SK INFORMÁCIE PRE KLIENTA 6 / Zmeny zákona o DPH a ďalších súvisiacich predpisov

Transkript

1 SK INFORMÁCIE PRE KLIENTA 6 / Október 2012 Zmeny zákona o DPH a ďalších súvisiacich predpisov Vážený klient! Dňa vstúpila do platnosti novela zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty, ktorou sa novelizuje samotný zákon o DPH, ale aj ďalšie súvisiace právne predpisy, ako napr. obchodný zákonník a trestný zákon. Väčšina ustanovení tejto rozsiahlej novely nadobudne účinnosť od 1. októbra 2012; o tých najvýznamnejších vás ďalej informujeme. 1. Najvýznamnejšie zmeny zákona o DPH 1.1. Zábezpeka na daň Zavádza sa povinná zábezpeka na DPH pri registrácii tzv. rizikových subjektov. Ide napr. o subjekty, ktorých konatelia alebo spoločníci sú alebo boli konateľmi alebo spoločníkmi v iných právnických osobách, ktoré majú nedoplatky na DPH; ďalej subjekty, ktorých konatelia alebo spoločníci majú nedoplatky na DPH. Povinnosť zložiť zábezpeku na daň sa bude vzťahovať aj na subjekty, ktoré sa pre DPH registrujú dobrovoľne, pokiaľ v čase registrácie neuskutočňujú dodávky tovarov alebo služieb, ale vykonávajú len prípravnú činnosť na podnikanie. Výška uvedenej zábezpeky sa bude pohybovať v rozmedzí od eur do eur v závislosti od posúdenia rizika vzniku nedoplatku na DPH daňovým úradom. Zábezpeka bude musieť byť zložená ešte pred registráciou pre DPH. Ak stanovenú zábezpeku subjekt nezloží, bude jeho žiadosť o dobrovoľnú registráciu pre DPH zamietnutá. V prípade povinnej registrácie správca dane zaregistruje žiadateľa pre DPH a ak tento nezloží určenú zábezpeku, správca dane bude túto čiastku od neho vymáhať.

2 1.2. Platiteľom DPH zo zákona - pri predaji stavby Povinne sa stane platiteľom DPH podnikateľ, ktorý dodá stavbu, prípadne jej časť alebo stavebný pozemok resp. prijme platbu pred ich dodaním, a to v tom prípade, ak sa z takéhoto dodania má dosiahnuť zákonom stanovený obrat pre povinnú registráciu pre DPH ( eur). Platiteľom DPH sa takáto osoba stane už pred dodaním stavby (či pozemku, či pred prijatím platby), na rozdiel od súčasného stavu, kedy povinnosť registrácie nastáva až po dodaní stavby (atď.), ktorým je prekročený zákonom stanovený obrat Preukázanie podmienok oslobodenia od DPH pri dodaní tovaru do EÚ Platiteľ DPH dodávajúci tovar do EÚ, ktorého prepravu vykoná on sám alebo jeho odberateľ, bude povinný na účely preukázania splnenia podmienok pre oslobodenie od slovenskej DPH disponovať okrem kópie faktúry aj potvrdením o prijatí tovaru odberateľom (povinnými náležitosťami budú okrem iného identifikácia odberateľa, množstvo a druh tovaru, dátum a miesto prevzatia tovaru v inom členskom štáte, dátum a miesto ukončenia prepravy, identifikácia vodiča a použitého dopravného prostriedku). Zostáva zachovaná povinnosť disponovať aj inými dokladmi (napr. zmluva o dodaní, dodací list, doklad o prijatí platby) Tuzemské samozdanenie pri predaji nehnuteľnosti Novelou sa zavádza mechanizmus tuzemského samozdanenia v prípade dodania nehnuteľnosti, ktorú sa dodávateľ rozhodol zdaniť. Z takejto transakcie už DPH nebude platiť dodávateľ nehnuteľnosti, ale kupujúci (v prípade, že obaja budú registrovanými platiteľmi DPH) Ručenie za daň rozšírenie a sprísnenie podmienok pre odberateľov Novela zákona rozširuje spoločnú a nerozdielnu zodpovednosť za platbu DPH, ktorá sa vzťahuje k dodávkam, pri ktorých dodávateľ nezaplatil DPH a odberateľ o tom vedel, alebo vedieť mohol. V uvedenom prípade sa odberateľ stáva ručiteľom za nezaplatenú DPH. Správca dane ho následne môže vyzvať uhradiť neuhradenú DPH. Skutočnosťami určujúcimi, či odberateľ vedel, alebo vedieť mohol, že dodávateľ neuhradí DPH je i) ak protihodnota za plnenie uvedená na faktúre je bez ekonomického opodstatnenia neprimerane vysoká alebo neprimerane nízka, prípadne ii) ak odberateľ pokračuje v uskutočňovaní obchodov s dodávateľom, u ktorého nastali špeciálne dôvody na zrušenie registrácie pre DPH (napr. opakované nepodanie daňového priznania, opakované nezaplatenie vlastnej daňovej povinnosti, opakované nezastihnutie na adrese

3 sídla a pod.) alebo iii) ak v čase vzniku daňovej povinnosti bol odberateľ štatutárnym orgánom prípadne spoločníkom dodávateľa. Zoznam platiteľov, u ktorých nastali vyššie uvedené špeciálne dôvody na zrušenie registrácie pre DPH bude Finančné riaditeľstvo zverejňovať na svojom webovom portáli. Odberatelia by si mali dostatočne preverovať situáciu svojich dodávateľov, aby tým minimalizovali riziká svojho prípadného ručenia Zmeny v oblasti zdaňovacieho obdobia pre DPH Zachováva sa základné zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac a ruší sa automatický prechod na štvrťročné zdaňovacie obdobie (pri nedosiahnutí výšky zákonom stanoveného ročného obratu). Podľa nových pravidiel platiteľ DPH sa môže rozhodnúť pre štvrťročné zdaňovacie obdobie len v prípade, ak za 12 predchádzajúcich po sebe idúcich kalendárnych mesiacov nepresiahol obrat vo výške eur (v súčasnosti je hranica obratu vo výške ,19 eur za predchádzajúci kalendárny rok) a zároveň ak uplynulo minimálne 12 mesiacov od konca mesiaca, v ktorom sa stal platiteľom. Novoregistrovaní platitelia DPH teda budú mať povinne mesačné zdaňovacie obdobie, a to minimálne jeden rok. Platiteľ, ktorý bude mať k 30. septembru 2012 štvrťročné zdaňovacie obdobie, ho môže uplatňovať až do konca roku 2012 (a to aj v prípade, ak by nespĺňal nové podmienky platné od 1. októbra 2012) Zmeny v podávaní priznaní pre zahraničné osoby Zahraničná osoba registrovaná pre DPH bola podľa doterajšieho znenia zákona o DPH povinná podať DPH priznanie (okrem iných prípadov aj vtedy), ak jej v zdaňovacom období vznikol nárok na odpočet dane (napr. obdržala faktúru); a to aj v tom prípade, ak si právo na odpočítanie dane v tomto období neuplatnila. Podľa novely zákona o DPH táto zahraničná osoba už nebude povinná podať DPH priznanie za zdaňovacie obdobie, v ktorom jej vzniklo právo na odpočítanie DPH, ak si ho zahraničná osoba v uvedenom zdaňovacom období neuplatní Zrušenie registrácie pre DPH nové dôvody Zavádza sa povinnosť požiadať o zrušenie registrácie pre daň, keď subjekt v tuzemsku skončí vykonávanie činnosti, ktorá je predmetom dane. Zavádzajú sa ďalšie špeciálne dôvody, na základe ktorých daňový úrad môže zrušiť registráciu pre DPH, ktorými sú najmä: platiteľ opakovane v kalendárnom roku nepodá

4 daňové priznanie, opakovane nezaplatí vlastnú daňovú povinnosť, opakovane nie je zastihnuteľný na adrese sídla alebo opakovane porušuje povinnosti pri daňovej kontrole. 2. Vybrané zmeny obchodného zákonníka Podľa nových pravidiel už nemôže osoba, ktorá má daňový nedoplatok, založiť spoločnosť s ručením obmedzeným. S účinnosťou od 1. októbra 2012 je spoločnosť s.r.o. pri prevode väčšinového obchodného podielu povinná doložiť súhlas správcu dane s týmto prevodom (t.j. s prevodom podielov jej spoločníkov). Spoločnosť je povinná si potvrdenie od správcu dane vyžiadať. Účinky prevodu väčšinového obchodného podielu nastávajú až zápisom do obchodného registra, ide teda o konštitutívny zápis. 3. Vybrané zmeny trestného zákona V trestnom zákone sa zavádza nový druh trestného činu, a to marenie výkonu správy daní. Takéhoto trestného činu sa dopustí ten, kto i) v dokladoch predkladaných pri správe daní uvedie nepravdivé alebo hrubo skresľujúce údaje, ii) pozmení, znehodnotí alebo zničí doklady rozhodujúce pre správne určenie dane, iii) nesplní zákonom uloženú oznamovaciu povinnosť alebo iv) nesplní povinnosť uloženú zákonom pri daňovej kontrole. Zároveň sa zavádza ďalší trestný čin, a to daňový podvod, zjednodušene definovaný ako neoprávnené uplatnenie vrátenia DPH alebo spotrebnej dane vo väčšom rozsahu. Zároveň si dovoľujeme upriamiť Vašu pozornosť na novelu Obchodného zákonníka. V prílohe si Vám dovoľujeme zaslať najvýznamnejšie zmeny, ktoré pripravila naša partnerská spoločnosť. V prípade otázok sú Vám naši zamestnanci kedykoľvek k dispozícii. Váš AUDITOR tím (Bratislava) 1 Predložený materiál má informatívny charakter a nenahradzuje v žiadnom prípade odbornú konzultáciu. Pri riešení konkrétnych prípadov sa neváhajte obrátiť na našu kanceláriu.

5

6

7