Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, 695 03 Hodonín Registrační číslo Označení DUM Ročník Tematická oblast a předmět CZ.1.07/1.5.00/34.0412 VY_32_INOVACE_Úč24.16 Druhý a třetí Účtové třídy - Účetnictví Název učebního materiálu Autor Účtová tř. 4 Účet individuálního podnikatele Ing. Lenka Hřibová Datum vytvoření 6. ledna 2014 Anotace Tato prezentace slouží jako podklad pro výuku předmětu účetnictví. Žákům objasňuje pojem individuální podnikatel, princip účtování na účtu individuálního podnikatele a naznačuje výpočty povinných odvodů a daně z příjmu OSVČ. Prezentace obsahuje 16 snímků, při jejichž zhotovení byly
Účtová tř. 4 Účet individuálního podnikatele Osnova: 1. Charakteristika podniku FO 2. Charakteristika účtu individuální podnikatele 3. Vznik firmy, zahajovací rozvaha 4. Účetní uzávěrka 5. Odměna podnikatele 6. Zákonné odvody podnikatele, výpočet daně z příjmu FO 7. Přehled základních účetních případů k účtu 491 8. Úkoly 9. Zdroje
1. Charakteristika podniku FO FO podnikající na základě povolení (živnostenský list, koncese) jde o OSVČ podnikající za účelem zisku vlastním jménem na vlastní odpovědnost při nepřekročení obratu 25 mil. Kč může volit mezi daňovou evidencí a účetnictvím nemusí mít základní kapitál ručí celým svým majetkem nemožnost vstupu do větších zakázek
2. Charakteristika účtu individuálního podnikatele účet 491 účet pasivní určen pro FO, která je účetní jednotkou používá se při vedení účetnictví zachycuje celkový stav vlastních zdrojů podnikatele slouží pro účtování vkladů a výběrů peněz a hospodářského výsledku
3. Vznik firmy, zahajovací rozvaha ohlášením na ŽÚ nebo převzetím koncese ke dni vzniku (zápis do OR) se otvírají účetní knihy zahajovací rozvaha přehled aktiv a pasiv ke dni zahájení činnosti Aktiva Majetek podle druhu Celkem A Rozvaha A = P Pasiva Majetek podle zdrojů Celkem P
4. Účetní závěrka završení procesu zpracování účetnictví zjištění obratů a konečných stavů účtů sestavení výsledovky a zjištění hospodářského výsledku sestavení účtu 702 KS na účtu 702 jsou PS na začátku dalšího účetního období použitelný čistý zisk jde na účet 431, podnikatel sám rozhoduje o jeho použití
5. Odměna podnikatele FO nemůže sama sebe zaměstnat FO může bez omezení převádět peníze pro svoji potřebu nejde o mzdu, ale o osobní spotřebu, která snižuje vlastní zdroje
6. Zákonné odvody podnikatele, výpočet daně z příjmu FO v průběhu roku platí podnikatel SP a ZP zálohově účet 336 (dle výše daňového základu v předešlém ÚO ) na konci roku se počítá povinnost ke SP a ZP 526/336 od 1. 1.2008 je SP a ZP OSVČ nedaňovým nákladem vyměřovacím základem je nejméně 50% z příjmu (výnosů) z podnikání po odečtení výdajů (nákladů)
Zdravotní pojištění (ZP) sazba 13,5% z vyměřovacího základu slouží k úhradě základní zdravotní péči splatnost záloh je do 8 dne následujícího kalendářního měsíce Přehled o příjmech a výdajích OSVČ se odevzdává k 30. 4. následující ÚO splatnost doplatku pojištění je do 8 dnů od podání přehledu
Sociální pojištění (SP) zahrnuje pojistné na důchodové zabezpečení, nemocenskou a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti sazba 29,2% na důchodové pojištění (povinné) a státní politiku zaměstnanosti a 2,3% na nemocenské pojištění (nepovinné) splatnost záloh je do 20 dne následujícího kalendářního měsíce (zpětně) Přehled o příjmech a výdajích OSVČ se odevzdává k 30. 4. následující ÚO splatnost doplatku pojištění je do 8 dnů od podání přehledu
Daň z příjmu a její výpočet daňový základ = výnosy - náklady sazba daně 15 % z upraveného daňového základu daňový základ lze snížit o nezdanitelné části (např. úroky) a o odčitatelné položky (např. ztráta z minulých let) vypočtená daň lze snížit o slevy na dani (poplatník, student, ) základ daně vstupuje do vyměřovacího základu pro výpočet ZP a SP daňové přiznání k 31. 3.
7. Přehled základních účetních případů k účtu 491 1. vklad do firmy 211, 221/491 2. výběr z firmy (osobní spotřeba) 491/211, 221 3. přijetí peněžního daru 211, 221/491 4. nepeněžní vklad nebo dar 02, 112, 132/491 5. přijaté dotace 346, 347/491 6. převod zisku 431/491 7. převod ztráty 491/431 8. předpis záloh na soc. a zdrav. poj. 526/336.1 (336.2)
Obecné schéma účtování vkladů a výběrů MD 431 D MD 491 D MD 0xx, 1xx, 2xx D PS = zisk z předchozího Vklady do firmy ÚO převod zisku VUD převod ztráty VUD různé doklady Výběry majetku pro osobní spotřebu různé doklady
8. Úkoly - výpis z živnostenského 1. Na základě čeho rejstříku - koncesní podniká listina FO? - dobrovolně - při 2. překročení Kdy vede FO obratu účetnictví? 25 mil. Kč - při zápisu do OR Evidují se zde vlastní 3. zdroje K čemu podnikatele, slouží účet účtují se 491? zde všechny vklady a výběry. 4. Dostává individuální Ne, peníze čerpá pro podnikatel mzdu za osobní spotřebu. svoji práci? 5. Předpis pro vklad osobního 022/491 auta do firmy. Z 6. vyměřovacího Z čeho se u podnikatele základu min. platí 50% SP a základu ZP? daně 7. VUD úhrada ztráty 431/429 ze zisku 8. VUD předpis ZP 526/336.1 podnikatele 9. VPD osobní 491/211 spotřeba podnikatele.
10. Ke kterému datu je třeba odevzdat Přehled 30. 4. o příjmech a výdajích OSVČ? 11. Kdy je splatný 8. 5. nedoplatek SP? 12. Musí si OSVČ platit NE nemocenské pojištění? 13. Ovlivní zaplacené NE SP a ZP výši daně? 14. Jaká je minimální částka SP 1894,- pro OSVČ pro rok 2014? 15. Jaká je minimální částka ZP 1752,- pro OSVČ pro rok 2014? 13,5% 16. Sazba z vyměřovacího zdravotního pojištění. základu Přehled majetku a 17. Co je to zahajovací zdrojů ke dni vzniku rozvaha? firmy. 1. Obraty, zůstatky 2. 702, 710 3. HV a jeho převod na 18. Popište postup při účet 431 4. Sestavení účetní závěrce. všech výkazů a jejich včasné odevzdání
9. Zdroje Texty jsou tvorbou autora. Štohl, P. Učebnice Účetnictví 2013 2. díl. 14. vyd. Znojmo: Štohl Pavel Ing. vzdělávací středisko, 2013. ISBN 978-80-87237-59-5. Štohl, P. a Klička, V. Maturitní okruhy z účetnictví pro studenty OA a středních škol s výukou účetnictví 2011. 4. vyd. Znojmo: Štohl Pavel Ing. vzdělávací středisko, 2011. ISBN 978-80-87237-32-8.