s předchůdci dnešních daní se setkáváme již ve starém Řecku a Římě vidí konkrétní dopady daňové zátěže na firmy a občany, sociální únosnost zdanění

Transkript

1 Otázka: Daňová soustava Předmět: Ekonomie Přidal(a): lucka.sisi daně představují významný příjem státu s předchůdci dnešních daní se setkáváme již ve starém Řecku a Římě daňový systém musíme vidět ve dvou rovinách 1.Makroekonomická úroveň vidí daně jako nástroj přerozdělování, příjem do státního rozpočtu a zdroj financování společenských potřeb 2.Mikroekonomická úroveň vidí konkrétní dopady daňové zátěže na firmy a občany, sociální únosnost zdanění Základní pojmy Poplatník fyzická i právnická osoba, z jejichž peněz je daň placena Plátce právnická a fyzická osoba, která má povinnost odvést daň státu Základ daně částka, ze které se určitým způsobem vypočítá odváděná daň Sazba daně procentem vyjádřený poměr daně page 1 / 11

2 Správce daně vybírá daň, u většiny daní je to FÚ nebo celní úřad Důchodová daň ze zákona odvádí daň z příjmů. Platí ji poplatníci podle svého příjmu Majetková daň daň z nemovitosti, nemusí opakovaně dávat daňové přiznání, daň se odvádí i při převodu nemovitosti, darování, prodeji, z aut Universální daň DPH obsaženo v cenách produktů Spotřební daně (selektivní) jen u určitých druhů zboží, alkohol, cigarety, benzín, nafta Sazba daně je % vyjádřený poměr daně k základu daně Přímé daně tyto daně se srážejí z našich příjmů jejich výše závisí na výši příjmů nebo jejich majetkové situaci máme povinnost podat daňové přiznání a daň ve stanoveném termínu zaplatit k těmto daním patří: 1)Daň z příjmu fyzických a právnických osob Fyzické osoby je nejvýznamější přímou daní, poplatníci jsou FO, které mají na území ČR bydliště nebo se alespoň 183 dní v kalendářním roce zdržují daňová povinnost se vztahuje na příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR i na příjmy plynoucí ze zahraničí plátci daně: podnikatelé(plátce je shodný s poplatníkem) a zaměstnanci(odvádí daň zaměstnavatel) V případě FO se zdaňuje do 5 skupin příjmů: a) Ze závislé činnosti zejména příjmy ze zaměstnání (mzda), příjmy společníků v s. r. o., komandistů v komanditní společnosti, příjmy členů družstev page 2 / 11

3 funkční požitky = příjmy, které se vyplácejí za výkon veřejné funkce (platy členů vlády, poslanců, členů orgánů kraje) b) z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti prodej autorských práv c) z kapitálového majetku zejména úroky d) z pronájmu pokud je prováděn pravidelně e) ostatní příjmy příležitostné příjmy z prodeje bytu, výhry v loterii zaměstnancům daň sráží zaměstnavatel měsíčně ze mzdy a sám je odvádí FÚ, jde o zálohy na daň pokud jsme neměli v průběhu jednoho roku více než 1 zaměstanvatele, bývá vhodné požádat o rořní zúčtování daně to je potřebné i pro uznání slev na dani za penzijní připojištění, životní pojištění či za úroky z hypotéčního úvěru ze stavebního spoření v případě osob samostatně výdělečně činných se podává daňové přiznání a ve stejném termínu se daň odvádí v průběhu roku se také platí zálohy Právnické osoby vychází ze zisku = výnosy náklady u této daně se nerozlišují druhy příjmů, takže odečteme veškeré náklady od veškerých výnosů po skončení roku se opět podává daňové přiznání 2)Daň z nemovitostí, dědická daň, darovací daň Daň z nemovitosti jediná daň, kde se nemusí podávat daňové přiznání page 3 / 11

4 daň platí vlastník pozemku nebo stavby = poplatník výše daně se liší podle druhu pozemku, stavby apod., i podle místa kde nemovitost leží ve městech bývá daň vyšší správcem daně je FÚ, ten každoročně ověří podklady pro výpočet se daň předepíše poplatník obdrží daňový výměr, který jen uhradí zdaňovací období = kalendářní rok (uhradit do konce května FÚ) Dědická a darovací daň předmětem dědické daně je zděděný majetek movitý i nemovitý od daně je osvobozen zděděný majetek, kde je dědicem příbuzný v přímé řadě poplatníkem je dědic předmětem darovací daně je dar poplatníkem je příjemce daru pokud však věnujeme do ciziny, poplatníkem je dárce - sazba daně darovací a dědická závisí na výši převáděného majetku, osvobozeni od daně: 1.skupina = příbuzní v přímé řadě (děti, syn, dcera) 2.skupina = příbuzní v nepřímé řadě (teta, strýc, bratranec, sestřenice) 3.skupina = ostatní podle výše převáděného majetku 3)Daň z převodu nemovitostí platí prodávající (3%) předmětem daně z nemovitosti je prodej nemovitosti poplatníkem je prodejce nemovitosti 3% v případě prodeje jednorázová daň, při prodeji musí být nový vlastník zaregistrován na katastru page 4 / 11

5 nemovitosti a podat daňové přiznání na úřad, který mu vyměří daň poplatník je povinnen do 30 ti dnů zaplatit daň 4)Daň silniční předmětem jsou vozidla, která jsou využívána k podnikání, samostatně výdělečné činnosti (služební vozidla) popltaníkem je v případě služebních vozů nebo soukromých vozů využívaných k podnikání držitel vozu zapsaných v technickém průkazu, v případě soukromých vozů zaměstnanců, které zaměstnanec použije k pracovní cestě, je to zaměstnavatel základem daně u nákladních automobilů, přívěsů, návěsů, kolových traktorů a autobusů je největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav sazba daně je určena v korunách v roční výši, z této sazby jsou možné slevy, poskytující se autům, která plní nějaké emisní limity nebo pracující v zemědělství zdaňovacím obdobím je kalendářní rok, v jehož průběhu se platí 4 zálohy na daň daňové přiznání se podává do 31. ledna dalšího roku Nepřímé daně jsou obsaženy v cenách výrobků a služeb jejich výše nezáleží na příjmech konkrétní osoby, ale na tom kolik výrobků a služeb si pořídí daň za nás vybírá prodávající a také ji za nás odvádí 1)DPH je nepřímou universální daní, tvoří část ceny výrobků a služeb je vybírána postupně při každém prodeji (když lesník prodá dřevo na pilu, když pila prodává desky do výrobny nábytkum když výroba prodává hotový nábytek do obchodu, když obchod prodává nábytek konečnému zákazníkovi) v zásadě platí, že se zboží a služby zdaňují základní sazbou 20% page 5 / 11

6 př. Cena trička bez DPH 100 Kč a DPH 20 Kč celková cena je 120 Kč některé druhy služeb a zboží mají sníženou tzv. Sazbu(10%) uplatňuje se na zboží a služby, které jsou uvedeny v příloze zákona (napr. Potraviny, živá zvířata, voda, dětské pleny, knihy) služby (úprava a rozvod vody, hromadná pravidelná doprava cestujících, kulturní činnosti výstavy, koncerty ap.) v některých případech jsou výrobky a služby osvobozeny od daně: a)finanční činnosti, vzdělávání, zdravotnictví, většina poštovních služeb, rozhlasové a TV vysílání, loterie ap. b)vývoz zboží a služeb nebo dodávka zboží do členského státu EU Předmětem daně je: a)prodej zboží z nemovitosti osobou povinnou k dani s místem plnění v tuzemsku b)poskytnutí služby plátcem DPH v tuzemsku c)pořízení zboží z jiného členského státu EU za úplatu plátcem DPH (import z EU) a pořízení nového dopravního prostředku z jiného státu EU soukromou osobou občanem d)doboz z nečlenských států EU s místem plnění v tuzemsku předmětem daně jsou veškerá zdanitelná plnění za úplatu včetně nepenižitého plnění Uplatňování DPH v tuzemsku (bez pohybu zboží a služeb do a z ČR) poplatníkem daně je kupující, plátcem daně je prodávající DPH lze platit dobrovolně Zdaňovací období page 6 / 11

7 pokud plátce za předcházející rok nedosáhl obratu 2 miliony má zdaňovací období čtvrdletní měl li obrat 2 10 milionů pak si může zvolit období: měsíční čtvrdletní pokud přesáhne obratem 10 milionů má zdaňovací období měsíční obratem rozumíme výnosy za prodej zboží a služeb ap. Plátce daně nemusí být každý prodávající v ČR, zákon definuje osoby povinné k dani a to pokud její obrat za nejbližších 12 bezprostředně přecházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne částku Kč má li prodávající obrat za předchozí rok větší než Kč musí do 15 dnů od skončení měsíce, kdy překročil tento limit zaregistrovat se na FÚ. Každá firma zaregistrována v ČR k placení daní dostává přidělené DIČ u FO má tvar CZ a rodné číslo podnikatele a u PO má tvar CZ IČO PO (identifikační číslo podnikatele) podnik odvádí daň z přidané hodnoty o kterou zvýšil svou prací hodnotu určitého výrobku popř. Služby DPH se vypočítává z ceny zboží popř. Služeb. Každý podnik odvede jen tu část daně, která odpovídá přidané hodnotě Princip DPH DPH vybírají finanční úřady v Tuzemsku a při obchodech v EU, Celnice při dobozu zboží nečlenských zemí EU DPH se sice vypočítává z ceny zboží, popř. Služeb, ale celou tuto daň podnik (teda plátce) neodvádí. Daň se odvádí jen z částky představující hodnotu, kterou podnik přidal svou činností. Podnik který nakupuje výrobky či služby platí v ceně daň na vstupu při prodeji svých výrobků či služeb k ceně DPH připočítává daň na výstupu. Rozdíl těchto dvou daní představuje částku, kterou podnik odvádí správci daně jako daňovou povinnost Daňová povinnost = daň na výstupu daň na vsupu page 7 / 11

8 podnik tedy odvede jen tu částku o kterou daň na výstupu přesahuje daň na vstupu odborně říkáme, že plátce má při nákupu nárok na odpočet daně, tedy na odečtení daně, kterou uhradil při nákupu výrobků a služeb od jiných podnikatelů př. Truhlář koupí od pily prkna, pila požaduje Kč a k této ceně připočte DPH 2000 Kč. (nutno poznamenat, základní sazba 20%) - truhlář zaplatí pile Kč, pila odvede FÚ 2000 Kč, z prken vyrobí truhlář stoly, za které požaduje Kč, k ceně si připočítá DPH 6000 Kč, fakturuje tedy Kč - truhlář má nárok na odpočet daně, nebude FÚ odvádět celých 6000 Kč, ale pouze 4000 Kč daň na vstupu = 2000,- daň na výstupu = 6000,- daňová povinnost = 6000,- 2000,- daňová povinnost = 4000,- Dovoz, vývoz Dodávky v rámci EU daň by se měla vybírat v tom státě, kde se zboží spotřebuje platí: a)prodávající účtuje kupujícímu cenu bez DPH (dodání zboží do jiného členského státu je od daně osvobozeno) b)kupující k ceně zboží připočítává daň jak na vstupu tak na výstupu. Výsledkem je, že pokud má příjemce nárok na odpočet daně neplatí v období, kdy se dodávky realizovala žádnou DPH. Teprve až zboží po určité době prodává připočte k ceně daň na výstupu a to v místní sazbě a teprve tehdy mu vznikne povinnost daň odvést př. Čech prodává v červnu do Německa sklo za 10000euro. Němec uplatní daň na výstupu podle německé sazby např. 16 % což dá 1600 euro. Zároveň uplatní daň na vstupu a neplatí tedy žádnou daň. Daň na výstupu 2400 euro. Kolik odvede německému správci daně. (2400 euro) pokud firma v ČR pořizuje zboží nebo službu z jiné země EU (od plátce DPH) nakoupí ho bez DPH a je povinna v ČR přiznat DPH dle českého zákona o DPH page 8 / 11

9 Uplatňování DPH při obchodu s nečlenskými státy EU Vývoz při vývozu zboží mimo EU podnikatelé DPH v ČR neplatí Dovoz - při dovozu vybárají DPH celnice, základ DPH se vypočítá následovně Základ DPH = celní hodnota zboží + clo + spotřební daň při dovozu je tedy DPH počítáno i ze cla a popř. spotřební daně Počítání daně 1.Známe základ daně 2.Známe celkovou cenu předpokladem je znát sazbu daně př. 1kg cukru (10%) stojí 23 Kč bez DPH 23. 0,10 = 2,30 = 2,- cena celkem je tedy 25 Kč př. tričko 100,- včetně DPH /120 = 16,67 cena trička bez DPH = 83,33 = 83,- cena bez DPH = základ daně 2)Spotřební daň platí se z vybraných výrobků selektivní nepřímá daň page 9 / 11

10 předmětem jsou zejména výrobky z ropy, líh, tabákové výrobky, víno, lihoviny jde o výrobky jejichž spotřebu má společnost zájem omezovat (zdravotní důvody) představují významný příjem státu plátci jsou v zásadě výrobci a prodejci těchto produktů poplatníci jsou všichni, kteří tyto výrobky kupují daň se připočítává k ceně, kterou tak zvyšuje základem daně je množství v naturálních jednotkách u tabákových výrobků se základ daně stanoví částečně z ceny pro konečného spotřebitele z části z množství v kusech zdaňovací období je u spotřební daně 1 měsíc spotřební daň se započítvává do základu daně úro výpočet DPH př. Spotřební daň na jeden litr čistého alkoholu je 285,-. Vypočítejte spotřební daň půllitrové láhve je 40 %, spotřební daň je 57 kč firma by takovou lahev vyrobila za 10,-, zisk by měla 2,-, spotřební daň je 57,- celkem 69,- 20% DPH = 13,80 = 14 kč celková cena je 83,- firma má malý zisk, stát si vezme většinu 3)Správa daní daňový řád upravuje záležitosti správy daní, upravuje zákon Daňový řád u PO placení daní se provádí na základě Daňového přiznání podává se za zdaňovací období může být: page 10 / 11

11 Powered by TCPDF ( Studijni-svet.cz Daňová soustava - ekonomie (2) roční čtvrtletní měsíční pro každou z daní jsou stanoveny termíny pro předložení daňového přiznání a pro zaplacení daně př. Přiznání k dani z příjmů, které se podává do následujícího roku přiznání k DPH se podává do 25. následujícího měsíce, popřípadě do 25. dne po skončení čtvrtletí daňové přiznání se podává buď na papírovém formuláři a elektronicky lze využít i elektronický podpis do stejného dne, do kterého se daňové přiznání podává se musí odvést daň na většinu daní se musejí během roku opět v přesně stanovených termínech platit zálohy při podání daňového přiznání se pak zjistí celková výše daní (daňová povinnost) může nastat přeplatek pak lze požádat o vrácení nebo přenechat do dalšího roku nedoplatek daň musíme doplatit + zaplatit penále z doměřované částky a úrok z prodlení ten se počítá za dobu, která uplynula mezi okamžikem chybně vypočítané daně a okamžikem daňové kontroly page 11 / 11