Směrnice č. 3/2007 o účetnictví Městys: Sněžné Adresa: 592 03 Sněžné 55 IČ: 00295451 Směrnici zpracoval: Anna Havlíková Směrnici schválil: Rada Městyse Sněžné Projednáno a schváleno v Zastupitelstvu Městyse Sněžné : 29.10. 2007 Datum zpracování : říjen 2007 Směrnice nabývá účinnosti : 15.11. 2007 Obsah směrnice: I. Oddíl : Úvodní ustanovení Čl. 1. Legislativní rámec Čl. 2. Cíl směrnice Čl. 3. Předmět úpravy Čl. 4. Závaznost směrnice II. Oddíl : Systém zpracování účetnictví Čl. 5. Programové zpracování Čl. 6. Plnění zásad podle zákona o účetnictví Čl. 7. Dokladové řady Čl. 8. Stanovení okamžiku uskutečnění účetního případu III. Oddíl : Účtování a oceňování majetku a závazku Čl. 9. Příjmový a výdajový okruh Čl. 10. Oceňování majetku a závazků Čl. 11. Účtování zásob Čl. 12. Účtování cenin Čl. 13. Stravování zaměstnanců Čl. 14. Účtování o sociálním fondu Čl. 15. Časové rozlišení nákladů a výnosů IV. Oddíl : Čl. 16. Hospodářská činnost V. Oddíl : Čl. 17. Účetní závěrka, uzavírání a otevírání účetních knih VI. Oddíl : Čl. 18. Závěrečná ustanovení Přílohy : č.1. Seznam účetních knih, číselných znaků, symbolů a zkratek č.2. Účtový rozvrh č.3. Kalkulace ceny obědů od ZŠ a MŠ Sněžné a od ZD Sněžné 1
I. Oddíl Úvodní ustanovení Čl. 1. Legislativní rámec Účetnictví městyse se řídí následujícími předpisy : Zákonem o účetnictví č. 563/1991 Sb. o účetnictví, v platném znění, ve znění Vyhláškou č. 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu v platném znění, na základě Českými účetními standardy Zákonem č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení), v platném znění na základě Zákonem č. 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územích rozpočtů, v platném znění na základě Vyhláškou MF č. 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě, v platném znění na základě Zákonem č.262/2006 Sb., zákoník práce, v platném znění na základě pozdějších předpisů Soustavou daňových zákonů zákon o dani z příjmu, o dani z přidané hodnoty, o dani silniční, dědické, darovací a z převodu nemovitostí, v platném znění na základě Zákonem č. 455/1991 Sb. o živnostenském podnikání, v platném znění na základě Zákonem č.137/2006 Sb. o veřejných zakázkách, v platném znění na základě Zákonem č. 593/1992 Sb. o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, v platném znění na základě Obchodním a Občanským zákoníkem, v platném znění na základě Čl.2. Cíl směrnice Cílem vydání této směrnice je docílení souladu aplikace zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, v účetnictví účetní jednotky a stanovení základních postupů účtování za účelem docílení souladu při používání účetních metod se zákonnými normami. Čl. 3. Předmět úpravy Ustanovení této směrnice se vztahují na systém účetnictví, který lze charakterizovat jako uspořádaně vedené záznamy o hospodářských jevech, k nimž došlo v městysi. Předmětem účetnictví je pohyb majetku, závazků, aktiv, pasiv, nákladů a výnosů a výsledku hospodaření. 2
Čl. 4. Závaznost směrnice Podle této směrnice a zásad v ní uvedených postupují všichni pracovníci městyse, kteří svou náplní práce mají vliv na správné účtování městyse. Ostatní pracovníci městyse, kteří se v rámci plnění svých úkolů stanou účastníky realizovaných účetních případů, jsou povinni plnit pokyny ve smyslu zásad stanovených touto směrnicí o účetnictví. Kontrolu dodržování směrnice o účetnictví zabezpečuje starosta. II. Oddíl Systém zpracování účetnictví Čl. 5. Programové zpracování Používaný účetní systém Městys Sněžné využívá účetní počítačový program TRIADA. Systém je spravován firmou Triada, spol. s.r.o., U svobodárny 1110/12, 190 00 Praha 9. Aktualizace programu je průběžná, servis dle potřeb městyse. Dále Městys Sněžné využívá systém Servis 24 České spořitelny a.s., nám. Republiky 23, 591 01 Žďár nad Sázavou, pro úhradu závazků Městyse Sněžné. Čl. 6. Plnění zásad podle zákona o účetnictví Seznam účetních knih (počítačových sestav) předepsaných zákonem o účetnictví: specializované deníky podle druhů jednotlivých dokladů I. kniha došlých faktur II. kniha vydaných faktur III. pokladní deník hlavní kniha, která splňuje požadavky zákona o účetnictví a obsahuje: 1. zůstatky účtu ke dni, k němuž se otevírá hlavní kniha 2. jednotlivé účetní případy 3. souhrnné obraty strany MD a D účtu nejvýše za kalendářní měsíc 4. zůstatky účtu ke dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrka knihy analytické evidence; analytická evidence je součástí hlavní knihy (zápisy na syntetických a analytických účtech se provádějí zároveň- jedním vstupem). Seznamy účetních knih a seznamy číselných znaků, symbolů a zkratek použitých v účetnictví při označování účtů a při účetních zápisech v účetních knihách a ostatních účetních písemnostech s uvedením jejich významu jsou v příloze č. 1. této směrnice. Účtový rozvrh seznam syntetických a analytických účtů, které používá účetní jednotka je v příloze č. 2. této směrnice. Městys má sestaven účtový rozvrh v souladu s platnou směrnou účtovou osnovou pro organizační složky státu, územní samosprávné celky a příspěvkové organizace. 3
Čl. 7. Dokladové řady Předpokladem zajištění průkaznosti účetnictví jsou dokladové řady. Používané dokladové řady: - řada 100 - běžný účet ČS a.s. - řada 101 - Fond rozvoje bydlení - řada 102 - Úvěr ČSOB 2006 - řada 103 - dotační účet u ČS a.s. na plyn - řada 104 - běžný účet SDH - řada 105 - SDH - veřejná sbírka - řada 106 dotační účet u ČS a.s. na opravu Milovského rybníka/ - řada 107 - SDH auto - řada 108 splátky SFŽP - řada 109 - úvěrový účet ČS a.s. 2004 - řada 110 - úvěrový účet ČS a.s. 2002 - řada 120 - předpisy došlých faktur - řada 121 - předpisy vydaných faktur - řada 122 předpisy ostatní platby - řada 123 předpisy poplatky - řada 130 - pokladna k b.ú. ČS a.s.(doklady) - řada 131 - pokladna k b.ú. ČS a.s. (sumáře) - řada 140 ostatní předpisy - řada 141 měsíční regulace - řada 142 opravné doklady - řada 143 - pokladna - řada 150 roční závěrka - řada 160 majetek (doklady) Čl. 8. Stanovení okamžiku uskutečnění účetního případu Okamžikem- dnem uskutečnění účetního případu: - při vystavování účetních dokladů je den uskutečnění účetního případu totožný s vystavením dokladu - při vzniku závazku (došlá faktura) je dnem uskutečnění účetního případu den, kdy byla faktura doručena na městys - úhrada závazků a pohledávek v návaznosti na výpisy z bankovních účtů - při převodu vlastnictví k nemovitostem, které podléhají vkladu do katastru nemovitostí, se za okamžik uskutečnění účetního případu považuje den doručení návrhu na vklad katastrálnímu úřadu III. Oddíl Účtování a oceňování majetku a závazků Čl. 9. Příjmový a výdajový okruh Městys účtuje příjmy a výdaje pomocí základního běžného účtu 231 a běžného účtu peněžních fondů 236. K účtování příjmů a výdajů používá analytiku 231.1X, 231.2X, 231.3X a 236 30. 4
Čl. 10. Oceňování majetku a závazků Obec oceňuje svůj majetek a závazky : k okamžiku uskutečnění účetního případu na konci rozvahového dne (např. úvěry poskytnuté v cizí měně a některé cenné papíry) Majetek a závazky městys v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb. 24 a 25 oceňuje: pořizovací cenou- pořizovací náklady, včetně nákladů s pořízením souvisejících vlastními náklady přímé náklady případně část nepřímých nákladů jmenovitou hodnotou pořizovací reprodukční cenou cena odborným odhadem Jednotlivé složky majetku se oceňují : 1. dlouhodobý majetek (s výjimkou majetku vytvořeného vlastní činností) pořizovací cenou 2. zásoby (s výjimkou zásob vytvořených vlastní činností) pořizovací cenou 3. peněžní prostředky a ceniny jejich jmenovitými hodnotami 4. dlouhodobý majetek a zásoby vytvořené vlastní činností vlastními náklady 5. podíly a cenné papíry pořizovací cenou 6. pohledávky a závazky při vzniku jmenovitou hodnotou, při převzetí nebo nabytí pořizovací cenou 7. bezúplatně nabytý majetek nebo majetek v případech, kdy vlastní náklady na jeho vytvoření vlastní činností nelze zjistit, nebo jsou vyšší než reprodukční pořizovací cena tohoto majetku, se ocení reprodukční pořizovací cenou (výjimkou jsou peněžní prostředky, ceniny, pohledávky a závazky) Majetek a závazky, vyjádřené v cizí měně, se přepočítávají na českou měnu při vzniku účetního případu dle denního kurtu ČNB. Ke dni 31.12. se přepočítají zůstatky na účtech dle platného kurzu ČNB. Kursové rozdíly takto zjištěné v okamžiku uskutečnění účetního případu se účtují v případě zisku na vrub účtu 231 základní běžný účet a ve prospěch účtu 217 zúčtování příjmů územních samosprávných celků. Kurzové ztráty se účtují na vrub účtu 218 zúčtování výdajů územních samosprávných celků a ve prospěch účtu 231 základní běžný účet. Účtování dlouhodobého majetku je upraveno směrnicí č. 6/2007 o účtování a oceňování dlouhodobého majetku a zásob. Čl. 11. Účtování zásob Zásoby a jejich účtování přesně vymezuje směrnice č. 6/2007 o účtování a oceňování dlouhodobého majetku a zásob, nebo směrnice č. 4 /2007 o oběhu dokladů. Účtování zásob je v souladu s čl.10 směrnice č. 4/2007 o oběhu dokladů. Čl. 12. Účtování cenin Městys Sněžné o ceninách neúčtuje, vede pouze operativní evidenci v písemné podobě. Za evidenci zodpovídá a hmotnou odpovědnost za ceniny nese pokladní. Nákup poštovních známek je účtován rovnou do spotřeby položka poštovné 5161. 5
Čl. 13. Stravování zaměstnanců Městys Sněžné zajišťuje pro své zaměstnance stravování buď ve školní jídelně ZŠ a MŠ Sněžné, nebo v jídelně ZD Sněžné. Základní škola i Zemědělské družstvo fakturují obědy 1x za měsíc, příspěvek zaměstnance je hrazen v případě ZŠ a MŠ Sněžné přímo ve školní jídelně, v případě ZD Sněžné je vybírán 1x měsíčně v hotovosti do pokladny městyse. Kalkulace obědů jsou přílohou č. 3. této směrnice. Čl. 14 Účtování o sociálním fondu Městys Sněžné neúčtuje o sociálním fondu, protože ho nevytvořil. Čl. 15. Časové rozlišení nákladů a výnosů Městys Sněžné v rámci své hlavní činnosti náklady ani výnosy časově nerozlišuje, a protože Městys Sněžné nemá hospodářskou činnost, časově nerozlišuje ani náklady a výnosy z této činnosti. IV. Oddíl Čl. 16. Hospodářská činnost Městys Sněžné nemá hospodářskou činnost. V. Oddíl Čl. 17. Účetní závěrka, uzavírání a otevírání účetních knih Je třeba odlišit pojem závěrka a uzávěrka. Uzávěrka představuje uzavírání účetních knih. Účetní knihy se uzavírají k poslednímu dni účetního období. Do okamžiku schválení účetní závěrky, nejpozději do konce následujícího účetního období, může účetní jednotka již uzavřené účetní knihy opět otevřít a provést případnou opravu účetních zápisů a sestavit novou účetní závěrku. Závěrka je nedílný celek a tvoří ji : rozvaha výkaz zisků a ztrát příloha Postup prací a termíny účetní závěrky: etapa Přípravné práce pro účetní závěrku : 1. inventarizace majetku a závazků (dle směrnice o inventarizaci) 2. zúčtování veškerých účetních případů patřících do účetního období (kontrola účetnictví, inventarizační rozdíly, kursové rozdíly k 31.12.) 3. statistické výkazy etapa Uzavírání účtů vztahujících se k : 1. rozpočtovému hospodaření 6
- účty 211 214 a náklady v účtové třídě č. 4 se uzavřou pomocí účtu 964 saldo výdajů a nákladů - účty 215 a 216 se uzavřou pomocí účtu 965 saldo příjmů a výnosů - účty 217 a 218 se uzavřou pomocí účtu 933 převod zúčtování příjmů a výdajů z minulých let 2. účtům hospodářského výsledku účty tř. 5 a 6 se uzavřou pomocí účtu 963 účet hospodářského výsledku 3. rozvahovým účtům I. všechny rozvahové účty se uzavřou pomocí účtu 962 konečný účet rozvážný II. pomocí účtu 962 se dále uzavře : zůstatek účtu 963, 964, 965 a 933 etapa Sestavení účetní závěrky - rozvahy - výkaz zisků a ztrát - přílohy etapa Otevírání účetních knih na počátku účetního období Účty hlavní knihy se otevírají účetními zápisy pomocí účtu 961 počáteční účet rozvážný. Účet 964 saldo výdajů a nákladů a účet 965 saldo příjmů a výnosů se také na začátku účetního období podle charakteru otevírají pomocí účtu 961 počáteční účet rozvážný. VI. Oddíl Čl. 18. Závěrečná ustanovení 1. Tato směrnice je součástí vnitřního organizačního a kontrolního systému městyse 2. Tato směrnice podléhá aktualizaci podle daných potřeb a změn zákonných norem 3. Návrh na aktualizaci a novelizaci směrnice podávají účetní a schvaluje starosta nebo kontrolní výbor 4. Doplňování a případné změny uvedených ustanovení směrnice provádí starosta nebo místostarosta po projednání a schválení zastupitelstvem 5. Seznam příloh této směrnice : č.1. seznam účetních knih, číselných znaků, symbolů a zkratek č. 2 účtový rozvrh č. 3 - kalkulace ceny obědů od ZŠ Sněžné a od ZD Sněžné 6. Touto směrnicí se ruší směrnice č. 3/2004 o účetnictví 7. Tato směrnice nabývá účinnosti dnem 15.11.2007....... Pavel Scheib Anna Havlíková místostarosta starostka Vyvěšeno na úřední desce dne: 30.10.2007 Sejmuto z úřední desky dne: 15. 11. 2007 7
Příloha č. 1. Seznam účetních knih, číselných znaků, symbolů a zkratek Seznam účetních knih: I. Kniha došlých faktur II. Kniha vydaných faktur III. Pokladní deník IV. Používané dokladové řady: - řada 100 - běžný účet ČS a.s. - řada 101 - Fond rozvoje bydlení - řada 102 - Úvěr ČSOB 2006 - řada 103 - dotační účet u ČS a.s. na plyn - řada 104 - běžný účet SDH - řada 105 - SDH - veřejná sbírka - řada 106 dotační účet u ČS a.s. na opravu Milovského rybníka/ - řada 107 - SDH auto - řada 108 splátky SFŽP - řada 109 - úvěrový účet ČS a.s. 2004 - řada 110 - úvěrový účet ČS a.s. 2002 - řada 120 - předpisy došlých faktur - řada 121 - předpisy vydaných faktur - řada 122 předpisy ostatní platby - řada 123 předpisy poplatky - řada 130 - pokladna k b.ú. ČS a.s.(doklady) - řada 131 - pokladna k b.ú. ČS a.s. (sumáře) - řada 140 ostatní předpisy - řada 141 měsíční regulace - řada 142 opravné doklady - řada 143 - pokladna - řada 150 roční závěrka - řada 160 majetek (doklady) Používané zkratky: AU analytický účet Org organizace BÚ běžný účet Para paragraf D dal Pol položka DDNM drobný dlouhodobý hmotný PPD příjmový pokladní doklad majetek Rozp. rozpočet DDNM drobný dlouhodobý nehmotný SR schválený rozpočet majetek SU syntetický účet DHM dlouhodobý hmotný majetek UR upravený rozpočet DNM dlouhodobý nehmotný majetek UZ účelový znak DÚ devizový účet VPD výdajový pokladní doklad FRB Fond rozvoje bydlení ZJ záznamová jednotka MD má dáti 8
Příloha č. 2. Účtový rozvrh 9
Příloha č. 3. Kalkulace ceny obědů od ZŠ a MŠ Sněžné a od ZD Sněžné 10