6 KAPITÁLOVÉ ÚČTY A DLOUHODOBÉ ZÁVAZKY Obsah: 6. 1 Účtování individuálního podnikatele 6. 2 Základní kapitál v obchodní společnosti 6. 3 Výsledek hospodaření a jeho rozdělení 6. 4 Zálohy na podíly na zisku 6. 1 ÚČTOVÁNÍ INDIVIDUÁLNÍHO PODNIKATELE Pan Jirásek podniká jako fyzická osoba zapsaná v obchodním rejstříku, vede podvojné účetnictví. Podnikatel dosud není plátce DPH. K 1. 1. 2016 měl na účtech mimo jiné tyto počáteční zůstatky:. 211 Pokladna 142 000 Kč 221 Běžný účet 410 000 Kč 461 Bankovní úvěry 250 000 Kč 431 VH ve schvalovacím řízení (zisk) 140 000 Kč 491 Účet individuálního podnikatele 162 000 Kč Označování dokladů: b - výpisy z běžného účtu s - výpisy z úvěrového účtu p - pokladní doklady u - obecné účetní doklady V roce 2016 došlo k těmto účetním případům: b/1 Osobní vklad podnikatele na běžný účet 100 000 u/1 Vklad ocenitelných práv do obchodního majetku podnikatele 500 000 b/2 Výpis z běžného účtu: Splátka dlouhodobého bankovního úvěru 50 000 Úroky z úvěru 14 000 s/1 Splátka dlouhodobého bankovního úvěru 50 000 p/1 Pan Jirásek si půjčil od jiného podnikatele peníze v hotovosti 250 000 Doba splatnosti zápůjčky je 4 roky. u/2 Rozdělení použitelného zisku: a) tvorba sociálního fondu 15 000 b) z použitelného zisku ponecháno ve firmě podnikatele 125 000 73
u/3 Vklad osobního auta do obchodního majetku podnikatele 160 000 Ocenění vkladu v reprodukční pořizovací ceně p/2 Výběr peněz v hotovosti pro osobní spotřebu 20 000 p/3 Podnikatel zakoupil pro zaměstnance permanentky na hokej 4 800 Nákup čerpán ze sociálního fondu. u/4 Předpis úroku ze zápůjčky Úrok bude zaplacen nejpozději se splátkou zápůjčky. 12 000 ÚKOL: Zaúčtujte jednotlivé účetní případy. 74
6. 2 ZÁKLADNÍ KAPITÁL V OBCHODNÍ SPOLEČNOSTI 6. 2. 1 ZÁKLADNÍ KAPITÁL PŘI ZALOŽENÍ SPOLEČNOSTI S R. O. Pánové Jan Filip a Stanislav Dungl se rozhodli založit společnost s ručením omezeným JF + SD, s.r.o., se základním kapitálem 500 000 Kč. Pan Filip vkládá do společnosti: - automobil oceněný posudkem znalce na 180 000 Kč - další vklad je peněžitý, a to v částce 70 000 Kč, který bude splacen do jednoho roku Vklad pana Dungla je peněžitý, a to ve výši 250 000 Kč, z toho: - 150 000 Kč bylo vloženo na běžný účet ke dni založení společnosti - zbývající část bude splacena do jednoho roku ÚKOL: Sestavte zahajovací rozvahu. AKTIVA Kč Celkem aktiva PASIVA Kč Celkem pasiva 75
6. 2. 2 ZVÝŠENÍ ZÁKLADNÍHO KAPITÁLU VE SPOLEČNOSTI S R. O. Valná hromada rozhodla o zvýšení základního kapitálu společnosti JF + SD, s.r.o., o 1 500 000 Kč. O tomto zvýšení ZK byl sepsán notářský zápis: A) zvýšení ZK dalšími vklady stávajících společníků - společník pan Dungl peněžitý vklad ve výši 250 000 Kč, z toho 100 000 Kč bude převedeno na běžný účet společnosti a zbývající část bude splacena do 6 měsíců - společník pan Filip vložil osobní automobil v hodnotě 400 000Kč (dle znaleckého ocenění), z toho 250 000 Kč bude započteno na zvýšení ZK, zbývající část bude tvořit ážio B) zvýšení ZK z vlastních zdrojů - převodem z nerozděleného zisku minulých let ve výši 600 000 Kč - převodem z výsledku hospodaření ve schvalovacím řízení ve výši 400 000 Kč Počáteční stavy na kapitálových účtech k 1. 1. 2016: 411-500 000 Kč 428-600 000 Kč 431-800 000 Kč (zisk) u/1 Zvýšení ZK - upsání peněžitého vkladu 250 000 u/2 Upsání nepeněžitého vkladu započteno na zvýšení ZK 250 000 ážio 150 000 u/3 Zvýšení ZK z nerozděleného zisku minulých let 600 000 u/4 Zvýšení ZK ze zisku vytvořeného v roce 2015 400 000 u/5 Zápis zvýšeného ZK do obchodního rejstříku 1 500 000 b/1 Splacení části peněžitého vkladu p. Dungl 100 000 Zbývajících 150 tis. Kč bude uhrazeno do 6 měsíců. u/6 Splacení upsaného nepeněžitého vkladu osobní automobil 400 000 ÚKOL: Zaúčtujte jednotlivé účetní případy. 76
6. 2. 3 ZVÝŠENÍ ZÁKLADNÍHO KAPITÁLU V AKCIOVÉ SPOLEČNOSTI Akciová společnost FAIR.,a.s., má k 1. lednu na kapitálových účtech tyto počáteční zůstatky: 411 - Základní kapitál 2 000 000 Kč 421 - Rezervní fond 200 000 Kč 428 - Nerozdělený zisk minulých let 4 000 000 Kč 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (zisk) 1 900 000 Kč Akciová společnost rozhodla na valné hromadě zvýšit základní kapitál o 3 000 000 Kč, a to z těchto zdrojů: a) úpisem nových akcií - bude vydáno 2 000 akcií v nominální hodnotě 1 000 Kč/akcii. Akcie budou upisovány při emisním kurzu 4 000 Kč/ks b) převodem z výsledku hospodaření ve schvalovacím řízení 900 000 Kč c) převodem z rezervního fondu 100 000 Kč u/1 Upsání akcií - jmenovitá hodnota - ážio b/1 Na běžný účet byl splacen celý emisní kurz akcií u/2 Zvýšení základního kapitálu z VH ve schvalovacím řízení u/3 Zvýšení základního kapitálu převodem z rezervního fondu u/4 Zvýšení základního kapitálu zapsáno do obchodního rejstříku 77
6. 3 VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ A JEHO ROZDĚLENÍ Společnost Janda, s. r. o., má k 1. lednu na kapitálových účtech tyto počáteční zůstatky: 411 - Základní kapitál 200 000 Kč 421 - Rezervní fond 10 000 Kč 423 - Sociální fond 40 000 Kč 429 - Neuhrazená ztráta minulých let 175 000 Kč 431 - VH ve schvalovacím řízení (zisk) 1 000 000 Kč Ve sledovaném období byly mj. tyto účetní případy: u/1 Rozdělení použitelného zisku: Příděl do sociálního fondu 100 000 Úhrada ztráty z minulých let 175 000 Přiznány podíly na zisku 600 000 Zbývající část zisku převedena do dalších let u/2 Srážka daně z příjmů z podílů na zisku (15 %) b/1 Výplata podílů na zisku (po zdanění) společníkům Odvod sražené daně finančnímu úřadu p/1 Ze sociálního fondu proplacen poukaz na tuzemskou rekreaci zaměstnanci společnosti 15 000 Na konci účetního období společnost vykázala ztrátu ve výši 250 000 Kč. V následujícím účetním období bylo rozhodnuto ztrátu uhradit takto: u/1 Z rezervního fondu, který společnost vytvořila v minulých letech 10 000 Z nerozděleného zisku minulých let 125 000 Předpisem pohledávky za společníky ve zbývající výši b/1 Přijato od společníků na úhradu ztráty.. ÚKOL: Zaúčtujte jednotlivé účetní případy do deníku. 78
6. 4 ZÁLOHY NA PODÍLY NA ZISKU Společnost Reason, s.r.o., rozhodla o výplatě záloh na podíly na zisku společníkům. Z mezitímní účetní závěrky sestavené k 15. 6. 2016 byl zjištěn zisk běžného období ve výši 3 200 000 Kč. Valná hromada společnosti k 1. 7. 2016 rozhodla o výplatě záloh na podíly na zisku ve výši 3 000 000 Kč. Zálohy byly vyplaceny 1. 8. 2016, ke stejnému datu byla i odvedena srážková daň 15%. Z účetní závěrky za rok 2016 byl zjištěn zisk po zdanění ve výši 7 000 000 Kč. O jeho rozdělení bylo rozhodnuto takto: - započtení vyplacených záloh 3 000 000 Kč - příděl do fondů (nejde o fondy statutární) 500 000 Kč - další část podílů na zisku pro společníky 2 000 000 Kč - převod zbylé části zisku do dalších let. Účtování v roce 2016: u/1 Rozhodnutí o výplatě záloh na podíly na zisku u/2 Srážková daň (15%) b/1 Výplata záloh na podíly na zisku společníkům (po zdanění) Odvod srážkové daně Čistý zisk za rok 2016 převod mezi uzávěrkovými účty Účtování v roce 2017: Převod čistého zisku z roku 2016 u/1 Rozdělení použitelného zisku: a) započtení vyplacených záloh na podíly na zisku b) příděl do fondů c) další část podílů na zisku d) převod nerozděleného zisku do dalších let u/2 Srážková daň (15%) b/1 Výplata další části podílů na zisku společníkům (po zdanění) Odvod srážkové daně 79