Obsah: 1) Úvod. 2) Předané materiály. 3) Vyhodnocení. a) obecné poznatky. b) rozdělení příjmů a výdajů. c) rozdíl příjmů a výdajů. 4) Závěr.

Transkript

1

2 Obsah: 1) Úvod 2) Předané materiály 3) Vyhodnocení a) obecné poznatky b) rozdělení příjmů a výdajů c) rozdíl příjmů a výdajů 4) Závěr 1) Úvod Stanovy MFK Havířov v písmeně D bodu 19 ukládají revizní komisi kontrolovat doklady, hospodaření a správnost uzavíraných smluv a předkládat výsledky kontroly minimálně jednou za půl roku revizní komisi a dále pak připravit podklady pro výkonný výbor, valnou hromadu MFK a zastupitelstvo Města Havířov. Na základě této skutečnosti jsem požádal předsedu klubu MFK Havířov pana Libora Pristáše o předání všech písemných materiálů tak, abych mohl výsledky kontroly předložit revizní komisi a následně pak výkonnému výboru, valné hromadě MFK a zastupitelstvu Města Havířov. 2) Předané materiály Byly mi předány doklady za rok 2010 a 1-6/2011, ze kterých ve většině případů nelze vyčíst, zda jsou následně součástí účetnictví MFK Havířov. Nebyly mi předány podklady, které má účetní jednotka mít dle platného zákona č.563/1991sb, o účetnictví. Jedná se zejména o peněžní deník, knihu pohledávek a závazků a další pomocné knihy, ze kterých lze zjistit stav majetku. Vzhledem k tomu, že mi tyto podklady nebyly předány, nejsem schopen zkontrolovat hospodaření klubu a nemohu tedy určit, v jaké finanční situaci se klub nachází. Rovněž jsem nebyl schopen posoudit správnost uzavíraných smluv, protože mi žádné nebyly předány. Jedná se zejména o sponzorské smlouvy, pracovněprávní smlouvy, dále smlouvy, ze kterých vyplývá MFK Havířov jakýkoliv obchodní nebo finanční závazek. strana 2

3 I přesto jsem se pokusil z předaných podkladů upozornit na možná rizika plynoucí pro klub. Dále jsem rozdělil příjmy a výdaje dle druhového členění a dle jednotlivých kategorií (muži x mládež). Také jsem poukázal na skutečnost, že nejsou nastavena pravidla pro jakékoliv výdaje, což je z předložených dokladů patrné. V posledním vyhodnocení jsem pak zjistil, že rozdíl mezi příjmy a výdaji za sledované období (rok 2010 a 1-6/2011) činí téměř +700 tis. Kč. 3) Vyhodnocení a) Obecné poznatky - U většiny předaných podkladů chybí základní náležitosti účetního dokladu v souladu s 11, Zákona o účetnictví, tedy: - označení účetního dokladu, nevyplývá-li z jeho obsahu alespoň nepřímo, že jde o účetní doklad, - popis obsahu účetního případu a označení jeho účastníků, - peněžní částku nebo údaj o množství a ceně, - datum vyhotovení účetního dokladu, - datum uskutečnění účetního případu, - podpis osoby odpovědné za finanční operaci. - Některé doklady nepatří do sledovaného období (v roce 2010 jsou i doklady z roku 2009). - U některých souhrnných dokladů neodpovídá částka na něm s následným součtem částek přiložených dokladů. - Nejasnost pořadí dokladů, vynechávání číselných řad. - Celkové příjmy za rok 2010 přesáhly částku 3 mil. Kč, což dle novelizovaného Zákona o účetnictví znamená, že i občanská sdružení jsou povinna vést podvojné účetnictví. - Většina finančních operací je prováděna přes pokladnu (více jak 95%). - Nikde v podkladech není záznam o zaplacení příspěvků členů starších 18 let. - Výběr peněz z bankovního účtu v měsíci listopadu 2010 v celkové výši 700 tis. Kč a jejich neuplatnění do konce roku strana 3

4 b) Rozdělení příjmů a výdajů Příjmy: Mezi největší příjmy klubu patří následující položky: Dotace Města Havířov, členské příspěvky mládeže, příjmy z přestupu a hostování hráčů klubu, příjmy od ČMFS a ČSTV a dále ze vstupného na soutěžní utkání. V tabulce č.1 a č.2 uvádím přehled příjmů dle největších položek za rok 2010 a 1-6/2011 v členění na mládež a muže (u některých položek nelze zcela určit, zda se jedná o příjem pro mládež nebo muže): Tabulka č. 1 - příjmy 2010 v Kč Dotace města Havířov Kč Kč Kč Přestupy a hostování Kč Kč Příspěvky Kč Kč ČMFS Kč Kč Ostatní Kč Kč ČSTV Kč Kč Vstupné Kč Kč Celkový součet Kč Kč Kč Kč Tabulka č. 2 - příjmy za období 1-6/2011 v Kč Dotace města Havířov Kč Kč Příspěvky Kč Kč Dar VOKD Kč Kč Přestupy a hostování Kč Kč Vstupné Kč Kč ČMFS Kč Kč Ostatní Kč Kč Celkový součet Kč Kč Kč Kč strana 4

5 Výdaje: Mezi největší výdaje klubu patří následující položky: Platy a odměny hráčům, pronájmy sportovišť, výdaje na dopravu a cestovné, výdaje na přestupy a hostování hráčů, platy a odměny trenérů. V tabulce č.3 a č.4 uvádím přehled výdajů dle největších položek za rok 2010 a 1-6/2011 v členění na mládež a muže (u některých položek nelze zcela určit, zda se jedná o výdaj pro mládež nebo muže): Tabulka č. 3 - výdaje 2010 v Kč Platy a odměny Kč Kč Kč Pronájem hřišť a tělocvičen Kč 400 Kč Kč Kč Cestovné, doprava Kč Kč Kč Kč Přestupy a hostování Kč Kč Ostatní 9388 Kč Kč Kč Kč Sportovní vybavení 2279 Kč Kč Kč Kč Soustředění Kč 7830 Kč Kč Kč Rozhodčí Kč Kč Kč Kč Kalorné, startovné Kč 8542 Kč Kč Telefony Kč Kč Celkový součet Kč Kč Kč Kč Tabulka č. 4 - výdaje za období 1-6/2011 v Kč Platy a odměny Kč Kč Kč Pronájem hřišť a tělocvičen Kč Kč Kč Cestovné, doprava Kč Kč Kč Kč Ostatní Kč Kč Kč Soustředění Kč Kč Kalorné, startovné Kč Kč Rozhodčí Kč Kč Kč Sportovní vybavení 5944 Kč Kč Kč Přestupy a hostování Kč Kč Celkový součet Kč Kč Kč Kč V tabulkách č.3 a č.4 v položce ostatní má klub rovněž výdaje související se stavbou (malta, sádrokarton, lepidlo, míchadlo, silikon aj.), kontaktními čočkami, dortem, plocháčem a dalšími výdaji, které lze jen stěží brát jako součást provozu klubu. strana 5

6 Zásadní věcí je, že jakékoliv výdaje nepodléhají kontrole a nejsou známá pravidla nakupování: kdo může nakupovat, k jakému účelu, pro koho, kdo kontroluje. Defacto lze do dokladů dát jakýkoliv výdaj, i přestože nemusí patřit k výdaji, který souvisí s chodem klubu. Zároveň z dokladů vyplývá, že nejsou zpracována pravidla pro odměňování hráčů, odměňování trenérů, nákupů materiálů pro jednotlivá družstva, plateb účasti na soustředění aj. Rovněž výběry z bankovního účtu do pokladny nepodléhají žádným pravidlům, protože je standardní, že jedna osoba (předseda klubu) vybírá částky v průměrné výši 100 tis. Kč. Nejvyšší částku, kterou pak předseda z účtu vybral, byla částka 500 tis. Kč a to dne c) Porovnání příjmů a výdajů V tabulce č.5 je celkový rozdíl příjmů a výdajů za rok 2010 a 1-6/2011. Z této tabulky je zřejmé, že mi pravděpodobně nebyly předány všechny podklady k řádnému vyhodnocení hospodaření anebo má klub čistý zisk za toto období téměř 700 tis. Kč. Tabulka č. 5 - rozdíl příjmů a výdajů za období 2010 a 1-6/ příjmy Kč Kč výdaje Kč Kč rozdíl Kč Kč strana 6

7 4) Závěr Základním úkolem revizní komise je kontrolovat doklady, hospodaření a správnost uzavíraných smluv. Z předaných podkladů jsem nebyl schopen zjistit stav hospodaření klubu a to zejména proto, že mi byly předány pouze prvotní doklady, které jsou pravděpodobně dále využívány pro vedení účetnictví. Hlavní podklady pro řádné vedení účetnictví mi však předány nebyly. Jedná se o peněžní deník, knihu pohledávek a závazků a další pomocné knihy, ze kterých lze určit stav majetku a hospodaření klubu. Navíc u předaných dokladů jsem nalezl velké množství pochybení a to zejména ve vztahu k platnému zákonu č.563/1991sb, o účetnictví. Správnost uzavíraných smluv jsem nebyl schopen vůbec posoudit, protože mi nebyly předány. I přesto jsem se pokusil z předložených dokladů vyhodnotit příjmy a výdaje klubu za rok 2010 a 1-6/2011 dle největších položek a dále v rozdělení na mládež a muže. Zde musím zdůraznit, že toto rozdělení nemusí být zcela přesné, protože předané podklady nejsou souhrnem všech dokladů pro vedení účetnictví klubu. Navíc u některých dokladů lze jen stěží najít souvislost s chodem klubu, což pravděpodobně souvisí s nejasnými resp. žádnými pravidly pro evidenci a kontrolu výdajů klubu. Dále jsem zjistil, že rozdíl mezi příjmy a výdaji za sledované období je cca +700 tis. Kč. Doporučuji, aby revizní komisi byly předány všechny podklady pro řádné naplnění její činnosti tak, jak je napsáno ve stanovách MFK Havířov. strana 7