování prodeje výrobků odběrateli Ze skladu byl vydán materiál do výroby Z pokladny byly zaplaceny kopírovací služby Firma obdržela přehled o stavu peněz na účtu u banky 3.2 ČLENĚNÍ DOKLADŮ PODLE POČTU DOKUMENTOVANÝCH PŘÍPADŮ CVIČENÍ 3.3 Určete, zda jsou následující doklady jednotlivé nebo sběrné: Doklad Výdajový pokladní doklad vyplacena záloha na služební cestu Soupiska příjemek stejnorodého materiálu na sklad za měsíc říjen Výpis z bankovního účtu Faktura přijatá za telefonní hovory Výdejka na vyskladnění dodávky zboží Soupiska tržeb v hotovosti za měsíc říjen Faktura vydaná odběrateli za prodej zboží Příjmový pokladní doklad na tržbu v hotovosti za poskytnuté služby Druh dokladu jednotlivý 18

3.3 ČLENĚNÍ DOKLADŮ PODLE OBSAHU CVIČENÍ 3.4 Určete, zda jsou následující doklady vnitřní (interní) nebo vnější (externí): Doklad Faktura přijatá za nákup zboží od dodavatele Zúčtovací a výplatní listina mezd zaměstnanců Příjmový pokladní doklad pro vklad majitele firmy z osobního majetku Příjemka, na sklad byl převzat zakoupený obalový materiál Výpis z bankovního účtu Faktura vydaná, odběrateli byl prodán nepotřebný počítač Výdajový pokladní doklad za nákup čistících prostředků Výdejka, ze skladu bylo vydáno zboží pro prodej Druh dokladu vnější (externí) 3.4 NÁLEŽITOSTI DOKLADŮ CVIČENÍ 3.5 Uveď praktické příklady následujících náležitostí dokladů: 1. Jak může být označen (očíslován) účetní doklad pokladní doklady PPD 1, PPD 2,. faktury přijaté f 1, f 2, f 3, atd.... 2. Uveď tři příklady popisu účetního případu 3. Co je uvedeno při označování účastníků účetního případu 4. Jak bývá zapsána částka nebo informace o ceně 5. Jak je označován okamžik vyhotovení dokladu 6. Co je to podpisový záznam 19

CVIČENÍ 3.6 Vyberte pět náležitostí, které musí podle zákona o účetnictví účetní doklad obsahovat: o podpis osoby odpovědné za účetní případ ano o datum zahájení činnosti podnikatele o popis obsahu účetního případu a označení jeho účastníků o razítko podnikatele o označení účetního dokladu o údaj, zda je podnikatel fyzická nebo právnická osoba o peněžní částka o datum vyhotovení dokladu CVIČENÍ 3.7 V následující faktuře označte barevně povinné náležitosti dokladu: 20

3.5 VYHOTOVÁNÍ DOKLADŮ CVIČENÍ 3.8 Jste pokladníkem firmy Pavel Mlýnek, místo podnikání Na Mlýnici 1/22, Ostrava-Přívoz, 702 00, IČ 82413491, DIČ CZ6205302818. Vaším úkolem je vystavit výdajový pokladní doklad číslo 32 pro proplacení nákupu kancelářského papíru dle níže uvedeného daňového dokladu. 21

CVIČENÍ 3.9 Jste pokladníkem firmy Pavel Mlýnek, místo podnikání Na Mlýnici 1/22, Ostrava-Přívoz, 702 00, IČ 82413491, DIČ CZ6205302818. Vaším úkolem je vystavit příjmový pokladní doklad číslo 16 s dnešním datem na 20.000 Kč, které vložil do podnikání z osobního majetku majitel firmy Pavel Mlýnek. 22

Vystavte fakturu: CVIČENÍ 3.10 Zastupujete jako účetní firmu Pavel Mlýnek, místo podnikání Na Mlýnici 1/22, 702 00, Ostrava-Přívoz, IČ 82413491, DIČ CZ6205302818, peněžní ústav Komerční banka v Ostravě, číslo účtu 12304343/0100. Prodáváte firmě NOVACO, v. o. s., která sídlí na Masné ulici, Ostrava 1, 701 00, IČ 6009211439, DIČ CZ6009211439. Faktura má číslo 0045/2010, variabilní symbol 0045/2010, konstantní symbol 0308, je vystavována na základě objednávky č 256/2010. Datem vystavení je dnešní datum, datum splatnosti do 14 dnů. Způsob platby bezhotovostním převodním příkazem. Fakturujete: pracovní trička, cena za jeden kus 100 Kč, množství 20 kusů, DPH 20 % a pracovní kalhoty, cena za jeden kus 200 Kč, množství 15 kusů, DPH 20 %. 23

3.6 OPRAVY V DOKLADECH CVIČENÍ 3.11 1. Popiš rozdíl mezi dokladovým a bezdokladovým způsobem provádění oprav v dokladech. 2. Proveď opravu bezdokladovým způsobem. V pokladní knize je uvedena částka 12.680 Kč, což je částka chybná, správná hodnota je 12.860 Kč. Opravu proveďte k dnešnímu datu jako pokladník firmy. 12.680 Kč 3.7 OBĚH DOKLADŮ CVIČENÍ 3.12 Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Kontrola věcné správnosti dokladů se týká a) povinných náležitostí dokladů b) toho, zda údaje na dokladu odpovídají skutečnosti c) inventarizace 2. Kontrola formální správnosti dokladů se týká a) inventarizace b) toho, zda údaje na dokladu odpovídají skutečnosti c) povinných náležitostí dokladů 3. Třídění dokladů probíhá podle a) druhů a času b) velikosti c) místa vystavení 4. Označováním dokladů rozumíme a) orazítkování b) přidělení čísla, případně abecední značky c) barevné zvýraznění druhu dokladu 5. Evidence dokladů znamená a) zápis dokladu do pomocných knih b) uložení do archivu c) očíslování dokladu 24

6. Účtovací předpis je a) poznámka o tom, kdo doklad vystavil b) poznámka o tom, kam byl doklad zaúčtován c) poznámka o tom, kdy byl doklad vystaven 7. Zaúčtování dokladů znamená a) záznam do archivu dokladů b) podepsání dokladů c) zápis informace z dokladů do knih daňové evidence 8. Minimální doba archivace je a) 20 let b) 10 let c) 5 let 9. Daňové doklady mají dobu archivace a) 15 let b) 10 let c) 5 let 10. Skartace účetních dokladů je a) zničení dokladů b) zaúčtování do knih daňové evidence c) založení dokladů do pořadačů a šanonů 25

4. DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ PRO NEPLÁTCE I PLÁTCE DANĚ Z PŘIDANÉ HODNOTY 4.1 FORMY A METODY ZPRACOVÁNÍ DENÍKU PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ CVIČENÍ 4.1 Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Deník příjmů a výdajů je a) pomocnou knihou daňové evidence b) hlavní knihou daňové evidence c) účetní knihou 2. Do deníku příjmů a výdajů se záznamy provádějí na základě těchto dokladů a) faktur přijatých a vydaných b) příjemek a výdejek c) příjmového a výdajového pokladního dokladu a výpisu z účtu u banky 3. Forma pro vedení deníku příjmů a výdajů a) je přesně předepsána b) není přesně předepsána c) nařizuje ji finanční úřad 4. Zápisy v deníku příjmů a výdajů jsou prováděny a) chronologicky (seřazeny podle data dokladů) b) jejich pořadí je náhodné c) podle druhu dokladů 5. U podnikatelů, kteří jsou plátci DPH musí deník příjmů a výdajů obsahovat a) poznámku o tom, že je podnikatel plátcem DPH b) přehled o přijaté a zaplacené dani z přidané hodnoty c) daňové identifikační číslo podnikatele 6. K 1. dni zdaňovacího období je do 1. řádku deníku příjmů a výdajů zaznamenán a) počáteční stav neuhrazených pohledávek b) počáteční stav neuhrazených závazků c) počáteční stav peněžních prostředků v pokladně i na účtu u banky 7. Na konci zdaňovacího období jsou zjišťovány v deníku příjmů a výdajů a) konečné stavy neuhrazených závazků b) konečné součty jednotlivých sloupců deníku příjmů a výdajů, konečný stav peněžních prostředků v pokladně a na účtu u banky a základ daně z příjmů c) konečné stavy neuhrazených pohledávek 26

CVIČENÍ 4.2 Chronologicky (podle data) seřaďte následující doklady a zaznamenejte je do deníku příjmů a výdajů (text jen heslovitě): o 15. 1. VPD 2 nákup zboží za hotové 16.500 Kč o 8. 1. PPD 2 tržba v hotovosti za poskytnuté služby 32.300 Kč o 1. 1. PPD 0 zápis počátečního stavu v pokladně 6.900 Kč o 6. 1. PPD 1 vklad podnikatele z osobního vlastnictví do podnikání 20.000 Kč o 10. 1. VPD 1 výplata mzdy zaměstnanci 11.000 Kč o 1. 1. VBÚ 0 zápis počátečního stavu na účtu u banky 96.800 Kč o 25. 1. VPD 3 nákup zboží za hotové 24.000 Kč o 31. 1. VBÚ 1 a) uhrazena faktura za elektrickou energii 7.000 Kč b) uhrazena faktura dodavateli za materiál 12.000 Kč c) uhrazeno nájemné 8.600 Kč d) tržba od odběratelů za prodej zboží 58.300 Kč Seřazení: 1. 1. 1. PPD 0 zápis počátečního stavu v pokladně 6.900 Kč 27

DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ: Datum Doklad Text Peněžní prostředky v hotovosti Peněžní prostředky na bankovních účtech Průběžné položky příjem výdej příjem výdej příjem výdej Příjmy zahrnované do ZD Výdaje odčitatelné od ZD Příjmy nezahrnované do ZD a b c 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Výdaje neodčitatelné od ZD ZD = základ daně z příjmů CVIČENÍ 4.3 Po vypracování CVIČENÍ 4.2 proveďte součet všech sloupců a zjistěte: o Konečný stav v pokladně:.. o Konečný stav na účtu u banky:.. o Základ pro výpočet daně z příjmů:.. 28

4.2 ČLENĚNÍ PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ PODLE ZPŮSOBU PLACENÍ CVIČENÍ 4.4 Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Příjmy podnikatele v hotovosti jsou v deníku příjmů a výdajů evidovány na základě a) výpisu z běžného účtu b) příjmového pokladního dokladu c) faktury vydané 2. Výdaje podnikatele v hotovosti jsou v deníku příjmů a výdajů evidovány na základě a) výdajového pokladního dokladu b) příjmového pokladního dokladu c) výpisu z běžného účtu 3. Příjmy a výdaje podnikatele na běžném účtu jsou v deníku příjmů a výdajů evidovány na základě a) příjmových a výdajových pokladních dokladů b) přijatých a vydaných faktur c) výpisu z běžného účtu 4. Při zřizování bankovního účtu podnikatele a) uzavírá banka s podnikatelem smlouvu o vedení účtu b) neuzavírá banka s podnikatelem smlouvu o vedení účtu c) může banka uzavřít s podnikatelem smlouvu o vedení účtu 5. Na běžném účtu a) má podnikatel uloženy své peníze, které využívá ke své běžné hospodářské činnosti, účet může mít i záporný zůstatek b) má podnikatel uloženy své peníze, které využívá ke své běžné hospodářské činnosti, účet nemůže mít záporný zůstatek c) má podnikatel uloženy peněžní prostředky v cizích měnách 6. Kontokorentní účet je specifickým bankovním účtem a) který může mít i záporný zůstatek b) který nemůže mít záporný zůstatek c) na kterém jsou uloženy peněžní prostředky v cizích měnách 7. Průběžné položky slouží a) k zachycení nezaplacených faktur od odběratelů b) k zachycení neuhrazených faktur dodavatelům c) k zachycení převodu peněžních prostředků podnikatele z pokladny na běžný účet a z běžného účtu do pokladny, příp. k pohybu peněz mezi více běžnými účty podnikatele 29

CVIČENÍ 4.5 Označte správnou odpověď (podle vzoru): Číslo operace Účetní doklad Text 1. PPD Tržba za prodané zboží 2. VBÚ Zaplacena faktura dodavatelům za nákup zboží 3. VBÚ Úhrada faktury od odběratelů za prodej zboží 4. PPD Převod peněžních prostředků z běžného účtu do pokladny 5. VPD Vyplaceny mzdy zaměstnancům 6. VPD Nákup obalového materiálu 7. VBÚ Úhrada faktury dodavatelům za spotřebu elektrické energie 8. VPD Zaplaceno nájemné provozovny 9. VPD Odvod tržby z pokladny na běžný účet 10. VBÚ Zaplaceny poplatky bance za vedení účtu 11. VBÚ Banka podnikateli poskytla bankovní úvěr a jeho částku připsala na běžný účet 12. VPD Nákup počítače 13. PPD Podnikatel přijal dar v částce 20.000 Kč 14. VBÚ Zaplaceny úroky z bankovního úvěru 15. VBÚ Splátka bankovního úvěru Peněžní prostředky v hotovosti Příjem do pokladny X Výdaj z pokladny Peněžní prostředky na bankovním účtu Příjem na běžný účet Výdaj z běžného účtu 30

CVIČENÍ 4.6 Proveďte evidenci hospodářských operací do deníku příjmů a výdajů: Zadání příkladu č. 1 1. PPD 2. 10. 2010 na výběr peněz z běžného účtu, vloženy do pokladny 60.000 Kč 2. VBÚ 31. 10. 2010 výběr peněz z běžného účtu potvrzen 60.000 Kč 3. VPD 14. 10. 2010 na odvod peněz z pokladny na běžný účet 50.000 Kč 4. VBÚ 31. 10. 2010 odvod peněz na běžný účet potvrzen 50.000 Kč Evidence v deníku příjmů a výdajů: Číslo Datum Účetní doklad Text Peněžní prostředky v hotovosti Peněžní prostředky na bankovních účtech Průběžné položky příjem výdej příjem výdej příjem výdej Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje zahrnov. odčitatel. nezahrn. neodčitat. do ZD od ZD do ZD od ZD 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 CELKEM ZD - základ daně z příjmů 31

Zadání příkladu č. 2 1. VPD 6. 11. 2010 na odvod peněz z pokladny na běžný účet 120.000 Kč 2. PPD 13. 11. 2010 na výběr peněz z běžného účtu, vloženy do pokladny 75.000 Kč 3. VBÚ 30. 11. 2010 odvod peněz na běžný účet potvrzen 120.000 Kč 4. VBÚ 30. 11. 2010 výběr peněz z běžného účtu potvrzen 75.000 Kč Evidence v deníku příjmů a výdajů: Číslo Datum Účetní doklad Text Peněžní prostředky v hotovosti Peněžní prostředky na bankovních účtech Průběžné položky příjem výdej příjem výdej příjem výdej Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje zahrnov. odčitatel. nezahrn. neodčitat. do ZD od ZD do ZD od ZD 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 CELKEM ZD - základ daně z příjmů 32

4.3 ČLENĚNÍ PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ PODLE VLIVU NA ZÁKLAD DANĚ Z PŘÍJMŮ CVIČENÍ 4.7 Určete, zda se jedná o příjem nebo výdaj, daňový nebo nedaňový (podle vzoru): Číslo operace Účetní doklad Text Částka Daňový (zahrnov. do ZD) 1. VPD Nákup účetního programu 3.000 Kč 2. VPD Nákup čisticích prostředků 500 Kč 3. VBÚ Zaplacena faktura za nákup počítače 50.000 Kč 4. PPD Tržba v hotovosti za prodané zboží 270.000 Kč 5. VBÚ Osobní vklad podnikatele do firmy 100.000 Kč 6. VPD Nákup materiálu v hotovosti 85.000 Kč 7. VBÚ Odběratelé nám zaplatili za prodané výrobky 44.450 Kč 8. VPD Nákup zimních pneumatik 18.000 Kč 9. VBÚ Zaplaceny poplatky bance za vedení účtu 380 Kč 10. VBÚ Banka podnikateli poskytla úvěr 300.000 Kč 11. VBÚ Připsány úroky z BÚ 240 Kč 12. VPD Nákup pohonných hmot 3.000 Kč 13. VPD Nákup kolků 500 Kč 14. VBÚ Výplata mezd zaměstnancům 72.000 Kč 15. VBÚ Odvod sociálního a zdravotního pojištění za zaměstnance 28.300 Kč 16. VBÚ Odvod zálohy na daň z příjmů 8.240 Kč za zaměstnance 17. VBÚ Přijatý peněžní dar od pana Dvořáka 20.000 Kč 18. VBÚ Zaplacena faktura za spotřebu energie 15.650 Kč Příjem Nedaňový (nezahrnov. do ZD) Daňový (odčitatel. od ZD) X Výdaj Nedaňový (neodčitat. od ZD) 33

CVIČENÍ 4.8 Opravte chyby v textu: 1. Zaplacené úroky z bankovního úvěru jsou příjem daňový 2. Nákup kancelářských potřeb je výdaj nedaňový 3. Zaplacena oprava stroje je příjem daňový 4. Poskytnutý úvěr od banky je příjem daňový 5. Platba daně z přidané hodnoty je výdaj daňový 6. Výběr v hotovosti na osobní spotřebu podnikatele je výdaj daňový 7. Zaplacené poštovné je výdaj nedaňový 8. Nákup známek je příjem daňový 9. Zaplacené nájemné je výdaj nedaňový 10. Tržby z prodeje služeb jsou výdaje daňové 4.5 DENÍK PRO PLÁTCE DPH ZÁKON O DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY CVIČENÍ 4.9 Vyberte jednu správnou odpověď: 1. Zákonná registrace k DPH je povinná pro a) fyzické a právnické osoby s obratem za 12 měsíců nad 25.000.000 Kč b) fyzické a právnické osoby s obratem za 12 měsíců nad 1.000.000 Kč c) fyzické a právnické osoby s obratem za 12 měsíců nad 10.000.000 Kč 2. Dobrovolná registrace a) je možná i bez dosažení předepsaného obratu b) není možná c) souvisí s minimálním ročním obratem 500.000 Kč 3. Co je předmětem DPH (zdanitelným plněním) a) dodání zboží v tuzemsku b) dodání zboží v tuzemsku a dovoz zboží ze zemí mimo EU c) dodání zboží a poskytování služeb v tuzemsku, pořízení zboží z jiného členského státu EU, dovoz zboží ze zemí mimo EU 4. Základní sazba pro DPH je a) 19 % b) 10 % c) 20 % 34