Elektronická evidence tržeb. Bc. Zdeněk Vondrák

Elektronická evidence tržeb Bc. Zdeněk Vondrák

Lektor Bc. Zdeněk Vondrák Daňový poradce ev. č. 3102 www.vondrak.cz Flying accountant s.r.o. www.fasro.eu 2

Evidence tržeb - koncepce Evidence hotovostních plateb podle upraveného chorvatského modelu. Ústup od certifikovaných registračních pokladen k on-line řešení Celkem se týká cca 600 tis. subjektů www.e-trzby.cz www.eet.cz 3

Legislativní proces evidence tržeb Projednání Senátem 16. března 2016 Prezident podepsal zákony zavádějící evidenci tržeb 30. března 2016 Vyhlášení zákona od 14. dubna 2016 účinný od 1.září 2016 Připravované novely návrh MZ 4

Zákon o evidenci tržeb Předmět úpravy ( 1) zákon upravuje práva, povinnosti a postupy uplatňované při evidenci tržeb a postupy s nimi související daňový zákon Výkon působnosti ( 2) orgány Finanční správy České republiky Kontrola plnění povinností při ET také orgány Celní správy České republiky - (ozbrojená složka ) Subjektem evidence tržeb je poplatník ( 3) daně z příjmů fyzických osob do okamžiku daňové smrti daně z příjmů právnických osob 5

Evidovaná tržba Vymezení evidované tržby ( 4) K vymezení evidované tržby pak dochází na základě naplnění podmínek tvořící dva znaky evidované tržby: formální (uvedený v 5) materiální, kterým je založení rozhodného příjmu (uvedený v 6). Evidovanou tržbou je platba, která splňuje formální náležitosti pro evidovanou tržbu a která zakládá rozhodný příjem ( 4 odst. 1). Evidovanou tržbou je také platba ( 4 odst. 2), která splňuje formální náležitosti pro evidovanou tržbu a je určena k následnému čerpání nebo zúčtování, které zakládají rozhodný příjem, nebo následným čerpáním nebo zúčtováním platby, která zakládá rozhodný příjem. 6

Formální náležitosti evidované tržby Formální náležitosti pro evidovanou tržbu splňuje platba poplatníkovi, která je uskutečněna ( 5) v hotovosti, bezhotovostním převodem peněžních prostředků, k němuž dává příkaz plátce prostřednictvím příjemce, který je poplatník, který má tržbu evidovat, šekem, směnkou, v jiných formách, které mají charakter obdobný předchozím formám (např. dárkové karty, poukázky na zboží a služby - kam patří též stravenky, dále i platby prostřednictvím žetonů a obdobných instrumentů, včetně bitcoinů) nebo započtením kauce nebo obdobné jistoty složené ze způsobů podle předchozích bodů. 7

Formální náležitosti evidované tržby V případě, kdy se jedná čistě o platby převodem z účtu na účet nebo v případě inkasa, nejsou formální znaky evidované tržby naplněny, a tudíž takové platby nejsou evidovanými tržbami. Neeviduje se také platba vkladem na bankovní účet odběratele. Evidenci ale podléhá, pokud poplatník převezme hotovostní platbu od dodavatele a následně ji vloží na svůj bankovní účet. 8

Rozhodný příjem Rozhodným příjmem se pro účely ZET rozumí ( 6) U poplatníka daně z příjmů FO příjem ze samostatné činnosti, která je podnikáním. Evidenci nepodléhá příjem FO, který není podnikáním (poskytnutí práv) U poplatníka daně z příjmů PO příjem z činnosti, která je podnikáním. Jak u FO tak i u PO tvoří výjimku příjem, který není předmětem daně je z hlediska obvykle přijímaných tržeb ojedinělý nebo podléhá dani vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně. U PO tvoří výjimku ještě navíc příjem, který podléhá dani ze samostatného základu daně např. příjmy z podílů na zisku, vypořádacích podílů, podílů na likvidačním zůstatku nebo jim obdobná plnění,. 9

Rozhodný příjem Příjmy podle 6 odst. 1 jsou u poplatníka, který je účetní jednotkou, příjmy podle zákona o daních z příjmů, které by poplatník měl, pokud by nebyl účetní jednotkou ( 6 odst. 2). Záměrem evidence tržeb je zachycení reálného majetkového toku a nikoliv záznamu v evidenci, který může nastat v jiném časovém okamžiku, pro účely evidence tržeb je od účetního zachycení odhlíženo. 10

Rozhodný příjem Rozhodným příjmem je pro účely ZoET též příjem veřejné obchodní společnosti a komanditní společnosti, který je předmětem daně z příjmů u jejího společníka ( 6 odst. 3). Rozhodným příjmem naopak nejsou zejména ty příjmy, které jsou příjmy z nájmu (podle 9 zákona o dani z příjmů) nebo ostatní příjmy, např. příjmy z příležitostného prodeje přebytků ze zahrádky (podle 10 zákona o daních z příjmů). 11

Vztah k cizímu právu ( 36) Evidovanou tržbou není také tržba poplatníka, který je povinen tuto tržbu evidovat srovnatelným způsobem podle práva státu, se kterým má Česká republika uzavřenou platnou a účinnou mezinárodní smlouvu o výměně informací, na základě které lze získávat srovnatelné informace o evidovaných tržbách. Povinnost evidovat tržby daňovým nerezidentům vzniká pouze ve vztahu k příjmům ze zdrojů na území České republiky. 12

Tržby vyloučené z evidence tržeb ( 12) Ustanovení stanoví tržby, které jsou vyloučeny z povinnosti evidence tržeb. Ze zákona jsou z povinnosti evidování tržeb vyloučeny tržby uvedené v 12 odst. 1 až 3. V případě odst. 1 je tento postup odůvodněn zvláštním veřejnoprávním statusem poplatníků, tj. státu, územních samosprávných celků, příspěvkových organizací, České národní banky a držitele poštovní licence. V případě odst. 2 je tento postup plošného vynětí poplatníků odůvodněn již existujícími mechanismy, které jsou považovány za dostatečné k uskutečnění transparentní kontroly pro účely správy daně i bez uvalení režimu evidence tržeb. POZOR na vybírání peněz za jiné subjekty. 13

Tržby vyloučené z evidence tržeb ( 12) banky, včetně zahraniční banky, spořitelního a úvěrního družstva, pojišťovny a zajišťovny, investiční společnosti a investičního fondu, obchodníka s cennými papíry, centrálního depozitáře, penzijní společnosti, penzijního fondu, z podnikání v energetických odvětvích na základě licence udělené podle energetického zákona, z podnikání na základě povolení krajského úřadu podle zákona o vodovodech a kanalizacích. 14

Tržby vyloučené z evidence tržeb ( 12) Odstavec 3 stanoví výčet tržeb, které jsou z evidence tržeb vyňaty na základě jiných důvodů - důvodem vynětí jsou tedy okolnosti spočívající v samotném uskutečnění tržby. Jedná se o tržby: uskutečněné do přidělení daňového identifikačního čísla a během 10 dní následujících po jeho přidělení, z poštovních služeb a zboží a služeb poskytovaných v přímé souvislosti s nimi, ze vztahu souvisejícího s pracovněprávním nebo obdobným vztahem, ze stravování a ubytování žákům a studentům poskytovaného školou, vysokou školou nebo školským zařízením, z jízdného placeného v dopravních prostředcích při pravidelné hromadné přepravě osob,- silniční, vodní a letecká pouze pravidelná na palubě letadel, 15

Tržby vyloučené z evidence tržeb ( 12) 16

Tržby vyloučené z evidence tržeb ( 12) z osobní drážní přepravy, pravidelná i nepravidelná např. historické vlaky) včetně prodeje občerstvení pocházející z prodeje zboží či služeb prostřednictvím samostatného automatu, z provozování veřejných toalet. Materiální kritérium pro další tržby vyňaté z evidování upravuje 12 odst. 4. Z povinnosti evidovaní tržeb tak mohou být vyňaty také tržby, o nichž to stanoví nařízení vlády, pokud by jejich evidování běžným způsobem znemožnilo nebo zásadně ztížilo plynulý a hospodárný výkon činnosti. 17

Neziskové organizace Vyloučeny jsou také tržby z drobné vedlejší podnikatelské činnosti veřejně prospěšných poplatníků, Metodický pokyn Drobná vedlejší činnost v roce, jež předchází roku, ve kterém by mu bez dalšího vznikla povinnost evidence tržeb z vedlejší podnikatelské činnosti, neměl příjem, výnos z této činnosti vyšší než 175000 Kč, nebo tyto příjmy činily méně než 5% z celkových příjmů/výnosů veřejně prospěšného poplatníka za sledované období. Pomůcka: Výkladové stanovisko č. 8 Expertní skupiny Komise pro aplikaci nové civilní legislativy při Ministerstvu spravedlnosti ze dne 7. 6. 2013 - k výdělečné činnosti spolku 18

Závazné posouzení o určení evidované tržby ( 32) Správce daně vydá na žádost poplatníka rozhodnutí o závazném posouzení o určení evidované tržby. Žádost bude podléhat správnímu poplatku ve výši 1000 Kč a poplatník žádost bude moci podat nejdříve 3 měsíce před samotným zahájením evidence tržeb. Předmětem závazného posouzení je určení, zda je platba evidovanou tržbou nebo zda platba může být evidována ve zjednodušeném režimu. V žádosti o vydání rozhodnutí o závazném posouzení poplatník uvede popis platby, která má podléhat posouzení, a návrh výroku rozhodnutí o závazném posouzení. 19

Závazné posouzení o určení evidované tržby ( 32) Předmětem závazného posouzení mohou být všechny situace, kdy není jasné, zda má poplatník povinnost provádět elektronickou evidenci tržeb. To se může týkat zejména následujících situací: Posouzení splnění formální náležitosti pro evidovanou tržbu Vyloučení příjmů (tržeb), které nejsou dosaženy z podnikání dle 6 ZoET Vyloučení ojedinělých příjmů (tržeb) dle 6 ZoET Vyloučení tržeb uvedených v 12 ZoET (výjimky) Skutečnost, že platba může být evidována ve zjednodušeném režimu ( 10 a 11) Vyloučení tržeb dosažených v zahraničí podle 36 ZoET 20

Postupný náběh ET Zákon nabývá účinnosti prvním dnem osmého kalendářního měsíce po dni jeho vyhlášení ( 39). Některé části zákona nabydou účinnosti prvním dnem pátého kalendářního měsíce po dni jeho vyhlášení, tj. 1. září 2016. Jedná se o ustanovení upravující: tržby ve zjednodušeném režimu povolení pro evidování tržby ve zjednodušeném režimu, tržby vyloučené z evidence tržeb, žádost o autentizační údaje, přidělení a používání autentizačních údajů, certifikáty pro evidenci tržeb a jejich správa, ochrana autentizačních údajů a certifikátu pro evidenci tržeb, oznamovací povinnost ve vztahu k údajům o provozovnách, závazné posouzení o určení evidované tržby. 21

Postupný náběh ET Fázování umožní pozvolné zatěžování systému, a zároveň poskytne podnikatelům dostatečný prostor k přípravě. Podnikatel vyhodnotí, z jaké činnosti mu tržby plynou a zatřídí danou činnost do příslušné fáze podle klasifikace NACE podle své majoritní činnosti. Od zatřídění se pak odvíjí vznik povinnosti podnikatele zahájit evidenci příslušných tržeb, a to bez ohledu na to, zda tržby pochází z hlavní či jiné podnikatelské činnosti. Minoritní činnosti nesmí přesáhnout max. 49 % a současně ne více než 175000,-Kč za rok předcházející v dané provozovně. 22

ET postupný náběh ( 37) Zákon byl vyhlášen v dubnu 2016, tedy bude: 1. fáze (od 1. prosince 2016) - stravovací a ubytovací služby NACE 55 Ubytování (většinou krátkodobé ubytování, hotely, kempy, penziony, tábořiště, ubytovny.) NACE 56 Stravování a pohostinství (nabízena jídla a nápoje k okamžité konzumaci, a to ať již jsou konzumována na místě či nikoliv, restaurace, hospody, kavárny, kantýny, stánky, zmrzlináři, catering ) Metodický pokyn pouze stravovací služby NACE 56 a -stravovací služby od 1.12.2016 (např. Obsluha, klimatizace, ohraničený prostor) 23

ET postupný náběh ( 37) 24

ET postupný náběh ( 37) 2. fáze (od 1. března 2017) - maloobchod a velkoobchod NACE 45.1 - Obchod s motorovými vozidly, kromě motocyklů NACE 45.3 Obchod s díly a příslušenstvím pro motorová vozidla, kromě motocyklů NACE 45.4 - Obchod, opravy a údržba motocyklů, jejich dílů a příslušenství NACE 46 - Velkoobchod, kromě motorových vozidel NACE 47 - Maloobchod, kromě motorových vozidel (vč. stánkového prodeje, prodeje na tržištích ) 25

ET postupný náběh ( 37) 3. fáze (od 1. března 2018) - ostatní činnosti, které nejsou v 1., 2. nebo 4. fázi zahrnuje všechny ostatní NACE neuvedené v jiných fázích, například se jedná o: NACE 49.32 - Taxislužba NACE 49.10 - Železniční osobní doprava meziměstská NACE 49.41 - Silniční nákladní doprava NACE 10.7, 10.1, - Podnikatele ve výrobě (pekaři, cukráři, řezníci ) NACE 86, 69.1, 75.0, - Svobodná povolání (lékaři, právníci, veterináři, daňoví poradci, herci ) a další 26

ET postupný náběh ( 37) 4. fáze (od 1. června 2018) - vybraná řemesla a výrobní činnost NACE 13 - Výroba textilií NACE 14 - Výroba oděvů NACE 15 - Výroba usní a souvisejících výrobků NACE 16 - Zpracování dřeva, výroba dřevěných, korkových, proutěných a slaměných výrobků, kromě nábytku NACE 17 - Výroba papíru a výrobků z papíru NACE 20.4 - Výroba mýdel a detergentů, čistících a leštících prostředků, parfémů a toaletních přípravků NACE 22 Výroba pryžových a plastových výrobků NACE 23 Výroba ostatních nekovových minerálních výrobků NACE 25 Výroba kovových konstrukcí a kovodělných výrobků, kromě strojů a zařízení NACE 31 Výroba nábytku NACE 32 - Ostatní zpracovatelský průmysl výrobci her a hraček, sportovních potřeb, hudebních nástrojů ) NACE 33 - Opravy a instalace strojů a zařízení NACE 43 - Specializované stavební činnosti (např. elektrikáři, obkladači, malíři, pokrývači ) NACE 95 - Opravy počítačů a výrobků pro osobní potřebu a převážně pro domácnost (hodinový manžel, opravář počítačů ) NACE 96 - Poskytování ostatních osobních služeb (např. kadeřnice, maséři, kartářky ) Metodický pokyn stravování bez stravovací služby 27

Doprovodný zákon k ZoET Změna zákona o daních z příjmů Nová sleva pro poplatníky evidující tržby ( 35ba, resp. 35 bc). Jedná se slevu na dani v max. výši 5 000 Kč. Změna zákona o dani z přidané hodnoty Novela přílohy č. 2 - dochází k přeřazení stravovacích služeb ze základní sazby (21%) do první snížené (15%). V základní sazbě nadále zůstává podávání alkoholických nápojů a tabákových výrobků. Novela 101a - změna úpravy el. podávání, resp. formulářových podání pokud nebude podaný soubor v pořádku, soubor nebude načten, podání se nekoná a poplatník bude vhodným způsobem upozorněn. Změna zákona o správních poplatcích Doplnění správního poplatku v souvislosti se závazným posouzením v oblasti evidence tržeb ve výši 1 000 Kč. 28

Vybavení pro evidování tržeb Pokladní zařízení (HW, SW) Pokladní zařízení musí být schopné zasílat datové zprávy obsahující údaje o evidované tržbě a přijmout potvrzení o jejich zaevidování u správce daně Může stačit například tablet nebo chytrý telefon s tiskárnou. Ti, kteří již moderní pokladnu mají, budou potřebovat pouze aktualizaci softwaru a připojení k internetu. Postup instalace certifikátů se bude odvíjet od zvoleného typu využitého zařízení (pokladna, počítač, tablet, chytrý telefon, ) a příslušného operačního systému. Internet Velikost odesílaných dat bude velmi malá (v jednotkách kb) => není nutné mít k dispozici vysokorychlostní internet. 29

Evidence tržeb běžným způsobem on-line Poplatník je povinen nejpozději v okamžiku uskutečnění evidované tržby zaslat datovou zprávou údaje o této evidované tržbě správci daně a vystavit účtenku tomu, od koho evidovaná tržba plyne. Okamžikem uskutečnění evidované tržby se pro účely tohoto zákona rozumí okamžik přijetí evidované tržby, nebo vydání příkazu k její realizaci, jestliže tento okamžik nastal dříve. 30

Evidence tržeb běžným způsobem ( 18) Zaslání údajů o evidované tržbě není podáním podle Daňového řádu. Údaje o evidované tržbě lze zaslat pouze na společné technické zařízení určené správcem daně ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně způsobem umožňujícím dálkový přístup. Evidence v Kč? 31

Evidence tržeb běžným způsobem ( 18) 1. Podnikatel zašle datovou zprávu o transakci ve formátu XML finanční správě 2. Ze systému finanční správy je zasláno potvrzení o přijetí s unikátním kódem účtenky 3. Podnikatel vystaví účtenku (včetně unikátního kódu) 4. Zákazník obdrží účtenku. 5. Evidenci dané tržby lze ověřit prostřednictvím webové aplikace finanční správy. Zákazník si může ověřit svoji účtenku, podnikatel si ověří tržby evidované pod jeho jménem. 32

Kódy ET Způsob tvorby podpisového kódu poplatníka a bezpečnostního kódu poplatníka stanoví Ministerstvo financí vyhláškou. BKP - Bezpečnostní kód poplatníka je vytvořený poplatníkem, který prokazuje jednoznačnou vazbu mezi poplatníkem a účtenkou je vždy součástí zasílaných údajů FIK - Fiskální identifikační kód je jednoznačný identifikátor vytvořený systémem finanční správy na základě obdržené datové zprávy poplatníka - prokazuje zaevidování tržby v systému EET PKP - Podpisový kód poplatníka je pomocným ochranným prvkem, který umožňuje kontrolu integrity a prokazuje odpovědnost povinného subjektu za vystavení tištěné účtenky PKP bude na účtenku tištěn pouze v případě, kdy bude vydávána v offline režimu 33

Rozsah zasílaných údajů ( 19) Údaje o evidované tržbě poplatník zasílá datovou zprávou na společné technické zařízení správce daně. Výčet zasílaných údajů je uveden v 19 odst. 1 a 2. Jedná se o: DIČ, ID provozovny a pokladního místa, pořadové číslo účtenky BKP, PKP (kódy generované pokladnou) Datum a čas transakce Celková částka tržby Režim EET (běžný/zjednodušený) Základy DPH a částky DPH dle sazeb, včetně zvláštních režimů DIČ poplatníka, který pověřil evidováním této tržby poplatníka, který tržbu eviduje Informace o platbě elektronickými peněženkami/vouchery. 34

Údaje na účtence ( 20) Zákonný výčet údajů, které je poplatník povinen uvádět na vystavené účtence a který tvoří její základní obsah (vedle dobrovolně uváděných údajů) je uveden v 20 odst. 1 a 2. jedná se o: DIČ, ID provozovny a pokladního místa, pořadové číslo účtenky BKP (kód generovaný pokladnou) FIK (není-li FIK uvede se PKP) Datum a čas transakce Celková částka tržby Režim EET (běžný/zjednodušený) na účtence je možné uvést i další údaje (např. náležitosti DPH dokladu nebo dokladu podle zákona o ochraně spotřebitele) Uvádí se také daňové identifikační číslo poplatníka, který pověřil evidováním tržby poplatníka, který tržbu eviduje. 35

Údaje na účtence ( 20) 36

ET při výpadku spojení ( 22) Doba odezvy ( 21) Dobou odezvy se rozumí časový úsek mezi pokusem o odeslání údajů o evidované tržbě z pokladního zařízení poplatníka a přijetím fiskálního identifikačního kódu na pokladní zařízení poplatníka. Mezní dobu odezvy musí nastavit poplatník na delší než 2 sekundy. Postup při překročení mezní doby odezvy ( 22) Dojde-li při evidování tržby k překročení mezní doby odezvy, poplatník zašle datovou zprávu nejpozději do 48 hodin od uskutečnění evidované tržby a není povinen na účtence uvádět fiskální identifikační kód. 37

ET časový sled evidence Čas 0 přijetí platby a odeslání zasílaných údajů Čas 0-2 čekání na zaslání FIK Čas 2-4 on-line - přijetí FIK a vytištění účtenky Čas 2-4 off-line nepřijetí FIK, vytvoření PKP a vytištění účtenky Čas 4- dále systém čeká na připojení k internetu Při připojení systému k internetu odesílá PKP a systém ET eviduje platbu 38

Evidence tržeb při výpadku spojení ( 22) 39

ET ve zjednodušeném režimu ( 23) off-line Při plnění evidenční povinnosti ve zjednodušeném režimu se postupuje obdobně jako při plnění evidenční povinnosti v běžném režimu s tím, že poplatník je povinen údaje o evidované tržbě zaslat datovou zprávou správci daně nejpozději do 5 dnů od uskutečnění evidované tržby a není povinen na účtence uvádět fiskální identifikační kód. 40

Evidence tržeb ve zjednodušeném režimu 41

Tržby ve zjednodušeném režimu Ze zákona mohou podléhat evidenci tržeb ve zjednodušeném režimu tržby z prodeje zboží a služeb na palubě dopravních prostředků při pravidelné hromadné přepravě osob podle zákona upravujícího daň z přidané hodnoty ( 10 odst. 1). Dále se mohou ve zjednodušeném režimu evidovat také tržby, jejichž evidování běžným způsobem by znemožnilo nebo zásadně ztížilo plynulý a hospodárný výkon činnosti, ze které tyto tržby plynou (materiální kritérium). Tyto tržby stanoví nařízením vláda ( 10 odst. 2). 42

Povolení pro evidování tržeb ve zjednodušeném režimu ( 11) Ustanovení upravuje proces vydávání povolení ve zjednodušeném režimu. Povolení bude vydávat FS. Správce daně na základě žádosti poplatníka vydá za zákonem stanovených podmínek povolení pro evidování tržeb ve zjednodušeném režimu. Rozhodnutí vydá do 15 dnů ode dne podání žádosti. Poplatník nemusí žádat o povolení na celou činnost, ale např. na určité druhy tržeb nebo na tržby jedné ze svých provozoven. Povolení správce se může vztahovat jen na některé tržby, které v povolení vymezí. 43

Povolení pro evidování tržeb ve zjednodušeném režimu ( 11) Mělo by se jednat o výjimečné případy např. nemožnost připojení k internetu Byla-li žádost zamítnuta, lze novou žádost podat nejdříve po 60 dnech ode dne oznámení o nabytí právní moci zamítavého rozhodnutí. V této nové žádosti je poplatník povinen uvést jiné důvody než ty, které již obsahovala žádost původní, jinak bude nová žádost odložena. O odložení žádosti musí být žadatel vyrozuměn. Přestanou-li být splňovány podmínky pro vydání povolení, je držitel povolení povinen tuto skutečnost oznámit správci daně do 15 dnů ode dne, ve kterém tato skutečnost nastala. Správce daně zruší povolení, zjistí-li, že pominuly podmínky pro jeho vydání. 44

Nepřímé zastoupení ( 8) Jedná-li poplatník svým jménem na účet jiného poplatníka, je povinen evidovat tržbu ten, kdo jedná svým jménem na účet jiného. Jedná se o zvláštní ustanovení zvláště pro situace kdy, je uzavřena komisionářská smlouva. Tržbu, která splňuje formální znaky evidované tržby zaeviduje prodejce v celém rozsahu bez ohledu na to, zda obsahuje či neobsahuje plnění, které by bylo příjmem na straně prodejce (zejména marži). Tržba bude správci daně zasílána s uvedením DIČ prodejce zboží, údaji o jeho provozovnách a jeho certifikátem, nebude uvedeno DIČ majitele zboží. 45

Pověření k evidování tržeb ( 9) Poplatník, kterému tržba plyne může pověřit evidováním tržby jiného poplatníka ( 9 odst. 1). Tržba bude správci daně zasílána s uvedením DIČ pověřeného poplatníka, údaji o jeho provozovnách a jeho certifikátem, zároveň bude jedním ze zasílaných údajů DIČ majitele zboží. Plyne-li jedna evidovaná tržba více poplatníkům (např. na základě smlouvy o společnosti nebo na základě spoluvlastnictví), mohou tito poplatníci pověřit jednoho z nich, aby za ně tuto tržbu evidoval ( 9 odst. 2). Tržba bude správci daně zasílána s uvedením DIČ pověřeného poplatníka, údaji o jeho provozovnách a jeho certifikátem, nebudou uváděna DIČ poplatníků, kteří jej evidováním pověřili. 46

Pověření k evidování tržeb ( 9) Poplatník, který je k evidování tržby pověřen, má povinnost evidovat tržby poplatníka, který ho k evidování tržby pověřil ( 9 odst. 3). Poplatník, který k evidování tržeb pověřil jiného poplatníka, se pověřením nezbavuje odpovědnosti za důsledky spojené s porušením povinností podle tohoto zákona ( 9 odst. 4). 47

Autentizační údaje ( 13 a 14) Poplatník je povinen před přijetím první evidované tržby podat žádost o autentizační údaje ( 13 odst. 1). Autentizační údaje slouží k přístupu na portál správce daně umožňující poplatníkovi správu certifikátu pro evidenci tržeb a údajů pro správu evidence tržeb ( 13 odst. 2). Formální způsob splnění povinnosti podat žádost o autentizační údaje upravuje 13 odst. 3. Přidělování autentizačních údajů pak upravuje ustanovení 14. Toto ustanovení upravuje způsob přidělení autentizačních údajů a povinnost správce daně zveřejnit podmínky a postup pro přístup na portál. 48

Autentizační údaje ( 13 a 14) Poplatník nebo jeho zástupce může požádat o autentizační (přihlašovací) údaje dvěma způsoby: prostřednictvím portálu správce daně datovou zprávou s ověřenou identitou této osoby způsobem, kterým se lze přihlásit do její datové schránky ústně do protokolu, a to u kteréhokoliv věcně příslušného správce daně Správce daně přidělí autentizační údaje poplatníkovi bez zbytečného odkladu: prostřednictvím datové schránky ( do 3 dnů) v rámci osobního jednání (na finančním úřadě se budou poplatníkovi předány autentizační údaje v zapečetěné obálce) 49

Žádost 50

Žádost 51

Žádost 52

Žádost 53

Žádost 54

Žádost 55

Žádost 56

Žádost 57

Žádost 58

Žádost 59

Žádost 60

Protokol 61

Protokol 62

Protokol 63

Certifikát pro evidenci tržeb Správce daně umožní prostřednictvím společného technického zařízení poplatníkovi na základě autentizačních údajů získat 1 nebo více certifikátů pro evidenci tržeb, které slouží k autentizaci datových zpráv ( 15). Platnost certifikátu cca 3 roky 16 pak stanovuje povinnost poplatníka zacházet s autentizačními údaji a certifikátem tak, aby nemohlo dojít k jejich zneužití. 66

Získání certifikátu 67

Údaje o provozovnách ( 17) Ustanovení 17 upravuje vybraná pravidla vztahující se k uvádění a správě údajů o provozovnách. Údaje o provozovnách je poplatník povinen oznámit prostřednictvím portálu u správce daně před získáním certifikátu. Pojem provozovna je pro účely zákona o evidenci tržeb chápán funkčně jako místo, kde dochází k určité činnosti. Toto vymezení vychází z výkladu NOZ. Pojem provozovna se tak mimo jiné vztahuje rovněž na mobilní prostory či zařízení. 91

Provozovny 92

Provozovny 93

Provozovny 94

Provozovny 95

Provozovny 96

Prověřování plnění povinností při evidenci tržeb ( 24) Orgán příslušný k prověřování plnění povinností při evidenci tržeb může za účelem zjištění plnění povinností uložených tímto zákonem provádět kontrolní nákup. Pro účely evidence tržeb se při kontrolním nákupu na jednání poplatníka a orgánu příslušného k prověřování plnění povinností při evidenci tržeb hledí jako na uzavření smlouvy. Neodporuje-li to povaze předmětu kontrolního nákupu nebo není-li způsobena poplatníkovi majetková újma, lze od smlouvy, která byla uzavřena jednáním při kontrolním nákupu, odstoupit. 97

Informační povinnost poplatníka ( 25) Poplatník je povinen mít na místě, kde se běžně uskutečňují evidované tržby, umístěno informační oznámení, které je dostatečně viditelné a čitelné, pokud to nevylučuje povaha věci. Cílem je informovat zákazníka, že daný prodejce je povinen evidovat tržby a vystavit zákazníkovi účtenku a zároveň zákazníkovi poskytnout informaci v jakém režimu podnikatel tržby eviduje. Pro zákazníka je tato informace důležitá pro ověření zaevidování tržby u správce daně. Není podstatné, zda se bude jednat o tištěný nebo elektronický text. Nezbytné je, aby z pozice zákazníka bylo toto informační oznámení dostatečně viditelné a čitelné. 98

Informační povinnost poplatníka ( 25) Obsahem informačního oznámení je text ve znění Podle zákona o evidenci tržeb je prodávající povinen vystavit kupujícímu účtenku. Zároveň je povinen zaevidovat přijatou tržbu u správce daně online; v případě technického výpadku pak nejpozději do 48 hodin., eviduje-li podnikatel v daném pokladním místě tržby v běžném režimu. text ve znění Podle zákona o evidenci tržeb je prodávající povinen vystavit kupujícímu účtenku. Příjemce tržby eviduje tržby ve zjednodušeném režimu, tzn. je povinen zaevidovat přijatou tržbu u správce daně nejpozději do 5 dnů., eviduje-li podnikatel v daném pokladním místě tržby ve zjednodušeném režimu. 99

Informační povinnost správce daně ( 26) Správce daně poskytuje poplatníkovi informace shromažďované na společném technickém zařízení správce daně způsobem umožňujícím dálkový přístup. Správce daně zveřejní způsobem umožňujícím dálkový přístup rozsah a členění informací poskytovaných podle odstavce 1 a podmínky a postup pro poskytnutí informací podle odstavce 1. 100

Ověření účtenky ( 27) Správce daně umožní způsobem umožňujícím dálkový přístup každému ověřit, zda byly údaje o dané tržbě zaslány správci daně. Správce daně zveřejní způsobem umožňujícím dálkový přístup podmínky a postup pro poskytnutí informací podle odst. 1 101

Správní delikty Přestupky ( 28) Fyzická osoba se dopustí přestupku tím, že závažným způsobem úmyslně ztíží nebo zmaří evidenci tržeb. Za přestupek podle odstavce 1 lze uložit pokutu do 500 000 Kč. Správní delikty právnických a podnikajících fyzických osob ( 29) Právnická nebo podnikající fyzická osoba, bez ohledu na to jestli je osobou která má tržby evidovat, se dopustí správního deliktu tím, že závažným způsobem ztíží nebo zmaří evidenci tržeb. 102

Správní delikty Právnická nebo podnikající fyzická osoba se dopustí správního deliktu tím, že jako osoba, která eviduje tržby, poruší povinnost a, zaslat datovou zprávou údaje o evidované tržbě, b, vystavit účtenku tomu, od koho evidovaná tržba plyne, c, umístit informační oznámení, d, zacházet s autentizačními údaji nebo certifikátem pro evidenci tržeb tak, aby nemohlo dojít k jejich zneužití. Za správní delikt se uloží pokuta do 500 000 Kč, jde-li o správní delikt podle odstavce 1 nebo 2 písm. a) nebo b), do 50 000 Kč, jde-li o správní delikt podle odstavce 2 písm. c) nebo d). 103

Společná ustanovení ke správním deliktům ( 30) Správní delikt podle tohoto zákona projednává finanční úřad, nebo celní úřad. Správní delikt projednává ten orgán, který provádí nebo provedl prověřování plnění povinností podle tohoto zákona. 104

Společná ustanovení ke správním deliktům ( 30) Odpovědnost právnické a podnikající fyzické osoby Právnická osoba a podnikající fyzická osoba za správní delikt neodpovídá, prokáže-li, že vynaložila veškeré úsilí, které bylo možno požadovat, aby porušení právní povinnosti zabránila. Zánik odpovědnosti Odpovědnost za správní delikt zaniká, jestliže správní orgán o něm nezahájil řízení do 1 roku ode dne, kdy se o něm dozvěděl, nejpozději však do 3 let ode dne, kdy byl spáchán. Splatnost pokuty Pokuta je splatná do 30 dnů ode dne nabytí právní moci rozhodnutí, jímž byla uložena. Příjem z pokut je příjmem státního rozpočtu. 105

Zákon o evidenci tržeb Opatření k vynucení nápravy - Uzavření provozovny a pozastavení výkonu činnosti ( 31) Zjistí-li orgán příslušný k prověřování plnění povinností při evidenci tržeb zvlášť závažné porušení povinnosti zasílat údaje o evidované tržbě nebo vydávat účtenky, nařídí okamžité uzavření provozovny nebo pozastavení výkonu činnosti. Vztah k daňovému řádu ( 33) Nestanoví-li tento zákon jinak, postupuje se při řízení a jiném postupu týkajícím se evidence tržeb podle daňového řádu s výjimkou správních deliktů. 106

Zákon o evidenci tržeb Spolupráce orgánů veřejné moci ( 34) Zjistí-li orgán veřejné moci při výkonu své působnosti porušení tohoto zákona, oznámí tuto skutečnost orgánu příslušnému k prověřování plnění povinností. Účtenková loterie ( 35) Česká republika může pořádat účtenkovou loterii o věcné nebo peněžní ceny, které se lze zúčastnit pouze na základě zaslání účtenky nebo údaje povinně uváděného na účtence. Příslušnou organizační složkou státu k pořádání účtenkové loterie je Ministerstvo financí. 107

Prostor pro Vaše dotazy 108