ROZPOČTOVÝ PROCES dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů ve znění posledních předpisů V Ostravě dne 2. června 2014 Zpracovala: Ing. Eva Hubinková 1
Obsah 1. Rozpočtový výhled ( 3)... 3 2. Rozpočet ( 4-10)... 4 3. Vypracování rozpočtu ( 11 a 39)... 4 4. Rozpočtová skladba ( 12)... 5 5. Rozpočtové provizorium ( 13)... 5 6. Rozpis rozpočtu ( 14)... 6 7. Změny rozpočtu ( 16)... 6 8. Závěrečný účet ( 17 a 39)... 7 9. Časové použití rozpočtu ( 18)... 8 10. Správní delikty ( 22a)... 8
1. Rozpočtový výhled ( 3) Finanční hospodaření obcí a svazků obcí se řídí nejen ročním rozpočtem, ale i rozpočtovým výhledem. Rozpočtový výhled je pomocným nástrojem obcí a svazků obcí sloužícím pro střednědobé finanční plánování rozvoje svého hospodaření. ÚSC mají povinnost sestavovat rozpočtový výhled na 2 až 5 let následujících po roce, na který se sestavuje roční rozpočet, např. při schválení rozpočtu na rok 2015 musí být rozpočtový výhled na roky 2016 a 2017. Podkladem k jeho sestavení jsou uzavřené smluvní vztahy a přijaté závazky. Rozpočtový výhled obsahuje souhrnné základní údaje o příjmech a výdajích, zejména o dlouhodobých závazcích a pohledávkách, o finančních zdrojích a potřebách dlouhodobě realizovaných záměrů. U dlouhodobých závazků se uvedou dopady na hospodaření po celou dobu trvání závazků Pro zajištění reálnosti rozpočtového výhledu platí zásada nenadhodnocovat příjmy a nepodhodnocovat výdaje budoucích let. U příjmů zahrnout vývoj daňových příjmů dle rozpočtového určení daní, vlastní nedaňové příjmy na základě uzavřených smluv (nájemní, kupní atd.) a dotace (v případě, že je jasné, že bude získána dle smlouvy, rozhodnutí). U výdajů je nutné zabezpečit provozní výdaje (zejména tř. 5), dále zahrnout dlouhodobé závazky, výdaje na údržbu vlastního majetku, příspěvky na provoz zřízených a založených organizací, výdaje na investice, které započaly v minulých letech. Financování schodku může být uhrazeno z finančních prostředků minulých let nebo se kryje návratnými finančními zdroji (např. smlouvy o úvěru). Rozpočtový výhled by měl být sestaven v členění dle rozpočtové skladby. 3
2. Rozpočet ( 4-10) Rozpočet obcí a svazků obcí je finanční plán, jímž se řídí její hospodaření. Je sestavován na období jednoho kalendářního roku v návaznosti na rozpočtový výhled, a na základě údajů z rozpisu státního rozpočtu na příslušný kalendářní rok, příp. na jiné veřejné rozpočty, k nimž má obec finanční vztah. Rozpočet se sestavuje zpravidla jako vyrovnaný. Může být schválen jako přebytkový (příjmy daného roku jsou určeny k využití až v následujících letech nebo jsou určeny ke splacení jistiny úvěrů z předchozích let), nebo jako schodkový a to jen v případě, že jej bude možné uhradit: a) finančními prostředky minulých let (8115) b) smluvně zabezpečenou půjčkou, úvěrem, návratnou finanční výpomocí nebo příjmem z prodeje komunálních dluhopisů ÚSC Pro správné použití znaménka u financujících položek je nutno zjistit, zda rozdíl mezi příjmy a výdaji je kladný nebo záporný. příjmy výdaje = 0 příjmy výdaje > 0 příjmy výdaje < 0 vyrovnaný rozpočet přebytkový rozpočet schodkový rozpočet Mimo rozpočet ( 6) se uskutečňují peněžní operace týkající se cizích prostředků, sdružených prostředků a podnikatelské činnosti. Podnikatelská činnost obcí a svazků obcí se promítne do rozpočtu nejpozději na konci kalendářního roku a je součástí závěrečného účtu. 3. Vypracování rozpočtu ( 11 a 39) Zákon nestanovuje povinnost čekat se schvalováním rozpočtu obcí a svazků obcí až do chvíle, kdy dojde ke schválení státního rozpočtu. Můžou jej schválit i předtím, ale bez dotačních vztahů. Případné dotační tituly se doplní do rozpočtu rozpočtovým opatřením. V případě, že se obec a svazek obcí podílí na realizaci programu nebo projektu spolufinancovaného z rozpočtu EU, musí rozpočet na příslušný kalendářní rok obsahovat stanovený objem finančních prostředků účelově určených na spolufinancování projektu. Návrh rozpočtu obce se zveřejní po dobu nejméně 15 dnů přede dnem jeho projednání na zasedání zastupitelstva obce na své úřední desce a způsobem umožňujícím dálkový přístup. Na úřední desce může být návrh zveřejněn v užším rozsahu, který obsahuje alespoň údaje o příjmech a výdajích rozpočtu v třídění podle nejvyšších jednotek druhového třídění rozpočtové skladby (třídy RS). Způsobem umožňujícím dálkový přístup se zveřejňuje úplné znění návrhu rozpočtu. Návrh rozpočtu svazku obcí se zveřejní po dobu nejméně 15 dnů přede dnem jeho projednání na zasedání příslušného orgánu svazku obcí na úředních deskách členských obcí a způsobem umožňujícím dálkový přístup. Na úředních deskách může být návrh zveřejněn v užším rozsahu, který obsahuje alespoň údaje o příjmech a výdajích rozpočtu v třídění podle nejvyšších jednotek druhového třídění rozpočtové skladby (třídy RS). Způsobem umožňujícím dálkový přístup se zveřejňuje úplné znění návrhu rozpočtu.
4. Rozpočtová skladba ( 12) Rozpočet se zpracování v třídění podle rozpočtové skladby, kterou stanoví Ministerstvo financí vyhláškou. Rozpočet může být sestaven a následně schválen v různých podobách: a) členění pouze na paragrafy, b) členění příjmů dle položek a výdajů dle paragrafů, c) členění příjmů i výdajů dle položek a paragrafů, atd. Schválený rozpočet musí vyjadřovat závazné ukazatele, jimiž se mají povinně řídit a) výkonné orgány obcí a svazku obcí při hospodaření podle rozpočtu b) právnické osoby zřízené nebo založené v působnosti obce při svém hospodaření c) právnické osoby zřízené v působnosti svazku obcí d) další osoby, které mají být příjemci dotací nebo příspěvků z rozpočtu V pravomoci zastupitelstva obce je rozhodnout o výši finančních prostředků poskytnutých příspěvkovým organizacím a jiným organizacím (dle 85 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích, musí zastupitelstvo schválit každou dotaci, která převyšuje částku Kč 50.000,--). 5. Rozpočtové provizorium ( 13) Podmínky hospodaření v rozpočtovém provizoriu: není-li rozpočet schválen před 1. lednem rozpočtového roku, řídí se v době do schválení rozpočtu pravidly rozpočtového provizoria pravidla rozpočtového provizoria potřebná k zajištění plynulosti hospodaření stanoví zastupitelstvo obce (u svazku obcí příslušný orgán) na svém posledním zasedání v roce, který předchází rozpočtovému roku Forma pravidel rozpočtového provizoria není zákonem upravena, může mít různé podoby. Při sestavování je třeba přihlédnout např.: zaměřit se pouze na oblast rozpočtových výdajů neboť případný větší objem rozpočtových příjmů než byl stanovený pravidly, se při porovnáním s hodnotami v pravidlech jeví jako překročení v oblasti výdajů vyjádřit mezní limity pro čerpání výdajů v nejvyšším možném hledisku druhového nebo odvětvového členění nebo je také možné stanovit objem předpokládaných výdajů na období rozpočtového provizoria souhrnnou částkou nezapomenout zahrnout do pravidel rozpočtového provizoria i příspěvky zřízeným nebo založeným organizacím pro zajištění jejich chodu sestavit pravidla tak aby nezpůsobovala náročné administrativní sledování a nezpůsobovala riziko překročení Rozpočtové příjmy a výdaje uskutečněné v době rozpočtového provizoria se stávají příjmy a výdaji rozpočtu po jeho schválení.
6. Rozpis rozpočtu ( 14) Po schválení rozpočtu se provádí neprodleně rozpis rozpočtu. Součástí rozpisu rozpočtu je sdělení závazných ukazatelů rozpočtu těm subjektům, které jsou povinny se jimi řídit. Při rozpisu se rozpočet člení podle podrobné rozpočtové skladby. 7. Změny rozpočtu ( 16) Rozpočet může být po jeho schválení změněn z důvodu: a) organizačních změn (např. zřízení nové příspěvkové organizace nebo zrušení, apod.) b) metodických změn (např. změny v legislativě změna sazby DPH, rozpočtové určení daní, apod.) c) věcných změn (např. neuskutečněné investice, neočekávané zvýšení cen energií, apod.) Změny rozpočtu se provádějí rozpočtovými opatřeními, které se evidují podle časové posloupnosti. Rozpočtovým opatřením je: a) přesun rozpočtový prostředků, při němž se jednotlivé příjmy a výdaje navzájem ovlivňují, aniž by se změnil jejich celkový objem b) použití nových, rozpočtem nepředvídaných příjmů k úhradě nových, rozpočtem nezajištěných výdajů, čímž se zvýší celkový objem rozpočtu c) vázání rozpočtových výdajů, jestliže je jejich krytí ohroženo neplněním rozpočtových příjmů, objem rozpočtu se snižuje Rozpočtová opatření schvaluje zastupitelstvo obce nebo rada/starosta obce, pokud zastupitelstvo vymezilo rozsah rozpočtových opatření, jejichž provádění svěřilo radě/starostovi (ustanovení 102 odst. 2 písm. a) zákona č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů). Výdaji finančních prostředků vždy musí předcházet schválení rozpočtového opatření. Lze připustit pouze tři případy, kdy je možné dříve uskutečnit výdaj než rozpočtové opatření: v případě, kdy jsou obdrženy finanční prostředky koncem roku a je nutné je vyčerpat do konce roku a zastupitelstvo/radu už z časových důvodů nelze svolat v případě, že došlo k živelní pohromě a je nutné okamžitě odstraňovat škody pokud na základě pravomocného rozsudku soudu je nutné uskutečnit platbu a z časových důvodů nelze svolat zastupitelstvo/radu Potom se rozpočtové opatření schválí následně začátkem příštího roku.
8. Závěrečný účet ( 17 a 39) Po skončení kalendářního roku se údaje o ročním hospodaření obce a svazku obcí souhrnně zpracovávají do závěrečného účtu. Náležitosti závěrečného účtu: údaje o plnění rozpočtu příjmů a výdajů v plněném členění podle rozpočtové skladby údaje o hospodaření s majetkem údaje o dalších finančních operacích včetně tvorby a použití fondů údaje o hospodaření zřízených nebo založených právnických osob obce vyúčtování finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, rozpočtům krajů, obcí, státním fondům, Národnímu fondu a jiným rozpočtům a k hospodaření dalších osob (např. příspěvky poskytnuté občanským sdružením) zpráva o přezkoumání hospodaření Návrh závěrečného účtu obce včetně zprávy o přezkoumání hospodaření se zveřejní po dobu nejméně 15 dnů přede dnem jeho projednání na zasedání zastupitelstva obce na své úřední desce a způsobem umožňujícím dálkový přístup. Na úřední desce může být návrh zveřejněn v užším rozsahu, který obsahuje alespoň údaje o plnění příjmů a výdajů rozpočtu v třídění podle nejvyšších jednotek druhového třídění rozpočtové skladby (třídy RS) a závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. Způsobem umožňujícím dálkový přístup se zveřejňuje úplné znění návrhu závěrečného účtu včetně celé zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. Návrh závěrečného účtu svazku obcí včetně zprávy o přezkoumání hospodaření se zveřejní po dobu nejméně 15 dnů přede dnem jeho projednání na zasedání příslušného orgánu svazku obcí na úředních deskách členských obcí a způsobem umožňujícím dálkový přístup. Na úředních deskách může být návrh zveřejněn v užším rozsahu, který obsahuje alespoň ú údaje o plnění příjmů a výdajů rozpočtu v třídění podle nejvyšších jednotek druhového třídění rozpočtové skladby (třídy RS) a závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. Způsobem umožňujícím dálkový přístup se zveřejňuje úplné znění návrhu závěrečného účtu včetně celé zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. Projednání závěrečného účtu se uzavírá s vyjádřením a) souhlasu s celoročním hospodařením, a to bez výhrad nebo b) souhlasu s výhradami, na základě nichž příjme obec a svazek obcí opatření potřebná k nápravě zjištěných chyb a nedostatků Obce a svazek obcí jsou povinny dát si přezkoumat své hospodaření za uplynulý kalendářní rok. Přezkoumání hospodaření upravuje zákon č. 420/2004 Sb. Územní celky mohou požádat buď krajský úřad a to do 30. 6. každého kalendářního roku, anebo v téže lhůtě KÚ oznámit, že se rozhodly zadat přezkoumání auditorovi. Nejpozději do 30. 1. následujícího roku musí informovat KÚ o uzavření smlouvy s auditorem.
9. Časové použití rozpočtu ( 18) Pro zařazení příjmu nebo výdaje do plnění rozpočtu v kalendářním roce je rozhodující datum připsání anebo odepsání prostředků na bankovních účtech. Obce a svazky obcí mohou přijímat nebo poskytovat zálohy na věcná plnění smluv, která se uskutečňují až v následujícím roce. 10. Správní delikty ( 22a) Obce a svazek obcí se dopustí správní deliktu tím, že: nezpracuje rozpočtový výhled (v rozporu s 2 odst. 1) nehospodaří podle pravidel rozpočtového provizoria (v rozporu s 13 odst. 1) neprovede změny schváleného rozpočtu (podle 16 odst. 2) zpracuje rozpočet bez rozpočtové skladby (v rozporu s 12 odst. 1) neprovede rozpis schválené rozpočtu (v rozporu s 14) nevykonává kontrolu svého hospodaření (v rozporu s 15 odst. 4) nezajistí přezkoumání svého hospodaření za uplynulý kalendářní rok (v rozporu s 17 odst. 4) zpracuje a schválí rozpočet v rozporu s 11 odst. 2 a 39 dost. 3 (DSO) nezveřejní návrh rozpočtu v rozpočtu s 11 odst. 3 a 39 odst. 4 (DSO) nezveřejní návrh závěrečného účtu v rozporu s 17a a 39 odst. 6 (DSO) Za správní delikt se uloží pokuta až do výše Kč 1.000.000,--.