Veřejné příjmy, daně a daňový systém ČR 6. přednáška Základní literatura: Maaytová, A. a kol. Veřejné finance v teorii a praxi. Grada publishing. Praha 2015. ISBN 978-80-247-5561-8. 208 stran.
Osnova Veřejné příjmy v ČR Úvod do daňové teorie Daňový systém ČR Otázky a úkoly
Veřejné příjmy v ČR Veřejné příjmy Daňové Nedaňové Přímé daně Nenávratné Návratné Nepřímé daně Běžné (poplatky) Kapitálové (úvěry, půjčky) Příspěvky na sociální zabezpečení Kapitálové (dotace, dary, prodej majetku)
Definice daně Daň je povinná platba ve prospěch veřejné autority bez přímého protiplnění. Je to platba zákonem určená, neúčelová, neekvivalentní a pravidelně se opakující buď v časových intervalech (např. každoroční placení daně z příjmů) nebo při stejných okolnostech (např. při každém převodu nemovitosti). Je nenávratná.
Definice daní podle OECD Daň je povinná platba ve prospěch veřejné vlády, přičemž užitek poskytovaný vládou poplatníkům obyčejně není v proporci k jejich platbě. Sem patří i PSZ
Funkce daní Alokační zlepšuje efektivnost alokace zdrojů Redistribuční - spravedlivost Stabilizační tlumí výkyvy hospodářského cyklu
Mikroekonomická teorie daní
Komentář ke grafu Daň uložená výrobcům posunula nabídku do polohy S1. Zvýšila se cena pro spotřebitele na p1. Klesla cena pro výrobce: z p1 musí odevzdat daň t, tím je jeho cena p2. Kleslo vyráběné množství z Q0 na Q1. Vybraná daň je Q0 x t. Stejný výsledek obdržíme, když daň má uloženou spotřebitel v tom případě se posune poptávka dolů.
Daňový systém v ČR
Daň z příjmů fyzických osob 1. krok: Výpočet dílčích základů daně 2. krok: součet DZD 3. krok: úprava daňového základu odpočty 4. krok: Aplikace sazby daně 5. krok: Odečet slev na dani
Dílčí základy daně 6: závislá činnost (mzdy apod.) 7: samostatná činnost (podnikání apod.) 8: kapitálové příjmy (dividendy, úroky, podíly na zisku apod.) 9: pronájem 10: ostatní (příležitostné příjmy, výhry, důchody apod.)
Jak se upravují jednotlivé druhy příjmů Závislá činnost: hrubá mzda + pojištění placené zaměstnavatelem (34 %) Podnikání: příjmy výdaje. Výdaje mohou být % z příjmů (30, 40, 60, 80 %). Kapitálové příjmy: většinou srážka u zdroje Nájem: 30 % paušál Ostatní: jen to, co se nevešlo jinam, nelze mít z toho ztrátu.
Odčitatelné položky od základu daně Dary na veřejně prospěšné účely min. 2% ZD nebo 1000,-, max. 15 % základu daně Úroky z hypoték na bytové účely limit 300 000,- Penzijní připojištění Životní pojištění Úhrady za další vzdělávání max. 10 000,-
Sazba daně 15 % Solidární zvýšení 7 %
Sazba daně a slevy Slevy v roce 2013, 2014, 2015, 2016 Roční Měsíční Na poplatníka 24 840 Kč 2 070 Kč Na druhého z manželů bez příjmů* 24 840 Kč 2 070 Kč Na druhého z manželů bez příjmů* - držitele ZTP/P 49 680 Kč 4 140Kč Invalidní důchod prvního a druhého stupně 2 520 Kč 210 Kč Invalidní důchod třetího stupně 5 040 Kč 420 Kč Držitel průkazu ZTP/P 16 140 Kč 1 345 Kč Student 4 020 Kč 335 Kč
Zvýhodnění na děti daňový bonus Daňové zvýhodnění 2015, 2016 2014, 2013 roční měsíční roční měsíční na první dítě 13 404 Kč 1 117 Kč 13 404 Kč 1 117 Kč na druhé dítě 15 804 Kč 1 317 Kč 13 404 Kč 1 117 Kč na třetí a každé další dítě 17 004 Kč 1 417 Kč 13 404 Kč 1 117 Kč na první dítě (pokud má ZTP/P) na druhé dítě (pokud má ZTP/P) na třetí a každé další dítě (pokud má ZTP/P) 26 808 Kč 2 234 Kč 26 808 Kč 2 234 Kč 31 608 Kč 2 634 Kč 26 808 Kč 2 234 Kč 34 008 Kč 2 834 Kč 26 808 Kč 2 234 Kč
Daň z příjmů právnických osob 1 poplatníky jsou osoby, které nejsou fyzické a mají sídlo na území ČR nebo jsou odtud řízeny. Třídění poplatníků: Rezidenti x nerezidenti podnikatelské x nepodnikatelské subjekty Základ daně: hospodářský výsledek Po upravení se aplikuje sazba daně v roce 2016 je 19 % Rozdíly mezi HV a ZD vyplývají z těchto příčin: Osvobozené příjmy, příjmy se srážkovou daní, úprava cen u osob spojených, rozdíl mezi daňovými a účetními odpisy, neuznané náklady (výdaje na reprezentaci)
Odpočty od základu daně a slevy na dani Odpočty: Ztráta Reinvestiční odpočet Výdaje na výuku učňů Dary na VP účely (max. 5 % ze základu dary Slevy na dani ½ daně sražené z dividend Na zaměstnance se změněnou pracovní schopností
DPH a spotřební daně Jsou harmonizovány v EU Směrnice EU určují základ daně, minimální sazby a správu daně Sazby DPH: základní sazba min. 15 % Maximálně 2 snížené sazby (minimální výše 5 %)
Otázky a úkoly 1. V tabulkách na následujících snímcích označte, jaké vlastnosti mají jednotlivé platby do veřejných rozpočtů a všímejte si rozdílů mezi nimi. 2. Které daně se platí v ČR? 3. Jaký je postup při určování výše daně z příjmů fyzických osob? 4. Které slevy na dani z příjmů se uplatňují v ČR? 5. Které daně jsou harmonizovány v EU? 6. Splňuje ČR směrnici EU co se týká sazeb DPH?
Vlastnosti daně - příklady platba Veř. rozpo čet nená vratn á povi nná neúč elová Neekvi valentní Pokladniční poukázka Dotace - dar Daň DPFO DPH
Vlastnosti daně - příklady Platba Veř. rozpoč et. nenávr atná povinn á neúčel ová neekvi valent ní PZP PSP Prodej domu Jízd. MHD