Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. Benešov, Husova 742 EKONOMIKA Ing. Ivana Frantesová 1
Daň z příjmu právnických osob základní informace III/2 VY_32_INOVACE_38 2
Název školy Registrační číslo projektu Název projektu Číslo a název klíčové aktivity Vazba na podporovanou aktivitu Cílová vzdělávací skupina Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. Benešov, Husova 742 CZ.1.07/1.5.00/34.0512 Jsme moderní! III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Zpřístupnění digitálního vzdělávacího obsahu online i off-line a podpora rozvoje odpovídajících kompetencí žáků a pedagogických pracovníků Obchodní akademie 3.ročník Název předmětu Ekonomika Název vzdělávacího materiálu Daň z příjmu právnických osob základní informace Autor Ing. Ivana Frantesová Datum vytvoření 28. 3. 2013 Datum ověření 11.4. 2013 Formát přílohy na CD/DVD (PDF nebo PPT) PDF prezentace Počet listů/snímků 23 Číslo v digitálním archívu školy FRANTESOVA_ VY_32_INOVACE_38 3 3
4 Anotace Vzdělávací oblast Tematická oblast Vyučovací předmět Popis způsobu využití, případně metodické pokyny Klíčová slova Druh učebního materiálu Finance, daně, finanční trh Ekonomika 3. ročníku OA Ekonomika Výklad,metody motivační, fixační Ověření pochopení látky Charakteristika daně, poplatníci, plátci, předmět daně, základ daně,upravený základ daně, dary, ztráta, postup výpočtu, sazba daně, administrativa Prezentace 4
5 Charakteristika daně univerzální, důchodová, přímá daň, které podléhají všechny právnické osoby zdaňovací období - kalendářní nebo hospodářský rok 5
6 Poplatníci Osoby, které nejsou fyzickými osobami právnické osoby Poplatníci jsou současně plátci daně 6
7 Předmět Výnosy plynoucí z podnikatelské činnosti a nakládání s majetkem 7
8 Sazba daně lineární pro rok 2012 19% 8
9 Základ daně Vychází z hospodářského výsledku zjištěného v účetnictví (účet 710) Zisk (výnosy náklady) Zisk je nutné pro daňové účely upravit Přičíst daňově neuznatelné náklady Odečíst nezdaňované výnosy 9
10 Úprava zisku pro daňové účely Daňově neuznatelné náklady např. Náklady na reprezentaci, osobní spotřebu Cestovné nad limit Pokuty a penále, manka a škody Dary Nezdaňované výnosy např. Již zdaněné částky Částky zaúčtované do výnosů při čerpání účetních rezerv 10
11 Upravený základ daně Od základu daně odečteme: a) dar b) ztrátu 11
12 Uplatnění daru Pouze na obecně prospěšnou činnost Minimální hranice 2 000 Kč Maximální hranice 5% ze základu daně (sníženého např. o ztrátu) 12
13 Postup výpočtu 1. Vypočteme zisk 2. Zjistíme základ daně 3. Vypočteme upravený základ daně 4. Zjistíme daň 5. Uplatnění slev na dani 13
14 Administrativa roční zdaňovací období (celková daňová povinnost závisí na souhrnu celoročních příjmů) Daňové přiznání se podává: Do 31.3. následujícího roku Do 30.6. následujícího roku při zpracování daňovým poradcem Do stejného termínu musí být daň zaplacena 14
15 Procvičování učiva Určete u každého bodu, zda je o danou částku možné snížit základ daně v případě právnické osoby: a) ztráta b) dar pro školu v hodnotě50 000,--Kč (základ daněčiní56 mil. Kč) c) dar pro školu 1 500,--Kč( základ daně činí8 mil. Kč) 15
16 Procvičování učiva Určete u každého bodu, zda je o danou částku možné snížit základ daně v případě právnické osoby: a) ztráta ANO b) dar pro školu v hodnotě50 000,--Kč (základ daněčiní56 mil. Kč) ANO c) dar pro školu 1 500,--Kč( základ daně činí8 mil. Kč) NE, MIN. 2000 KČ 16
17 Procvičování učiva Posuďte, zda jde o výdaj uznatelný pro daňové účely: a) stavebnípodnik vydal ze skladu okna pro objednané výměny b) s.r.o. pronajímádům a zaplatila za výměnu oken v domě c) prodejna stavebnin zaplatila za palety, na kterých se dodávají cihly 17
18 Procvičování učiva Posuďte, zda jde o výdaj uznatelný pro daňové účely: a) stavebnípodnik vydal ze skladu okna pro objednané výměny UZNATELNÝ b) s.r.o. pronajímádům a zaplatila za výměnu oken v domě UZNATELNÝ c) prodejna stavebnin zaplatila za palety, na kterých se dodávají cihly UZNATELNÝ 18
19 Procvičování učiva Posuďte, zda jde o výdaj uznatelný pro daňové účely: d) marketingovýředitel s.r.o. zaplatil za nakoupenýbenzin za cestu do Německa, kde uzavřel smlouvu o dodávce oken e) jednatel s.r.o. zaplatil za návštěvu nočního podniku s obchodními partnery 19
20 Procvičování učiva Posuďte, zda jde o výdaj uznatelný pro daňové účely: d) marketingovýředitel s.r.o. zaplatil za nakoupenýbenzin za cestu do Německa, kde uzavřel smlouvu o dodávce oken UZNATELNÝ e) jednatel s.r.o. zaplatil za návštěvu nočního podniku s obchodními partnery NEUZNATELNÝ 20
21 Procvičování učiva Společnost Efekt,s.r.o. vyrábějící reklamní předměty docílila za rok výnosy 7 520 410 Kč. Daňověuznatelnénáklady činily 5 586 300Kč, náklady na reprezentaci 35 000 Kč. Může společnost v tomto roce uplatnit ztrátu z minulých let ve výši 63 000 Kč? 21
22 Procvičování učiva Ano,protože vykazuje zisk. 22
23 Zdroje informací ŠVARCOVÁ, Jena. Ekonomie: stručný přehled : teorie a praxe aktuálně a v souvislostech : učebnice : [2012/2013]. Zlín: CEED, 2012, 303 s. ISBN 978-80- 87301-16-6. KLÍNSKÝ, Petr a Otto MÜNCH. Ekonomika 3: pro obchodní akademie a ostatní střední školy. Praha: EDUKO, s.r.o., 2012. ISBN 978-80-87204-61-0. KLÍNSKÝ, Petr a Otto MÜNCH. Ekonomika pro střední školy: cvičebnice 6. 4., upr. vyd. Praha: Eduko, 2012, 28 s. Řada cvičebnic ekonomiky pro střední školy. ISBN 978-80-87204-64-1. 23