NÁVRH!!! - Příklady účtování hlavní činnost

NÁVRH!!! - Příklady účtování hlavní činnost Obsah: strana I. Výnosy a náklady - hlavní činnost 1 II. Přijaté transfery 9 III. Poskytnuté transfery 15 IV. Časové rozlišení nákladů a výnosů 18 V. Půjčky 21 VI. Převody z účtů 24 VII. Termínované vklady 26 VIII. Mylné platby 28 IX. Účtování o limitním účtu 29 X. Účtování výdajů obce 31 XI. Účtování nákladů 32 XII. Zásoby 34 XIII. Mzdy 37 XIV. Pokladna 40 XV. Účtování organizační složky obce 43 XVI. Úvěr 44 XVII. Podrozvahové účty 46 I. Výnosy a náklady - hlavní činnost Účtová skupina 60 Výnosy z vlastních výkonů a zboží Poznámka: SÚ 311 AÚ 0xxx - Odběratelé (pohledávky za odběrateli v oblasti soukromoprávních vztahů včetně pohledávek z titulu pronájmu) SÚ 315 AÚ 0xxx Jiné pohledávky z hlavní činnosti ( pohledávky z hlavní činnosti účetní jednotky zejména předpisy poplatků) Hlavní činnost závazné AÚ 0300 až 0998. SÚ 606 AÚ 0300 až 0998 - Výnosy z místních poplatků (vybírané obcemi ve smyslu zákona o místních poplatcích (pol. 134x) o Poplatek ze psů pol. 1341 o Poplatek za lázeňský nebo rekreační pobyt pol. 1342 o Poplatek za užívání veřejného prostranství pol. 1343 o Poplatek ze vstupného pol. 1344 o Poplatek z ubytovací kapacity pol. 1345 o Poplatek za povolení k vjezdu do vybraných míst pol. 1346 o Poplatek za provozovaný výherní hrací přístroj pol. 1347 o Poplatek za zhodnocení stavebního pozemku pol. 1348 o Poplatek za likvidaci komunálního odpadu pol. 1337 I.1.1. Předpis pohledávky 31x 0xxx 10 000,-- 60x 0xxx 10 000,-- 1

I.1.2. Příjem předepsaných pohledávek na základě výpisu z peněžního ústavu 231 0xxx xxxx xxxx 5 000,-- 31x 0xxx 5 000,-- I.1.3. Příjem nepředepsaných pohledávek na základě výpisu z peněžního ústavu 231 0xxx xxxx xxxx 5 000,-- 6xx 0xxx 5 000,-- I.1.4. Předpis správních poplatků 315 0xxx 1 000,-- 605 0xxx 1 000,-- I.1.5. Příjem správního poplatku na základě výpisu z peněžního ústavu 231 0xxx 0000 1361 1 000,-- 315 0xxx 1 000,-- I.1.6. Předpis místních poplatků 315 0xxx 50 000,-- 606 0xxx 50 000,-- I.1.7. Příjem místních poplatků na základě výpisu z peněžního ústavu 231 0xxx 0000 134x 50 000,-- 315 0xxx 50 000,-- Účtová skupina 61 Změna stavu zásob I.2.1. Obec eviduje na materiálových zásobách dřevo, ze kterého vyrobí lavičky. Zjistí přímé náklady na výrobu laviček pomocí kalkulace, ve které budou přímý materiál a přímé mzdy. Počet laviček vynásobí kalkulací zjištěnou na jednu lavičku (2 kusy x 2 500,-- Kč). Vypočítanou hodnotu zaúčtuje na sklad 123 0xxx 5 000,-- 613 0xxx 5 000,-- I.2.2. Vyskladnění a prodej 2 kusů laviček na fakturu 613 0xxx 5 000,-- 123 0xxx 5 000,-- 311 0xxx 6 000,-- 601 0xxx 6 000,-- 231 0xxx xxxx 2111 6 000,-- 311 0xxx 6 000,-- 2

Účtová skupina 62 Aktivace I.3.1. Aktivace dlouhodobého hmotného majetku. Zaměstnanci obce pracují na stavbě kanalizace. Za svou práci dostávají mzdu, která je součástí mzdových nákladů. Pořizovací cena kanalizace je však včetně nákladů ve vlastní režii, tak je nutné vyčíslit vlastní náklady, mezi které patří i mzdové náklady. Účetní doklad bude obsahovat počet hodin odpracovaných na kanalizaci násobeno hodinovou mzdou, dále odvody na sociální a zdravotní pojištění, které se týkají této mzdy. Doklad musí mít všechny náležitosti účetního dokladu. 042 0xxx 50 000,-- 624 0xxx 50 000,-- Účtová skupina 63 Výnosy z daní a poplatků Poznámka: SÚ 631 AÚ 0300 až 0998 - Výnosy z daně příjmů fyzických osob (pol. 111x) SÚ 632 AÚ 0300 až 0998 - Výnosy z daně z příjmů právnických osob (pol. 112x) SÚ 633 AÚ 0300 až 0998 - Výnosy ze sociálního pojištění SÚ 634 AÚ 0300 až 0998 - Výnosy z daně z přidané hodnoty (pol. 1211) SÚ 635 AÚ 0300 až 0998 - Výnosy ze spotřebních daní SÚ 636 AÚ 0300 až 0998 - Výnosy z majetkových daní (pol. 1511) SÚ 637 AÚ 0300 až 0998 - Výnosy z energetických daní SÚ 639 AÚ 0300 až 0998 - Výnosy z ostatních daní a poplatků I.4.1. Účtování nepředepsaných daňových příjmů 231 0xxx 0000 1xxx 20 000,-- 63x 0xxx 20 000,-- Účtová skupina 64 Ostatní výnosy I.5.1. Předpis sankční platby přijaté od jiných subjektů - výměr 315 0xxx 5 000,-- 642 0xxx 5 000,-- I.5.2. Přijatá sankční platba od jiného subjektu než je stát, obec nebo kraj 231 0xxx xxxx 2212 5 000,-- 315 0xxx 5 000,-- I.5.3. Předpis přijaté ekologické pokuty přijaté státu 346(315)0xxx 15 000,-- 642 0xxx 5 000,-- I.5.4. Přijatá ekologická pokuta od státu 231 0xxx xxxx 2211 15 000,-- 346(315)0xxx 15 000,-- 3

I.5.5. Přijaté nepředepsané sankční platby za porušení životního prostředí (předčíslí BÚ 1601) 231 0xxx 3769 2211 15 000,-- 642 03xxaž0998 15 000,-- I.5.6. Předpis částky za prodej materiálu 311 0xxx 1 000,-- 644 0xxx 1 000,-- I.5.6. Přijatá částky za prodej materiálu 231 0xxx xxxx 2310 1 000,-- 311 0xxx 1 000,-- I.5.7. Předpis částky za prodej pozemků 311 08xx 15 000,-- 647 0xxx 15 000,-- I.5.8. Přijatá částka za prodej pozemků 231 0xxx xxxx 3111 15 000,-- 311 08xx 15 000,-- Účtová skupina 66 Finanční výnosy I.6.1. Bankovní úroky 231 0xxx 6310 2141 500,-- 662 0xxx 500,-- Účtová skupina 67 Výnosy z nároků na prostředky státního rozpočtu, rozpočtů územních samosprávných celků a státních fondů I.7.1. Předpis neinvestičního transferu z ministerstva financí okamžik uskutečnění účetního případu = datum přijetí rozhodnutí (dopisu) 346 0xxx 25 000,-- 671 03xxaž06xx 25 000,-- I.7.2. Přijatý transfer z ministerstva financí všeobecné pokladní správy 231 0xxx 4111 nn z 98xxx 25 000,-- 346 0xxx 25 000,-- 4

I.7.3. Předpis neinvestičního transferu ze SR v rámci souhrnného dotačního vztahu okamžik uskutečnění účetního případu = den doručení dotačního dopisu z krajského úřadu 346 0xxx 100 000,-- 671 03xxaž06xx 100 000,-- I.7.4. Přijatý neinvestiční transfer ze SR v rámci souhrnného dotačního vztahu-částečný příjem 231 0xxx 4112 5 000,-- 346 0xxx 5 000,-- Účtová skupina 50 Spotřebované nákupy I.8.1. Předpis faktury za materiál do přímé spotřeby 501 0xxx 35 500,-- 321 00xx 35 500,-- I.8.2. Platba faktury za materiál do spotřeby 321 00xx 35 500,-- 231 0xxx xxxx 5139 35 500,-- Účtová skupina 51 Služby I.9.1. Předpis faktury za opravy a udržování 511 0xxx 60 500,-- 321 00xx 60 500,-- I.9.2. Platba faktury za opravy a udržování 321 0xxx 60 500,-- 231 0xxx xxxx 5171 60 500,-- Účtová skupina 52 Osobní náklady I.10.1. Předpis hrubé mzdy 521 0xxx 20 000,- 331 0xxx 20 000,-- I.10.2. Předpis náhrady mzdy za dočasnou pracovní neschopnost v době prvních 14 kalendářních dnů trvání dočasné pracovní neschopnosti 528 0xxx 6 000,- 331 0xxx 6 000,-- 5

I.10.3. Předpis odvodu zdravotního pojištění placené zaměstnavatelem 524 0xx 1 800,- 336 0110 1 800,- I.10.4. Předpis odvodu sociálního pojištění placené zaměstnavatelem 524 0xxx 5 000,- 336 0210 5 000,- Účtová skupina 53 Daně a poplatky I.11.1. Předpis daně silniční 531 0xxx 5 000,-- 345 01xx(02xx,03xx,04xx) 5 000,-- I.11.2. Platba daně silniční 345 01xx(02xx,03xx,04xx) 5 000,-- 231 0xxx xxxx 5362 5 000,-- Účtová skupina 54 Ostatní náklady I.12.1. Manka a škody ve skladu materiálových zásob 547 0xxx 5 000,-- 112 xxxx 5 000,-- Účtová skupina 55 Odpisy, rezervy a opravné položky Účetní jednotky provedou změnu účetní metody odpisování a tvorbu opravných položek, s výjimkou tvorby položek u pohledávek, v účetním období započatém 1. ledna 2011. 65 Postup tvorby a použití opravných položek (6) V případě pohledávek se tvoří opravná položka ve výši 10% za každých ukončených devadesát dnů po splatnosti dané pohledávky. (7) Tvorba a zvýšení opravných položek se účtuje prostřednictvím příslušného účtu nákladů. Snížení popřípadě zrušení opravné položky, se účtuje opět prostřednictvím příslušného účtu nákladů. (8) Výše opravné položky nesmí přesáhnout výši ocenění majetku, k němuž je opravná položka tvořena. Toto ustanovení bude vyžadovat velmi přesnou evidenci splatnosti dané pohledávky. I.13.1. Nájem za byt ve výši 10 000,- je 90 dni po splatnosti (10% = 1 000,-) vytvoření opravné položky k 1. 1. 2010 (jedná se o běžné účtování) 406 0xxx 1 000,- 194 0xxx 1 000,-- Poznámka: po dalších 90 dnech je nutné vytvořit pohledávku ve výši 10 %, která se již bude účtovat 556/194. 6

I.13.2 Obec bude muset za čtyři roky provádět velkou opravu, na kterou je zpracován rozpočet nákladů ve výši 4 mil. Kč, a proto si každý rok vytvoří rezervu ve výši 1 mil. Kč 555 0xxx 1 000 000,-- 441 0xxx 1 000 000,-- I.13.3. Po čtyřech letech bude mít náklad na velkou opravu + rozpuštění rezervy 511 0xxx 4 000 000,-- 321 00xx 4 000 000,-- 441 0xxx 4 000 000,-- 555 0xxx 4 000 000,-- Účtová skupina 56 Finanční náklady I.14.1. Placené úroky 562 0xxx 5 000,-- 231 01xx 6310 5141 5 000,-- Účtová skupina 57 Poskytnuté prostředky státního rozpočtu, rozpočtů územních samosprávných celků a státních fondů I.15.1. Předpis neinvestičního závazku např. za ZŠ den uskutečnění účetního případu = den přijetí avíza od obce, která provozuje školu 572 0xxx 75 000,-- 349 0xxx 75 000,-- I.15.2. Úhrada neinvestičního transferu obci ve stejného okrese Úhrada neinvestičního transferu obci do jiného okresu kraje Úhrada neinvestičního transferu obci do jiného kraje 231 0xxx 3113 5321 25 000,-- 231 0xxx 3113 5321 026 25 000,-- 231 0xxx 3113 5321 035 25 000,-- 349 0xxx 75 000,-- I.15.3. Předpis poskytnutého investičního transferu obcí např. na technické zhodnocení budovy ZŠ den uskutečnění účetního případu = den stanovený ve smlouvě (nabytí platnosti smlouvy, přijetí avíza od obce atd.) 572 0xxx 375 000,-- 349 00xx 375 000,-- 7

I.15.4. Úhrada investičního transferu obci ve stejného okrese Úhrada investičního transferu obci do jiného okresu kraje Úhrada investičního transferu obci do jiného kraje 231 0xxx 3113 6341 125 000,-- 231 0xxx 3113 6341 026 125 000,-- 231 0xxx 3113 6341 035 125 000,-- 349 0xxx 375 000,-- Účtová skupina 59 daň z příjmů Poznámka: SÚ 591 AÚ 0300 až 998 Daň z příjmů SÚ 595 AÚ 0300 až 998 Dodatečné odvody daně z příjmů SÚ 341 AÚ 01xx, 03xx, 04xx Daň z příjmů I.16.1. Předpis daně z příjmů na základě daňového přiznání 591 0xxx 20 000,-- 341 0xxx 20 000,-- I.16.2. Zápočet daně z příjmů????? 341 0xxx 20 000,-- 632 0xxx 20 000,-- 8

1. Přijaté transfery ze státního rozpočtu II. Přijaté transfery II.1.1. Předpis neinvestičního transferu z ministerstva financí okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) 346 0xxx 25 000,-- 671 03xxaž06xx 25 000,-- II.1.2. Přijatý transfer z ministerstva financí všeobecné pokladní správy 231 0xxx 4111 nn z 98xxx 25 000,-- 346 0xxx 25 000,-- II.1.3. Předpis investičního transferu z ministerstva financí okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) 346 0xxx 125 000,-- 403 05xxaž06xx 125 000,-- II.1.4. Přijatý transfer z ministerstva financí všeobecné pokladní správy 231 0xxx 4211 nn z 98xxx 25 000,-- 346 0xxx 25 000,-- Poznámka: K položce 4111 a 4211 se účtuji ÚZ 98xxx. II.1.5. Předpis neinvestičního transferu ze SR v rámci souhrnného dotačního vztahu okamžik uskutečnění účetního případu = den doručení dotačního dopisu z krajského úřadu 346 0xxx 100 000,-- 671 03xxaž06xx 100 000,-- II.1.6. Přijatý neinvestiční transfer ze SR v rámci souhrnného dotačního vztahu-částečný příjem 231 0xxx 4112 5 000,-- 346 0xxx 5 000,-- II.1.7. Předpis přijatého neinvestičního transferu ze státních fondů - okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) 346 0xxx 100 000,-- 673 03xxaž069xx 100 000,-- II.1.8. Přijatý neinvestiční transfer ze státního fondu (např. Státní fond životního prostředí) 231 0xxx 4113 nn z 90xxx 100 000,-- 346 0xxx 100 000,-- 9

II.1.9.1. Přijatá záloha na neinvestiční transfer ze státních fondů 231 0xxx 4113 nn z xxxxx 100 000,-- 374 014x 100 000,-- II.1.9.2. Definitivní částka přiznané dotace na neinvestiční transfer ze státních fondů + zápočet zálohy) - okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) 673 03xxaž06xx 150 000,-- 374 014x 100 000,-- 346 0xxx 50 000,-- II.1.9.3. Doplatek neinvestičního transferu ze státních fondů 231 0xxx 4113 nn z xxxxx 50 000,-- 346 0xxx 50 000,-- II.1.10. Předpis přijatého investičního transferu ze státních fondu - okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) 346 0xxx 500 000,-- 403 090xaž098x 500 000,-- II.1.11. Přijatý investiční transfer ze státního fondu (např. Státní fond životního prostředí) 231 0xxx 4213 nn z 90xxx 500 000,-- 346 0xxx 500 000,-- Poznámka: K položce 4113 a 4213 se účtuji ÚZ 89xxx, 90xxx, 91xxx, 92xxx, 93xxx, 94xxx. II.1.12. Předpis přijatého neinvestičního transferu z jiných ministerstev než MF ČR - okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) 346 0xxx 1 000 000,-- 671 05xxaž06xx 1 000 000,-- II.1.13. Přijatý neinvestiční transfer z jiných ministerstev než MF ČR 231 0xxx 4116 nn z xxxxx 25 000,-- 346 0xxx 25 000,-- Poznámka: Upozorňujeme, že např. Úřady práce nezasílají avíza o poskytnutí částek, proto se bude účtovat pouze 231 0xxx/671 03xx až 06xx. II.1.14. Předpis přijatého investičního transferu z jiných ministerstev než MF ČR - okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) 346 0xxx 1 000 000,-- 403 05xxaž06xx 1 000 000,-- 10

II.1.15. Přijatý investiční transfer z jiných ministerstev než MF ČR 231 0xxx 4216 nn z xxxxx 1 000 000,-- 346 0xxx 1 000 000,-- Poznámka: K položce 4116 a 4216 se účtují ÚZ začínající 02xxx, 04xxx, 06xx, 07xxx, 1xxxx, 2xxxx, 3xxxx, 7xxxx. II.1.16. Předpis přijatého neinvestičního transferu z Národního fondu - okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) 346 0xxx 100 000,-- 673 03xxaž06xx 100 000,-- II.1.17. Přijatý neinvestiční transfer z Národního fondu 231 01xx 4118 nn z 95xxx 100 000,-- 346 0xxx 100 000,-- II.1.18. Předpis přijatého investičního transferu z Národního fondu - okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu)??? 346 0xxx 500 000,-- 403 05xxaž06xx 500 000,-- II.1.19. Přijatý investiční transfer z Národního fondu 231 0xxx 4218 nn z 95xxx 500 000,-- 346 0xxx 500 000,-- 2. Přijaté transfery o obcí, kraje, regionální rady, DSO II.2.1. Předpis přijatého neinvestičního transferu od obcí den uskutečnění účetního případu = den odeslání avíza obci, ze které docházejí záci do ZŠ 348 0xxx 75 000,-- 672 03xxaž06xx 75 000,-- II.2.2. Přijatý neinvestiční transfer od obce stejného okresu Přijatý neinvestiční transfer od obce z jiného okresu kraje Přijatý neinvestiční transfer od obce z jiného kraje 231 0xxx 4121 25 000,-- 231 0xxx 4121 024 25 000,-- 231 0xxx 4121 028 25 000,-- 348 0xxx 75 000,-- 11

II.2.3. Předpis přijatého investičního transferu od obcí, např. na technické zhodnocení budovy ZŠ den uskutečnění účetního případu = den stanovený ve smlouvě (nabytí platnosti smlouvy, přijetí avíza od obce atd.) 348 0xxx 375 000,-- 403 08xx 375 000,-- II.2.4. Přijatý investiční transfer od obce stejného okresu kraje Přijatý investiční transfer od obce z jiného okresu kraje Přijatý investiční transfer od obce z jiného kraje 231 0xxx 4221 125 000,-- 231 0xxx 4221 024 125 000,-- 231 0xxx 4221 028 125 000,-- 348 0xxx 375 000,-- II.2.5. Předpis přijatého neinvestičního transferu z kraje Předpis přijatého neinvestičního transferu z jiného kraje den uskutečnění účetního případu = den doručení dotačního dopisu z kraje nebo den doručení rozhodnutí 348 0xxx 50 000,-- 672 03xxaž 06xx 50 000,-- II.2.6. Přijatý neinvestiční transfer z kraje Přijatý neinvestiční transfer z jiného kraje 231 0xxx 4122 nn z uuuuu 25 000,-- 231 0xxx 4122 028 nn z uuuuu 25 000,-- 348 0xxx 50 000,-- II.2.7. Předpis přijatého investičního transferu z kraje Předpis přijatého investičního transferu z jiného kraje den uskutečnění účetního případu = den doručení dotačního dopisu z kraje nebo den doručení rozhodnutí 348 0xxx 50 000,-- 403 08xx 50 000,-- II.2.8. Přijatý investiční transfer z kraje Přijatý investiční transfer z jiného kraje 231 0xxx 4222 nn z uuuuu 25 000,-- 231 0xxx 4222 028 nn z uuuuu 25 000,-- 348 0xxx 50 000,-- II.2.9. Předpis přijatého neinvestičního transferu z regionální rady den uskutečnění účetního případu = den doručení rozhodnutí 348 0xxx 50 000,-- 672 03xxaž06xx 50 000,-- 12

II.2.10. Přijatý neinvestiční transfer z regionální rady 231 01xx 4123 nn z uuuuu 50 000,-- 348 0xxx 50 000,-- II.2.11. Předpis přijatého investičního transferu z regionální rady den uskutečnění účetního případu = den doručení rozhodnutí 348 0xxx 150 000,-- 403 08xx 150 000,-- II.2.12. Přijatý investiční transfer z regionální rady 231 0xxx 4223 nn z uuuuu 150 000,-- 403 08xx 150 000,-- II.2.13. Předpis přijatého neinvestičního transferu z DSO den uskutečnění účetního případu = den doručení avíza od DSO 348 0xxx 15 000,-- 672 03xxaž06xx 15 000,-- II.2.14. Přijatý neinvestiční transfer od DSO stejného okresu kraje Přijatý neinvestiční transfer od DSO z jiného okresu kraje Přijatý neinvestiční transfer od DSO z jiného kraje 231 0xxx 4129 5 000,-- 231 0xxx 4129 024 5 000,-- 231 0xxx 4129 028 5 000,-- 348 0xxx 15 000,-- II.2.15. Předpis přijatého investičního transferu z DSO den uskutečnění účetního případu = den doručení avíza od DSO 348 0xxx 210 000,-- 403 08xx 210 000,-- II.2.16. Přijatý investiční transfer od DSO stejného okresu kraje Přijatý investiční transfer od DSO z jiného okresu kraje Přijatý investiční transfer od DSO z jiného kraje 231 0xxx 4129 70 000,-- 231 0xxx 4129 024 70 000,-- 231 0xxx 4129 028 70 000,-- 348 0xxx 210 000,-- 13

3. Přijaté příspěvky, dary II.3.1. Předpis příspěvku od nadace den uskutečnění účetního případu = den doručení avíza od nadace (den uvedený ve smlouvě) 377 01xx 150 000,-- 649 0xxx 150 000,-- Poznámka: Nadace není veřejným rozpočtem, a proto není možné jako o transferech. II.3.2. Příjem příspěvku od nadace 231 0xxx xxxx 2324 150 000,-- 377 01xx 150 000,-- II.3.3. Dary od fyzických a právnických osob (pokud se nejedná o neinvestiční dar, přijatý od obcí) den uskutečnění účetního případu = den uvedený ve smlouvě 377 01xx 150 000,-- 649 0xxx 150 000,-- II.3.4. Příjem příspěvku od nadace 231 0xxx xxxx 2321 150 000,-- 377 01xx 150 000,-- 14

III. Poskytnuté transfery III.1.1. Předpis poskytnutého neinvestičního transferu obcím den uskutečnění účetního případu = den přijetí avíza od obce, která ZŠ provozuje 572 0300až0998 30 000,-- 349 0xxx 30 000,-- III.1.2. Poskytnutý neinv. transfer obci ve stejném okrese (např. přísp. na žáky) kraje Poskytnutý neinvestiční transfer obci do jiného okresu kraje Poskytnutý neinvestiční transfer obci do jiného kraje 231 0xxx 311x 5321 10 000,-- 231 0xxx 311x 5321 026 10 000,-- 231 0xxx 311x 5321 035 10 000,-- 349 0xxx 30 000,-- III.1.3. Předpis poskytnutého neinvestičního transferu kraji den uskutečnění účetního případu = den uvedený ve smlouvě 572 03xxaž0998 200 000,-- 349 0xxx 200 000,-- III.1.4. Poskytnutý neinvestiční transfer kraji (např. na činnost krajské knihovny) Poskytnutý neinvestiční transfer jinému kraji 231 0xxx 3314 5323 100 000,-- 231 0xxx xxxx 5323 035 100 000,-- 349 0xxx 200 000,-- III.1.5. Předpis poskytnutého neinvestičního transferu regionální radě den uskutečnění účetního případu = den uvedený ve smlouvě 572 0300až0998 100 000,-- 349 0xxx 100 000,-- III.1.6. Poskytnutý neinvestiční transfer regionální radě 231 0xxx xxxx 5325 100 000,-- 349 0xxx 100 000,-- III.1.7. Předpis poskytnutý neinvestičního transferu DSO den uskutečnění účetního případu = den uvedený ve smlouvě, den doručení avíza atd. 572 0300až0998 30 000,-- 349 0xxx 30 000,-- 15

III.1.8. Poskytnutý neinvestiční transfer DSO ve stejném okrese kraje Poskytnutý neinvestiční transfer DSO do jiného okresu kraje Poskytnutý neinvestiční transfer DSO do jiného kraje 231 01xx xxxx 5329 10 000,-- 231 01xx xxxx 5329 026 10 000,-- 231 01xx xxxx 5329 035 10 000,-- 349 0xxx 30 000,-- III.1.9. Předpis poskytnutého investičního transferu obcím den uskutečnění účetního případu = den uvedený ve smlouvě, den doručení avíza atd. 572 0300až0998 30 000,-- 349 0xxx 30 000,-- III.1.10. Poskytnutý investiční transfer obci ve stejném okrese kraje Poskytnutý investiční transfer obci do jiného okresu kraje Poskytnutý investiční transfer obci do jiného kraje 231 0xxx xxxx 6341 100 000,-- 231 0xxx xxxx 6341 026 100 000,-- 231 0xxx xxxx 6341 035 100 000,-- 349 0xxx 300 000,-- III.1.11. Předpis poskytnutého investičního transferu DSO den uskutečnění účetního případu = den uvedený ve smlouvě, den doručení avíza atd. 572 0300až0998 300 000,-- 349 0xxx 300 000,-- III.1.12 Poskytnutý investiční transfer DSO ve stejném okrese kraje Poskytnutý investiční transfer DSO do jiného okresu kraje Poskytnutý investiční transfer DSO do jiného kraje 231 0xxx xxxx 6349 100 000,-- 231 0xxx xxxx 6349 026 100 000,-- 231 0xxx xxxx 6349 035 100 000,-- 349 0xxx 300 000,-- III.1.13. Předpis poskytnutého neinvestičního příspěvku příspěvkové organizaci den uskutečnění účetního případu = den odeslání sdělení závazných ukazatelů PO 572 0300až0998 250 000,-- 378 01xx 250 000,-- III.1.14. Poskytnutý neinvestiční příspěvek příspěvkové organizaci 231 0xxx xxxx 5331 250 000,-- 378 01xx 250 000,-- 16

III.1.15. Transfer od ústředního orgánu, kraje atd. (průtoková dotace) přijetí transferu 231 0xxx 4xxx nn z uuuuu 250 000,-- 377 01xx 250 000,-- III.1.16. Poskytnutí průtokového transferu příspěvkové organizaci 231 0xxx 4xxx 250 000,-- 377 01xx 250 000,-- III.1.17. Předpis poskytnutého neinvestičního transferu občanskému sdružení den uskutečnění účetního případu = den uvedený ve smlouvě, den doručení avíza atd. 572 0300až0998 10 000,-- 378 01xx 10 000,-- III.1.18. Poskytnutý neinvestiční transfer občanskému sdružení 231 0xxx xxxx 5222 10 000,-- 378 01xx 10 000,-- 17

IV. Časové rozlišení nákladů a výnosů 381 Náklady příštích období IV.1. Výdaje běžného účetního období, které se částečně týkají příštího roku IV.1.1. Faktura na nájemné za období červenec 2010 až červen 2011 518 0xxx 10 000,-- 321 00xx 10 000,-- 381 0xxx 10 000,-- 321 00xx 10 000,-- IV.1.2. Úhrada faktura na nájemné 321 00xx 20 000,-- 231 0xxx xxxx 5164 20 000,-- IV.1.3. Rozpuštění nákladů do běžného roku 2011 518 0xxx 10 000,-- 381 0xxx 10 000,-- 383 Výdaje příštích období IV.2. Náklady běžného účetního období, které budou hrazeny v následujícím účetním období IV.2.1. Předpis nájemného za období červenec 2010 až prosinec 2010, které bude hrazeno v roce 2011 518 0xxx 50 000,-- 383 0xxx 50 000,-- IV.2.2. Úhrada nájemného v roce 2011 383 0xxx 50 000,-- 231 0xxx xxxx 5164 50 000,-- 384 Výnosy příštích období IV.3. Příjem peněžních prostředků za poskytnuté služby předem, předem vybrané stravné IV.3.1. Příjem v prosinci stravného za leden následujícího roku 231 0xxx xxxx xxxx 2 000,-- 384 0xxx 2 000,-- IV.3.2. Účtování v následujícím roce 384 0xxx 2 000,-- 602 0xxx 2 000,-- 18

385 Příjmy příštích období IV.4. Výnos běžného roku, jehož příjem bude proveden až v následujícím roce (placeno pozadu) IV.4.1. Dle smlouvy o nájmu uhradí nájemce nájemné vždy jednou za dva roky nájmu do 31. 12. druhého roku. K 31. 12. nevzniká pohledávka, ale do výnosů běžného roku je nutné zaúčtovat tzv. odbydlené nájemné 385 0xxx 20 000,-- 603 0xxx 20 000,-- IV.4.2. Předpis pohledávky k 31. 12. druhého roku nájmu + vypořádání dohadného účtu 311 0xxx 40 000,-- 385 0xxx 20 000,-- 603 0xxx 20 000,-- IV.4.3. Úhrada nájemného 231 0xxx xxxx 2132 40 000,-- 311 0xxx 40 000,-- 388 Dohadné účty aktivní IV.5. Účtují se zde dohadné položky aktivní, které nelze vyúčtovat jako obvyklé pohledávky, přičemž výnos z těchto položek prokazatelně přísluší do daného účetního období IV.5.1. Předpokládaná výše náhrady od pojišťovny (pojišťovna výši náhrady nepotvrdila do 31.12.) 388 0xxx 50 000,-- 649 0xxx 50 000,-- IV.5.2. Účtování v následujícím roce v lednu potvrdila pojišťovna částku náhrady 377 01xx 51 000,-- 388 0xxx 50 000,-- 649 0xxx 1 000,-- IV.5.3. Příjem náhrady od pojišťovny na bankovní účet 231 0xxx xxxx 2322 51 000,-- 377 01xx 20 000,-- Poznámka: Na SÚ 388 se účtují např. i úrokové výnosy, které nebyly zahrnuty do bankovního vyúčtování za běžné účetní období. V těchto případech nemůžeme použít klasické účty časového rozlišení, neboť neznáme přesně částku. 19

388 Dohadné účty aktivní IV.6. Účtují se zde dohadné položky pasivní, které nelze vyúčtovat jako obvyklý závazek, např. nevyfakturované dodávky IV.6.1. Nevyfakturovaná dodávka el. energie za běžný rok musí být zahrnuta do nákladů období, které se týká. 502 0xxx 15 000,-- 389 0xxx 15 000,-- IV.6.2. Vyúčtování el. energie v následujícím roce Kč 20 000,-- (zálohy zaplacené v minulém roce 15 000,-- Kč) 389 0xxx 15 000,-- 321 00xx 15 000,-- 314 0xxx 15 000,-- 321 00xx 15 000,-- 502 0xxx 5 000,-- 321 00xx 5 000,-- IV.6.3. Úhrada doplatku faktury 231 0xxx xxxx 5154 5 000,-- 321 00xx 5 000,-- 20

V. Půjčky V.1.1. Přijetí krátkodobých půjčených prostředků od jiné obce 231 0xxx 8113 25 000,-- 326 012xx 25 000,-- V.1.2. Splátka krátkodobé půjčky jiné obci 231 0xxx 8114 25 000,-- 326 012x 25 000,-- V.1.3. Přijatá dlouhodobá půjčka od Státního fondu životního prostředí 231 0xxx 8123 90xxx 250 000,-- 452 014x 250 000,-- V.1.4. Obec splácí Státnímu fondu životního prostředí část dlouhodobé půjčky 231 0xxx 8124 25 000,-- 452 014 25 000,-- V.1.5. Přijatá krátkodobá půjčka od podnikatele 231 0xxx 8113 25 000,-- 289 03xx 25 000,-- V.1.6. Splátka krátkodobé půjčky podnikateli 231 0xxx 8114 25 000,-- 289 03xx 25 000,-- V.1.7. Přijatá dlouhodobá půjčka od obyvatel 231 0xxx 8123 250 000,-- 459 03xx 250 000,-- V.1.8. Splátka části dlouhodobé půjčky obyvatelům 231 0xxx 8124 25 000,-- 459 03xx 25 000,-- V.1.9. Poskytnutí krátkodobé půjčky podnikateli (z titulu likvidity volných prostředků) 231 0xxx 8118 25 000,-- 316 041x 25 000,-- V.1.10. Splátka půjčky od podnikatele (z titulu likvidity volných prostředků) 231 0xxx 8117 25 000,-- 316 041x 25 000,-- 21

V.1.11. Poskytnutí neinvestiční půjčky jiné obci (z rozpočtu) Poskytnutí neinvestiční půjčky jiné obci v jiném okrese kraje (z rozpočtu) 231 0xxx xxxx 5641 25 000,-- 231 0xxx xxxx 5641 027 25 000,-- 316 011x 50 000,-- V.1.12. Přijatá splátka půjčky od jiné obce Přijatá splátka půjčky od obce z jiného okresu kraje 231 0xxx 2441 25 000,-- 231 0xxx 2441 025 25 000,-- 316 011x 50 000,-- V.1.13. Poskytnutí investiční půjčky příspěvkové organizaci (z rozpočtu) 231 0xxx xxxx 645x 125 000,-- 316 031x 125 000,-- V.1.14. Přijatá splátka půjčky od příspěvkové organizace 231 0xxx 2451 125 000,-- 316 031x 125 000,-- V.1.15. Poskytnutí neinvestiční půjčky nefinančním podnikatelským subjektům - právnickým osobám (z rozpočtu) 231 0xxx xxxx 5613 25 000,-- 316 041x 25 000,-- V.1.16. Přijatá splátka půjčky od podnikatelských nefinančních subjektů - právnických osob 231 0xxx 2412 25 000,-- 316 041x 25 000,-- V.1.17. Poskytnutí neinvestiční půjčky občanskému sdružení (z rozpočtu) 231 0xxx xxxx 5622 20 000,-- 316 051x 20 000,-- V.1.18. Přijatá splátka půjčky od občanského sdružení 231 0xxx 2420 20 000,-- 316 051x 20 000,-- V.1.19. Poskytnutí investiční půjčky občanovi (z rozpočtu) 231 0xxx xxxx 6460 125 000,-- 469 01xx 125 000,-- 22

V.1.20. Přijatá splátka půjčky od občana 231 0xxx 2460 125 000,-- 469 01xx 125 000,-- V.1.21. Poskytnutí krátkodobé neinvestiční půjčky občanovi (z rozpočtu) 231 0xxx xxxx 5660 25 000,-- 377 01xx 25 000,-- V.1.22. Přijatá krátkodobá splátka půjčky od občana 231 0xxx 2460 125 000,-- 377 01xx 125 000,-- 23

VI. Převody z účtů VI.1.1. Přijetí prostředků z hospodářské činnosti obce na ZBÚ 231 0xxx 4131 10 000,-- 648 0300až0998 10 000,-- VI.1.2. Přijetí prostředků z účtu cizích prostředků nebo sdružených prostředků na ZBÚ 231 0xxx 4132 100 000,-- 648 0300až00998 100 000,-- VI.1.3. Převod prostředků z rezervního fondu (FRR- fond přebytků hospodaření minulých let) na ZBÚ 236 0010 6330 5345 150 000,-- 419 005x 150 000,-- VI.1.4. Přijetí prostředků na ZBÚ z účtu rezervního fondu (FRR) 231 0xxx 4133 150 000,-- 648 0300až0998 150 000,-- VI.1.5. Převod prostředků ze ZBÚ na FRR z finančního vypořádání (platí pro rok 2010???) 231 0xxx 6330 5344 500 000,-- 401 0933 500 000,-- Poznámka: Účet 401 0933 bude nahrazen SÚ 406 nebo jiným účtem stanoveným MF. VI.1.6. Přijetí prostředků z finančního vypořádání na FRR ze ZBÚ 236 0010 4134 500 000,-- 419 002x 500 000,-- VI.1.7. Převod ze ZBÚ do sociálního fondu obce 231 0xxx 6330 5342 10 000,-- 528 03xxaž0998 10 000,-- VI.1.8. Přijetí prostředků na sociální fond ze ZBÚ 236 0100 4134 10 000,-- 419 010x 10 000,-- VI.1.9. Převod prostředků ze sociálního fondu na ZBÚ 236 0100 6330 5345 10 000,-- 419 011x 10 000,-- 24

VI.1.10. Přijetí prostředků z účtu sociálního fondu na ZBÚ 231 0xxx 4139 10 000,-- 648 0300až0998 10 000,-- Poznámka: Pokud účetní jednotka použije konsolidační položky 4133, 4134 a 4139, tak musí současně účtovat o některé z následujících položek, a to 5342, 5344, 5345 a 5349, které se váží s paragrafem 6330. 25

VII. Termínované vklady VII.1. Termínované vklady krátkodobé - tuzemské VII.1.1. Převod ze ZBÚ na krátkodobý termínovaný vklad 231 0xxx 8118 100 000,-- 262 01xx 100 000,-- VII.1.2. Přijetí prostředků na účet krátkodobého termínovaného vkladu 244 0xxx 8117 100 000,-- 262 01xx 100 000,-- VII.1.3. Připsané úroky na účet krátkodobého termínovaného vkladu 244 0xxx 6310 2141 1 000,-- 662 0xxx 1 000,-- VII.1.4. Rušení krátkodobého termínovaného vkladu převod z termínovaného vkladu na ZBÚ 244 0xxx 8118 101 000,-- 262 01xx 101 000,-- VII.1.5. Přijetí prostředků na účet ZBÚ z krátkodobého termínovaného vkladu 231 0xxx 8117 101 000,-- 262 01xx 101 000,-- VII.2. Termínované vklady dlouhodobé - tuzemské VII.2.1. Převod ze ZBÚ na dlouhodobý termínovaný vklad 231 0xxx 8128 500 000,-- 262 01xx 500 000,-- VII.2.2. Přijetí prostředků na účet dlouhodobého termínovaného vkladu 068 01xx 8127 500 000,-- 262 01xx 500 000,-- VII.2.3. Připsané úroky na účet dlouhodobého termínovaného vkladu 068 01xx 6310 2141 1 000,-- 662 0xxx 1 000,-- 26

VII.2.4. Rušení dlouhodobého termínovaného vkladu převod z termínovaného vkladu na ZBÚ 068 01xx 8128 501 000,-- 262 01xx 501 000,-- VII.2.5. Přijetí prostředků na účet ZBÚ z dlouhodobého termínovaného vkladu 231 0xxx 8127 501 000,-- 262 01xx 501 000,-- 27

VIII. Mylné platby VIII.1.1. Omylem vyplacená platba 231 0xxx 6409 5909 1 000,-- 377 01xx 1 000,-- VIII.1.2. Vrácení omylem vyplacené platby 231 0xxx 6409 5909 1 000,-- 377 01xx 1 000,-- VIII.2.1. Omylem přijatá platba 231 0xxx 6409 2328 1 000,-- 378 01xx 1 000,-- VIII.2.2. Vrácení omylem přijaté platby 231 0xxx 6409 2328 1 000,-- 378 01xx 1 000,-- Poznámka: Koncem roku nesmí zůstat na mylných platbách částky. Mylné platby musí být vyúčtovány nebo vráceny. 28

IX. Účtování o limitním účtu IX.1. Účtování investičního limitu IX.1.1. Otevření limitu výdajů u zvláštního účtu ÚSC 346 0xxx 300 000,- 403 05xxaž06xx 300 000,- IX.1.2. Předpis faktury za pořízení dlouhodobého hmotného majetku 042 0xxx 299 000,- 321 01xx 299 000,- IX.1.3. Příjem investičního transferu 223 0xxx 421x nn z uuuuu 299 000,- 346 0xxx 299 000,- IX.1.4. Úhrada faktury za dlouhodobý hmotný majetek 321 01xx 299 000,-- 223 0xxx xxxx 61xx nn z uuuuu 299 000,-- IX.1.5. Zařazení dlouhodobého hmotného majetku do užívání 02x 0xxx 299 000,- 042 0xxx 299 000,- IX.1.6. Oúčtování nevyčerpaného limitu 346 0xxx -1 000,- 403 05xxaž06xx -1 000,- IX.2. Účtování neinvestičního limitu IX.2.1. Otevření limitu výdajů u zvláštního účtu ÚSC 346 0xxx 100 000,- 671 0300až0998 100 000,- IX.2.2. Předpis faktury za opravu místní komunikace 511 0300až0998 99 000,- 321 00xx 99 000,- IX.2.3. Příjem neinvestičního transferu 223 0xxx 411x nn z uuuuu 99 000,- 346 0xxx 99 000,- 29

IX.2.4. Úhrada faktury za opravu 321 00xx 99 000,-- 223 0xxx xxxx 5171 nn z uuuuu 99 000,-- IX.2.5. Odúčtování nevyčerpaného limitu 346 0xxx -1 000,- 671 0300až0998-1 000,- 30

X. Účtování výdajů obce X.1.1. Předpis došlé neinvestiční dodavatelské faktury 321 00xx 1 000,-- 5xx 0300až0998(nebo např. SÚ 112) 1 000,-- Poznámka: 321 00xx doporučená analytika dodavatelé hlavní a hospodářské činnosti 321 01xx závazná analytika dodavatelé dlouhodobého majetku (Cash Flow) 321 02xx doporučená analytika dodavatelé k peněžním fondům X.1.2. Úhrada dodavatelské faktury podle výpisu z bankovního účtu 231 0xxx xxxx xxxx 1 000,-- 321 00xx 1 000,-- X.1.3. Předpis došlé dodavatelské faktury za dlouhodobý hmotný majetek 321 01xx 100 000,-- 042 0xxx 100 000,-- Poznámka: 321 01xx - závazná analytika při pořizování dlouhodobého majetku X.1.4. Úhrada dodavatelské faktury za dlouhodobý hmotný majetek podle výpisu z účtu, zařazení do majetku 231 01xx xxxx 612x nn z uuuuu 100 000,-- 321 01xx 100 000,-- 02x xx 100 000,-- 042 xx 100 000,-- 31

XI. Účtování nákladů XI.1.1. Pořízení materiálu varianta B 501 0300až0998 5 000,-- 321 00xx 5 000,-- XI.1.2. Spotřeba materiálu varianta A 501 0300až0998 5 000,-- 112 0xxx 5 000,-- XI.1.3. Předpis faktury za provedené ostatní služby 518 0300až0998 15 000,-- 321 00xx 15 000,-- XI.1.4. Předpis výplaty cestovních náhrad 512 0300až0998 5 000,-- 333 0xxx 5 000,-- XI.1.5. Předpis mzdových nákladů podle výplatní listiny 521 0300až0998 50 000,-- 331 0xxx 50 000,-- XI.1.6. Manko nad normu u materiálových zásob 547 0300až0998 5 000,-- 112 0xxx 5 000,-- XI.1.7. Vyřazení poškozeného dlouhodobého majetku plně odepsaného do roku 2009??? 547 0300až0998 100 000,-- 406 0xxx 100 000,-- 0xx 0xxx 100 000,-- 401 0901 100 000,-- XI.1.8 Úroky z úvěrů inkasované peněžním ústavem ze ZBÚ (nejsou poukazovány na úvěrový účet) 562 0300až0998 10 000,-- 231 0xxx xxxx 5141 10 000,-- XI.1.9. Realizované kurzové ztráty 563 0300až0998 100,-- 231 0xxx xxxx 5142 100,-- 32

XI.1.10 Služby peněžních ústavů 569 0300až0998 1 000,-- 231 0xxx 6310 5163 1 000,-- 33

XII. Zásoby XII.1. Způsob A XII.1.1. Předpis došlé faktury za materiál 111 0xxx 30 000,-- 321 00xx 30 000,-- XII.1.2. Úhrada faktury za nákup materiálu podle výpisu ze ZBÚ 321 00xx 30 000,-- 231 0xxx xxxx 513x nn z uuuuu 30 000,-- XII.1.3. Příjem materiálu na sklad 112 0xxx 30 000,-- 111 0xxx 30 000,-- XII.1.4. Výdej materiálu do spotřeby 501 0300až0998 10 000,-- 112 0xxx 10 000,-- XII.1.5. Pořízení materiálu z pokladny k hlavní činnosti v CZK 112 0xxx 10 000,-- 261 01xx 10 000,-- 231 0xxx xxxx 513x 10 000,-- 231 0xxx 6171 5182-10 000,-- XII.1.6. Přírůstek bezúplatně převzatých nebo darovaných zásob 112 0xxx 10 000,-- 401 0902 10 000,-- XII.1.7. Aktivace materiálu 111 0xxx(nebo 112 0xxx) 10 000,-- 621 0300až0998 10 000,-- XII.1.8. Aktivace vnitroorganizačních služeb, které souvisí s přepravou dodávek zásob 111 0xxx(nebo 112 0xxx) 10 000,-- 622 0300až0998 10 000,-- XII.1.9. Prodej materiálových zásob výdej ze skladu 544 0300až0998 10 000,-- 112 0xxx 10 000,-- 34

XII.1.10. Prodej materiálových zásob předpis faktury - pohledávky 311 0xxx 11 000,-- 644 0300až0998 11 000,-- XII.1.11. Úhrada faktury za prodaný materiál 231 0xxx xxxx 2xxx 11 000,-- 311 0xxx 11 000,-- XII.1.12. Zásoby vlastní výroby přírůstek zásob, které jsou oceněny vlastními náklady 12x xx 10 000,-- 613 0300až0998 10 000,-- XII.1.13. Zásoby vlastní výroby vyskladnění zásob 504 0300až0998 10 000,-- 12x xx 10 000,-- XII.2. Způsob B Při uplatnění způsobu B je nutno vést skladovou evidenci běžně, aby bylo možno zjistit a prokázat stav zásob v průběhu účetního období a složky pořizovací ceny zásob (např. na skladních kartách, v datových souborech počítače apod.) XII.2.1. Předpis došlé faktury za materiál 501 0300až0998 30 000,-- 321 00xx 30 000,-- XII.2.2. Úhrada faktury za nákup materiálu podle výpisu ze ZBÚ 321 00xx 30 000,-- 231 0xxx xxxx 513x 30 000,-- XII.2.3. Pořízení materiálu z pokladny 501 0300až0998 10 000,-- 261 01xx 10 000,-- 231 0xxx 6171 5182-10 000,-- 231 0xxx xxxx 5xxx 10 000,-- XII.2.4. Přírůstek bezúplatně převzatých nebo darovaných zásob 501 300až0998 10 000,-- 401 0902 10 000,-- XII.2.5. Aktivace materiálu 501 0300až0998 1 000,-- 621 0300až0998 1 000,-- 35

XII.2.6. Aktivace vnitroorganizační služby související s přepravou dodávek zásob 501 0300až0998 1 000,-- 622 xx(mimo AÚ 77,88,99) 1 000,-- XII.2.7. Prodej materiálových zásob předpis faktury 311 0xx 10 000,-- 644 0300až0998 10 000,-- XII.2.8. Úhrada faktury za prodaný materiál 231 0xxx xxxx 2310 10 000,-- 311 0xxx 10 000,-- XII.2.9. Odúčtování počátečního stavu účtu 112 - Materiál na skladě při uzavírání účetních knih 501 0300až0998 20 000,-- 112 0xxx 20 000,-- XII.2.10. Zaúčtování skutečného stavu materiálových zásob podle skladové evidence při uzavírání účetních knih 112 0xxx 5 000,-- 501 0300až0998 5 000,-- Poznámka: Manka přesahující stanovené normy přirozených úbytků se účtují na účtu 547/112. Přebytky zásob se účtují 112/649. XII.2.11. Pořízení zásob vlastní výroby U zásob vlastní výroby ÚSC v průběhu účetního období v účtové skupině 12 Zásoby vlastní výroby neprovádějí žádné účetní zápisy a vynaložené náklady na výrobu se běžně účtují na příslušných účtech účtové třídy 5 Náklady. XII.2.12. Odúčtování počátečního stavu zásob vlastní výroby při uzavírání účetních knih 12x 0xxx 1 000,- 613 0300až0998 1 000,-- XII.2.13. Zaúčtování skutečného stavu zásob vlastní výroby podle skladové evidence při uzavírání účetních knih 12x 0xxx 5 000,- 613 0300až0998 5 000,-- 36

XIII. Mzdy XIII.1. Předpisy mezd. Účtují se v měsíci, za který se mzdy vyplácejí. XIII.1.1. Předpis hrubé mzdy 521 0300až0998 20 000,- 331 0xxx 20 000,-- XII.1.2. Předpis náhrady mzdy za dočasnou pracovní neschopnost v době prvních 14 kalendářních dnů trvání dočasné pracovní neschopnosti 528 0300až0998 6 000,- 331 0xxx 6 000,-- XIII.1.3. Předpis odvodu zdravotního pojištění placené zaměstnancem 331 0xxx 900,- 336 010x 900,- XIII.1.4. Předpis odvodu zdravotního pojištění placené zaměstnavatelem 524 0300až0998 1 800,- 336 011x 1 800,- XIII.1.5. Předpis odvodu sociálního pojištění placené zaměstnancem 331 0xxx 1 300,- 336 020x 1 300,- XIII.1.6. Předpis odvodu sociálního pojištění placené zaměstnavatelem 524 0300až0998 5 000,- 336 021x 5 000,- XIII.1.7. Snížení předpisu odvodu sociálního pojištění, které je povinen odvádět zaměstnavatel za své zaměstnance, o 1 / 2 vyplacených náhrad mezd, platů a odměn 524 0300až0998 3 000,- 336 021x 3 000,- XIII.1.8. Předpis srážky daně z příjmu 331 0xxx 1 950,- 342 01xx,02xx,03xx,04xx 1 950,- Poznámka: Analytiky 01xx, 02xx, 03xx a 04xx k syntetickému účtu 342 jsou závazné z důvodu naplnění položek výkazu Příloha.., nelze tedy používat AÚ 0000. 37

XIII.1.9. Předpis ostatních srážek z mezd 331 0xxx 15 000,- 378 01xx 15 000,- XIII.1.10. Příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění zaměstnanců 528 0300až0998 15 000,- 378 01xx 15 000,- XIII.2. Účtování o mzdách v den výplaty a uskutečnění odvodů XIII.2.1. Odvod zdravotního pojištění placené zaměstnancem 336 010x 900,- 231 0xxx xxxx 5011 900,- XIII.2.2. Odvod sociálního pojištění placené zaměstnancem 336 020x 1 300,- 231 0xxx xxxx 5011 1 300,- XIII.2.3. Odvod zdravotního pojištění placené zaměstnavatelem 336 011x 1 800,- 231 0xxx xxxx 5032 1 800,- XIII.2.4. Odvod sociálního pojištění placené zaměstnavatelem 336 021x 2 000,- 231 0xxx xxxx 5031 2 000,- XIII.2.5. Odvod daně z příjmů 342 01xx,02xx,03xx,04xxx 1 950,- 231 0xxx xxxx 5011 1 950,- Poznámka: Částky Kč na MD a Dal u mezd jsou pouze orientační!!! XIII.2.6. Odvody ostatních srážek z mezd 378 01xx 15 000,- 231 0xxx xxxx 5011 15 000,- XIII.2.7. Odvod příspěvku zaměstnavatele na penzijní připojištění zaměstnanců 378 01xx 15 000,- 231 0xxx 6171 5499 15 000,- 38

XIII.2.8. Výběr peněz do pokladny na výplatu mezd dle bankovního výpisu 262 0100 6 850,- 231 0xxx xxxx 5011 850,- 231 0xxx xxxx 5424 6 000,- XIII.2.9. Příjem peněz do pokladny na základě příjmového pokladního dokladu 261 01xx 6 850,- 262 0100 6 850,- XIII.2.10. Výplata mezd zaměstnancům z pokladny 331 0xxx 6 850,- 261 01xx 6 850,- XIII.2.11. 521 0300až0998 5 000,- 524 0300až0998 1 700,- 321 00xx 6 700,- 321 00xx 6 700,- 231 0xxx xxxx 5019 5 000,- 231 0xxx xxxx 5039 1 700,- 39

XIV. Pokladna Doporučené analytiky: 261 00xx k hospodářské činnosti 261 01xx k hlavní činnosti 261 06xx k peněžním fondům 261 08xx k cizí měně 262 00xx k hospodářské činnosti 262 01xx k hlavní činnosti 262 06xx k peněžním fondům 262 00xx k pokladnám v cizí měně xx analytika pokladny XIV.1. Pokladně byla poskytnuta záloha na uskutečnění výdajů, příjmy v hotovosti se převádí zpět na bankovní účet. XIV.1.1. Výpis z bankovního účtu výběr peněz do pokladny 262 01xx 15 000,- 231 0xxx 6171 5182 15 000,- XIV.1.2. Příjem peněz do pokladny příjmový pokladní doklad 261 01xx 15 000,- 262 01xx 15 000,- XIV.1.3. Výdej z pokladny výdajový pokladní doklad 5xx 0300až0998 2 500,- 112 0xxx 500,- 263 0xxx 700,-- 261 01xx 3 700,- 231 0xxx 6171 5182-3 700,- 231 0xxx xxxx xxxx 3 700,- XIV.1.4. Výplata mezd zaměstnancům + náhrad mezd z poskytnuté zálohy vlastní pokladně 331 0xxx 6 850,- 261 01xx 6 850,- 231 0xxx 6171 5182-6 850,- 231 0xxx xxxx 5011 850,- 231 0xxx xxxx 5424 6 000,- XIV.1.5. Příjem příjmů do pokladny 261 01xx 3 000,- 311,315,6xx 3 000,- IV.1.6. Odvod příjmů z pokladny na ZBÚ 262 01xx 3 000,- 261 01xx 3 000,- 40

XIV.1.7. Výpis ze ZBÚ - připsané příjmy z pokladny 231 0xxx xxxx xxxx 3 000,- 262 01xx 3 000,-- XIV.2. Pokladně byla poskytnuta záloha na uskutečnění výdajů. Příjmy v hotovosti v pokladně zůstávají a o ně se zvyšuje poskytnutá záloha do pokladny. XIV.2.1. Výpis z bankovního účtu výběr peněz do pokladny 262 01xx 15 000,- 231 0xxx 6171 5182 15 000,- XIV.2.2. Příjem peněz do pokladny z bankovního účtu příjmový pokladní doklad 261 01xx 15 000,- 262 01xx 15 000,- XIV.2.3. Výdej z pokladny výdajový pokladní doklad 5xx 0300až0998 2 500,- 112 0xxx 500,- 263 0xxx 700,-- 261 01xx 3 700,- 231 0xxx 6171 5182-3 700,- 231 0xxx xxxx xxxx 3 700,- XIV.2.4. Příjem rozpočtových příjmů do pokladny příjmový pokladní doklad, o částku příjmů je zvýšena záloha do pokladny 261 01xx 3 000,- 311,315,6xx 3 000,- 231 0xxx xxxx xxxx 3 000,- 231 0xxx 6171 5182 3 000,- XIV.3. Zcizení pokladní hotovosti nebo manko v pokladně XIV.3.1. Zaviněné i nezaviněné manko v pokladně 335 04xx 1 500,- 261 01xx 1 500,- 231 0xxx 6399 5909 1 500,- 231 0xxx 6171 5182-1 500,- Poznámka: V případě zaviněného i nezaviněného manka v pokladně je vždy nejprve předepsána pohledávka za zaměstnancem z titulu hmotné odpovědnosti. XIV.3.2. Účtování nezaviněného manka na základě protokolu o škodě od Policie ČR 547 0300až0998 1 500,- 335 04xx 1 500,- 41

XIV.4. Účtování koncem roku pokladna nesmí mít zůstatek. Nevyúčtovaná záloha musí být do konce roku vrácena na ZBÚ tak, aby vratka zálohy byla připsána na účet nejpozději dne 31. 12. XIV.4.1. Vrácení nevyčerpané zálohy z pokladny na ZBÚ výdajový pokladní doklad 262 01xx 17 250,- 261 01xx 17 250,- XIV.4.2. Vrácení nevyčerpané zálohy na ZBÚ výpis z bankovního účtu 231 0xx 6171 5182 17 250,- 262 01xx 17 250,- 42

XV. Účtování organizační složky obce XV.1. Organizační složce byla poskytnuta záloha na uskutečnění výdajů z pokladny zřizovatele organizační složky, příjmy v hotovosti se musí převádět na bankovní účet zřizovatele organizační složky a nesmí se použít na výdaje. Průběh hospodaření organizační složky se vede v peněžním deníku v plném členění podle rozpočtové skladby (příjmy a výdaje). XV.1.1. Poskytnutí zálohy na drobné výdaje z pokladny zřizovatele organizační složce 377 01xx 5 000,-- 231 0xxx xxxx 5181 5 000,-- XV.1.2. Vyúčtování zálohy na drobné výdaje u zřizovatele organizační složky (k 31. 12. musí být záloha vynulovaná) 5xx 0300až0998 5 000,-- 377 01xx 5 000,-- 231 0xxx xxxx 5181-5 000,-- 231 0xxx xxxx xxxx 5 000,-- XV.1.3. Organizační složka vybírá příjmy na stvrzenky, zapisuje do peněžního deníku a vybrané příjmy skládá na účet zřizovatele (nejpozději koncem každého měsíce) 231 0xxx xxxx xxxx 1 000,-- 311,315,377 1 000,-- XV.2. Výběr příjmů v hotovosti do příjmové pokladny organizační složky 261 01xx doporučená analytika k hlavní činnosti (AÚ rozčlenit hlavní pokladnu a pokladnu organizační složky) 262 01xx doporučená analytika k hlavní činnosti XV.2.1. Příjem peněz do pokladny příjmový pokladní doklad organizační složky 261 01xx 1 000,-- 311,315,377 1 000,-- 231 0xxx xxxx xxxx 1 000,-- 231 0xxx 6409 2329-1 000,-- XV.2.2. Odvod příjmů organizační složky na ZBÚ zřizovatele (nejpozději koncem každého měsíce) 262 01xx 1 000,-- 261 01xx 1 000,-- XV.2.3. Výpis ze ZBÚ zřizovatele - odvod příjmů z pokladny organizační složky 231 01xx 6409 2329 1 000,-- 262 01xx 1 000,-- 43

XVI. Úvěr XVI.1. Úvěr, který si účetní jednotka převede na ZBÚ; faktury hrazené ze ZBÚ XVI.1.1. Přijetí dlouhodobého úvěru na ZBÚ 231 0xxx 8123 100 000,- 262 01xx 100 000,- XVI.1.2. Výpis z úvěrového účtu dlouhodobý úvěr 262 01xx 100 000,- 451 01xx 100 000,- XVI.1.3. Přijetí krátkodobého úvěru na ZBÚ 231 0xxx 8113 100 000,- 262 01xx 100 000,- XVI.1.4. Výpis z úvěrového účtu krátkodobý úvěr 262 01xx 100 000,- 281 01xx 100 000,- XVI.1.5. Předpis a úhrada faktury, která je kryta úvěrem převedeným na ZBÚ 5xx 0300až0998 100 000,- 321 00xx 100 000,- 321 00xx 100 000,- 231 0xxx xxxx 5xxx nn z uuuuu 100 000,- XVI.1.6. Předpis úroků na úvěrovém účtu krátkodobý úvěr 562 0300až0998 5 000,- 281 01xx 5 000,- XVI.1.7. Úhrada úroků (převod na úvěrový účet) 262 01xx 5 000,- 231 0xxx xxxx 5141 5 000,- XVI.1.8. Refundace úroků na úvěrovém účtu 281 01xx -5 000,- 262 01xx 5 000,- XVI.1.9. Splátka krátkodobého úvěru výpis ze ZBÚ 262 01xx 100 000,- 231 0xxx 8114 100 000,- 44

XVI.1.10. Výpis z úvěrového účtu 281 01xx 100 000,- 262 01xx 100 000,- XVI.2. Výdaje čerpané přímo z dlouhodobého úvěru XVI.2.1. Předpis faktury za dlouhodobý hmotný majetek 042 0xxx 500 000,- 321 01xx 500 000,- XVI.2.2. Úhrada faktury přímo z úvěrového účtu 321 01xx 500 000,- 451 02xx xxxx 6xxx nn z uuuuu 500 000,- XVI.2.3. Předpis úroků na úvěrovém účtu 562 0300až0998 5 000,- 451 02xx xxxx 5141 5 000,- XVI.2.3. Úhrada úroků (převod na úvěrový účet) 262 01xx 5 000,- 231 0xxx xxxx 5141 5 000,- XVI.2.4. Refundace úroků na úvěrovém účtu 451 02xx xxxx 5141-5 000,- 262 01xx 5 000,- XVI.2.5. Částečná úhrada úvěru ze ZBÚ 262 01xx 100 000,- 231 0xxx 8124 100 000,- XVI.2.6. Částečná úhrada úvěru na úvěrový účet 451 02xx 100 000,- 262 01xx 100 000,- 45

XVII. Podrozvahové účty 48 vyhlášky (1) V případě skutečností, které jsou předmětem účetnictví, avšak nejsou splněny všechny podmínky pro provedení účetního zápisu v hlavní knize, účetní jednotka uvádí tyto skutečnosti na podrozvahových účtech v souladu s obsahovým vymezením podle 49 až 54, pokud náklady na získání informace nepřevýší přínosy plynoucí z této informace nebo se informace nepovažuje za významnou podle 19 odst. 6 zákona. (2) Při posuzování skutečností podle 25 odst. 2 a 3 zákona účetní jednotka nejdříve posuzuje, zda jsou splněny podmínky pro účtování v knize podrozvahových účtů. V případě, že ano, účtuje o skutečnostech podle 25 odst. 2 zákona v knize podrozvahových účtů až do okamžiku, kdy nejsou již splněny podmínky pro účtování v knize podrozvahových účtů. 49 Majetek účetní jednotky Položka a) P.I.1. SÚ 901 - Jiný drobný dlouhodobý nehmotný majetek obsahuje majetek, který nesplňuje pouze podmínku dolní hranice pro vykazování v položce A.I.5. Drobný dlouhodobý nehmotný majetek, b) P.I.2. SÚ 902 - Jiný drobný dlouhodobý hmotný majetek obsahuje majetek, který nesplňuje pouze podmínku dolní hranice pro vykazování v položce A.II.6. Drobný dlouhodobý hmotný majetek, c) P.I.3. SÚ 903 - Ostatní majetek obsahuje majetek, který má účetní jednotka ve vlastnictví nebo jí přísluší hospodaření k tomuto majetku, který je předmětem účetnictví, ale není vykazován v rozvaze a není uveden na jiných podrozvahových účtech. Dále obsahuje majetek, který zřizovatel předal příspěvkové organizaci k hospodaření podle jiného právního předpisu28), a pokud tento majetek zřizovatel vykazuje v rozvaze. XVII.1.1. Zaúčtování drobného dlouhodobého nehmotného majetku pod stanovenou hranici 901 0xxx 100 000,- 999 0901 100 000,- XVII.1.2. Zaúčtování snížení (vyřazení, prodeje) drobného dlouhodobého nehmotného majetku pod stanovenou hranici 901 0xxx 1 000,- 999 0901 1 000,- XVII.1.3. Zaúčtování drobného dlouhodobého hmotného majetku pod stanovenou hranici 902 0xxx 200 000,- 999 0902 200 000,- XVII.1.4. Zaúčtování snížení (vyřazení, prodeje) drobného dlouhodobého hmotného majetku pod stanovenou hranici 902 0xxx 2 000,- 999 0902 2 000,- XVII.1.5. Zaúčtování majetku, který zřizovatel předal příspěvkové organizaci 903 0xxx 1 000 000,- 999 0903 1 000 000,- Poznámka: Na AÚ je nutné rozčlenit druhy majetku. 46

50 Odepsané pohledávky a závazky Položka a) P.II.1. SÚ 911 - Odepsané pohledávky, obsahuje práva na peněžité plnění v případě, že již zanikl nárok účetní jednotky na vymáhání plnění, ale je zde předpoklad, že dlužník svoji povinnost zcela, nebo z části splní, nebo je zde předpoklad, že bude plněno jinou osobou. Dále obsahuje pohledávky, které účetní jednotka již nevykazuje v rozvaze, ale z jiných právních předpisů nebo z potřeb účetní jednotky vyplývá potřeba jejich sledování, b) P.II.2. SÚ 912 - Odepsané závazky obsahuje povinnosti k peněžitému plnění v případě, že již zanikl nárok věřitele na vymáhání plnění, ale je zde předpoklad, že účetní jednotka svoji povinnost zcela, nebo z části splní. Dále obsahuje závazky, které účetní jednotka již nevykazuje v rozvaze, ale z jiných právních předpisů nebo z potřeb účetní jednotky vyplývá potřeba jejich sledování. 51 Podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou Položka a) P.III.1. SÚ 921 - Krátkodobé podmíněné pohledávky z důvodu úplatného užívání majetku jinou osobou obsahuje budoucí pohledávky, které mohou vzniknout do konce účetního období z titulu případné nemožnosti vrácení majetku účetní jednotky úplatně užívaného jinou osobou, například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění vůči účetní jednotce, b) P.III.2. SÚ 922 - Dlouhodobé podmíněné pohledávky z důvodu úplatného užívání majetku jinou osobou obsahuje budoucí pohledávky, které mohou vzniknout v následujících účetních obdobích z titulu případné nemožnosti vrácení majetku účetní jednotky úplatně užívaného jinou osobou, například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění vůči účetní jednotce, c) P.III.3. SÚ 923 - Krátkodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou na základě smlouvy o výpůjčce obsahuje budoucí pohledávky, které mohou vzniknout do konce účetního období z titulu případné nemožnosti vrácení majetku účetní jednotky užívaného jinou osobou na základě smlouvy o výpůjčce, například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění vůči účetní jednotce, d) P.III.4. SÚ 924 - Dlouhodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou na základě smlouvy o výpůjčce obsahuje budoucí pohledávky, které mohou vzniknout v následujících účetních obdobích z titulu případné nemožnosti vrácení majetku účetní jednotky užívaného jinou osobou na základě smlouvy o výpůjčce, například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění vůči účetní jednotce, e) P.III.5. SÚ 925 - Krátkodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou z jiných důvodů obsahuje budoucí pohledávky, které mohou vzniknout do konce účetního období z titulu případné nemožnosti vrácení majetku účetní jednotky užívaného jinou osobou z důvodů povinností stanovenými jinými právními předpisy nebo z jiného důvodu neuvedeného v písmenu a) a c), například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění vůči účetní jednotce, f) P.III.6. SÚ 926 - Dlouhodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou z jiných důvodů obsahuje budoucí pohledávky, které mohou vzniknout v následujících účetních obdobích z titulu případné nemožnosti vrácení majetku účetní jednotky užívaného jinou osobou z důvodů povinností stanovených jinými právními předpisy nebo z jiného důvodu neuvedeného v písmenu b) až d), například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění vůči účetní jednotce. 52 Další podmíněné pohledávky a ostatní podmíněná aktiva Položka a) P.IV.1. SÚ 931 - Krátkodobé podmíněné pohledávky ze smluv o prodeji dlouhodobého majetku obsahuje budoucí pohledávky, které mají vzniknout do konce účetního období z titulu plnění z uzavřených smluv týkajících se prodeje dlouhodobého majetku, například zálohy nebo splátky, b) P.IV.2. SÚ 932 - Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze smluv o prodeji dlouhodobého majetku obsahuje budoucí pohledávky, které mají vzniknout v následujících účetních obdobích z titulu plnění z uzavřených smluv týkajících se prodeje dlouhodobého majetku, například zálohy nebo splátky, 47