Obsah Úvod I. obstaranie automobilu Kúpa automobilu Prenájom automobilu Operatívny lízing Finančný lízing Spätný lízing

Transkript

1 3 Obsah Úvod I.. Obstaranie automobilu Kúpa automobilu Stanovenie obstarávacej ceny a zmeny v odpisovaní Oprava alebo technické zhodnotenie Zimné pneumatiky Automobil na splátky Dovoz ojazdeného automobilu Kúpa ojazdeného automobilu v tuzemsku Predaj automobilu, pri ktorom si platiteľ daň neodpočítal Nákup automobilov za účelom ďalšieho predaja Kúpa automobilu v obstarávacej cenne nižšej ako Prenajímanie a odpisy Clo a obstarávacia cena Predaj automobilu osobám, ktoré majú osobitný vzťah k platiteľovi Predaj automobilu v priebehu roka a odpisy Prenájom automobilu Operatívny lízing Finančný lízing Spätný lízing Nájomné za automobil ako daňový výdavok Automobil na lízing Spätný lízing Automobil zamestnanca a daň z motorových vozidiel Použitie automobilu na súkromné aj služobné účely II.. Vklad automobilu do obchodného majetku Automobil nezaradený do obchodného majetku Automobil nezaradený v obchodnom majetku a pracovné cesty podnikateľa Miesto pravidelného výkonu práce a daňová uznateľnosť nákladov na spotrebované PHL Vklad automobilu do majetku podnikateľa fyzickej osoby Zaradenie automobilu do obchodného majetku a zmena v technickom preukaze Vstupná cena automobilu pri zaradení do obchodného majetku a odpisy Stanovenie vstupnej ceny a odpisov Vyradenie automobilu z obchodného majetku Vklad automobilu do obchodného majetku fyzickej osoby v podvojnom účtovníctve Vklad automobilu do obchodnej spoločnosti Nepeňažný vklad do základného imania

2 4 Automobil v podnikaní 1 Nepeňažný vklad mimo základného imania Automobil ako nepeňažný vklad spoločníka mimo základného imania Automobil ako nepeňažný vklad spoločníka do základného imania Automobil v obchodnom majetku fyzickej osoby ako vklad do základného imania Automobil ako nepeňažný vklad obchodnej spoločnosti do základného imania III.. Prevádzka automobilu Poistenie automobilu (povinné zmluvné poistenie zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla, havarijné poistenie) Daňová uznateľnosť výdavkov na poistenie motorového vozidla Rozbité predné sklo na motorovom vozidle a uplatnenie škody z poistky Škoda spôsobená cudzozemským automobilom Úhrada havarijného poistenia za zamestnanca Daň z motorových vozidiel Daňová uznateľnosť výdavkov na daň z motorových vozidiel Daň z motorových vozidiel za automobil evidovaný v Českej republike Automobil z autopožičovne a daň z motorových vozidiel Automobil manželky zamestnanca a daň z motorových vozidiel Zánik s. r. o. bez likvidácie a daňové priznanie k dani z motorových vozidiel. 37 Výdavky na spotrebované pohonné látky Motorové vozidlo zahrnuté do obchodného majetku daňovníka, vozidlo obstarávané finančným lízingom, vozidlo prenajaté alebo vypožičané Súkromné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku daňovníka s príjmami podľa 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov Spotreba PHL z pohľadu DPH Paušál alebo kniha jázd? Povinnosť viesť knihu jázd PHL pri použití motorového vozidla na služobné aj súkromné účely Účtovanie o PHL spotrebovaných na súkromné účely Spoločník s. r. o. a služobné motorové vozidlo Motorové vozidlo poskytnuté zamestnancovi na dovolenku Satelitný systém a spotreba PHL Súkromné motorové vozidlo a zahrnutie spotreby PHL do daňových výdavkov Spoločník nevykonávajúci prácu pre spoločnosť a motorové vozidlo Výdavky na bežné opravy a údržbu Daňová uznateľnosť výdavkov na bežné opravy a údržbu vozidla Bežné opravy a údržba z pohľadu DPH Motorové vozidlo na služobné aj súkromné účely Auto z autopožičovne a daňová uznateľnosť výdavkov Výdavky na opravu automobilu v dôsledku vzniku poistnej udalosti Daňová uznateľnosť výdavkov na opravu motorového vozidla v dôsledku poistnej udalosti 48 Výdavok na opravu automobilu v dôsledku poistnej udalosti z pohľadu DPH Účtovanie poistnej udalosti opraviteľná škoda na motorovom vozidle Účtovanie poistnej udalosti totálna škoda na motorovom vozidle

3 Obsah 5 Iné výdavky Daňová uznateľnosť výdavkov na diaľničné známky Diaľničná nálepka a súkromné motorové vozidlo Uplatnenie DPH z diaľničnej nálepky Parkovné a súkromné motorové vozidlo IV.. Daň z motorových vozidiel Daň z motorových vozidiel ako daňový výdavok Dátum vzniku daňovej povinnosti Daň z motorových vozidiel pri pracovných cestách konateľa Daň z motorových vozidiel ako súčasť ceny nájmu Daňová povinnosť pri vozidle používanom aj na súkromné účely Daň z motorových vozidiel pri používaní vozidla externého partnera V.. Odpisovanie automobilu Právo odpisovania Majetok v spoluvlastníctve Majetok v združení Uplatnenie prevodu vlastníckeho práva z dôvodu zabezpečenia záväzku prevodom práva na veriteľa Dlhodobý hnuteľný majetok, ku ktorému vlastnícke právo prechádza na kupujúceho až úplným zaplatením kúpnej ceny Hmotný majetok prenajatý formou finančného prenájmu Majetok poskytnutý na podporu predaja Vstupná cena Odpisovanie automobilu Rovnomerné odpisovanie Zrýchlené odpisovanie Prerušenie odpisovania Pomerná časť odpisov Technické zhodnotenie Technické zhodnotenie prenajatého vozidla Technické zhodnotenie plne odpísaného vozidla Odpisovanie automobilu nadobudnutého vkladom tichého spoločníka Odpisovanie automobilu v združení Odpisovanie pri zabezpečení záväzku prevodom práva Odpisovanie automobilu nadobudnutého na splátky Odpisy automobilu pri finančnom prenájme Odpisovanie automobilu ako nosiča reklamy Odpisovanie automobilu s nízkou vstupnou cenou Uplatňovanie daňových odpisov pri skončení podnikania Odpisovanie pri zmene účtovných období Odpisy automobilu nadobudnutého počas roka Odpisovanie po technickom zhodnotení Voľba spôsobu odpisovania

4 6 Automobil v podnikaní Výpočet zrýchlených odpisov Prerušenie odpisovania v čiastočnej výške Prerušenie odpisovania Odpisy automobilu používaného aj na súkromné účely Odpisy pri používaní súkromného automobilu Odpisovanie technického zhodnotenia prenajatého majetku Odpisy technického zhodnotenia plne odpísaného automobilu VI.. Predaj automobilu Zdaniteľný príjem a možnosť oslobodenia od dane Daňová uznateľnosť zostatkovej ceny Daňová povinnosť k DPH Zdanenie príjmu z predaja automobilu čiastočne používaného na podnikanie Oslobodenie príjmu z predaja odpísaného automobilu Oslobodenie príjmu z predaja automobilu preradeného do osobného užívania Výpočet základu dane z predaja neodpísaného automobilu DPH pri predaji osobného automobilu VII..Vyradenie automobilu (inak než predajom) Likvidácia Preradenie do osobného užívania Darovanie Vyradenie v dôsledku škody Základ dane pri vyradení automobilu likvidáciou Preradenie automobilu do osobného užívania Predaj neodpísaného automobilu Uplatňovanie náhrad pri používaní súkromného automobilu Preradenie neodpísaného automobilu do osobného užívania DPH pri preradení automobilu do osobného užívania I DPH pri preradení automobilu do osobného užívania II Daňové povinnosti pri darovaní automobilu Totálna škoda z pohľadu dane z príjmov Škoda spôsobená živelnou pohromou Daňovo-účtovný pohľad na krádež DPH pri krádeži neodpísaného vozidla DPH pri krádeži automobilu obstarávaného lízingom VIII..Daň z pridanej hodnoty a automobil Nákup automobilu a DPH Nákup automobilu v tuzemsku Odpočítanie DPH pri kúpe osobného automobilu Kúpa ojazdeného automobilu a odpočítanie DPH Financovanie automobilu formou úveru a odpočítanie DPH Nákup nových automobilov z iného členského štátu Nadobudnutie nového automobilu z iného členského štátu platiteľom DPH Nadobudnutie nového automobilu z iného členského štátu občanom SR

5 Obsah Nadobudnutie nového automobilu z iného členského štátu osobou registrovanou podľa 7 zákona o DPH Nákup ojazdených automobilov z iného členského štátu Nadobudnutie automobilu z iného členského štátu a odpočítanie DPH pri registrácii Nadobudnutie ojazdeného automobilu z iného členského štátu platiteľom DPH Nadobudnutie ojazdeného automobilu z iného členského štátu neplatiteľom DPH Nákup ojazdených osobných automobilov z iného členského štátu Nadobudnutie ojazdeného osobného automobilu z iného členského štátu platiteľom DPH Nadobudnutie ojazdeného osobného automobilu, pri kúpe ktorého nebola odpočítaná DPH Predaj automobilov Predaj automobilov v tuzemsku Predaj osobného automobilu, pri kúpe ktorého nebola odpočítaná DPH Odpočítanie DPH z klimatizačného zariadenia a predaj osobného automobilu Predaj osobného automobilu, pri kúpe ktorého nebola odpočítaná DPH Predaj ojazdeného osobného automobilu kúpeného v autobazáre v inom členskom štáte Predaj ojazdeného osobného automobilu kúpeného pred registráciou DPH Predaj ojazdeného automobilu používaného na činnosti oslobodené od DPH Predaj ojazdeného osobného automobilu nadobudnutého v inom členskom štáte Vloženie automobilu formou nepeňažného vkladu do obchodnej spoločnosti. 114 Predaj ojazdených automobilov podľa 66 zákona o DPH Predaj automobilu v režime osobitnej úpravy podľa 66 zákona o DPH Predaj ojazdeného automobilu kúpeného v autobazáre v tuzemsku Predaj automobilu podľa 66 zákona o DPH, ak pri jeho kúpe bola odpočítaná DPH Použitie 66 zákona o DPH pri predaji automobilu nadobudnutého z iného členského štátu Použitie 66 zákona o DPH pri predaji automobilu Použitie 66 zákona o DPH pri nájme automobilu Predaj automobilu do iného členského štátu Predaj automobilu platiteľovi DPH do iného členského štátu Predaj automobilu neplatiteľovi DPH do iného členského štátu Predaj osobného automobilu do iného členského štátu Predaj automobilu do iného členského štátu a uplatnenie 66 zákona o DPH. 120 Dodanie nového automobilu do iného členského štátu Predaj nového automobilu do iného členského štátu občanom SR Darovanie nového automobilu do iného členského štátu Nájom automobilov Nájom automobilov v tuzemsku Odpočítanie DPH z lízingových splátok zaplatených pred registráciou Odpočítanie DPH z nákladov spojených s vymáhaním dlžnej sumy

6 8 Automobil v podnikaní Nájom automobilu a odpočítanie DPH Postúpenie lízingu a uplatnenie DPH Nájom automobilu do iného členského štátu Krátkodobý nájom automobilu do iného členského štátu Dlhodobý nájom automobilu do iného členského štátu Obstaranie nájmu automobilu z iného členského štátu Dlhodobý nájom automobilu z iného členského štátu Dlhodobý nájom automobilu od osoby, ktorá nemá pridelené IC DPH v inom členskom štáte Finančný nájom do iného členského štátu Finančný nájom automobilu do iného členského štátu Finančný nájom z iného členského štátu Finančný nájom automobilu z iného členského štátu Používanie automobilu v rámci podnikania Refundácia DPH z PHL nakúpených v inom členskom štáte Používanie súkromného automobilu platiteľom DPH a odpočítanie dane z PHL Odpočítanie DPH z PHL nakúpených v inom členskom štáte Fakturácia služby odtiahnutia automobilu zahraničnej osobe z iného členského štátu Predaj PHL podľa 8 ods. 6 zákona o DPH Úprava odpočítanej DPH podľa 54 zákona o DPH Fakturácia PHL tankovaných v zahraničí Prenájom automobilu a odpočítanie DPH z PHL Refundácia DPH z PHL kúpených v inom členskom štáte Fakturácia opravy automobilu zahraničnej osobe do iného členského štátu Odpočítanie DPH z PHL Vrátenie DPH odvedenej podľa 53 ods. 5 zákona o DPH Zmena účelu použitia automobilu a úprava odpočítanej DPH Použitie automobilu na súkromné účely a základ dane pri službe podľa 9 ods. 2 zákona o DPH Použitie automobilu na služobné aj súkromné účely a odpočítanie DPH pri jeho kúpe IX.. Niektoré predpisy súvisiace s prevádzkou automobilu (výber obsahuje len paragrafy súvisiace s touto problematikou) Opatrenie MPSVaR SR č. 632/2008 Z. z. o sumách základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách Zákon č. 725/2004 Z. z. o podmienkach prevádzky vozidiel v premávke na pozemných komunikáciách a o zmene a doplnení niektorých zákonov Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty