NEWSFLASH. Obsah. 1. Schválená novela zákona o dani z pridanej hodnoty. 2. Schválená novela zákona o správe daní (daňového poriadku)

Transkript

1 September / 2014 NEWSFLASH Obsah 1. Schválená novela zákona o dani z pridanej hodnoty 2. Schválená novela zákona o správe daní (daňového poriadku) 3. Návrh novely zákona o dani z príjmov 4. Návrh nového zákona o dani z motorových vozidiel Slovenská vláda pripravuje reťazec opatrení, ktoré budú na Slovensku ďalej zhoršovať podnikateľské prostredie a ktoré budú mať negatívny dopad na výsledky mnohých podnikateľov. Určite, niektoré prípady, ktoré sa zneužívajú treba riešiť, ale aký má význam opätovné zavedenie systému, že určité daňové výdavky ako napríklad za poradenstvo budú uznané až po ich zaplatení? Momentálne ešte nechceme brať do úvahy, aký by mohli mať prijaté zmeny dopad na účtovné postupy a ostatné činnosti s tým súvisiace. Tieto navrhované zmeny už prešli prvou prekážkou a boli schválené vládou. Isté zmeny by ešte mohli nastať, keď sa návrh bude prediskutovávať v parlamente a pred konečným vydaním zákona. V tomto vydaní prinášame aktuálne informácie k schválenej novele zákona o dani z pridanej hodnoty (kapitola 1) a daňového poriadku (kapitola 2) a k pripravovaným zmenám v oblasti dani z príjmov a dani z motorových vozidiel s navrhovanou účinnosťou od Schválená novela zákona o dani z pridanej hodnoty Dňa 8. júla 2014 bola v NR SR schválená novela (ďalej len Novela ) upravujúca Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Novela nadobúda účinnosť 1. januára 2015 a 1. októbra Nižšie uvádzame najdôležitejšie zmeny, ktoré môžu mať vplyv na vaše podnikanie. Miesto dodania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb Novela preberá čl. 5 smernice Rady 2008/8/ES z 12. februára 2008, ktorou sa mení a dopĺňa smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o miesto poskytovania služieb. Smernica stanovila ako všeobecné pravidlo miesta poskytnutia služieb nezdaniteľným osobám miesto, kde má poskytovateľ zriadené sídlo, prípadne prevádzkareň. S cieľom dosiahnuť zdanenie v mieste skutočnej spotreby Smernica pri poskytovaní telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb uplatňuje výnimku. Miesto dodania týchto služieb nezdaniteľným osobám je miesto, kde má odberateľ sídlo, bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava. Novela od 1. januára 2015 preberá práve túto výnimku. Mini one-stop-shop Osobitná úprava mini one-stop-shop sa v súčasnosti využíva len pre elektronické služby poskytované poskytovateľmi neusadenými na území Európskej únie. Od 1. januára 2015 sa má použitie tejto osobitnej úpravy rozšíriť aj na telekomunikačné služby a služby rozhlasového a televízneho vysielania, pričom využívať ju budú môcť poskytovatelia usadení, aj neusadení na území Európskej únie. Výhodou tejto úpravy je, že poskytovatelia sa nebudú musieť registrovať na daň z pridanej hodnoty vo všetkých členských štátoch, kde sú usadení ich zákazníci a kde je miesto dodania týchto služieb. Svoju povinnosť priznať a uhradiť daň, ktorá prislúcha členskému štátu spotreby, si poskytovatelia splnia využívajúci túto úpravu prostredníctvom jedného daňového priznania podaného cez elektronický portál v členskom štáte, kde sa identifikujú pre

2 využívanie tejto úpravy (tzv. členský štát identifikácie). Osoby, ktoré chcú používať osobitnú úpravu jedného kontaktného miesta od 1. januára 2015, môžu podávať oznámenia spolu so žiadanými údajmi od októbra Lehota na podanie kontrolného výkazu Ruší sa podmienka podať kontrolný výkaz v ten istý deň ako bolo podané DPH priznanie. S účinnosťou od bude lehota na podanie kontrolného výkazu 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Lehota na podanie súhrnného výkazu Novela zjednocuje lehotu na podávanie súhrnného výkazu daňovým zástupcom pri dovoze tovaru za zastúpených dovozcov s lehotou ostatných platiteľov ustanovenou v 80 zákona, t.j. do 25 dní po skončení príslušného kalendárneho mesiaca, namiesto doterajších 20 dní. Účinnosť tohto ustanovenia je od 1. januára Zmena podmienok pri štvrťročnom podávaní súhrnného výkazu Základným obdobím na podávanie súhrnného výkazu je mesiac. Podľa súčasného znenia zákona, platiteľ môže podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok, ak hodnota tovaru dodávaného do iných členských štátov s oslobodením od dane nepresiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokoch hodnotu eur. Novela znižuje tento limit na eur. Účinnosť tohto ustanovenia je od 1. októbra Schválená novela zákona o správe daní (daňového poriadku) od a Novela prináša zavedenie čiastkového protokolu, spresnenie poradia použitia neoznačených platieb a skrátenie časového testu na výmaz z čiernej listiny platiteľov DPH. Čiastkový protokol (účinnosť až od 1. júla 2015) Ak daňový úrad v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu začne daňovú kontrolu, vráti nadmerný odpočet do 10 dní od jej skončenia. Keďže daňová kontrola môže trvať až jeden rok, jedným zo spôsobov skončenia daňovej kontroly je doručenie protokolu kontrolovanému subjektu. Čiastkový protokol, ktorý zavádza novela, skracuje lehotu na vrátenie nadmerného odpočtu. Na jeho základe môže DÚ vrátiť časť nadmerného odpočtu, ktorá sa vzťahuje k overenej časti dokladov. Vyhotovenie čiastkového protokolu je definované ako možnosť, nie povinnosť. Čiastkový protokol DÚ nemôže vyhotoviť, ak kontroluje subjekt, ktorý je zverejnený v zozname daňovo rizikových subjektov alebo sa kontrola vykonáva na základe podnetu od orgánov činných v trestnom konaní. Spresnenie poradia použitia neoznačených platieb V zmysle predloženej novely zákona, správca dane použije neoznačenú platbu v tomto poradí: - na úhradu daňovej pohľadávky na dani, na ktorú bola platba určená, s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby, - na úhradu daňového nedoplatku na dani, na ktorú bola platba určená, s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby, - na úhradu splatného preddavku na daň, na ktorú bola platba určená, s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby, - na úhradu exekučných nákladov a hotových výdavkov, daňovej pohľadávky na inej dani, daňového nedoplatku na inej dani, splatného preddavku na daň na inej dani, nedoplatku na cle a nedoplatku na iných platbách s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby, - na kompenzáciu daňového nedoplatku, splatného preddavku na daň, nedoplatku na cle a nedoplatku na iných platbách u iného správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad. Ak v čase prijatia platby existuje viacero daňových pohľadávok, daňových nedoplatkov, splatných preddavkov na daň, exekučných nákladov, hotových výdavkov a nedoplatkov na iných platbách s rovnakým dátumom splatnosti, prijatá platba sa použije na ich úhradu v poradí podľa ich výšky vzostupne. Rozšírenie zverejnených údajov o platiteľovi DPH v tzv. čiernej listine a skrátenie časového testu na výmaz z čiernej listiny Ak nastali u platiteľa DPH dôvody na zrušenie registrácie (napr. v kalendárnom roku opakovane si nesplní povinnosť podať DPH priznanie, kontrolný výkaz, opakovane nezaplatí daňovú povinnosť a pod.), zverejní sa v zozname daňovo rizikových subjektov. Platiteľ DPH ktorý si plní svoje povinnosti, je zo zoznamu vymazaný a zapíše sa do osobitného zoznamu pre daňové subjekty vymazané zo zoznamu daňovo rizikových subjektov. Podmienkou vymazania z čiernej listiny je zánik dôvodov, na základe ktorých sa platiteľ DPH dostal na čiernu listinu a časový test 12 mesiacov, počas ktorých platiteľ DPH neporušil žiadne povinnosti. Novela skracuje tento časový limit zo súčasných 12 mesiacov na 6 mesiacov. 3. Návrh novely zákona o dani z príjmov (navrhovaná účinnosť od ) Po ukončení pripomienkového konania, Vláda SR schválila novelu zákona o dani z príjmov. Novela bola ďalej postúpená na prerokovanie a schválenie do Národnej rady SR. Presný vplyv všetkých zmien bude známy až z úplného znenia schváleného zákona. Ale pretože niektoré z nich sú tak významné, rozhodli sme sa ich vymenovať, aby ste si mohli predstaviť aký môžu mať dopad na vaše podnikanie. Keď bude vydané schválené znenie, budeme s vami radi konzultovať konkrétne zmeny a ich dopad na vaše podnikanie. Vyberáme z najdôležitejších časti novely: Zmeny v oblasti výdavkov na automobily - Malých firiem s nízkym základom dane sa dotkne limit odpisovania pri osobných a terénnych automobiloch so vstupnou cenou aspoň eur. Novela zavádza test úhrnu ročných odpisov voči základu dane. V prípade, ak základ dane je nižší ako násobok počtu osobných automobilov so vstupnou cenou aspoň eur a ročného daňového odpisu vypočítaného zo vstupnej ceny eur, základ dane sa bude zvyšovať o rozdiel medzi odpismi vypočítanými z celej vstupnej ceny a odpismi zo vstupnej ceny eur. Ak je základ dane vyšší, odpisy sa neupravujú. T F vgd.eu

3 - Strop eur sa dotkne aj zahrňovania nájomného z osobného automobilu na základe operatívneho prenájmu. Nájomca najprv testuje dosiahnutý základ dane voči súčtu násobku počtu prenajatých osobných automobilov so vstupnou cenou u prenajímateľa eur a viac a limitovaného nájomného vo výške eur (t.j. ročný odpis zo sumy eur zvýšený o 20 % ziskovú prirážku u prenajímateľa). Ak je základ dane nižší ako stanovený súčet, základ dane sa zvýši o rozdiel medzi úhrnom nájomného z osobných automobilov, ktorých vstupná cena je aspoň eur a súčtom násobkov počtu týchto áut a limitovaného ročného nájomného vo výške eur. - Ak daňovník uplatňuje výdavky na spotrebované pohonné hmôt v paušálnej výške 80 % z celkového nákupu PHM, novela zavádza krátenie daňových odpisov ako aj ostatných súvisiacich výdavkov uvedeným percentom. - Pri vyradení osobných automobilov v dôsledku predaja novela zavádza strop sumy daňovej zostatkovej ceny. Daňová zostatková cena nesmie byť vyššia ako príjem z predaja tohto majetku. Posudzovať by sa mal každý predaj jednotlivo. Zmeny v odpisových skupinách a lehotách - Novela navrhuje až 6 odpisových skupín. V 1. odpisovej skupine je doba odpisovania stanovená na 4 roky, v 2. odpisovej skupine na 6 rokov v 3. odpisovej skupine na 8 rokov, v 4. odpisovej skupine na 12 rokov, v 5. odpisovej skupine na 20 rokov a v 6. odpisovej skupine na 40 rokov. - Novela súčasnú 3. odpisovú skupinu s lehotou odpisovania 12 rokov, rozdeľuje na odpisovú skupinu 3 s dobou odpisovania 8 rokov a odpisovú skupinu 4 s dobou odpisovania 12 rokov. Do 3. odpisovej skupiny s kratšou lehotou odpisovania 8 rokov podľa novely patrí majetok technologického charakteru (elektrické motory, generátory, transformátory...). Administratívne budovy, hotely, budovy pre kultúru a verejnú zábavu, vzdelávanie či zdravotníctvo by sa mali odpisovať až 40 rokov. - Tieto zmeny v daňových odpisoch sa použijú prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr Pri zmene metódy odpisovania, odpisovej skupiny, doby odpisovania a pod., je daňovník povinný vykonať zmeny aj pri tom majetku, ktorý odpisoval podľa zákona účinného do (bude sa to týkať napr. majetku odpisovanom zrýchlene, ktorý nepatrí do 2. a 3. odpisovej skupiny). Už uplatnené odpisy v minulosti sa spätne nebudú upravovať. Finančný leasing - Novela má zrušiť lízingový spôsob odpisovania hmotného majetku obstaraného formou finančného prenájmu, ten by sa mal odpisovať rovnomerne ( 27) alebo zrýchlene ( 28) počas doby odpisovania príslušnej odpisovej skupiny, do ktorej je zaradený, a nie počas doby trvania prenájmu. Nové pravidlá uplatňovania daňových odpisov sa od použijú aj pri hmotnom majetku obstaranom formou finančného prenájmu na základe zmlúv uzatvorených od do V prípade postúpenia predmetu finančného prenájmu sa bude u nového nájomcu postupovať ako v prípade kúpy majetku. To znamená, že hmotný majetok obstaraný na základe finančného prenájmu u nového nájomcu musí spĺňať podmienku doby trvania nájmu minimálne 60 % doby odpisovania. Na základe splnenia podmienky doby trvania nájmu nový nájomca zaradí predmet finančného prenájmu ako novoobstaraný majetok a odpisuje ho počas doby odpisovania ustanovenej v 26 zákona. Osobitne sa ustanovuje doba trvania nájmu pozemku, na ktorom je umiestnená budova alebo stavba v závislosti od toho, v ktorej odpisovej skupine je zaradená táto budova alebo stavba. - K zmenám dochádza aj pri predčasnom ukončení finančného prenájmu a pri predčasnom ukončení operatívneho prenájmu a následnej kúpy predtým prenajímanej veci za kúpnu cenu nižšiu ako jej daňová zostatková cena. Majetok, ktorý má charakter osobnej spotreby a s ním súvisiace výdavky - V Prílohe č. 6 navrhovanej novely je vymedzený majetok, ktorý má charakter osobnej spotreby (napríklad spotrebná elektronika, prístroje pre domácnosť, osobné automobily, člny, nábytok). Pri tomto majetku sa navrhuje daňový odpis v maximálnej výške 80 % vstupnej ceny. Ale ak daňovník preukáže, že takýto majetok využíva len v súvislosti s výkonom svojej činnosti, tak môže byť uplatnený ako daňový výdavok v celej výške. Je jasné, že táto téma otvorí mnohé diskusie medzi daňovníkmi a daňovými úradmi a každý prípad sa bude posudzovať veľmi individuálne. Zmarená investícia - Zmarená investícia dlhodobého hmotného a nehmotného majetku sa zahrnie do základu dane rovnomerne počas 36 mesiacov počnúc mesiacom, v ktorom daňovník účtoval o zrušení prác a trvalom zastavení prác. V prípade, že došlo k zastaveniu prác z dôvodu škody, tak sa náklady na zmarenú investíciu považujú za nedaňové. Nepeňažný príjem zamestnanca - Okrem niekoľkých výnimiek (nepeňažného príjmu za používanie motorového vozidla zamestnávateľa, príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenia, atď.) môže zamestnávateľ zvýšiť sumu nepeňažného príjmu podľa vzorca uvedeného v prílohe zákona. Pri takomto zvýšení nepeňažného príjmu je zamestnávateľ povinný zaplatiť za zamestnanca sumy zrazené na poistné a príspevky a tiež preddavok na daň. Ak si zamestnávateľ tento postup zvolí, tak musí týmto spôsobom postupovať počas celého zdaňovacieho obdobia u všetkých svojich zamestnancov. Podkapitalizácia - Zavádza sa limit pre maximálnu výšku úrokov z úverov a pôžičiek, účtovanú v nákladoch, zahrnovanú do daňových výdavkov, ak sú úvery a pôžičky vyplácané medzi závislými právnickými osobami. Takéto obmedzenie zároveň podporuje závislé osoby, aby namiesto poskytovania úverov a pôžičiek realizovali vklady do základného imania a zvyšovali tak ručenie za prípadné záväzky. - Limit pre maximálnu výšku úrokov, ktoré je možné považovať za daňový výdavok, je ustanovený do 25 % ukazovateľa stanoveného ako súčet: - výsledku hospodárenia pred zdanením uvedeného na riadku 100 daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby a T F vgd.eu

4 - odpisov zahrnutých do tohto výsledku hospodárenia a nákladových úrokov zahrnutých do tohto výsledku hospodárenia. - Súčasťou posudzovaných úrokov sú aj výdavky (náklady) súvisiace s prijatými úvermi a pôžičkami (napr. znalecké posudky, poplatky za bankové záruky, provízie za sprostredkovanie pôžičky, poplatky za predčasné splatenie úveru). Do posudzovaného stavu úverov a pôžičiek sa nezahrňujú úvery a pôžičky alebo ich časti, z ktorých úroky sú súčasťou obstarávacej ceny majetku. - Za závislú osobu voči dlžníkovi sa považuje aj tretia osoba, prostredníctvom ktorej sa úver medzi závislými osobami poskytne. - Ustanovenia o podkapitalizácii sa nevzťahujú na finančné inštitúcie (banky, poisťovne a subjekty kolektívneho investovania). Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj Od základu dane (zníženého o prípadnú daňovú stratu) pri realizácii projektu výskumu a vývoja bude možné odpočítať súčet: - 25% výdavkov vynaložených na výskum a vývoj v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie, - 25% mzdových a ostatných pracovnoprávnych nárokov absolventa školy v trvalom pracovnom pomere (podmienkou je vek do 26 rokov a ukončené vzdelanie v dennom štúdiu pred menej ako 2 rokmi), - 25% výdavkov na výskum a vývoj vynaložených v zdaňovacom období zahrnovaných do odpočtu, ktoré prevyšujú úhrn týchto výdavkov v predchádzajúcom zdaňovacom období. Pri aplikácii tejto možnosti odpočtu výdavkov na výskum a vývoj, bude potrebné viesť oddelenú evidenciu týchto výdavkov od ostatných výdavkov daňovníka. Odpočet výdavkov na výskum a vývoj nebude možné uplatniť na služby, licencie a nehmotné výsledky výskumu a vývoja obstarané od iných osôb (výnimkou sú napr. SAV, štátne a verejné vysoké školy). Ďalšie zmeny - Pravidlá transferového oceňovania sa majú vzťahovať aj na tuzemské prepojené osoby. Zároveň je možná aj úprava základu dane tuzemských závislých osôb. -Navrhuje sa zmena spôsobu zdaňovania príjmov (peňažných aj nepeňažných) poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti a jeho zamestnancom farmaceutickými spoločnosťami, veľkodistribútormi liekov. Peňažné príjmy zdaní zrážkovou daňou napríklad farmaceutická spoločnosť. Nepeňažný príjem zdaní osoba, ktorá toto plnenie prijala. - Podmienka zaplatenia sa rozšírila o náklady na poradenské a právne služby, marketingové a iné štúdie, náklady na prieskum trhu a náklady na získanie noriem a certifikátov. Súčasne sa zavádza podmienka, že tieto výdavky sa budú zahrnovať do základu dane rovnomerne počas 36 mesiacov, počnúc mesiacom, kedy boli zaplatené. - Rezervy na nevyfakturované dodávky a služby, na zostavenie a overenie účtovnej závierky a výročnej správy ako aj rezervy na zostavenie daňového priznania by nemali byť daňovo uznaným výdavkom. - Odpis pôžičky napríklad z dôvodu zamietnutia návrhu na konkurz dlžníka pre nedostatok majetku, by sa po prijatí novely zákona nemohol považovať za daňový výdavok. Podľa novelizovaného ustanovenia 19 ods. 2 písm. h) zákona, súčasťou základu dane bude len ten odpis pohľadávky, ktorá bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov. - Novela zavádza aj úpravu daňových výdavkov na členské príspevky vyplývajúce z nepovinného členstva v právnickej osobe do výšky 5 % zo základu dane, najviac však do výšky eur ročne (podľa súčasného znenia sa členské príspevky posudzujú samostatne, do výšky 0,5 zo zdaniteľných príjmov a najviac do výšky eur ročne). - Tabakové výrobky a alkoholické nápoje sa považujú za výdavky na reklamné predmety len u daňovníkov, u ktorých je výroba tabakových výrobkov a alkoholických nápojov hlavným predmetom činnosti. - Zavádza sa limit na zahrňovanie odplaty (provízie) za vymáhanie pohľadávky do základu dane vo výške 50 % z hodnoty vymoženej pohľadávky. - Zamedzuje sa zahrnovať obstarávaciu cenu zásob pri ich vyradení z dôvodu uplynutia doby trvanlivosti do základu dane. Zavádzajú sa však podmienky, po splnení ktorých je možné obstarávaciu cenu likvidovaných zásob považovať za daňový výdavok, a to ak daňový subjekt do uplynutia tejto lehoty vykonal opatrenia na podporu ich predaja formou postupného znižovania ceny, alebo potravinové zásoby bezodplatne odovzdá Potravinovej banke Slovenska. Rovnako sa za daňový výdavok nepovažuje obstarávacia cena zásob vyradených z dôvodu ich klasifikácie ako nebezpečného tovaru podľa zákona o ochrane spotrebiteľa. - Štvrťročné preddavky na daň z príjmov u daňovníka (právnickej osoby), ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky rok, budú splatné do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka (v súčasnosti účinné, že preddavky sú splatné do konca kalendárneho štvrťroka, ak správca dane neurčí na žiadosť daňovníka inak). - Zmluvné pokuty nebudú daňovým výdavkom. - Odpočítanie daňovej straty bude možné iba rovnomerne počas lehoty 4 rokov, t.j. nemožno si už vybrať, že daňová strata sa odpočíta počas 2, resp. 3 rokov. 4. Návrh nového zákona o dani z motorových vozidiel Daň z motorových vozidiel je v súčasnosti upravená ako súčasť zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov. Sadzby tejto dane určujú jednotlivé vyššie územné celky. Od 1. januára 2015 sa navrhuje, že daň z motorových vozidiel bude upravená novým samostatným zákonom (ďalej len Nový zákon ). Do vydania Newsflashu novela ešte nebola schválená. Nový zákon upravuje definíciu daňovníka, ktorým je v zásade okrem držiteľa zapísaného v osvedčení o evidencii časť I a T F vgd.eu

5 osvedčení o evidencii časť II aj užívateľ vozidla a aj zamestnávateľ. Nový zákon už nerozlišuje tuzemského a zahraničného daňovníka. Organizačná zložka sa už podľa navrhovanej Novely nepovažuje za samostatného daňovníka. Jednotné ročné sadzby dane pre celé územie SR a zľavy na dani Podľa návrhu sa ročné sadzby dane upravujú jednotne pre celé územie Slovenskej republiky (príloha č. 1 Nového zákona). Spresňuje sa aj spôsob zníženia sadzby pre vozidlo používané v rámci návesovej jazdnej súpravy. Určuje sa zníženie ročných sadzieb dane odstupňované v závislosti od mesiaca prvej evidencie vozidla (vrátane tohto mesiaca), ktorý zohľadňuje ekologické kritériá, najviac po dobu 108 kalendárnych mesiacov. Po uplynutí tejto doby sa navrhuje vozidlá zdaniť základnou ročnou sadzbou najviac po dobu 36 kalendárnych mesiacov. Po uplynutí celkovej doby 144 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla sa navrhuje zvýšiť ročné sadzby dane o 10 % po dobu 12 kalendárnych mesiacov a o 20 % pre vozidlá staršie ako 156 kalendárnych mesiacov. Informácie uvedené v tomto dokumente majú iba všeobecný a informatívny charakter. V prípade akýchkoľvek detailnejších otázok ohľadne zmien týkajúcich sa daní, kontaktujte prosím našich odborníkov. V prípade hybridných motorových vozidiel alebo hybridných elektrických vozidiel, motorových vozidiel s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG) alebo na vodíkový pohon sa navrhuje znížiť ročnú sadzbu dane alebo upravenú ročnú sadzbu dane o 50 %. Ustanovuje sa aj daňové zvýhodnenie pre vozidlá používané v rámci kombinovanej dopravy. Vznik a zánik daňovej povinnosti Navrhuje sa upraviť vznik daňovej povinnosti na prvý deň mesiaca, v ktorom sa vozidlo stalo predmetom dane (v súčasnosti daňová povinnosť vzniká dňom použitia vozidla na podnikanie). Zánik daňovej povinnosti sa navrhuje viazať k poslednému dňu mesiaca, v ktorom došlo k vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie vozidiel, ukončeniu alebo prerušeniu podnikania, zániku daňovníka bez likvidácie, zmene držiteľa vozidla alebo ukončeniu použitia vozidla, v dokladoch ktorého je ako držiteľ zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla, bola zrušená alebo nepoužíva vozidlo na podnikanie. V prípade zmeny daňovníka pri tom istom vozidle počas zdaňovacieho obdobia, pôvodnému daňovníkovi zanikne daňová povinnosť posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k zmene daňovníka a novému daňovníkovi daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom k uvedenej zmene došlo, čím sa zamedzí duplicitnému zdaneniu toho istého vozidla v jednom mesiaci. Nová oznamovacia povinnosť Okrem doterajšej oznamovacej povinnosti na zánik daňovej povinnosti sa zavádza aj nová oznamovacia povinnosť daňovníka v súvislosti s oznámením skutočnosti, že sa vozidlo nestalo v zdaňovacom období predmetom dane a ani o tomto vozidle nebolo účtované. Lehota na oznámenie tejto skutočnosti je do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia. T F vgd.eu

6 kancelárie VGD Slovensko Bratislava Moskovská Bratislava tel: fax: info.bratislava@vgd.eu Bart Waterloos, Partner bart.waterloos@vgd.eu Anna Boskovičová, manager anna.boskovicova@vgd.eu Piešťany Námestie SNP 1476/ Piešťany tel: fax: vgd.piestany@vgd.eu Erik Marek, Partner erik.marek@vgd.eu Marián Škorník, Partner marian.skornik@vgd.eu Európa Česká republika Praha, Liberec, Olomouc Belgicko Brussels, Beringen, Brugge Gent, Willebroek, Antwerpen, Antwerpen L.O., Kuurne, Machelen, Dendermonde, Zele Luxembursko Luxembourg Holandsko Tilburg, Oisterwijk Maďarsko Budapest Rusko Nizhny Novgorod Poľsko Warsaw Bulharsko Sofia Informácie obsiahnuté v bulletine majú všeobecný charakter a slúžia iba na získanie základného obrazu vo veciach ktorých sa týkajú. Vzhľadom k neustálemu vývoju legislatívy nemusia uvedené informácie odrážať aktuálny právny stav. Spoločnosť VGD AVOS TAX k.s. nenesie žiadnu zodpovednosť v súvislosti s využívaním týchto informácií. Pre riešenie akejkoľvek konkrétnej otázky odporúčame osloviť priamo našu spoločnosť. T F vgd.eu