HLAVNÝ KONTROLÓR MESTA VEĽKÝ ŠARIŠ Stanovisko k návrhu záverečného účtu za rok 2013 V zmysle 18 f ods. l písm. c) zákona č 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v z. n. p. predkladám odborné stanovisko k návrhu záverečného účtu Mesta Veľký Šariš za rok 2013. Záverečným účtom mesta rozumieme súhrnné spracovanie údajov charakterizujúcich rozpočtové hospodárenie mesta za príslušný kalendárny rok, ktorého povinnosť zostavenia určuje 16 zákona NR SR č. 583/2004 o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. 1. Súlad predloženého záverečného účtu so všeobecne záväznými právnymi predpismi Podľa 16 ods. 5 zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy v z. n. p. návrh záverečného účtu obce musí obsahovať najmä: a) údaje o plnení rozpočtu v členení podľa 10 ods. 3 v súlade s rozpočtovou klasifikáciou, b) bilanciu aktív a pasív, c) prehľad o stave a vývoji dlhu, d) údaje o hospodárení príspevkových organizácií v ich pôsobnosti, e) prehľad o poskytnutých zárukách podľa jednotlivých príjemcov, f) údaje o nákladoch a výnosoch podnikateľskej činnosti, g) hodnotenie plnenia programov obce a programov vyššieho územného celku Záverečný účet mesta Veľký Šariš v zmysle 16 ods.5 zákona č. 583/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy v z. n. p. preukázateľne obsahuje: rozpočet mesta Veľký Šariš v členení podľa 10 ods. 3 citovaného zákona v súlade s rozpočtovou klasifikáciou a to vnútorne členený na bežné príjmy, bežné výdavky, kapitálové príjmy, kapitálové výdavky a finančné operácie bilanciu aktív a pasív ( súvahu) prehľad o stave a vývoji dlhu údaje o hospodárení príspevkových organizácií v ich pôsobnosti, prehľad o poskytnutých zárukách podľa jednotlivých príjemcov údaje o nákladoch a výnosoch podnikateľskej činnosti hodnotenie plnenia programov mesta 2. Overenie účtovnej závierky mesta a jeho rozpočtového hospodárenia audítorom V súlade so zákonom č. 583/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, konkrétne 16 ods. 3, mesto je povinné dať si overiť účtovnú závierku. Pri overovaní účtovnej závierky audítor overuje tiež hospodárenie obce podľa jej rozpočtu v súlade so zákonom o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy, stav a vývoj dlhu a dodržiavanie pravidiel používania návratných zdrojov financovania. Mesto si túto povinnosť splnilo a dalo overiť účtovnú závierku audítorovi. 1
3. Zverejnenie návrhu záverečného účtu mesta zákonným spôsobom V súlade so zákonom č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení, 9 ods. 2, je mesto povinné zverejniť rozpočet mesta najmenej na 15 dní spôsobom v meste obvyklým, aby sa k nemu mohli obyvatelia obce vyjadriť, pričom tá istá podmienka platí aj o záverečnom účte obce, zákon č. 583/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov v 16 ods. 9, súčasne hovorí, že pred schválením sa návrh záverečného účtu mesta predkladá na verejnú diskusiu. Táto podmienka bola splnená údaje záverečného účtu boli zverejnené od 11.6.2014. Návrh záverečného účtu Mesta Veľký Šariš za rok 2013 bol zverejnený na úradnej tabuli 15 dní pred schválením. 4. Hospodárenie a finančné vzťahy mesta vo vzťahu k okolitým subjektom V súlade s 16 ods. 2 zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy hovoriacom o tom, že mesto musí finančne usporiadať svoje hospodárenie vrátane finančných vzťahov k zriadeným alebo založeným právnickým osobám a fyzickým osobám - podnikateľom a právnickým osobám, ktorým poskytli prostriedky svojho rozpočtu, ako i usporiadať finančné vzťahy k štátnemu rozpočtu, štátnym fondom, rozpočtom iných obcí a k rozpočtom vyšších územných celkov. Záverečný účet obsahuje informácie o finančnom vysporiadaní v zmysle 16 ods. 2 zákona č. 583/2004 o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy. 5. Plnenie rozpočtu mesta Podľa 16 ods. 5 zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy návrh záverečného účtu obce musí obsahovať údaje o plnení rozpočtu v členení podľa 10 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a v súlade s rozpočtovou klasifikáciou. Plnenie rozpočtu mesta ako zákonnej súčasti návrhu záverečného účtu musí byť predložené v členení: - plnenie bežných príjmov a bežných výdavkov, teda plnenie bežného rozpočtu, - plnenie kapitálových príjmov a kapitálových výdavkov, teda plnenie kapitálového rozpočtu - údaje o realizovaných finančných operáciách a v súlade s rozpočtovou klasifikáciou. Finančné hospodárenie Mesta Veľký Šariš sa riadilo rozpočtom, ktorý bol schválený uznesením mestského zastupiteľstva číslo 255/2013-9/XIV zo dňa 26.02.2013. Schválený rozpočet Mesta Veľký Šariš bol v priebehu roka upravený na základe uznesení mestského zastupiteľstva: č. 280/2013-5/XIII-M zo dňa 21.3.2013 č. 290/2013-5/XV zo dňa 9.5.2013 č. 311/2013-8/XVI zo dňa 27.6.2013 č. 342/2013-4/XVII zo dňa 5.9.2013 č. 380/2013-9/XIX zo dňa 31.10.2013 č. 458/2014-11/XXI zo dňa 4.2.2014 2
a 4x vnútornými rozpočtovými opatreniami uvádzanými v predloženom návrhu záverečného účtu. Prehľad rozpočtového hospodárenia mesta podľa údajov záverečného účtu za rok 2013: v Schválený rozpočet Upravený rozpočet Čerpanie Bežný rozpočet Príjmy 2 927 253,71 3 137 306,83 3 023 724,45 Výdavky 2 911 475,15 3 116 858,46 2 938 377,66 Prebytok 15 778,56 20 448,37 85 346,79 Kapitálový rozpočet Príjmy 160 090,00 166 090,00 10 692,65 Výdavky 169 640,00 178 162,83 128 142,94 Schodok - 9550,00-12 072,83-117 450,29 Výsledok hospodárenia + prebytok, -schodok 6 228,56 8 375,54-32 103,50 Súčasťou rozpočtu mesta sú finančné operácie. Finančné operácie nie sú súčasťou príjmov a výdavkov rozpočtu mesta. Finančnými operáciami sa vykonávajú prevody prostriedkov peňažných fondov mesta a realizujú sa návratné zdroje financovania a ich splácanie. Za finančné operácie sa považujú aj poskytnuté pôžičky a návratné finančné výpomoci z rozpočtu mesta. Finančné operácie Schválený rozpočet Upravený rozpočet Čerpanie Príjmy 1 196 226,26 1 371 123,59 887 371,49 Výdavky 1 174 445,00 1 326 789,65 822 839,58 Zostatok finančných operácií 21 781,26 44 333,94 64 531,91 Výsledok hospodárenia zistený podľa 10 ods. 3 písm. a) t.j. bežný rozpočet, je prebytok vo výške 85 346,79 eur. Výsledok hospodárenia zistený podľa 10 ods. 3 písm. b) t.j. kapitálový rozpočet, je schodok vo výške 117 450,29 eur. Schodok kapitálového rozpočtu je krytý prebytkom bežného rozpočtu a zostatkami finančných prostriedkov z minulých rokov a návratnými zdrojmi financovania. Výsledok hospodárenia zistený podľa 2 písm. b) a c) a 10 ods. 3 písm. a) a b) zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy je schodok vo výške 32 103,50 eur / t.j. rozdiel medzi rozpočtovými príjmami a rozpočtovými výdavkami, bežný a kapitálový rozpočet/. Pretože mesto vytvorilo schodok rozpočtu - rezervný fond za rok 2013 nemusí tvoriť / 15 ods. 4/. V tabuľke uvádzam vývoj vybraných druhov príjmov za roky 2007 až 2013: Popis rok 2007 rok 2008 rok 2009 rok 2010 rok 2011 rok 2012 rok 2013 Bežné príjmy celkom 2 133 506 2 357 631 2 431 395 2 455 576 2 641 103 2 914 998 3 023 724 Podielová daň zo ŠR 859 291 1 029 078 1 059 746 869 261 1 060 775 1 116 905 1 177 291 Dane z majetku 142 435 205 504 217 835 208 248 215 933 217 624 216 887 Domáce dane 66 952 82 122 68 440 66 588 81 443 75 392 78 784 Príjmy z majetku 95 233 136 361 98 648 97 991 114 046 118 578 127 525 Poplatky+ostatné príjmy 286 596 234 548 286 794 288 663 250 147 318 125 321 167 Transfery 654 153 668 061 693 034 923 715 917 577 1 068 373 1 102 070 Kapitálové príjmy celkom 494 822 753 734 254 600 1 156 541 393 188 428 493 10 693 Vlastné kapitálové príjmy 56 629 103 565 72 371 55 136 824 1 454 6 693 Kapitálové transfery 438 193 650 169 182 229 1 101 405 392 364 427 039 4 000 Z uvedeného je zrejme, že bežné príjmy od roku 2007 majú rastúci trend. Ide o príjmy, ktoré zabezpečujú bezproblémové financovanie samosprávnych činností mesta a umožňujú aj realizáciu rozvojových programov. 3
Najvýznamnejšiu príjmovú zložku v rámci bežných príjmov tvorí podielová daň zo ŠR. Oproti roku 2012 bol príjem z podielových daní v roku 2013 vyšší o 5,41 %. Z uvedeného prehľadu je vidieť, že v rámci bežných príjmov zaznamenali pokles iba príjmy za domáce dane o 0,34%. Celkové bežné príjmy za rok 2013 oproti roku 2012 rástli o 3,73 %. Výrazný pokles o 97,5% oproti roku 2012 zaznamenali kapitálové príjmy. Mesto má dlhodobo nízke plnenie vlastných kapitálových príjmov. Graf č. 1 vývoj jednotlivých druhov príjmov od r. 2007 Vývoj výdavkov za roky 2007 až 2013: Popis rok 2007 rok 2008 rok 2009 rok 2010 rok 2011 rok 2012 rok 2013 Bežné výdavky 1 850 785 2 015 302 2 298 999 2 334 179 2 479 965 2 682 832 2 938 378 Kapitálové výdavky 990 268 1 077 143 481 765 1 481 149 1 084 287 235 219 128 143 Bežné výdavky v roku 2013 oproti roku 2012 rástli o 9,53 %. Rástli teda podstatne vyšším tempom ako bežné príjmy. Kapitálové výdavky v roku 2013 oproti roku 2012 poklesli o 54,48 %. Záverečný účet obsahuje rozbor príjmov a výdavkov v podrobnejšom členení. Graf č. 2 vývoj výdavkov od r. 2007 4
Graf č. 3 porovnanie vývoja príjmov a výdavkov za roky 2007 až 2013 Aj počas roka 2013 sa mesto nevyhlo pri čerpaniu niektorých druhov výdavkov nad schválený rozpočet resp. rozpočtové zmeny boli vykonávané až po čerpaní výdavkov /hlavne v kapitálovom rozpočte/. V zmysle 12 ods. 2 obce počas roka monitorujú a hodnotia plnenie programov obce chýba monitorovacia a hodnotiaca správa počas roka 2013. Za rok 2012 mestské zastupiteľstvo schválilo záverečný účet mesta s výhradou a prijalo uznesením č. 445/2013-40/XX zo dňa 12.12.2013 opatrenia na nápravu nedostatkov záverečného účtu. Tri opatrenia boli stále a týkali sa čerpania finančných prostriedkov, vykonávania rozpočtových zmien a vykonávania predbežnej finančnej kontroly. Tieto opatrenia sa s istými nedostatkami plnia a oproti roku 2012 došlo k zlepšeniu. 5
Štvrté opatrenie sa týkalo zosúladenia vykonávania podnikateľských činností mesta s termínom od 1.1.2014. Toto opatrenie zostalo nesplnené a mesto sa nevysporiadalo s činnosťami, ktoré sú podnikateľského charakteru. 6. Bilancia aktív a pasív Zostatková hodnota na strane aktív v netto vyjadrení je 12 582 157 eur. Aktíva sú kryté stranou pasív v zložení 7 249 246 eur vlastné imanie (vlastné zdroje) a 5 332 910 eur predstavujú záväzky vrátane úverov a účtov časového rozlíšenia (cudzie zdroje krytia). Vzájomná bilancia aktív a pasív k 31.12.2013 je teda vo svojich zostatkových hodnotách a finančných objemoch vyrovnaná. Oproti roku 2012 došlo k celkovému nárastu stavu majetku o 167 980 eur. Neobežný majetok poklesol o 148 803 eur, dlhodobé pohľadávky poklesli o 15 929 eur a krátkodobé pohľadávky poklesli o 8 780 eur. Úverové zaťaženie sa znížilo o 13 913 eur a ďalej došlo k navýšeniu krátkodobých záväzkov o 46 658 eur. Dlhodobé záväzky poklesli o 13 507 eur, zvýšili sa rezervy o 53 406 eur a účty časového rozlíšenia poklesli o 196 928 eur. Ako najväčšie negatívum hodnotím stav a vývoj záväzkov po lehote splatnosti. Krátkodobé záväzky po lehote splatnosti predstavovali k 31.12.2013 171 570,72 eur a oproti roku 2012 došlo k ich nárastu o 39 061 eur. 7. Údaje o hospodárení príspevkových organizácií Mesto je zriaďovateľom dvoch príspevkových organizácii, ktoré hospodária podľa svojho rozpočtu nákladov a výnosov a výsledku hospodárenia ( 24 ods. 1 zákona č. 523/2004 o rozpočtových pravidlách verejnej správy). Súčasťou ich rozpočtu je aj príspevok z rozpočtu zriaďovateľa. Záverečný účet obsahuje v prílohe údaje o hospodárení príspevkovej organizácie Kultúrno informačné centrum Veľký Šariš a príspevkovej organizácie Technické služby mesta Veľký Šariš. Obidve príspevkové organizácie vykazujú v hlavnej činnosti stratu. Doporučujem mestskému zastupiteľstvu zaoberať sa hospodárením príspevkových organizácií a určením spôsobu vykrytia straty. Pre budúce obdobie doporučujem doplniť do záverečného účtu podrobnejšie údaje o hospodárení príspevkových organizácií podľa výkazov zisku a strát a súvahy. 8. Záver Návrh záverečného účtu mesta Veľký Šariš za rok 2013 je spracovaný v súlade s príslušnými ustanoveniami 16 zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a obsahuje všetky predpísané náležitosti podľa 16 ods. 5 citovaného zákona. Návrh záverečného účtu Mesta Veľký Šariš za rok 2013 v zmysle 9 os. 2 zákona o obecnom zriadení a 16 os 9 zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy bol zverejnený najmenej na 15 dní spôsobom v obci obvyklým. 6
Riadna účtovná závierka za rok 2013 a hospodárenie obce za rok 2013 v súlade s 9 ods. 4 zákona o obecnom zriadení a 16 ods.3 zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy boli audítorom overené. Vzhľadom na nedostatky, ktoré som vo svojom stanovisku uviedol, a taktiež na základe poznatkov ktoré som získal z vykonaných kontrol, v zmysle 16 ods. 10 zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy odporúčam obecnému zastupiteľstvu uzatvoriť prerokovanie návrhu záverečného účtu Mesta Veľký Šariš za rok 2013 výrokom celoročné hospodárenie sa schvaľuje s výhradami Vo Veľkom Šariši, 13.6.2014 Ing. Slavomír Očipa hlavný kontrolór mesta Poznámka: Ak sa schváli záverečný účet s výhradami, mestské zastupiteľstvo je povinné prijať opatrenia na nápravu nedostatkov. / 16 ods. 11 zákona č. 583/2004 Z.z. / 7