UČEBNÍ OSNOVA PŘEDMĚTU UČETNICTVÍ A DANĚ Název školního vzdělávacího programu: Název a kód oboru vzdělání: Management ve stavebnictví 63-41-M/001 Celkový počet hodin za studium: 2. ročník = 66 hodin/ročník (2 hodiny/týden) 3. ročník = 132 hodin/ročník (4 hodiny/týden) 4. ročník = 132 hodin/ročník (4 hodiny/týden) celkem 330 hodin Datum platnosti ŠVP od: 1. 9. 2009 POJETÍ VYUČOVACÍHO PŘEDMĚTU 1. Obecný cíl předmětu Cílem předmětu účetnictví a daně je rozvíjet základní ekonomické myšlení žáků. Významným úkolem je naučit žáky efektivně ekonomicky myslet a chovat se racionálně v profesním i osobním životě. Osvojením učiva tohoto okruhu je nezbytným předpokladem pro vytvoření ucelené představy o vztahu mezi ekonomickou realitou a jejím číselným vyjádřením. Nedílnou součástí předmětu je využívání znalostí právních norem týkajících se účetnictví a daní a uvědomování si následků z jejich nedodržování. Předmět účetnictví a daně spolu s ekonomikou a komunikací se zákazníkem jsou považovány za stěžejní ekonomické předměty. 2. Charakteristika učiva Učivo je zaměřeno především na poznatky dlouhodobější platnosti, aby z něho mohli absolventi vycházet při své činnosti a správně se orientovat v měnících se podmínkách ekonomické praxe. Žáci mají pochopit nutnost dalšího vzdělávání a prohlubování svých znalostí studiem odborné literatury. Předmět je zařazen do 2., 3. a 4. ročníku v týdenní hodinové dotaci 2, 4 a 4 vyučovací hodiny 3. Pojetí učiva, metody a pomůcky Základní metody výuky jsou vysvětlování a výklad, rozhovorem s žáky se odvozují postupy účtování a následuje praktické procvičování. Žáci při práci využívají účtovou osnovu, provádějí účetní zápisy do účetních knih ručně nebo s pomocí účetního programu, vyhledávají aktuální informace na internetu nebo v odborné literatuře. Při účtování daňové evidence žáci používají deník daňové evidence a pomocné knihy používané v daňové evidenci. Zjištěné informace žáci posuzují a využívají při samostatném řešení zadaných úkolů a jsou vedeni k odpovědnosti za výsledky své práce. V průběhu studia zpracovávají žáci souvislé příklady, jejichž zadání vychází z účetní praxe.
4. Hodnocení výsledků žáků Žáci jsou hodnoceni průběžně, a to písemnou, ústní i praktickou formou. Při písemných zkouškách se posuzuje správnost, přesnost a pečlivost při provádění účetních zápisů a schopnost samostatné práce žáka. Praktické zkoušky prokazují dovednosti, kdy žáci vypracovávají úkoly převzaté z praktického života. Ústně jsou žáci zkoušeni v jednotlivých hodinách, kdy se hodnotí přesná formulace z hlediska odborné správnosti.
5. Přínos předmětu k rozvoji klíčových kompetencí a k aplikaci průřezových témat 5.1 Klíčové kompetence Rozvojem klíčových kompetencí je žák připravován k tomu že: a) Kompetence k učení - ovládá různé techniky učení, uplatňuje různé způsoby práce s textem, má pozitivní vztah k učení a vzdělávání. b) Kompetence k řešení problémů - rozumí zadání úkolu, získá informace potřebné k řešení problému. c) Komunikativní kompetence - srozumitelně a souvisle formuluje své myšlenky, diskutuje, přijímá a respektuje odlišné názory, písemně zaznamenává sdělované informace. d) Personální a sociální kompetence - pracuje v týmu, hodnotí ho kolektiv a dokáže se sebehodnotit, respektuje hodnocení vyučujícím, přijímá a odpovědně plní své úkoly, adaptuje se na měnící se podmínky, vytváří příznivé mezilidské vztahy. e) Kompetence k pracovnímu uplatnění a podnikatelským aktivitám - má možnost uplatnění na trhu práce, zná práva a povinnosti zaměstnanců a zaměstnavatelů. f) Kompetence využívat prostředky informačních a komunikačních technologií a pracovat s nimi. - získává informace z otevřených zdrojů, pracuje s počítačem a jinými prostředky informačních technologií. 5.2 Odborné kompetence a) zajišťuje typické podnikové činnosti b) efektivně hospodaří s finančními prostředky c) zajišťuje obchodní činnost podniku d) dbá na bezpečnost a ochranu zdraví při práci e) usiluje o nejvyšší kvalitu své práce, výrobků nebo služeb f) jedná ekonomicky a v souladu se strategií udržitelného rozvoje
5. 3 Průřezová témata Dominantním průřezovým tématem v předmětu Účetnictví a daně je Občan v demokratické společnosti a Člověk a svět práce.výuka je důležitou součástí občanského společenského vzdělávání. Žáci a žákyně využijí získané vědomosti a dovednosti při řešení problému ekonomického charakteru, budou podle svých možností schopni uplatnit načerpané poznatky v budoucím zaměstnání a dokáží vyhodnotit ekonomickou stránku podnikatelské činnosti. Učivem se prolínají i další průřezová témata, zejména Informační a komunikační technologie a Člověk a životní prostředí, která směřují k jejich rutinnímu uplatnění při vytváření výstupů tematických celků samostatných prací, testů, účtování na PC. Realizace průřezových témat je řešena v přílohové části ŠVP Rozpracování průřezových témat ve vztahu k ŠVP.
Účetnictví a daně 2. ročník Výsledky vzdělávání Učivo tematický celek Hodin Mezipředmětové vztahy Ověření učiva - chápe význam účetnictví a jeho základní strukturu - chápe funkci zpracovávaných informací - uvědomuje si zásady, které jsou v účetnictví uplatňovány 1. podstata a význam účetnictví - charakteristika a funkce účetnictví - právní úprava účetnictví - význam účetnictví 4 - písemnou a ústní formou podstata a význam účetnictví 2. účetní doklady - vyplnění účetních dokladů - dokáže vystavit zjednodušený i daňový doklad - ověří náležitosti dokladů - připraví doklady k zaúčtování - provede likvidaci účetních dokladů - podstata a význam účetních dokladů - druhy a náležitosti účetních dokladů - vyhotovení a oběh účetních dokladů Informační a komunikační technologie - ukládání a skartace účetních dokladů - ukládání a skartace účetních dokladů 9
3. daňová soustava - vyhotovení daňového přiznání - zná základní daňové pojmy - přímé a nepřímé daně Informační a komunikační technologie - výpočet některých druhů daní - pracuje se základními daňovými pojmy, zejména zákonem DPH a o daních z příjmů (plátce, poplatník, předmět daně, zdanitelné plnění atd. - orientuje se ve vztazích mezi plátci a neplátci DPH - posoudí úplnost náležitostí daňových dokladů - vypočte DPH na vstupu, na výstupu, daňovou povinnost - pracuje s běžnými položkami daňově uznatelných a neuznatelných nákladů a výnosů - vypočítá a zaúčtuje jednotlivé daně - vyplní nejběžnější daňová přiznání - druhy daní - správa daní - výpočet jednotlivých druhů daní - zaúčtovaní jednotlivých druhů daní - daňové přiznání 16 Matematika - určí osoby oprávněné vést daňovou evidenci - vede daňovou evidenci - používá pomocné knihy - vypočítá daň z příjmu fyzických osob - vyplní přehledy pro ZP a OSSZ - sestaví daňové přiznání fyzických osob 4. daňová evidence - podstata daňové evidence - deník daňové evidence - pomocné knihy v daňové evidenci - uzávěrka 27 Informační a komunikační technologie - vypracování souvislého příkladu se zaúčtováním do deníku daňové evidence, s použitím pomocných knih, s výpočtem daňové povinnosti, vyplnění daňového přiznání FO a přehledů pro zdravotní pojišťovnu a okresní správu sociálního zabezpečení - výpočet daňové povinnosti 5. základy účetnictví Písemnou i ústní formou - sestaví jednoduchou rozvahu - chápe vztahy mezi aktivy a pasivy - rozlišuje a účtuje na syntetických a analytických účtech - pochopí podstatu podvojného zápisu - chápe postup účtování během účetního období - orientuje se v účtovém rozvrhu - řeší jednoduchý příklad - rozvaha - předpisy upravující účtování - syntetické a analytické účty - účetní knihy - metoda podvojného zápisu 10 - sestavení rozvahy - použití zákona o účetnictví - zápisy do účetních knih - účtový rozvrh
Účetnictví a daně 3. ročník Výsledky vzdělávání Učivo tematický celek Hodin Mezipředmětové vztahy Ověření učiva - účtuje o dlouhodobém majetku - účtuje o finančním leasingu včetně časového rozlišení splátek u nájemce 1. dlouhodobý majetek a zdroje jeho financování - dlouhodobý hmotný majetek - dlouhodobý nehmotný majetek Informační a komunikační technologie - rozdělení majetku - souvislé příklady na pořízení a vyřazení majetku - účtuje o pořízení a prodeji dlouhodobého finančního majetku - orientuje se v zařazení majetku do odpisových skupin - finanční majetek - pořízení a vyřazení majetku - oceňování majetku při pořízení - vypočítá a zaúčtuje odpisy - pochopí význam a postup provádění kontroly majetku - uvědomí si nutnost inventarizační kontroly - inventarizace majetku 33 2. zásoby - souvislý příklad na pořízení a vyřazení zásob - účtuje způsobem A i B podle dokladů - oceňování - vyhotoví příjemku a výdejku - materiál - účtuje o nedokončené výrobě a o výrobcích - účtuje o nákupu a prodeji zboží - zboží - zásoby vlastní výroby 33
- účtuje podle výpisu z bankovních účtů a pokladních dokladů - účtuje o ceninách - posoudí problematiku stravenek - účtuje nákup a prodej krátkodobých cenných papírů 3. finanční účty - pokladna a ceniny - bankovní účty a úvěry - cenné papíry - peníze na cestě - kursové rozdíly v průběhu a na konci roku - souvislé příklady na účtování pokladny, banky, cenných papírů, peněz na cestě a kursových rozdílů - seznámí se s účtováním v cizí měně - vypočítá a zaúčtuje kursové rozdíly v průběhu účetního období, na konci účetního období - aplikuje teoretické poznatky o inventarizaci - krátkodobý finanční majetek 33 4. zúčtovací vztahy - výpočet mzdy - zaúčtuje vydané faktury, popř. jejich odpis - účtuje další pohledávky a jejich úhradu (včetně pohledávek k zahraničním subjektům) - likviduje přijaté faktury - účtuje další krátkodobé a dlouhodobé závazky - účtování pohledávek a závazků - zaměstnanci - nemocenské dávky - účtování daní a dotací - provozní zálohy poskytnuté a přijaté 33 - souvislé příklady na účtování pohledávek a závazků, mezd, daní a provozní zálohy - zaúčtuje kursové rozdíly - získá ucelený náhled na účtování mezd - zaúčtuje předpisy a platby daní
Účetnictví a daně 4. ročník Výsledky vzdělávání Učivo tematický celek Hodin Mezipředmětové vztahy Ověření učiva - aplikuje zásady účtování nákladů a výnosů - účtuje náklady a výnosy ve finančním účetnictví 1. náklady a výnosy - účtování nákladů a výnosů - časové rozlišení nákladů a výnosů - souvislé příklady na náklady a výnosy, časové rozlišení - posoudí náklady a výnosy z hlediska daňového - pochopí význam časového rozlišení 33 - účtuje časové rozlišení nákladů a výnosů - účtuje finanční leasing 2. účetní uzávěrka - provedení inventury - chápe inventarizaci jako nástroj kontroly - inventarizace - uzavření účetnictví - při určování uzávěrkových operací respektuje účetní zásady - provádí účetní uzávěrku - vypočte výsledek hospodaření - transformuje účetní výsledek na daňový základ a dále upravuje základ daně - uzávěrkové operace - zjištění výsledku hospodaření - výpočet daňové povinnosti - uzavření účtů 30 - výpočet daňové povinnosti - souvislé příklady se zaúčtováním všech účetních operací, uzavřením účtů, zjištěním výsledků hospodaření a výpočtem daňové povinnosti - uzavře rozvahové a výsledkové účty
3. účetní závěrka - vyplnění účetních výkazů - orientuje se v účetních výkazech - účetní výkazy - sestavení příloh k účetním výkazům - sestaví účetní výkazy ve zjednodušeném rozsahu - napíše všechny přílohy k účetním výkazům - příloha k účetním výkazům 18 - souvislé příklady se zaúčtováním všech účetních operací, uzavřením účtů, zjištěním výsledků hospodaření, výpočtem daňové povinnosti a vyplnění všech účetních výkazů a příloh 4. manažerské účetnictví Informační a komunikační technologie - provedení kalkulace - účtuje náklady a výnosy hospodářských středisek - sestaví předběžnou kalkulaci úplných nákladů metodou přirážkovou - hospodářská střediska - vedení vnitropodnikového účetnictví - kalkulace druhy, rozdělení Rozpočty staveb - srovná údaje předběžné a výsledné kalkulace - sestaví kalkulaci s neúplnými náklady - druhy rozpočtů - vazby mezi normami, rozpočetnictvím a kalkulacemi - doporučí na základě výsledků obou kalkulací případně přijetí zakázky, vhodnou výši ceny 13 - přebírá údaje z kalkulace do rozpoču 5. Neziskové organizace - souvislé příklady neziskových organizací - chápe odlišnosti hospodaření a účtování neziskových organizací od podnikatelských subjektů - charakteristika, členění - směrná účtová osnova 13 - účtuje všechny probrané účetní operace 6. souvislé příklady - opakování 2., 3., a 4. ročníku 25 Matematika - souvislé příklady z daňové evidence a účetnictví