Autor: Ing. Miriam Jandlová Tematický celek: Daňová soustava ČR Cílová skupina: žáci střední školy s výukou ekonomických předmětů Anotace: Materiál má podobu pracovního listu s úlohami, pomocí nichž se žáci seznámí s ročním zúčtováním záloh na daň z příjmu ze závslé činnosti. Materiál je možné promítat na tabuli, popř. vytisknout a řešit úkoly v něm obsažené. Lze využít i k samostudiu žáků. Vytvořeno: březen 213 Použité zdroje a odkazy: DĚRGEL, M. Roční zúčtování záloh za rok 212.Český Těšín: Poradce, s.r.o., 212. ISBN: 978-8- 7365-339-2.
Roční zúčtování příjmu poplatníka provede zaměstnavatel a) především u poplatníků, kteří v roce pobírali mzdu pouze od jednoho zaměstnavatele b) pokud zaměstnanec požádá o roční zúčtování do 15. únor 15. února u posledního zaměstnavatele v daném roce ( do toho data musí předložit doklady o vyplacených mzdách, pojištění, uplatněných slevách a sražených zálohách) c) pokud zaměstnanec podepsal u všech těchto plátců "Prohlášení" a to po nástupu k plátci do 3 dnů. d) pokud zaměstnanec neuplatňuje odečet úroků z hypotečního úvěru banky e) pokud nepodal nebo není povinen podat daňové přiznání
Roční zúčtování záloh u zaměstnance bez daňového zvýhodnění Pan Jan Dostál pracoval v roce 212 pouze u jednoho zaměstnavatele. Podepsal do 15. 2. 212 "Prohlášení", kde uplatňuje pouze slevu na poplatníka (27 Kč měsíčně) Pan Dostál byl během roku nemocen a pobíral nemocenské dávky, což je patrné na velikosti hrzbé mzdy v měsících září - listopad 212
Výpočet měsíčních záloh na daň ze závislé činnosti v roce 212 (údaje ze mzdového listu pana Dostála) HM pojištění zaměstna vatel základ daně záloha vypo čtená slevy na dani záloha sražená Měsíc leden 4 136 536 84 27 597 únor 2 68 268 42 27 195 březen 2 68 268 42 27 195 duben 2 68 268 42 27 195 květen 2 68 268 42 27 195 červen 2 68 268 42 27 195 červenec 2 68 268 42 27 195 srpen 2 68 268 42 27 195 září 1 34 134 21 27 říjen listopad 1 34 134 21 27 prosinec 4 136 536 84 27 597 celkem 24 816 3216 4824 2277 2559 Úkol: Proveďte roční zúčtování záloh pana Dostála.
Nezdanitelné částky Číslo a název projektu VÝPOČET DANĚ A DAŇOVÉHO ZVÝHODNĚNÍ u daně z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle zákona č. 586/4992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, (dále jen "zákon") za zdaňovací období 212 Příjmení, jméno a titul poplatníka: Rodné číslo: 1. 2. 3. Úhrn příjmů od všech plátců s výjimkou příjmů, u nichž je daň vypořádaná zvláštní sazbou daně Úhrn povinného pojistného ( 6 odst. 13 zákona) Dílčí základ daně od všech plátců (ř. 1 + ř. 2) 4. ( 15 odst. 1 zákona) hodnota darů 5. ( 15 odst. 3 a 4 zákona) úroky z úvěru 6. ( 15 odst. 5 zákona) příspěvky na penzijní pojištění a připojištění 7. ( 15 odst.65 zákona) pojistné na soukromé životní pojištění 8. ( 15 odst. 7 zákona) členské příspěvky člena odborové organizace 9. ( 15 odst. 8 zákona) úhrady za zkoušky ověřující výsledky dal. vzdělávání 1. Nezdanitelné částky celkem 11. Základ daně snížený o nezdanitelné částky (zaokrouhlený na celé stovky Kč dolů) 12. Vypočtená daň 13. písm. a) na poplatníka 14. písm. b) na manželku 15. Sleva na dani podle 35ba písm. c) na invaliditu prvního nebo druhého stupně 16. odst. 1 zákona písm. d) na invaliditu třetího stupně 17. písm. e) poplatník je držitelem průkazu ZTP/P 18. písm. f) poplatník se soustavně připravuje na budoucí povolání 19. Sleva na dani podle 35ba odst. 1 zákona celkem 2. Daň po slevě na dani podle 35ba zákona (částka musí být >=) 21. 22. Úhrn sražených záloh na daň (po slevě na dani) Přeplatek (označ +) je-li ř. 21 > 2 ; Nedoplatek (označ -) je-li ř. 21 < 2 23. Nárok celkem 24. Daňové zvýhodnění z toho sleva na dani 25. daňový bonus (ř. 23 - ř. 24) 26. Daň po slevě (ř. 2 - ř. 24) Zúčtování záloh po slevě 27. Rozdíl na dani po slevě (ř. 21 - ř. 26) 28. Zúčtování měsíčních Vyplacené měsíční daňové bonusy od všech plátců 29. daňových bonusů Rozdíl na daňovém bonusu (ř. 25 - ř. 28) 3. Kompenzace vzniklých rozdílů na dani a na bonusu Doplatek ze zúčtování (kladná částka) nedoplatek ze zúčtování (záporná částka) (ř. 27 + ř. 29) 31. Doplatek ze zúčtování (z ř. 3) činí a) - přeplatek na dani po slevě b) - doplatek na daňovém bonusu
Nezdanitelné částky Číslo a název projektu VÝPOČET DANĚ A DAŇOVÉHO ZVÝHODNĚNÍ u daně z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle Příjmení, jméno a titul poplatníka: Jan Dostál Rodné číslo: 1. Úhrn příjmů od všech plátců s výjimkou příjmů, u nichž je daň vypořádaná zvláštní sazbou daně 24 2. Úhrn povinného pojistného ( 6 odst. 13 zákona) 816 3. Dílčí základ daně od všech plátců (ř. 1 + ř. 2) 3216 4. ( 15 odst. 1 zákona) hodnota darů 5. ( 15 odst. 3 a 4 zákona) úroky z úvěru 6. ( 15 odst. 5 zákona) příspěvky na penzijní pojištění a připojištění 7. ( 15 odst.65 zákona) pojistné na soukromé životní pojištění 8. ( 15 odst. 7 zákona) členské příspěvky člena odborové organizace 9. ( 15 odst. 8 zákona) úhrady za zkoušky ověřující výsledky dal. vzdělávání 1. Nezdanitelné částky celkem 11. Základ daně snížený o nezdanitelné částky (zaokrouhlený na celé stovky Kč dolů) 3216 12. Vypočtená daň 4824 13. písm. a) na poplatníka 2484 14. písm. b) na manželku 15. Sleva na dani podle 35ba písm. c) na invaliditu prvního nebo druhého stupně 16. odst. 1 zákona písm. d) na invaliditu třetího stupně 17. písm. e) poplatník je držitelem průkazu ZTP/P 18. písm. f) poplatník se soustavně připravuje na budoucí povolání 19. Sleva na dani podle 35ba odst. 1 zákona celkem 2484 2. Daň po slevě na dani podle 35ba zákona (částka musí být >=) 234 21. Úhrn sražených záloh na daň (po slevě na dani) 2559 22. Přeplatek (označ +) je-li ř. 21 > 2; Nedoplatek (označ -) je-li ř. 21 < 2 219 23. Nárok celkem 24. Daňové zvýhodnění z toho sleva na dani 25. daňový bonus (ř. 23 - ř. 24) 26. Daň po slevě (ř. 2 - ř. 24) Zúčtování záloh po slevě 27. Rozdíl na dani po slevě (ř. 21 - ř. 26) 28. Zúčtování měsíčních Vyplacené měsíční daňové bonusy od všech plátců 29. daňových bonusů Rozdíl na daňovém bonusu (ř. 25 - ř. 28) 3. Kompenzace vzniklých rozdílů na dani a na bonusu Doplatek ze zúčtování (kladná částka) nedoplatek ze zúčtování (záporná částka) (ř. 27 + ř. 29) 31. Doplatek ze zúčtování (z ř. 3) činí a) - přeplatek na dani po slevě b) - doplatek na daňovém bonusu Pan Dostál má nárok na přeplatek ve výši 219 Kč, který mu bude vyplacen za únor nebo březen 213. Tento přeplatek vznikl z důvodu plně nebo částečně nevyužité měsíční osobní slevy na poplatníka, tj. 1 x 27 a 2 x 6, tj. celkem 219 Kč.
Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění Pan Josef Veselý pracoval v roce 212 pouze u jednoho zaměstnavatele. Podepsal do 15. 2. 212 "Prohlášení", kde uplatňuje slevu na poplatníka (27 Kč měsíčně)a také měsíční daňové zvýhodnění na jedno vyživované dítě (1117 Kč měsíčně) Výpočet měsíčních záloh na daň ze závislé činnosti v roce 212 (údaje ze mzdového listu pana Dostála) pojištění záloha osobní záloha měsíční daňové po zvýhodnění nárok zaměstn základ vypo slevy na osobní záloha Měsíc HM avatel daně čtená dani slevě nárok sleva bonus sražená leden 4 136 536 84 27 597 1117 1117 4853 únor 2 68 268 42 27 195 1117 1117 833 březen 2 68 268 42 27 195 1117 1117 833 duben 2 68 268 42 27 195 1117 1117 833 květen 2 68 268 42 27 195 1117 1117 833 červen 2 68 268 42 27 195 1117 1117 833 červenec 2 68 268 42 27 195 1117 1117 833 srpen 2 68 268 42 27 195 1117 1117 833 září 1 34 134 21 27 1117 1117 není říjen 1117 nárok listopad 1 34 134 21 27 1117 1117 prosinec 4 136 536 84 27 597 1117 1117 4853 celkem 24 816 3216 4824 2277 2559 1344 153 2234 15537 Pozn.: z důvodu nesplnění podmínky minimálního příjmu 4 Kč nemá zaměstnanec nárok na vyplacení měsíčního daňového bonusu za měsíc říjen 212. Úkol: Proveďte roční zúčtování záloh pana Veselého.
Nezdanitelné částky Číslo a název projektu VÝPOČET DANĚ A DAŇOVÉHO ZVÝHODNĚNÍ u daně z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle Příjmení, jméno a titul poplatníka: Josef Veselý Rodné číslo: 1. Úhrn příjmů od všech plátců s výjimkou příjmů, u nichž je daň vypořádaná zvláštní sazbou daně 24 2. Úhrn povinného pojistného ( 6 odst. 13 zákona) 816 3. Dílčí základ daně od všech plátců (ř. 1 + ř. 2) 3216 4. ( 15 odst. 1 zákona) hodnota darů 5. ( 15 odst. 3 a 4 zákona) úroky z úvěru 6. ( 15 odst. 5 zákona) příspěvky na penzijní pojištění a připojištění 7. ( 15 odst.65 zákona) pojistné na soukromé životní pojištění 8. ( 15 odst. 7 zákona) členské příspěvky člena odborové organizace 9. ( 15 odst. 8 zákona) úhrady za zkoušky ověřující výsledky dal. vzdělávání 1. Nezdanitelné částky celkem 11. Základ daně snížený o nezdanitelné částky (zaokrouhlený na celé stovky Kč dolů) 3216 12. Vypočtená daň 4824 13. písm. a) na poplatníka 2484 14. písm. b) na manželku 15. Sleva na dani podle 35ba písm. c) na invaliditu prvního nebo druhého stupně 16. odst. 1 zákona písm. d) na invaliditu třetího stupně 17. písm. e) poplatník je držitelem průkazu ZTP/P 18. písm. f) poplatník se soustavně připravuje na budoucí povolání 19. Sleva na dani podle 35ba odst. 1 zákona celkem 2484 2. Daň po slevě na dani podle 35ba zákona (částka musí být >=) 234 21. Úhrn sražených záloh na daň (po slevě na dani) 15537 22. Přeplatek (označ +) je-li ř. 21 > 2; Nedoplatek (označ -) je-li ř. 21 < 2 nevyplňuje se 23. Nárok celkem 1344 24. Daňové zvýhodnění z toho sleva na dani 1344 25. daňový bonus (ř. 23 - ř. 24) 26. Daň po slevě (ř. 2 - ř. 24) 9996 Zúčtování záloh po slevě 27. Rozdíl na dani po slevě (ř. 21 - ř. 26) 5541 28. Zúčtování měsíčních Vyplacené měsíční daňové bonusy od všech plátců 2234 29. daňových bonusů Rozdíl na daňovém bonusu (ř. 25 - ř. 28) -2234 3. Kompenzace vzniklých rozdílů na dani a na bonusu Doplatek ze zúčtování (kladná částka) nedoplatek ze zúčtování (záporná částka) (ř. 27 + ř. 29) 337 31. Doplatek ze zúčtování (z ř. 3) činí a) - přeplatek na dani po slevě b) - doplatek na daňovém bonusu 337 Pan Veselý má nárok na přeplatek ve výši 337 Kč, který mu bude vyplacen za únor nebo březen 213. Tento přeplatek vznikl z důvodu plně nebo částečně nevyužité měsíční osobní slevy na poplatníka, tj. 1 x 27 a 1 x 6 a za jedenkrát nevyužité měsíční zvýhodnění formou daňového bonusu 1 x 1117, tj. celkem 337 Kč.
Zadání příkladu: Zaměstnanec měl v dubnu 213 hrubou mzdu 25 Kč (klasická pracovní smlouva). Podepsal "Prohlášení" a uplatňuje slevu na polatníka a na dvě děti.
Řešení: Položka Kč hrubá mzda 25 SP 1625 ZP 1125 SP 625 ZP 225 základ daně z příjmu 335 zaokrouhlený základ daně 335 daň z příjmu ze záv. činnosti 525 sleva na poplatníka 27 sleva na dítě 2234 bonus na děti daň po slevách 721 Čistá mzda 21529