Aktuální otázky auditorské profese v evropském kontextu pohledem ČNB Vladimír Tomšík viceguvernér ČNB Odborná konference Dvacet let auditorské profese v České republice 13. června 2013
Obecný postoj ČNB k auditu 20 let Komory auditorů ČNB dlouhodobě oceňuje a vítá všechny kroky, které přispívají k co nejvyšší kvalitě auditorské činnosti - a činnost KA k tomuto aktivně a významně přispívá ČNB považuje situaci v oblasti auditu v ČR v zásadě za trvale dobře fungující zlepšovat lze samozřejmě téměř vždy a téměř všude 2
Aktuální praktické zkušenosti ČNB s auditem Jako příspěvek pro případná další vylepšení několik konkrétních zkušeností z praxe ČNB: auditor neidentifikoval zásadní problém při řízení úvěrového rizika u družstevní záložny u pojišťovny nebyla auditorem identifikována možná nesolventnost pojišťovny u obchodníka s cennými papíry auditor neidentifikoval nedostatky spojené s ochranou zákaznického majetku 3
Novela zákona o auditorech Hlavní požadavky ČNB v připomínkovém řízení k novele zákona: výbor pro audit (není orgánem společnosti, požadavky na odbornost členů) právo ČNB nahlížet do spisu auditora vyžaduje-li to výkon dohledu nad finančním trhem k využití bude přistupovat ČNB uvážlivě jen v odůvodněných případech smyslem není dohlížet auditory správně upravit požadavky na orgány v souvislosti se zavedením monistického systému správy společností (upravit řídící a kontrolní funkce, nezávislost) některé další legislativně-technické připomínky (např. k terminologii a definicím) 4
Reforma auditu na EU úrovni směrnice Směrnice obsahuje tyto hlavní změny: evropský pas pro auditory posun k veřejnoprávnímu dohledu (v ČR Rada) a evropskému dohledu (ESMA vs. EGAOB) závaznost mezinárodních auditorských standardů (ISAs) podporujeme spíše jako doporučení liberalizace pravidel vlastnictví zákaz smluvních doložek mezi auditovaným subjektem a třetí stranou vyžadujících provedení auditu auditorem velké 4 rovné podmínky, nevylučovat velkou 4 požadavky na internal governance, posílení nezávislosti auditora, organizaci práce (IE Pres přesunulo z nařízení do směrnice, což ČNB vítá) 5
Reforma auditu na EU úrovni nařízení Nařízení obsahuje změny v těchto oblastech: role a úloha výboru pro audit, požadavky na odbornost členů rotace auditorských firem nepodporujeme, pouze podporujeme rotaci auditora/partnera regulace audit fees zásadně jsme proti regulace poskytování neauditních služeb - jsme proti role, pravomoci, úkoly evropského orgánu ESMA - ČNB nepodporuje, a konzistentně s tím odmítá také vykonávat veřejnoprávní dohled nad auditem (dle nařízení lze v ČR určit jako dohledovou autoritu nad auditem Radu pro veřejný dohled nad auditem, nebo ČNB) 6
Hlavní pozitiva reformy auditu příspěvek ke správnému pochopení funkce auditu posílení vazby a komunikace mezi auditory a regulátory nad finančním trhem (v ČR v zásadě funguje už dnes) upuštění od původně zvažovaných společných auditů prováděných velkým a malým auditorem (v návrhu zůstala preference joint audits, viz pravidla pro rotaci) liberalizace pravidel vlastnictví a přístupu ke kapitálu u auditorských firem (zrušení pravidla, že většina hlasovacích práv musí být držena auditory) posílení principu povinné rotace (byť je návrh excesivní) Návrhy IE Presidency, které přesouvají řadu ustanovení z nařízení do směrnice, jsou vítané, nicméně stále nedostatečné. 7
Hlavní negativa reformy auditu potlačení samoregulace a preference veřejnoprávního dohledu nová konstrukce evropského dohledu, statut a pravomoci ESMA zásahy do corporate governance auditorských firem residua původně zvažované konfigurace trhu (potlačení velké 4) povinná rotace auditorských firem, různá pravidla pro rotaci, mírnější u společných auditů zbytečně složité a zároveň nedostatečné požadavky na odbornost členů výboru pro audit např. chybí požadavky na odbornost z hlediska risk managementu 8
Organizace dohledu na evropské úrovni EK a IE Presidency trvají na ESMA Alternativní návrh CZ, DE, ES, AT, PL, SK, FI, SE, UK nahradit ESMA transformovaným EGAOB základem European Group of Auditors' Oversight Bodies (EGAOB), nově European Board of Auditors' Oversight Bodies (EBAOB) mít pravomoce dohledu + vydávat standardy na místo evropského dohledu preference koordinace menší náklady, které ponesou přímo členské státy pro ESMA je prioritou dohled nad kapitálovým trhem, ne audit, nemá odpovídající odborné kapacity a zkušenosti problémy s řešením financování orgány dohledu nad kapitálovým trhem nevykonávají dohled nad auditem (výjimka několik států: IT, NL, LUX) na místo obecných pokynů ESMA jen best practices EGAOB/EBAOB 9
Mezinárodní auditorské standardy ČNB dlouhodobě podporuje a usiluje o rozšiřování použití mezinárodních účetních standardů IFRS v rámci ČR jednotnost, srovnatelnost atd. Pokud jde o mezinárodní auditorské standardy (ISAs) i zde platí obecná podpora ČNB jejich aplikaci, ne však bezvýhradná podpora jejich plošné zákonné platnosti svou povahou se nejedná o normativní texty existuje také jistá obava ze ztráty kontroly členských států nad konkrétním obsahem (možnost národní úpravy) 10
Výbor pro audit ČNB vítá: předvídanou úpravu postavení Výboru pro audit jako poradního výboru orgánů společnosti v Zákonu o auditu předvídané ujasnění/vymezení role, působností a odpovědností Výboru pro audit předvídané posílení požadavků na odbornost členů Výboru pro audit Subjekty veřejného zájmu, které podléhají pravidlům tzv. CRD, budou moci počínaje 1.1.2014 zvažovat, za stanovených podmínek, sloučení výboru pro audit a výboru pro rizika 11
Tržní konfigurace Podle ČNB současná tržní struktura, a to ani v ČR, nepředstavuje systémové riziko ČNB nadále nesdílí názor, že prostřednictvím regulace může být provedena efektivní tržní konfigurace podnikání v oblasti auditu Trvá nesouhlas ČNB s případným řešením konfigurace trhu jinak, tj. s významně rozdílnými režimy pro velké a malé auditory audit by měl mít stejnou kvalitu bez ohledu na velikost firmy Je potřeba vzít v úvahu růst nákladů, které si nová regulace vyžádá 12
Konflikt zájmů (auditor a účetní jednotka) Z hlediska řešení objektivně existujícího rizika střetů zájmů mezi auditorem a jím auditovanou účetní jednotkou ČNB i nadále: nepodporuje záměr povinné rotace pro auditorské firmy podporuje zpřísnění stávajícího principu povinné rotace pro klíčové auditorské partnery zkrácením doby pro výměnu klíčového auditora a prodloužením délky karantény (cooling-off period) 13
Povinná rotace Preference zpřísnění stávajících požadavků: zkrácení doby pro výměnu auditorského partnera ze 7 let na 5 let prodloužení cooling-off period ze 2 na 4 roky Nesouhlas s podporou společných auditů prostřednictvím mírnějších pravidel pro rotaci auditorských firem hrozí rozmělňování odpovědnosti vyšší náklady pro auditované subjekty tam, kde společné audity byly zavedeny, se neosvědčily (Kanada, Dánsko) 14
Závěr ČNB oceňuje dosavadní komunikaci a spolupráci s KAČR ČNB očekává další prohlubování všestranně užitečné spolupráce, bez její neodůvodněné a neúčelné formalizace a centralizace 15
Děkuji za pozornost www.cnb.cz Vladimír Tomšík viceguvernér ČNB vladimir.tomsik@cnb.cz 16