E-FAKTURA legislativní rámec e-fakturace
OBSAH Úvod do problematiky Legislativní rámec EU a jeho transpozice Zrovnoprávnění forem daňových dokladů Problematika podepisování Výběr formátů, postavení EDI Auditní stopa a kontrolní mechanizmy
OBSAH Důvodová zpráva, metodické postupy Úschova a archivace daňových dokladů Specifika životního cyklu daňových dokladů Mýty a předsudky
ÚVOD pojem faktura, daňové doklady a jejich životní cyklus, současný stav & budoucí příklady uváděných jsou z průběhu novelizace, nejedná se o konečný text tento materiál slouží jako pomůcka pro osobní prezentaci a nemůže být užit bez současného a podrobného výkladu autora
NOVELA DPH & EU směrnice Rady 2010/45/EU z 13.7.2010 rovné zacházení s papírovými a elektronickými fakturami prosazovat využívání elektronické fakturace poskytnutím svobodné volby při zajišťování věrohodnosti původu, neporušenosti obsahu a čitelnosti
NOVELA DPH & EU zásadní změny v pravidlech fakturace, vystavení a uchování dokladů zrovnoprávnění dokladů v listinné a elektronické podobě nové definování věrohodnosti původu daňového dokladu, neporušenosti jeho obsahu a jeho čitelnosti
NOVELA DPH & EU vlastnosti musí být zajištěny po celou dobu od okamžiku vystavení daňového dokladu do konce lhůty pro jeho uchovávání, a to bez ohledu na to, zda jde o daňový doklad v listinné nebo elektronické podobě
SOUČČASTNOST vystavovat (zasílat doklady) elektronické doklady pouze tak, že jsou opatřeny zaručeným elektronickým podpisem nebo elektronickou značkou nebo pokud je z a r u č e n a v ě r o h o d n o s t p ů v o d u a neporušitelnost obsahu daňového dokladu elektronickou výměnou informací (EDI) nově pouze vlastnosti a svobodná volba
REÁLNÉ DODÁNÍ směrnice uznává povinnost, aby faktury přesně zachycovaly skutečná dodání zboží či poskytnutí služeb, a proto vyžaduje, aby byla zajištěna věrohodnost původu faktur, neporušenost jejich obsahu a jejich čitelnost od okamžiku jejich vystavení do konce doby uchovávání
NOVELA DPH právní předpis se zcela správně zaměřuje na klíčové vlastnosti daňových dokladů a neuvádí žádné příklady nové pojmy - auditní stopa, kontrolní mechanizmy rovnoprávnost forem nezávazné metodické pokyny
FORMY 26 odst. 2) - listinná a elektronická elektronická - musí být vystavena a také obdržena v jakémkoli elektronickém formátu listinná (papír, faxsimile a podobně)
NOVELA Díl 5 - daňové doklady 26 daňový doklad daňový doklad má elektronickou podobu tehdy, pokud je vystaven a obdržen elektronicky
NOVELA 26 odst. 3) věta druhá S použitím daňového dokladu v elektronické podobě musí souhlasit osoba, pro kterou se zdanění uskutečňuje změna oproti současnému znění - souhlas je pro použití a nejen pro vystavení
SOUHLAS s použitím elektronické faktury musí souhlasit pořizovatel zboží či příjemce služby jakýkoli písemný souhlas, formální či neformální a výstavce by měl tuto skutečnost o předchozím souhlasu od svých odběratelů evidovat
NOVELA oddíl 2 Vystavování daňových dokladů 27 odst. 1) vystavování daňových dokladů při dodání zboží, převodu nemovitosti nebo poskytnutí služby podléhá pravidlům členského státu, ve kterém je místo plnění 27 odst. 2) vyjímky
VLASTNOSTI 34 odst. 1) písmeno c) Čitelnost Daňový doklad je čitelný, je-li možné se seznámit s jeho obsahem přímo nebo prostřednictvím technického zařízení.
VLASTNOSTI 34 odst. 1) písmeno a) věrohodnost původu Věrohodností původu se rozumí skutečnost, že je zaručena totožnost osoby, která plnění uskutečňuje nebo která daňový doklad oprávněně vystavila.
VLASTNOSTI 34 odst. 1) písmeno b) neporušenost obsahu Neporušeností obsahu se rozumí skutečnost, že obsah daňového dokladu požadovaný podle tohoto zákona nebyl změněn.
NOVÉ POJMY kontrolní mechanizmy - postupy, kterými osoba povinná k dani vytvořila, provedla a udržuje přiměřenou míru jistoty, pokud jde o totožnost dodavatele zboží či poskytovatele služby nebo vystavovatele faktury, neměnnost obsahu týkajícího se DPH a čitelnost faktury od okamžiku vystavení do konce doby uchovávání
NOVÉ POJMY auditní stopa ( spolehlivá vazba ) - zdokumentovaný tok plnění od zahájení, zdrojového dokumentu až po ukončení, a naopak, který propojuje různé dokumenty v rámci celého životního cyklu
NOVÉ POJMY auditní stopa - spolehlivá, pokud je propojení mezi podklady a zpracovanými plněními snadno sledovatelné (auditní stopa obsahuje dostatečně podrobné informace k propojení dokumentů), odpovídá uvedeným postupům a zachycuje procesy, které skutečně nastaly
NOVELA Oddíl 7 zajištění věrohodnosti původu, neporušitelnost obsahu a čitelnosti daňových dokladů 34 odst. 1) U daňového dokladu musí být od okamžiku jeho vystavení do konce lhůty pro jeho uchovávání zajištěna...
NOVELA 34 odst. 3) Zajištění věrohodnosti původu daňového dokladu, neporušenosti jeho obsahu a jeho čitelnosti lze dosáhnout prostřednictvím kontrolních mechanismů procesů vytvářejících spolehlivou vazbu mezi daňovým dokladem a daným plněním.
NOVELA oddíl 8 uchovávání daňových dokladů 35 a 35a 35a Při uchovávání daňových dokladů prostřednictvím elektronických prostředků musí být rovněž elektronicky uchovávána data zaručující věrohodnost původu daňových dokladů a neporušenost jejich obsahu.
NOVELA v rámci novelizace je umožněno převádění mezi formami daňového dokladu nejen pro účely úschovy původní znění - z listinné podoby byl možný převod do elektronické pouze pro účely úschovy
NOVELA - EDI d o s a ž e n í v ě r o h o d n o s t i p ů v o d u a neporušenosti obsahu příklad - elektronickou výměnou informací (EDI)21), jestliže dohoda o této výměně stanoví užití postupů zaručujících věrohodnost původu a neporušenost obsahu. příklad - datové schránky splňují požadavky
NOVELA - EDI EDI je založena na dohodě o výměně strukturovaných údajů podle doporučení Komise 94/820/ES a může se vztahovat k jakémukoli standardizovanému formátu. Zde je však nutné uvést, že je nejedná jen o EDIFACT, který je pouze jedním z příkladů takovýchto formátů. příklad - datové schránky splňují požadavky
METODIKA konkrétní způsoby a příklady možností zajištění věrohodnosti původu daňového dokladu, neporušenosti jeho obsahu a jeho čitelnosti nejsou řešeny v legislativním textu, ale budou upraveny metodicky Generálním finančním ředitelstvím
METODIKA důraz na vlastnosti daňových dokladů příklady správného postupu příklady nesprávných postupů
METODIKA věrohodnost původu příklad auditní stopy - účetnictví u elektronické formy nyní jednodušší než u listinné ostatní příklady
METODIKA problematika zajištění věrohodnosti původu v případě listinné formy je velice komplikovaná a v praxi může vést i k tomu, aby příjemce vyžadovat po výstavci i takové úkony, které nejsou povinně stanoveny právním předpisem
METODIKA neporušenost obsahu - dochází k úplnému zrovnoprávnění forem a povinnosti dodržení základních vlastností od okamžiku vystavení až po okamžik skončení lhůty pro úschovu s tím, že právní předpis zcela jasně stanovuje dodržení této povinnosti po celou dobu a kontinuálně
METODIKA neporušenost obsahu -skutečnost, že obsah daňového dokladu nebyl změněn, nesouvisí s formátem daňového dokladu pokud se osoba povinná k dani rozhodla požadavek neporušenosti obsahu při převodu z jednoho formátu do jiného splnit používáním zaručeného elektronického podpisu, musí být změna formátu pak spolehlivě zaznamenána
ÚČČETNICTVÍ v souvislosti se zajištěním auditní stopy a kontrolních mechanizmů důraz na 32 zákona o účetnictví
ÚČČETNICTVÍ Použijí-li účetní jednotky účetní záznamy i pro jiný účel než uvedený v 31 odst. 1, a to zejména..., postupují po uplynutí dob úschovy uvedených v 31 odst. 2 dále tak, aby byly zajištěny požadavky vyplývající z jejich použití pro uvedené účely
ŽIVOTNÍ CYKLUS vždy od okamžiku vzniku až do konce doby úschovy musí být nepřetržitě splněny vlastnosti jakékoliv řešení má smysl pouze tehdy, je-li analyzován celý životní cyklus s ohledem na všechny právní předpisy
FAKTA A MÝTY stále platí a platit bude - předchozí souhlas osoby, po novele rozšíření použitím v současném znění musí být elektronický podpis, značka nebo EDI, po novele volnost v současné době listinnou formu lze převést pouze pro účely úschovy, po novele volnost
FAKTA A MÝTY elektronicky půjde fakturovat až po novele - není pravda lze řešit pouze s ohledem na zákon o DPH - není pravda a nebude, vždy s ohledem na všechny právní předpisy elektronický doklad si můžu vytisknout sám a dále pracovat pouze s tímto výtiskem - NE!
ZÁVĚĚR zopakování klíčových vlastností a skutečností příklad s výčty právních předpisů v rámci životního cyklu dokumentu a informace o probíhajících novelizacích typické příklady
DĚĚKUJI ZA POZORNOST ROBERT.PIFFL@MFCR.CZ