8. Výsledek hospodaření a jeho zdanění Obsah kapitoly: Výsledek hospodaření výpočet (účet zisků a ztrát) Zisk, ztráta Členění výsledku hospodaření Účetní výsledek hospodaření Disponibilní výsledek hospodaření Daňová povinnost účetní jednotky (výpočet, účtování) Zachycení výsledku hospodaření na konci účetního období Zobrazení výsledku hospodaření na začátku následujícího úč. období Rozdělení zisku, úhrada ztráty Firma KONVALINKA, s. r. o., Praha provozuje čtvrtým rokem zahradnictví, velkoobchod se zahradnickými potřebami a síť maloobchodních prodejen květinářství v Praze a Středočeském kraji. Základní údaje o účetní jednotce: obchodní firma: KONVALINKA, s. r. o. sídlo: Šafránkova 1824, 155 00 Praha IČ: 33224848 DIČ: CZ33224848 (firma je plátcem DPH) bankovní spojení: AHA banka, a. s., pobočka Praha 5, č. BÚ 3199967/1900 Přehled nákladů a výnosů za běžné účetní období obsahuje Účet zisků a ztrát. Z uvedených údajů vypočtěte účetní výsledek hospodaření, daňovou povinnost účetní jednotky (daň z příjmů právnických osob) a disponibilní výsledek hospodaření. Při výpočtu daně z příjmů zohledněte následující informace: na účtu 528 je zaúčtována částka, kterou firma přispěla zaměstnancům na stravování nad rámec 55 % z hodnoty stravenek; příspěvek byl sjednán v kolektivní smlouvě daň z nemovitých věcí byla řádně uhrazena z bankovního účtu finančnímu úřadu účet 538 obsahuje pouze uhrazené správní poplatky firma poskytla bezúplatná plnění hospici Kč 50 000,-- a ZŠ Kč 20 000,-- manko zjištěné u materiálu a výrobků (účet 549) bylo předepsáno k náhradě odpovědným zaměstnancům v 50% výši (účet 648) daňové odpisy činí podle inventárních karet Kč 450 000,-- schodek na ceninách (účet 569) byl pokladníkem uhrazen v plné výši (účet 668) mimořádná škoda (účet 582) způsobená živelnou pohromou byla nahrazena pojišťovnou v 80% výši (účet 688) odpočet ztráty z minulých let Kč 160 000,-- v plné výši 1
710 Účet zisků a ztrát 501 780 000,-- 601 2 340 000,-- 502 150 000,-- 602 135 000,-- 504 310 000,-- 604 1 512 000,-- 511 68 000,-- 611 48 800,-- 512 37 900,-- 613 99 100,-- 513 2 700,-- 621 236 000,-- 518 116 000,-- 622 57 700,-- 521 840 000,-- 641 22 000,-- 522 360 000,-- 642 9 000,-- 523 24 000,-- 644 2 300,-- 524 408 000,-- 646 64 000,-- 527 91 800,-- 648 42 750,-- 528 22 300,-- 661 186 100,-- 531 16 200,-- 662 1 460,-- 532 4 500,-- 668 260,-- 538 3 100,-- 688 136 000,-- 541 19 600,-- 542 8 400,-- 543 70 000,-- 544 1 200,-- 545 990,-- 546 64 000,-- 548 2 000,-- 549 5 500,-- 551 410 000,-- 552 60 000,-- 554 30 000,-- 558 9 700,-- 559 11 000,-- 561 88 000,-- 562 17 600,-- 568 4 290,-- 569 260,-- 582 170 000,-- 2
Úkol 1 (vypočítejte účetní výsledek hospodaření) Činnost Náklady Výnosy Výsledek hospodaření provozní finanční běžná mimořádná celkem Úkol 2 (vypočítejte daňovou povinnost účetní jednotky) Výpočet celkové daňové povinnosti: 3
Výpočet daňové povinnosti za běžnou činnost: Výpočet daňové povinnosti za mimořádnou činnost: Úkol 3 (vypočítejte disponibilní výsledek hospodaření) Výpočet disponibilního výsledku hospodaření: Úkol 4 (na základě předchozích výpočtů zaúčtujte účetní případy v deníku) Č. Doklad Text Kč MD D 1. VÚD Daň z příjmů z běžné činnosti splatná Daň z příjmů z mimořádné činnosti splatná 2. VÚD Disponibilní výsledek hospodaření Úkol 5 (zaúčtujte účetní případy na začátku následujícího účetního období) Č. Doklad Text Kč MD D 1. VÚD Otevření účtů k 1. 1. 20xx: - disponibilní výsledek hospodaření 2. VÚD Rozdělení disponibilního zisku: - příděl do rezervního fondu 5 % - příděl do statutárních fondů 20 % - příděl do ostatních fondů - částečné pokrytí ztráty z minulých let - zbytek zisku nerozdělen 35 000,-- 20 000,-- 4
Teoretický test (u následujících otázek vyberte nebo doplňte správnou odpověď): 1) Výsledek hospodaření se zjistí jako rozdíl: a) výnosů a výdajů b) příjmů a nákladů c) výnosů a nákladů 2) Má-li účetní jednotka zisk, pak jsou: a) výnosy větší než náklady b) pohledávky větší než dluhy c) aktiva menší než pasiva 3) Pro ztrátu platí, že: a) výdaje byly větší než příjmy b) náklady převýšily výnosy c) aktiva jsou větší než pasiva 4) Účetní výsledek hospodaření je: a) výsledek hospodaření před zdaněním daní z příjmů b) výsledek hospodaření po zdanění daní z příjmů c) disponibilní výsledek hospodaření 5) Disponibilní výsledek hospodaření je: a) výsledek hospodaření před zdaněním b) výsledek hospodaření po zdanění c) peněžní částka na bankovním účtu 6) Do provozních nákladů patří účty z účtových skupin Do finančních nákladů patří účty z účtových skupin.. Do mimořádných nákladů patří účty z účtových skupin... 7) Do provozních výnosů patří účty z účtových skupin.. Do finančních výnosů patří účty z účtových skupin... Do mimořádných výnosů patří účty z účtových skupin.. 8) Výsledek hospodaření se zdaňuje: a) daní z příjmů právnických nebo fyzických osob b) daní z přidané hodnoty c) daní ze zisku 9) Vypočtená daň z příjmů se odvádí: a) Ministerstvu financí ČR b) finančním úřadům c) České národní bance 10) Je-li účetním obdobím kalendářní rok, výpočet daně z příjmů účetní jednotky se provádí: a) k 31. 3. b) k 30. 6. c) k 31. 12. 5