Spojené království Velké Británie a Severního Irska Obsah: 1. informace o jurisdikci 2. všeobecné informace o zemi 3. zdanění 4. společnosti, právní formy 5. závěr
informace o jurisdikci Spojené království je členem skupiny G8 a patří k nejrozvinutějším zemím světa. Má nejdelší průmyslovou tradici na světě, Do 20. století měla Británie zásoby černého uhlí, nicméně doly byly uzavřeny v 80. letech, protože přestaly být efektivní. Od 70. let je nejvýznamnější těžba ropy v Severním moři, těžařské firmy jako Shell a British Petroleum mají v zemi největší obrat. Hrubý domácí produkt na obyvatele dosahuje okolo 37 000 USD (2005). V Londýně je nejvyšší životní úroveň, přibližně 250 % průměru Evropské unie. Ačkoliv je Británie členem Evropské unie, stále si ponechává britskou libru jako svojí měnu a k Evropské unii se staví většina obyvatelstva skepticky. všeobecné informace o zemi Název Rozloha Spojené království Velké Británie a Severního Irska (The Kingdom of Great Britain) 244 110 km² Poloha Spojené království Velké Británie a Severního Irska je ostrovní stát přiléhající k severozápadu kontinentální Evropy. Zahrnuje ostrov Velkou Británii a severovýchodní část Irska, kde hraničí s Irskou republikou. Spojené království je ohraničeno Atlantickým oceánem, resp. jeho lokálními částmi, tedy Severním mořem, Lamanšským průlivem, Keltským mořem, Průlivem svatého Jiří a Irským mořem.. Počet obyvatel 60,0 mil. Státní zřízení: konstituční monarchie Hlavní město Londýn Úřední jazyk angličtina Měna libra šterlinků (GBP) Hospodářství těžba ropy, obchod Vznik 1971 zdanění Daňový systém obsahuje daně z příjmů právnických a fyzických osob, daň z přidané hodnoty a další daně obvyklé v Evropské unii. Mezi Velkou Británií a Českou republikou byla uzavřena smlouva o zamezení dvojího zdanění (89/1992 Sb.). Přitom pro rezidenty v České republice se uplatní v souladu s touto smlouvou k zamezení dvojího zdanění metoda vynětí s výhradou progrese. Výjimkou jsou dividendy, licenční poplatky, tantiémy a příjmy, jež pobírají umělci a sportovci. Ve vztahu k těmto příjmům se aplikuje metoda zápočtu tzn. započítá se jen částka do výše daně, která by byla splatná pokud by takový příjem pocházel ze zdrojů na území ČR. Naproti tomu příjmy u rezidenta Velké Británie, které jsou v souladu se smlouvou zdaněny v České republice, lze započíst na daňovou povinnost splatnou ve Velké Británii. Zisky podniků jsou zdaňovány v rámci daňové jurisdikce státu, kdy je poplatník rezidentem. Výjimku v tomto směru tvoří zisky dosažené prostřednictvím stálé provozovny v jiném smluvním státě.
Pokud jsou splněny podmínky stanovené směrnicí Rady 90/435/EHS o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společností z různých členských států, jsou vyplácené dividendy (podíly na zisku) osvobozeny od daně jak při výplatě tak i při příjmu. Jinak dividendy mohou být podle smlouvy zdaněny 15% srážkovou daní (resp. 5%). Obdobně i ve vztahu k příjmům z úroků se uplatní Směrnice Rady 2003/49/ES o společném systému zdanění úroků a licenčních poplatků mezi spojenými osobami. Takto vyplacené úroky nejsou v ČR zdaňovány. Pokud by nebyly splněny podmínky pro osvobození ( 19 odst. 5 zákona o daních z příjmů) použije se čl. 11 smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Příjem by se tak zdaňoval ve státě rezidentství příjemce. (v tomto případě Velké Británie) Výjimkou je situace, kdy příjem z úroků je dosažen na území druhého státu prostřednictvím stálé provozovny. V takovém případě je možné zdanit příjem z úroků a půjček i ve státě zdroje. (ČR) Osvobození od daně u licenčních poplatků nabývá účinnosti až dnem 1.1. 2011. Podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění lze zdanit na území ČR vybrané typy příjmů licenčního charakteru 10% i když obecně platí pravidlo, že licenční poplatky se zdaňují pouze podle státu, kde je jejich příjemce daňovým rezidentem. Pokud se týká nemovitostí z daňového pohledu má daňový subjekt z Velké Británie naprosto stejné postavení jako český rezident. Na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky není možné aplikovat s ohledem na členství obou zemí v Evropské unii zajištění daně ve smyslu 38e zákona 586/1992 Sb. o daních z příjmů, v platném znění. Daň z příjmů Daň z příjmů Corporation tax (která zahrnuje daň z kapitálových zisků - Capital Gains Tax) je odváděna britskými společnostmi na základě účetních výkazů, které jsou podávány na daňový úřad - Inland Revenue a obchodní rejstřík - the Registrar of Companies na konci každého fiskálního období společnosti. Konec fiskálního období je na volbě společnosti. Daň z přímů právnických osob činí 19% pokud zisk před zdaněním nepřesáhne 300,000. Následně se míra zdanění příjmů zvedá v několika stupních až na úroveň 30% pro zisk před zdaněním od 1,5 milionu. V praxi je možno využít řady způsobů pro snížení či navýšení výsledné míry zdanění pro skupiny společností a spojených osob. Obecně lze říci, že dosažení snížení daně je obtížnější, pokud je společnost vlastněna v Británii nerezidentní osobou. Daň z přidané hodnoty Hranicí pro povinnou registraci je obrat 64,000. Dobrovolná registrace není závislá na obratu. Sazby DPH ve Spojeném Království jsou: 17,5 % (standardní) 5,00 % (snížená) 0,00 % (nulová) Ostatní daně Spojené království má daňovou soustavu vysoce harmonizovanou s Evropskou unií, proto zde lze nalézt daň z dědictví a darů, z převodu nemovitostí, silniční daň a další (resp. ekvivalenty). Účetnictví Účetní období společnosti je vždy 12 po sobě jdoucích měsíců, počínaje datem založení s tím, že společnost může zažádat o prodloužení 1. účetního období. Účetní výkazy musí být předloženy úřadům (Inland Revenue a Companies House) do 10 měsíců od konce účetního období. Výjimku tvoří právě prodloužené 1. účetní období, kdy je možno předložit závěrku do 22 měsíců. Audit Všechny společnosti, bez ohledu na to zda jsou aktivní či nikoli, podléhají povinnosti podání účetních výkazu obchodnímu rejstříku Registrar of Companies a finančnímu úřadu Inland Revenue. Tyto výkazy musí obsahovat:
zprávu ředitele podepsanou ředitelem nebo sekretářem společnosti; rozvaha podepsaná ředitelem společnosti; výkaz zisku a ztráty (nebo výkaz příjmů a výdajů, pokud společnost není založena za účelem dosahování zisku); poznámky k účtům; a skupinové účty (dle potřeby). Společnosti jejichž roční obrat nedosahuje 5,600,000 mohou splnit výjimku z povinného auditu a následně nepodléhají povinnosti auditu. Pokud nejsou účetní výkazy ověřeny co do formy a obsahu auditorem, odpovídá za správnost formy a obsahu ředitel společnosti. Malá společnost je definována těmito podmínkami: roční obrat do 5,6 milionu; suma rozvahy do 2,8 milionu; průměrný počet zaměstnanců do 50. Výjimka z povinného auditu: malá společnost (viz výše) roční obrat do 5,6 milionu; suma rozvahy do 2,8 milionu. Obchodní právo Ve Velké Británii při založení společnosti potřeba pro účely statistiky zařadit předměty činností společnosti do SIC systému. společnosti, právní formy Jsou dva základní typy společnosti s ručením omezeným veřejná (Public Limited Company, PLC) a soukromá (Private Limited Company, Ltd). Od založení do vzniku společnosti (registrací společnosti v rejstříku) uběhne obvykle 8 10 pracovních dní. Companies House však také nabízí za poplatek 50 službu Same Day Incorporation service registraci společnosti během jednoho dne. Na obálku stačí napsat SAME DAY INCORPORATION uhradit poplatek a doručit správně vyplněné a kompletní dokumenty na úřad do 15:00. Public Limited Company - veřejná společnost s ručením omezeným Základní charakteristika společnosti Základní kapitál - 50,000 (obvyklá výše) Minimum splaceného základního kapitálu - 50,000 Minimální počet ředitelů 2 (nemusí být místní) Zápis veřejně dostupný ano Minimální počet společníků 2 Požadovaný sekretář společnosti ano Musí vést účetnictví, podléhá auditu Může změnit daňový domicil se souhlasem Inland Revenue Veřejná obchodní společnost je taková, jejíž cenné papíry jsou veřejně obchodovány a zapsány na mezinárodní burze cenných papírů; ostatní společnosti fungují jako soukromé společnosti s ručením omezeným. Právní úpravy a administrativní nároky na provoz jsou velmi specifické. Přesahují proto rámec tohoto materiálu a předpokládají konkrétní zadání klienta.
Unlimited Company společnost s ručením neomezeným Společnost s ručením neomezeným jak název napovídá je společností, jejíž společníci, resp. akcionáři ručí za závazky společnosti celým svým majetkem. Aktuální legislativa nevyžaduje striktní označení právní formy (Unltd, Ultd či Unlimited) za jménem společnosti. Tato právní forma je obdobně jako další právní formy zakládána, vzniká a řídí se zákonem o společnostech (the Companies Act of Great Britain). Výhodou této společnosti je výjimka z povinnosti podávání účetních výkazů na Obchodní rejstřík (the Registrar of Companies) pro zveřejnění, pokud ovšem není společnost dceřinou či mateřskou společností společnosti s ručením omezeným. Private Limited Company - soukromá společnost s ručením omezeným Základní charakteristika společnosti Základní kapitál - 1,000 (obvyklá výše) Minimum splaceného základního kapitálu - 1 Minimální počet ředitelů 1 (nemusí být místní, dle novely může bát ředitelem pouze fyzická osoba); Zápis společnosti veřejně dostupný ano Minimální počet společníků 1 Každá společnost je povinna mít sekretáře, který je rezidentní v UK. Sekretářem mohou být i přímo ředitelé, stejně tak právnická osoba může zastávat tuto funkci. Povinnost mít sekretáře bude u Private Companies zrušena sekcí nového zákona účinnou od dubna 2008. I přesto, že povinnost mít sekretáře bude zrušena, zůstanou povinné úkony, které sekretář zastával. Je tedy doporučováno sekretáře ustanovit. Dalším důvodem proč mít sekretáře je fakt, že pokud musí být dokument podepsán ředitelem a sekretářem nemůže ho podepsat jen 1 osoba zastávající obě pozice; Musí vést účetnictví, podání účetnictví finančním a dalších institutcím Podléhá auditu, nicméně může využít výjimky pro malé společnosti; Může změnit daňový domicil se souhlasem Inland Revenue Společnost je povinna uvádět svou registrační adresu a IČO (Company Number) na veškerou obchodní komunikaci, tedy i elektronickou. Využití smluv o zamezení dvojího zdanění ano Založení společnosti s ručením omezeným soukromé (Private Limited Company, Ltd) nebo veřejné (Public Limited Company, PLC). Založení společnosti Podání zakladatelské listiny nebo společenské smlouvy na úřad Companies House (obdoba Obchodního rejstříku) s příslušným poplatkem, která obsahuje: Memorandum and Articles of Association (rozhodnutí o založení a stanovy společnosti), Declaration of Compliance (rozhodné právo, společnosti a to že je s ním v souladu), Statement of the First Directors and Secretary (stanovení prvních ředitelů a skteráře) a Notification of the location of the Registered Office (oznámení o registračním sídle) with the requisite fee to Companies House. Předměty činností, pravomoci a svobody společnosti Soukromá společnost s ručením omezeným nemůže provozovat bankovní, pojišťovací, finanční služby, poskytovat spotřebitelské úvěry a související služby Společnost založená dle práva Spojeného Království má stejné pravomoci a svobody jako fyzická osoba. Sídlo společnosti Sídlo společnosti musí být ve Spojeném Království.
Omezení jména Jméno společnosti nesmí být zaměnitelné se jménem již existující společnosti, nesmí být urážlivé a nesmí vzbuzovat zdání kriminální činnosti. Jméno nesmí vzbuzovat dojem záruk královské rodiny, nebo asociovat ústřední nebo místní správní orgány Spojeného Království. Některá jména vyžadují zvláštní souhlas nebo licenci. Těmi jsou zejména názvy obsahující assurance, bank, benevolent, building society, Chamber of Commerce, fund management, insurance, investment fund, loans, municipal, reinsurance, savings, trust, trustees, university a jejich ekvivalenty v ostatních jazycích. Jazyk společnosti Jazykem dokumentů společnosti je angličtina nebo velština. Název společnosti však nemusí být v angličtině či velštině, v takovém případě je při založení společnosti potřeba soudně ověřený překlad názvu k prokázání, že se nejedná o nepovolené jméno. Zveřejnění údajů o skutečném vlastníkovi Zveřejnění údajů o skutečném vlastníkovi, není explicitní požadováno, může k němu však dpojít implicitně např. zveřejněním účetních výkazů. Základní kapitál a splacený základní kapitál Soukromé společnosti s ručením omezeným mají minimum splaceného základního kapitálu 1 nebo ekvivalentu v kterékoli měně. Míra splaceného základního kapitálu obvykle odráží stabilitu a důvěryhodnost společnosti Forma a druhy akcií Obvykle emitovanými akciemi jsou běžné akcie bez omezení, nicméně v závislosti na situaci lze upisovat prioritní akcie atp. Ředitelé a sekretáři Soukromá společnost musí mít alespoň jednoho ředitele, kterým může být fyzická či právnická osoba, která může a nemusí být rezidentní ve Spojeném Království. Společnost má sekretáře, kterým může být fyzická či právnická osoba, která může a nemusí být rezidentní ve Spojeném Království závěr Výhody Výhody britské obchodní společnosti se dají shrnout do následujících bodů: U soukromé společnosti s ručením omezeným (nejobvyklejší právní formou pro vstup zahraničních firem na trhy Velké Británie) společník ručí jen do výše svého vkladu. Založení společnosti je velmi rychlé. Velká Británie je respektovanou jurisdikcí Evropské Unie, Velká Británie disponuje velmi širokou sítí smluv o zamezení dvojího zdanění. Nevýhody Hlavním znakem, který lze vnímat jako jistou nevýhodu britských obchodních společností, jsou vyšší nároky na administrativu, zejm.: Náklady na vedení účetnictví, Náklady na zpracování a podání účetní závěrky, Náklady na zpracování a podání Annual Return výroční zpráva poskytující obchodnímu registru základní informace o společnosti.