Automobil z pohľadu zákona o DPH

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Automobil z pohľadu zákona o DPH"

David Špringl
před 6 lety
Počet zobrazení:

1 2013 Automobil z pohľadu zákona o DPH

2 Automobil z pohľadu zákona o DPH v roku 2013 (júl 2013) Copyright (c) 2013 by Dashöfer Holding, Ltd.& Verlag Dashöfer, vydavateľstvo s.r.o. Všetky práva, predovšetkým autorské právo, licenčné právo a priemyselné ochranné práva sú vo výhradnom vlastníctve Dashöfer Holding, Ltd. a sú chránené autorským zákonom. Všetky práva sú vyhradené, najmä právo na kopírovanie, distribúciu a preklad. Žiadna časť nesmie byť akoukoľvek formou (tlačou, fotokópiou, elektronickým alebo iným spôsobom) bez predchádzajúceho písomného súhlasu vydavateľstva reprodukovaná alebo s použitím elektronických off - line systémov ukladaná do pamäti, spracovaná či šírená. Informácie obsiahnuté v tomto diele boli spracované na základe najlepších poznatkov v okamihu zverejnenia, z dôvodu nejednotných právnych výkladov a neucelených výsledkov vo výskume a jurisdikcii, dielo nezaručuje absolútnu bezchybnosť. Za správnosť príspevkov zodpovedajú autori. Autorský kolektív: Ing. Vladimír Bartoš, Ing. Andrea Marušincová Vydavateľ a redakcia: Verlag Dashöfer vydavateľstvo, s.r.o. Železničiarska 13, P.O.BOX 323, Bratislava IČO: tel.: 02/ fax: 02/ info@dashofer.sk Zodpovedná redaktorka: Ing. arch. Hana Černá hana.cerna@dashofer.sk tel.: 02/ Odborná redaktorka: Ing. Tamara Jávorková tamara.javorkova@dashofer.sk tel.: 02/

3 Obsah Obsah... 1 Automobil z pohľadu zákona o DPH... 3 Možnosti odpočítania DPH platiteľom dane pri obstaraní a predpokladanom použítí automobilu aj na iné účely ako na podnikanie... 4 Uplatnenie DPH pri nákupe pohonných látok k automobilu... 7 Odvedenie DPH pri preradení automobilu u fyzických osôb podnikateľov do osobného užívania... 9 Osobný automobil a jeho postavenie u platiteľa DPH Predaj a nákup používaných automobilov na Slovensku a v EÚ Odpočítanie DPH pri automobiloch používaných na podnikanie Odpočítanie DPH pri automobiloch používaných na súkromné účely Kúpa úžitkového vozidla a odpočet DPH PHM a DPH Oslobodenie od DPH pri predaji automobilu Daň pri využívaní auta na súkromné účely DPH a ojazdený automobil... 23

4 Automobil z pohľadu zákona o DPH Automobil z pohľadu zákona o DPH v roku 2013 Automobil je jedným z najčastejšie používaných prostriedkov pri vykonávaní podnikateľskej činnosti, ktorý má svoje špecifiká z pohľadu dane z pridanej hodnoty (ďalej len: DPH alebo daň ) nielen pre platiteľov dane, ale aj pre iné osoby. Osoby s možnosťou uplatnenia DPH pri obstaraní automobilu v zmysle zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH v z. n. p. (ďalej len: ZoDPH ) sú uvedené v nasledujúcej tabuľke: A. Platiteľ dane registrovaný podľa 4, 4b a 5 ZoDPH Odpočítanie dane platiteľom podľa 49, a 51 ZoDPH 1 Výnimka: Platiteľ dane nemôže odpočítať daň z automobilu, ktorý používa iba na dodávky tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa 28 až 42 ZoDPH. a) v plnej výške, ak platiteľ obstará automobil s cieľom jeho používania výlučne na podnikateľské účely podľa 49, a 49 ods. 5 druhej vety ZoDPH; b) v pomernej výške, ak platiteľ nakúpi odpisovaný majetok, pričom predpokladá jeho použitie aj na iný účel, ako na podnikanie podľa 49 ods. 5 prvej vety ZoDPH; B. Každá osoba, ktorá príležitostne dodá nový dopravný prostriedok z tuzemska do iného členského štátu je zdaniteľnou osobou podľa 3 ods. 5 ZoDPH Právo na odpočítanie dane, ktorá bola: - zahrnutá do kúpnej ceny, - zaplatená pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku v tuzemsku z iného členského štátu, alebo - zaplatená pri dovoze vzniká v čase dodania nového dopravného prostriedku 2, t.j. v čase predaja podľa 52 ZoDPH. Výška odpočítanej dane nesmie presiahnuť daň, ktorú by musela táto osoba uplatniť pri jeho predaji v tuzemsku, t.j. z predajnej ceny bez dane. Odpočítanie dane môže osoba uplatniť len za mesiac, v ktorom bol nový dopravný prostriedok dodaný. 1 Podľa 49 ods. 1 právo na odpočítanie dane z tovarov a služieb vzniká platiteľovi dane v deň, keď pri tomto tovare alebo službe vznikla daňová povinnosť. Platiteľ dane môže odpočítať od dane, ktorú je povinný platiť, daň z tovarov a služieb, ktoré použije na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ, ak je daň voči nemu uplatnená iným platiteľom v tuzemsku.

5 Následne platiteľ dane môže uplatniť odpočítanie dane ak má faktúru od platiteľa vyotovenú podľa 71 ZoDPH. 2 Nový dopravným vozidlom je aj pozemné motorové vozidlo so zdvihovým objemom motora viac ako 48 cm 3 alebo s výkonom väčším ako 7,2 kw určené na prepravu osôb a nákladov, ak nemá najazdených viac ako km alebo v čase jeho dodania neuplynulo šesť mesiacov od jeho prvého uvedenia do prevádzky. Možnosti odpočítania DPH platiteľom dane pri obstaraní a predpokladanom použítí automobilu aj na iné účely ako na podnikanie Platiteľ dane, ktorý obstará automobil, ktorý je podľa zákona o dani z príjmov odpisovaným majetkom a pri nadobudnutí tohto automobilu predpokladá jeho použitie na účely svojho podnikania, ako aj na iný účel ako na podnikanie, sa môže rozhodnúť že: a) neodpočíta časť dane, ktorá zodpovedá rozsahu použitia automobilu na iný účel ako na podnikanie podľa 49 ods. 5 prvá veta ZoDPH; Odpisovaným majetkom je automobil so vstupnou cenou vyššou ako eur a s dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok v zmysle zákona o dani z príjmov. Platiteľ dane obstará automobil v marci 2013 kúpou v obstarávacej cene eur bez DPH, DPH vo výške eur. Pri obstarávaní predpokladá použitie automobilu v pomere 60% na podnikateľské účely a 40% na súkromné účely. Platiteľ dane stanovením pomeru využívania automobilu na súkromné účely neodpočíta DPH vo výške. 800 eur (40% z eur).

6 Ak platiteľ dane vykonáva iba oslobodené činnosti podľa 28 až 42 ZoDPH nemá nárok na odpočet DPH pri obstaraní automobilu. Ak platiteľ dane obstará automobil, ktorý používa na činnosti oslobodené od dane ako aj na zdaňované činnosti postupuje pri uplatnení DPH vypočítaním koeficientu podľa 50 ZoDPH. Koeficient predstavuje pomer zdaňovaných činností ku všetkým činnostiam (v rozsahu 0 1). Koeficientom platiteľ dane prenásobí vstupnú DPH, čím zabezpečí, že si odpočíta DPH iba z rozsahu uskutočňovaných zdaňovacích činností. V zmysle 54 ZoDPH, ak sa koeficient v obstarávacej cene automobilu 3 319,39 eur a viac zmení v absolútnej hodnote o viac ako 0,10 vykoná sa tzv. úprava odpočítanej dane v súvislosti so zmenou účelu použitia automobilu. Obdobie na úpravu odpočítanej dane pri zmene účelu použitia automobilu je päť kalendárnych rokov vrátane roka, v ktorom platiteľ dane automobil nadobudol. Úpravu odpočítanej DPH platiteľ dane vykoná v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v ktorom zmenil účel použitia automobilu. Vzorec na výpočet úpravy odpočítanej dane podľa 54 ZoDPH: DV x (A - B) DD = x R 5 alebo 20 Legenda: DD výsledok úpravy odpočítanej DPH, DV DPH vzťahujúca sa na obstarávaciu cenu automobilu, A číslo od 0 po 1, ktoré vyjadruje činiteľ pri odpočítanej DPH, B číslo od 0 po 1, ktoré vyjadruje činiteľ pri výpočte úpravy DPH pri skončení kalendárneho roka, ktorý momentálne sledujeme, R počet kalendárnych rokov, ktoré zostávajú do skončenia obdobia na úpravu odpočítania DPH vrátane roka, v ktorom došlo k zmene účelu použitia automobilu. Úpravu odpočítanej DPH platiteľ nevykoná, ak absolútna hodnota vyjadrujúca zmenu účelu použitia automobilu predstavuje 0,10 a menej; hodnota vyjadrujúca zmenu účelu použitia investičného majetku je rozdiel čísla A a čísla B podľa vyššie uvedeného vzorca. Na účely výpočtu úpravy DPH odpočítanej pri automobile sa daň, ktorú platiteľ nemôže odpočítať, považuje za odpočítanie DPH vo výške 0. Naopak DPH, ktorú môže odpočítať v plnej

Podobné dokumenty

Metodický pokyn k odpočítaniu dane podľa 49a a k úprave odpočítanej dane podľa 54a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty

Metodický pokyn k odpočítaniu dane podľa 49a a k úprave odpočítanej dane podľa 54a zákona č. 222/04 Z. z. o dani z pridanej hodnoty Na základe doplnenia ustanovenia 54 ods. 2 písm. b) a písm. c) zákona