Téma měsíce: Novela zákona o daních z příjmů

Téma měsíce: Novela zákona o daních z příjmů IB.Service Česká Republika Listopad 2008 Obsah ZDAŇOVÁNÍ VKLADŮ DO OBCHODNÍCH SPOLEČNOSTÍ (Z POHLEDU DANĚ DAROVACÍ A DANĚ Z PŘEVODU NEMOVITOSTÍ) 2 UKONČENÍ PLATNOSTI PADESÁTIHALÉŘOVÝCH MINCÍ OD 01.09.2008 3 LEGISLATIVA 4 NEJNIŽŠÍ VÝROBNÍ CENY V EU 7 ROZPOČET ČESKÉ REPUBLIKY 8 DAŇOVÝ KALENDÁŘ 9 KONTAKTY 10

IB.Service Zdaňování vkladů do obchodních společností (z pohledu daně darovací a daně z převodu nemovitostí) Zdanění z pohledu daně darovací a daně z převodu nemovitostí Vklady vložené podle obchodního zákoníku do základního kapitálu obchodních společností nebo družstev (dále jen vklad ) jsou v souladu s ust. 20 odst. 6 písm. e) zákona č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí osvobozeny od daně darovací a daně z převodu nemovitostí. Je-li vkladem nemovitost, osvobození se neuplatní, jestliže do pěti let od vložení vkladu zanikne účast společníka obchodní společnosti nebo člena v družstvu (dále jen společník ), s výjimkou případu úmrtí společníka, a nemovitost není společníku vrácena. Po dobu těchto pěti let neběží lhůta pro vyměření daně. Zánik účasti ve společnosti nebo členství v družstvu do pěti let od vložení nemovitosti (jako vkladu) je společník povinen oznámit do 30 dnů ode dne zániku účasti nebo členství místně příslušnému správci daně. Při nepeněžitém vkladu do obchodní společnosti je nutné předložit znalecký posudek. Rozdíl - o který je hodnota zjištěné nemovitosti vyšší, než činilo navýšení základního kapitálu - se u akciové společnosti zaúčtuje na emisní ážio nebo rezervní fond a u s.r.o. na účty kapitálových fondů. Tato částka není od daně osvobozena a podléhá zdanění daní z převodu nemovitostí. Vklad do katastru nemovitostí se provádí na základě prohlášení společníka o vkladu do společnosti. Nemovitost se stává vlastnictvím společnosti ke dni právních účinků vkladu. K tomuto datu přestává být vlastnictvím společníka. Aby bylo možné uplatňovat osvobození na základě výše uvedeného ustanovení, je potřeba doložit, že se jedná o vklad do základního kapitálu obchodní společnosti. Jako důkazní prostředek slouží výše uvedené prohlášení, společenská smlouva a výpis z obchodního rejstříku. V praxi mohou nastat některé z následujících možností: 1. Společník je ve společnosti účasten po dobu 5 let. Tato podmínka je splněna i v případě držby pouze 1% podílu nebo 1 akcie. Na vklad nemovitosti se vztahuje osvobození. 2. Účast společníka ve společnosti zanikne před uplynutím 5 let a nemovitost je mu vrácena. U společníka je osvobození zachováno, u společnosti se však jedná o úplatný převod podléhající dani z převodu nemovitostí. 3. Účast společníka ve společnosti zanikne před uplynutím 5 let od vkladu nemovitosti. V tomto případě je porušena podmínka pro osvobození, proto je společníkovi vyměřena daň z převodu nemovitostí. Ing. Ondřej Štědrý Na Bojišti 18 CZ-120 00 Praha 2 F +420 296 181 483 E o.stedry@ib-gtpraha.cz 2

IB.Service Ukončení platnosti padesátihaléřových mincí od 01.09.2008 Zaokrouhlování částek DPH Dnem 1. září 2008 byla ukončena platnost padesátihaléřových mincí. V souvislosti se zaokrouhlováním přijímaných plateb v hotovosti (matematicky na celé koruny) se objevila také otázka, jak správně zaokrouhlovat DPH. Zatím platný zákon o DPH stanoví, že daň se zaokrouhlí na haléře, desetihaléře nebo padesátihaléře. Podle novely zákona účinné od 1. ledna 2009 bude daň zaokrouhlována na nejbližší měnovou jednotku v oběhu, popřípadě se bude uvádět v haléřích. Znamená to, že plátci - jejichž fakturační nebo pokladní program zaokrouhluje na daňových dokladech daň na desetníky nebo padesátníky budou muset nejpozději k počátku roku 2009 své software upravit tak, aby byla daň zaokrouhlována na celé koruny nebo byla uváděna v haléřích. V souvislosti se zrušením platnosti padesátníků vydalo Ministerstvo financí ČR v červenci 2008 sdělení, jak postupovat v období od 1. srpna do 31. prosince 2008 při zaokrouhlování daně. Dle tohoto sdělení má být DPH v hotovostním styku zaokrouhlována matematicky na celé koruny. V případě bezhotovostních plateb je možné daň na dokladu uvádět v haléřích. Plátci je dána možnost volby, zda bude počítat daň ze základu daně bez DPH (základ krát sazba DPH) nebo bude počítat daň ze základu daně včetně daně (základ krát koeficient). V každém případě však u hotovostních plateb musí být vypočtena daň i z rozdílu vzniklého zaokrouhlením celkové platby. Příklad výpočet daně u bezhotovostních plateb: Plnění, cena bez daně. 13.118,91 DPH. 19 % 2.492,59 Cena celkem 15.611,50 Příklad výpočet daně u platby v hotovosti: chybně správně Plnění, cena bez daně. 13.118,91 13.119,00 DPH. 19 % 2.492,59 2.493,00 Cena celkem 15.611,50 Zaokrouhlovací rozdíl 0,50 Cena celkem zaokrouhlena 15.612,00 15.612,00 Ing. Olga Krnáčová Na Bojišti 18 CZ-120 00 Praha 2 F +420 296 181 483 E o.krnacova@ib-gtpraha.cz 3

IB.Service Legislativa Návrh novely zákona o daních z příjmů (návrh) Vláda předložila Poslanecké sněmovně návrh novely zákona o daních z příjmů, která má nabýt účinnosti 01.01.2009. Některá ustanovení však budou platit zpětně k 01.01.2008. Součástí návrhu je rovněž novela zákona o rezervách a novela zákona o pojistném na sociálním zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti. Nejdůležitější změny: Sazby daně z příjmů fyzických osob Sazba daně z příjmů fyzických osob pro rok 2009 by měla zůstat 15 % (namísto plánovaných 12,5 %). Návrh rovněž ruší platné slevy na dani stanovené pro rok 2009. V návrhu tak zůstávají slevy ve výši stanovené pro rok 2008. Suoperhrubá mzda u poplatníků, kteří podléhají zahraničnímu systému sociálního pojištění U zaměstnanců, kteří podléhají zahraničnímu systému sociálního a zdravotního pojištění se superhrubá mzda stanoví jako hrubá mzda + fiktivní české sociální a zdravotní pojištění. Pojistné na sociální zabezpečení Navrhuje se snížení sazby pojistného na sociální zabezpečení zaměstnanců o 1,5 %. Zcela se ruší nemocenské pojištění (1,1 %) a pojištění na státní politiku zaměstnanosti (0,4 %). Jedinou složkou u zaměstnanců tak zůstává důchodové pojištění ve výši 6,5 %. Pojistné na sociální zabezpečení 2008 Návrh 2009 Nemocenské pojištění 1,1% - Důchodové pojištění 6,5 % 6,5 % Státní politika zaměstnanosti 0,4 % Celkem 8,0 % 6,5 % U zaměstnavatelů se sazby nemění. Snížení se rovněž dotýká osob samostatně výdělečně činných, u kterých návrh počítá se snížením sazby pojistného na důchodové pojištění a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti (z 29,6 % na 29,2 %) a u pojistného na nemocenské pojištění (z 2,5 % na 1,4 %). Dary Od roku 2009 bude možné - za splnění určitých podmínek - odečíst ze základu daně i dary poskytnuté do jiného členského státu EU, Norska nebo Islandu. Odpočet bude možný u fyzických i právnických osob. Výdaje na vzdělávání zaměstnanců Dosud bylo pro daňovou uznatelnost nákladů na vzdělávání zaměstnanců nutné rozlišovat mezi prohlubováním (daňově uznatelný náklad) a zvyšováním kvalifikace (daňově neuznatelný náklad). Tento návrh novely zákona od těchto pojmů upouští a stanoví, že daňově uznatelným nákladem je studium, vzdělávání a školení, sjednané mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem jako výkon práce. To znamená: pokud bude muset zaměstnanec na studium či školení čerpat volno, budou náklady daňově neuznatelné. Ing. Monika Chvalová Na Bojišti 18 CZ-120 00 Praha 2 F +420 296 181 483 E m.chvalova@ib-gtpraha.cz 4

Daňová uznatelnost finančních nákladů z úvěrů a půjček Návrh zjednodušuje ustanovení týkající se daňové uznatelnosti finančních nákladů z úvěrů a půjček. Zjednodušené ustanovení bude platit již k 01.01.2008. Omezení daňové uznatelnosti se již nebude vztahovat na úvěry a půjčky od nespojených osob, v návrhu rovněž vypadlo kritérium poměřování s jednotnou úrokovou mírou. Daňově neuznatelné zůstávají tyto finanční náklady: 1. z úvěrů a půjček od spojených osob, pokud jejich úhrn převyšuje dvojnásobek vlastního kapitálu (u bank a pojišťoven trojnásobek), 2. z úvěrů a půjček, kde úrok nebo výnos závisí zcela nebo převážně na zisku dlužníka, 3. z úvěrů a půjček podřízených jinému závazku. Definice finančních výdajů zůstává nezměněna. Finanční leasing Ruší se daňová neuznatelnost finančních nákladů u finančních leasingu ve výši 1 % z úhrnu nájemného; účinnost zpětně k 01.01.2008. Osvobození Návrh rozšiřuje osvobození dividend, úroků a licenčních poplatků i na daňové rezidenty Norska a Islandu. Osvobození od daně z příjmů platí jak pro přijaté příjmy od dceřiných společností z těchto států, tak pro dividendy vyplácené českými dceřinými společnostmi mateřským společnostem z těchto států (pokud jsou splněny ostatní podmínky pro osvobození dle příslušné směrnice EU) Je však třeba zdůraznit, že osvobození příjmů z prodeje podílu v dceřiné společnosti nebude možné uplatnit na příjmy z převodu podílu ve společnosti, jejíž veškerý majetek v tržním ocenění je ke dni předcházejícímu dni převodu podílu tvořen nejméně z 50 % nemovitým majetkem umístěným na území ČR (v tržním ocenění). Osvobození nebudou moci v těchto případech uplatnit české mateřské společnosti v případě prodeje svých dceřiných společností. Prodej podílu na společnosti, jejíž veškerý majetek v tržním ocenění je ke dni předcházejícímu dni převodu podílu tvořen nejméně z 50% nemovitým majetkem umístěným na území ČR bude pro zahraniční mateřské společnosti znamenat zdroj příjmů v ČR, bez ohledu na to, zda je podíl prodáván české osobě nebo osobě se sídlem v zahraničí. Zabránit zdanění v ČR může pouze Smlouva o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a státem, ve kterém má prodávající své sídlo. Změna zákona o rezervách Daňově uznatelným nákladem bude tvorba rezervy na opravy hmotného majetku pouze podmínky, že peněžní prostředky v plné výši rezervy připadající na příslušné zdaňovací období budou převedeny na samostatný účet v bance se sídlem na území členského státu EU, který je veden v českých korunách nebo eurech a je určen výhradně pro ukládání prostředků těchto rezerv, a to nejpozději do termínu daňového přiznání za příslušné zdaňovací období. Novela zákona o dani z nemovitostí Poslanecká sněmovna se bude zabývat vládním návrhem novely zákona o dani z nemovitostí, která by měla zrušit osvobození od daně z nemovitostí u novostaveb a bytů v novostavbách. Dále se navrhuje zrušit pětileté osvobození u staveb, u nichž došlo k provedení změny spočívající ve snížení spotřeby tepla stavby stavebními úpravami. 5

Novela zákona o dani dědické, darovací a dani z převodu nemovitostí Vláda předložila Poslanecké sněmovně Parlamentu ČR také návrh novely zákona o dani dědické, darovací a dani z převodu nemovitostí. Účelem novely je harmonizovat tento zákon s právem EU. Bližší informace Vám přineseme v příštích číslech. Připomínáme: Účetní závěrka 2008, Daně 2008/2009 Dne 2. prosince a 9. prosince 2008 se v hotelu Corinthia Panorama koná náš tradiční seminář na téma Účetní závěrka 2008, Daně 2008/2009. Seminář se koná v českém jazyce. 6

IB.Service Nejnižší výrobní ceny v EU jsou v České republice Ceny průmyslových výrobců v EU vzrostly v červenci (na meziroční bázi) o 11%. Jak také vyplývá z údajů, zveřejněných evropským statistickým úřadem Eurostat, meziměsíčně se index cen výrobců v 27-členné Unii zvýšil o 0,9%. V rámci eurozony se index cen výrobců v meziročním srovnání zvýšil o 9% a v meziměsíčním srovnání stoupl o 1,1%. Ze zemí, které poskytly Eurostatu údaje, stoupaly nejrychleji ceny výrobců meziročně v Dánsku, a to o 23,2% (ve Velké Británii o 20% a v Litvě o 18,9%). Nejnižší meziroční nárůst cen výrobců v červnu evidovala Česká republika, a to o 5,3% (následována Irskem se 6,1% a Slovenskem se 6,3%). V červnu nejvíce stouply ceny průmyslových výrobců v Bulharsku, a to o 2,9% (Nizozemí o 2,1%, Německo o 2%). Naopak nejnižší nárůst cen zaznamenala opět Česká republika, a to 0,1%, a Velká Británie 0,2%. V Irsku zůstaly ceny průmyslových výrobců ve srovnání s předchozím měsícem nezměněny. Při výpočtu změny indexu cen průmyslových výrobců vychází Eurostat z cen domácích průmyslových výrobců v jednotlivých členských státech EU, přičemž do výsledku nezahrnuje dovoz ani produkci ve stavebním sektoru. Mgr. Zuzana Bačková Na Bojišti 18 CZ-120 00 Praha 2 F +420 296 181 483 E z.backova@ib-gtpraha.cz 7

IB.Service Rozpočet České republiky: Nejvyšší část na důchody Za celý letošní rok počítá ministerstvo financí se schodkem 71,3 miliardy korun. Ale jak ministr financí Miroslav Kalousek prohlásil již dříve, mohl by být deficit - podle zkušeností z roku 2007 - nakonec nižší. Minulý rok skončil schodkem 66,4 miliardy korun, což bylo o 24,9 miliardy méně než se plánovalo. Výdaje státu loni činily 1,1 bilionu korun. Ve fiskálním roce 2009 by měl stát hospodařit s deficitem 38,1 miliardy CZK. Nejvíce peněz ze státního rozpočtu, téměř 463 miliard CZK (což představuje více než třetinu plánovaných celkových výdajů), utratí Ministerstvo práce a sociálních věcí (MPSV). Je to způsobeno faktem, že jsou ve výdajích MPSV obsaženy výplaty důchodů. I jiná ministerstva se mohou těšit na zvýšený přísun prostředků. Například ministerstvo životního prostředí by mělo získat o 130 procent více na své výdaje kvůli spolufinancování projektů z EU. Významný nárůst výdajů zaznamenají zřejmě i ministerstvo průmyslu a obchodu (MPO), asi 20 mld. korun a ministerstvo školství, 14 mld. korun. Naopak méně peněz mohou očekávat ministerstva pro místní rozvoj, dopravy, zemědělství, kultury a zdravotnictví, dále Senát, Český telekomunikační úřad, Bezpečnostní informační služba a Český statistický úřad. Vyplývá to z návrhu státního rozpočtu pro příští rok, který ministerstvo financí poslalo na vládu. Ing. Jiří Voříšek Na Bojišti 18 CZ-120 00 Praha 2 F +420 296 181 483 E j.vorisek@ib-gtpraha.cz 8

IB Service Daňový kalendář Listopad 10.11.2008 - pondělí Spotřební daň Splatnost daně za září 2008 (mimo spotřební daň z lihu) 20.11.2008 - čtvrtek Daň z příjmů Měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků 24.11.2008 pondělí Spotřební daň Splatnost daně za září 2008 (pouze spotřební daň z lihu) 25.11.2008 - úterý Spotřební daň Daňové přiznání za říjen 2008 Daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za říjen 2008 (pokud vznikl nárok) Daň z přidané hodnoty Daňové přiznání a daň za říjen 2008 Ekologické daně Daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za říjen 2008 9

Další informace Kontakty AUSTRIA (Vienna) Harald Glocknitzer, T +43 1 505 43 13-44 Fritz Himmer, T +43 1 505 43 13-0 IB Interbilanz Gußhausstraße 4, 1040 Wien T +43 1 505 43 13-0, F +43 1 505 45 70-13 E office@ib-gtwien.at SERBIA (Belgrade) Marco Egger, T +43 1 505 43 13-18 Mario Janezic, T +381 60 7484 940IB Interbilanz Consulting d.o.o. Maršala Birjuzova 16/I, RS -11 000 Beograd T +381 11 3283 198, F +381 11 3030 120 E office@ib-gtbeograd.co.rs CROATIA (Zagreb) Renata Benović, T +385 1 272 06-59 Marco Egger, T +43 1 505 43 13-18 Helena Jurčić Šestan, T +385 1 272 06-61 Ulica grada Vukovara 284, HR-10 000 Zagreb T +385 1 272 06-40, F +385 1 272 06-60 E office@ib-gtzagreb.hr SLOVAKIA (Bratislava) Fritz Himmer, T +421 2 593 004-00 Viera Masaryková, T +421 2 593 004-14 Wilfried Serles, T +43 1 811 75-97 Panská 14, SK-811 01 Bratislava T +421 2 593 004-00, F +421 2 593 004-10 E office@ib-gtbratislava.sk CZECH REPUBLIC (Prague/Brno) Helmut Hetlinger Fritz Himmer Michal Kováč Olga Krnáčová Na Bojišti 18, CZ-120 00 Praha 2 F +420 296 181 483, +420 296 181 484 E office@ib-gtpraha.cz Pekařská 7, CZ-602 00 Brno T +420 543 4257-11, F +420 543 4257-77 E office@ib-gtbrno.cz HUNGARY (Budapest/Győr) Waltraud Körbler, T +36 1 455 2000 SLOVENIA (Ljubljana) Marco Egger, T +43 1 505 43 13-18 Sanja Relić, T +386 41 286 870 Klara Vovk-Zavec, T +386 1 434 18 04 Linhartova 11a, SI-1000 Ljubljana T +386 1 434 180-0, F +386 1 434 18-10 E office@ib-gtljubljana.si UKRAINE (Kiev) Wolfgang Schmid, T +43 1 811 75-20 IB Interbilanz Consulting LLC IB Interbilanz Audit LLC Pochayninska Str. 70, Office 70, UA-04070 Kyiv T +380 44 207 37 44, F +380 44 207 37 44 E office@ib-gtkyiv.co.ua Vámház krt. 13., H-1093 Budapest T +36 1 455 2000, F +36 1 455 2040 E office@ib-gtbudapest.co.hu Fehérvári út 75, H-9028 Győr T +36 96 5101-20, F +36 96 5101-39 E office@ib-gtgyor.co.hu This information bulletin is intended for our colleagues, clients and friends of our company. Due to the advertising restrictions the bulletin can be passed to third persons only upon our consent. Please note that all information is given without a guarantee, despite is careful processing, and that the authors, that is IB.Group, do not accept any liability for it. Tento informační časopis je určen pro naše spolupracovníky, klienty a přátele naší společnosti. Předávání třetím osobám je vzhledem k zákazu reklamy povoleno pouze s naším souhlasem. Upozorňujeme, že všechny údaje jsou přes pečlivé zpracování poskytovány bez záruky a že autoři, resp. IB.Group za ně nepřebírají odpovědnost. Informationsschrift ist für Mitarbeiter, Mandanten und Freunde unseres Hauses bestimmt. Die Weitergabe an Dritte ist wegen des berufsrechtlichen Werbeverbotes nur mit unserer Genehmigung gestattet. Es wird darauf verwiesen, dass alle Angaben trotz sorgfältiger Bearbeitung ohne Gewähr erfolgen und eine Haftung der Autoren bzw. der IB.Group ausgeschlossen ist. www.ib-grantthornton.com IB.Group is a member of huebner & huebner 10