ÚLOHA ZÚČTOVACÍ VZTAHY Z OBCHODNÍHO STYKU

Transkript

1 ÚČETNÍ TÝM 2016 Vzorová úloha VZOROVÁ ÚLOHA Společnost EKON, s.r.o. (jediným společníkem firmy je ing. Aleš Strnad, který je zároveň jednatelem společnosti) provozuje činnost od roku 2007, je registrována jako plátce DPH (čtvrtletní zdaňovací období). Firma má tento předmět činnosti: pořádání školení, kurzů, rekvalifikací (rekvalifikační kurzy jsou osvobozeny od DPH) obchodní činnost (nákup a prodej cementu) Počáteční stavy na účtech k : 022 Samostatné movité věci Kč 082 Oprávky k sam. movitým věcem Kč 211 Pokladna Kč 411 Základní kapitál Kč 221 Běžný účet Kč 413 Ostatní kapitálové fondy Kč 451 Rezervy zákonné Kč Poznámka: V roce 2014 jsou z důvodu zjednodušení přiloženy pouze doklady za čtvrté čtvrtletí. ÚLOHA ZÚČTOVACÍ VZTAHY Z OBCHODNÍHO STYKU Faktura přijatá č. 1 Dodavatel: V+V, spol. s r. o. Číslo faktury: Odběratel: EKON, s. r. o. Datum přijetí faktury: Splatnost faktury: Druh dodávky: 6 ks osobních počítačů Pentium III Cena bez daně: Kč ( Kč / 6 ks) : Kč Cena s daní: Kč Poznámka: Účetní jednotka se rozhodla, že nákup počítačů bude účtovat jako DHM. Faktura přijatá č. 2 Dodavatel: CEMENTÁRNY Plzeň, a. s. Číslo faktury: Odběratel: EKON, s. r. o. Datum přijetí faktury: Splatnost faktury: Druh dodávky: Cement (44 tun po Kč) Cena bez daně: Kč : Kč Cena s daní: Kč Faktura přijatá č. 3 Dodavatel: CEMENTÁRNY Plzeň, a. s. Číslo faktury: Odběratel: EKON, s. r. o. Datum přijetí faktury: Splatnost faktury: Druh dodávky: Cement (60 tun po Kč) Cena bez daně: Kč : Kč Cena s daní: Kč 1

2 Vzorová úloha ÚČETNÍ TÝM 2016 Faktura přijatá č. 4 Dodavatel: Ing. Josef Mladý Číslo faktury: Odběratel: EKON, s. r. o. Datum přijetí faktury: Splatnost faktury: Druh dodávky: Lektorská činnost při výuce Cena dohodou: Kč (dodavatel není plátce DPH) Faktura vystavená ZÁLOHOVÁ z/1 Dodavatel: EKON, s. r. o. Odběratel: Úřad práce Přímětice Datum vystavení: Datum splatnosti: Předmět plnění: Záloha na rekvalifikační kurz Ekonom, který se uskuteční v 11 a 12/2015 Pozn.: Rekvalifikační kurzy jsou osvobozeny od DPH. Cena dohodou: Kč Faktura vystavená daňový doklad Dodavatel: EKON, s. r. o. Odběratel: Stavební materiál, a. s. Brno Heršpice Datum vystavení: Datum splatnosti: Předmět plnění: Prodej cementu (100 tun po Kč) Cena bez daně: Kč Kč Cena s daní: Kč Poznámka: Společnost EKON, s.r.o. se dohodla s odběratelem (firmou Stavební materiál, a.s.) o tom, že faktura bude uhrazena směnkou s lhůtou 3 měsíců od splnění dodávky. Za tuto dobu bude požadovat úrok Kč. Faktura vystavená daňový doklad Dodavatel: EKON, s.r.o. Odběratel: Úřad práce Přímětice Datum vystavení: Datum splatnosti: Předmět plnění: Rekvalifikační kurz Ekonom, který se uskutečnil v listopadu a prosinci 2014 Cena dohodou: Kč Záloha: Kč Zbývá k úhradě: Kč Směnka Místo a datum vystavení: Místo placení: Brno Za tuto směnku zaplatím: Kč Dne: Bez protestu Datum a podpis příjemce (akceptanta) Ing. Aleš Strnad, jednatel EKON, s. r. o. Jméno a adresa výstavce: Stavební materiál Brno Heršpice, a. s. Splatno u: KB Brno Poznámka: Částka Kč zahrnuje úrok ve výši Kč, tento úrok se musí časově rozlišit. 1. Zapište faktury do knihy pohledávek a závazků. 2. Zaúčtujte výše uvedené doklady na účty hlavní knihy. 2

3 ÚČETNÍ TÝM 2016 Vzorová úloha ÚLOHA POKLADNA, CENINY Příjmový pokladní doklad č. 1 ze dne Cena bez daně: Kč 756 Kč Cena s daní: Kč Přijato od: Milan Stavebník, Dobšice 296 Účel platby: 2 tuny cementu po Kč Příjmový pokladní doklad č. 2 ze dne Cena bez daně: Kč Kč Cena s daní: Kč Přijato od: Pavel Fadrný, Jaroslavice 5 Účel platby: Prodej osobního automobilu Peugeot 406 Příjmový pokladní doklad č. 3 ze dne Cena dohodou: Kč Přijato od: KB Znojmo, a.s. Účel platby: Výběr z účtu do pokladny Příjmový pokladní doklad č. 4 ze dne Cena bez daně: Kč Kč Cena s daní: Kč Přijato od: Od účastníků kurzu Účel platby: Příjem za školení Daňové právo pro každého Výdajový pokladní doklad č. 1 ze dne Částka v Kč: 550 Kč (1 x kolek za 500 Kč + 5 známek po 10 Kč) Vyplaceno komu: POŠTA Znojmo, a. s. Účel platby: Nákup známek, kolků Poznámka: Známky i kolky byly ihned vydány do spotřeby. Výdajový pokladní doklad č. 2 ze dne Celkem Kč: 250 Kč Vyplaceno komu: POTRAVINY ZACHOVÁ, Znojmo Účel platby: Nákup kávy, minerálek Výdajový pokladní doklad č. 3 ze dne Celkem Kč: Kč Vyplaceno komu: SODEXHO, a. s. Účel platby: Nákup 50 ks stravenek po 50 Kč Poznámka: Stravenky byly vydány zaměstnancům až v měsíci prosinci (viz vnitřní účetní doklad číslo 1). 3

4 Vzorová úloha ÚČETNÍ TÝM 2016 Výdajový pokladní doklad č. 4 ze dne Celkem bez daně: Kč Kč Cena s daní Kč Vyplaceno komu: Přímětické autodružstvo, s. r. o. Účel platby: Nákup osobního auta Škoda Fabia Combi 1,4 MPi Výdajový pokladní doklad č. 5 ze dne Cena bez daně Kč Kč Celkem Kč Kč Vyplaceno komu: Elektroservis Smutný, s. r. o. Účel platby: Oprava elektroinstalace Poznámka: Na tuto opravu byla vytvořena zákonná rezerva (viz kapitola 1. 7). Výdajový pokladní doklad č. 6 ze dne Celkem Kč: Kč Vyplaceno komu: Ing. Josef Mladý Účel platby: Uhrazena dodavatelská faktura za lektorskou činnost při výuce Výdajový pokladní doklad č. 7 ze dne Celkem bez daně: Kč Kč Cena s daní Kč Vyplaceno komu: Znojemské autodružstvo, a. s. Účel platby: Oprava havarovaného auta Škoda Octavia Poznámka: Společnost měla osobní auto havarijně pojištěno, proto bude požadovat náhradu od pojišťovny, viz úloha 1. 8 Náhrada od pojišťovny. Vnitřní účetní doklad č. 1 Datum: Text: Výdej 20 ks stravenek zaměstnancům (55% hradí firma, 45 % zaměstnanci) Celkem: Kč 1. Zapište příjmové a výdajové pokladní doklady do pokladní knihy. 2. Zaúčtujte na účty hlavní knihy. 3. Vypočítejte obraty a konečný zůstatek na účtech Pokladna a 213 Ceniny. 4

5 ÚČETNÍ TÝM 2016 Vzorová úloha ÚLOHA MZDY A ZAMĚSTNANCI Společnost od zaměstnává: Ing. Aleše Strnada (společníka firmy) na hlavní pracovní poměr, který má měsíční hrubou mzdu Kč. Podepsal prohlášení k dani, na základě kterého si uplatňuje slevu na poplatníka (2 070 Kč) a slevu na 3 děti (1 117 Kč na jedno dítě, Kč na druhé, Kč na třetí dítě). Alenu Horkou na dohodu o pracovní činnosti, měsíční hrubá mzda je Kč. Paní Horká nepodepsala prohlášení k dani, proto nemá nárok na uplatnění slev na dani.. Jana Voláka na dohodu o provedení práce. Hodinová sazba je 125 Kč, v měsíci prosinci odpracoval pan Volák 27 hodin. Nepodepsal prohlášení k dani. Poznámky: 1. Sazba daně je 15 %. 2. U zaměstnanců, kteří nepodepsali prohlášení k dani a jsou zaměstnáni na dohodu o provedení práce s hrubou mzdou do Kč se odvádí srážková daň (zdanitelná mzda i vypočtená daň se v tomto případě zaokrouhluje na celé koruny dolů). 3. Z dohody o pracovní činnosti se odvádí zdravotní i sociální pojištění, z dohody o provedení práce se pojistné neodvádí, pokud měsíční hrubá mzda nepřekročí Kč. 1. Vypočítejte částku k výplatě u jednotlivých zaměstnanců. 2. Vypočítejte pojistné podniku za zaměstnance. 3. Zaúčtujte předpis mezd a pojistného (pro účet 336 použijte analytickou evidenci). 4. Vypočítejte konečné zůstatky na rozvahových účtech. ÚLOHA BANKOVNÍ VÝPISY Výpis č. 1 Datum Počáteční zůstatek: Kč VE PROSPĚCH Kč NA VRUB Kč Konečný zůstatek Kč Popis transakce Variabilní symbol Částka Úřad práce Přímětice Z/ Kč Česká pojišťovna havarijní pojištění Kč V+V, s.r.o Kč Pokladna Kč Výpis č. 2 Datum Počáteční zůstatek: Kč VE PROSPĚCH Kč NA VRUB Kč Konečný zůstatek Kč Popis transakce Variabilní symbol Částka Cementárny Plzeň, a.s Kč Úřad práce Přímětice Kč Připsané úroky 400 Kč Poplatky bance Kč 1. Doplňte údaje o platbách do knihy pohledávek a závazků. 2. Zaúčtujte bankovní výpisy na účty hlavní knihy. 3. Zjistěte zůstatek na účtu 221 Bankovní účty a porovnejte se zůstatkem na výpisu. 5

6 Vzorová úloha ÚČETNÍ TÝM 2016 ÚLOHA ZÁSOBY Společnost se zabývá nákupem a prodejem cementu. Nakupuje od fy CEMENTÁRNY PLZEŇ, a. s. za různou cenu, proto se při vyskladňování používá metoda váženého aritmetického průměru (počítá se 1 x za měsíc). Cement prodává fy Stavební materiál, a. s. Brno Heršpice, a to za cenu Kč/1 tunu (cena bez daně). Zásoby zboží eviduje a účtuje způsobem A. Příjem zboží na sklad v roce 2015: Nákup na fakturu č ze dne a č ze dne (všechno fakturované zboží bylo dodáno, při přejímce nebyly zjištěny žádné rozdíly) Dodávka zboží ze dne , která nebyla do konce roku vyfakturována (jedná se o dodávku 80 tun cementu za Kč/1 tunu) Výdej zboží ze skladu v roce 2015 (zboží bylo vyskladněno v důsledku prodeje): Prodej zboží za hotové příjmový pokladní doklad č. 1 ze dne Prodej zboží na fakturu faktura č ze dne Zapište na skladní kartu příjem a výdej zboží (u výdeje dopočítejte průměrnou cenu). 2. Vypočítejte konečný zůstatek zboží na skladě, a to v kusech i Kč. 3. Zaúčtujte příjmy i výdeje na příslušné účty hlavní knihy, vypočítejte obraty a konečný zůstatek na účtu 132 Zboží na skladě (porovnejte tento zůstatek se stavem na skladní kartě). ÚLOHA DLOUHODOBÝ MAJETEK V obchodním majetku podnikatele je k zařazen osobní automobil údaje na kartě č. 1 Tento osobní automobil byl v průběhu roku 2015 prodán (příjmový PD č. 2 ze dne ). Během roku 2015 byl dále pořízen tento DHM: počítače FAP č.1 osobní automobil VPD č.4 Údaje pro výpočet odpisů: Drobný dlouhodobý hmotný majetek (počítače) - odpisuje se 24 měsíců. (výpočet je s přesností na měsíce, začíná se odepisovat první měsíc po zařazení do DHM) Osobní automobil Peugeot viz karta dlouhodobého majetku Poznámka: V roce 2015 byl prodán, proto bude uplatněn pouze poloviční odpis dlouhodobého majetku. Osobní automobil Škoda Fabia auto zařazeno do druhé odpisové skupiny, způsob odpisování = rovnoměrný, odpisová sazba v prvním roce = 11 % Inventární karta DHM číslo 1 Název a popis DHM: Automobil Peugeot 406 Vstupní cena: Kč Odpisová skupina: 2 Datum pořízení: Způsob odpisování: zrychlený Koeficienty pro odpis.skupinu 2 = 5; 6 Datum a způsob vyřazení: Rok Text Odpisy Oprávky Zůstatková cena 2012 Odpisy Odpisy Odpisy Odpisy

7 ÚČETNÍ TÝM 2016 Vzorová úloha 1. Zaúčtujte převzetí nově nakoupeného DHM (datum zařazení je shodné s datem nákupu). 2. Zaúčtujte odpisy dlouhodobého majetku (odpis počítačů, odpis nově pořízeného auta Škoda Octavia, poloviční odpis prodaného auta Peugeot 406). 3. Doúčtujte zůstatkovou cenu prodaného DHM. 4. Zaúčtujte vyřazení DHM z evidence. Poznámka: Účetní jednotka nerozlišuje částky účetních a daňových odpisů, tj. v účetnictví budou zaznamenány stejné částky, které se uplatní i pro účely stanovení základu daně z příjmů. ÚLOHA REZERVY Společnost má v nájmu budovu, kterou využívá pro účely školení, kurzů a pro administrativní účely. Dle nájemní smlouvy je k opravám zavázán nájemce. Na základě toho lze vytvářet zákonné rezervy na případné opravy budovy. Společnost proto sestavila plán oprav budovy, na které tvoří zákonné rezervy. Druh opravy Předpokládaný rok zahájení opravy Rozpočet opravy Elektroinstalace Kč Střecha krytina, krovy Kč Okna a dveře Kč Oprava Celkem Elektroinstalace Střecha Okna a dveře V roce 2015 byla provedena a dokončena oprava elektroinstalace (výdajový pokladní doklad č.5 ze dne ) 1. Zaúčtujte tvorbu rezerv za rok Zaúčtujte čerpání rezervy (na opravu elektroinstalace). ÚLOHA ČASOVÉ ROZLIŠOVÁNÍ NÁKLADŮ A VÝNOSŮ Havarijní pojištění osobního automobilu Pojišťovací organizace: Česká pojišťovna, a. s. Předmět pojištění: Osobní auto Škoda Octavia ELEGANCE 1,9 TDI, 66 kw Pojištění rizika: Pojištění pro případ poškození, zničení nebo odcizení motorového vozidla Roční pojistné: Kč Způsob placení pojistného: Pololetně Kč (v listopadu 2015, v květnu 2016) Počátek pojištění: Stanoven na (na dobu neurčitou) Nájem nebytových prostor Společnost měla v roce 2015 pronajaty nebytové prostory na výuku v rekvalifikačních kurzech. Měsíční částka nájemného činí: Kč. Doba trvání pronájmu: 09/ /2016 Úhrada nájemného bude provedena ve dvou splátkách: První splátka do Kč Druhá splátka do Kč 7

8 Vzorová úloha ÚČETNÍ TÝM 2016 Nevyfakturované dodávky Do konce roku 2015 nebyly vyfakturovány tyto dodávky: Za zboží Kč (80 tun cementu po Kč) Za lektorskou činnost v prosinci Kč Za elektrickou energii ve 4. čtvrtletí Kč 1. Zaúčtujte havarijní pojištění osobního automobilu. 2. Zaúčtujte nárok na náhradu od pojišťovny za opravu havarovaného auta. Poznámka: Pojišťovna do konce roku přesně nevyčíslila náhradu škody, která bude společnosti EKON, s. r. o. uhrazena. Předpokládaná částka náhrady činí Kč (částka bude uhrazena v průběhu prvního čtvrtletí příštího roku). 3. Zaúčtujte nájem nebytových prostor. 4. Zaúčtujte nevyfakturované dodávky. ÚLOHA HOSPODÁŘSKÝ VÝSLEDEK ROČNÍ UZÁVĚRKA 1. Na základě zaúčtování předchozích účetních případů zjistěte hospodářský výsledek v členění na provozní, finanční a mimořádný. 2. Upravte účetní hospodářský výsledek na daňový základ (tj. účetní zisk upravte o nedaňové náklady). 3. Vypočítejte daňovou povinnost účetní jednotky (sazba daně 19 %) a zaúčtujte ji. 4. Sestavte účet Konečný účet rozvažný a Účet zisků a ztrát. ÚLOHA ÚČTOVÁNÍ V PŘÍŠTÍM ÚČETNÍM OBDOBÍ 1. Naznačte, jak bychom zahájili účtování (počáteční zůstatky pomocí účtu 701). 2. Zaúčtujte rozdělení zisku (na základě rozhodnutí valné hromady) takto: a) Kč přiznány podíly na zisku společníkovi (zaúčtujte i srážkovou daň 15 %), b) Kč příděl do sociálního fondu, c) zbývající část ponechat jako nerozdělený zisk. 8