Příklad 4.1 Jste Vy osobně pro účely daně z příjmů fyzických osob daňovým rezidentem? Zdůvodněte svoji odpověď.

Transkript

1 Příklad 4.1 Jste Vy osobně pro účely daně z příjmů fyzických osob daňovým rezidentem? Zdůvodněte svoji odpověď. Příklad 4.2 Rozpomeňte se, zda-li jste někdy v postavení zaměstnance nebo podnikající osoby obdržel/a nepeněžní příjem nebo příjem formou směny (barter). Příklad 4.3 Vyberte si dva libovolné příjmy, které jsou podmíněně osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob a vymezte podmínku (podmínky) pro jejich osvobození. Příjem osvobozený od daně Podmínka pro osvobození Příklad 4.4 Odpovězte na níže položené otázky. Pod termínem daň z příjmů budeme rozumět daň z příjmů fyzických osob. Otázky Vaše odpovědi 1. Je zdanitelný příjem předmětem daně z příjmů? 2. Je osvobozený příjem předmětem daně z příjmů? 3. Jaké příjmy vstupují do základu daně (zdanitelné nebo osvobozené)? 4. Jaké dva základní typy základu daně rozeznáváme u daně z příjmů?

2 Příklad 4.5 Vypočtěte celkový základ daně z příjmů fyzických osob. Znaménko mínus před číslicí znamená, že byla vykázána daňová ztráta. Pokud je políčko bez číslice, příjmy z příslušného dílčího základu daně nebyly vykázány. Zadání: 1. dílčí základ ( 6) 2. dílčí základ ( 7) 3. dílčí základ ( 8) 4. dílčí základ ( 9) 5. dílčí základ ( 10) a) b) c) d) ; daň. ztráta z minulého zdaňovacího období: -10 e) ; uplatněná daň. ztráta z minulého zdaňovacího období: -10 Celkový základ daně Příklad 4.6 Pan Dobrotivý vykázal celkový základ daně z příjmů fyzických osob ve výši Kč (viz tabulku). V daném zdaňovacím období poskytl nadaci Liga proti infarktu se sídlem v tuzemsku dar; jeho výše je uvedena v tabulce. Úkol: Rozhodněte, jakou část poskytnutého daru si může pan Dobrotivý odečíst od základu daně z příjmů fyzických osob. Celkový základ daně (v Kč) Výše poskytnutého daru (v Kč) Výše daru jako nestandardní odpočet od základu daně (v Kč) Příklad 4.7 Pan Kudlanka si spoří na stáří v rámci penzijního připojištění se státním příspěvkem. Stav příspěvků na jeho účtu za zdaňovací období je následující: Kč si zaplatil pan Kudlanka a částkou Kč mu přispěl jeho zaměstnavatel. 1. O jakou částku si může pan Kudlanka snížit celkový základ daně?

3 2. O jakou částku by si snížil pan Kudlanka celkový základ daně, pokud by se místo penzijního připojištění se státním příspěvkem jednalo o jeho soukromé životní pojištění? Příklad 4.8 V tabulce jsou čtyři poplatníci daně z příjmů fyzických osob (P1 až P4). Určete, kterého z poplatníků se bude týkat solidární zvýšení daně a vypočtěte následně jeho výši. Příjmy uvedené v tabulce jsou v Kč a jsou vykázány za zdaňovací období. Pokud je políčko bez údaje, poplatník příjmy v daném základu daně nevykázal. Legenda: ZD základ daně; 6 příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky; 7 příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti; 9 příjmy z pronájmu. Příjmy z dílčího ZD podle 6 Dílčí ZD podle 7 Dílčí ZD podle 9 Solidární zvýšení daně je uplatněno Výše solidárního zvýšení daně (zaokr. na celé Kč) P P P P Příklad 4.9 Vypočtěte daňovou povinnost k dani z příjmů fyzických osob, příp. výši daňového bonusu, poplatníka Palečka, který obecně splňuje podmínky pro uplatnění slev na dani uvedených v tabulce. Zadání: Daň před slevou: v Kč a) b) c) sleva na poplatníka sleva na studenta sleva na dítě Daňová povinnost (v Kč): Daňový bonus (v Kč):

4 Příklad Jakých dvou forem nabývá daňové zvýhodnění na vyživované dítě? 2. Jaké podmínky musí daňový poplatník splnit, aby mu byl vyplacen daňový bonus? 3. Na kolik dětí se vztahuje daňové zvýhodnění na vyživované dítě v tuzemském zákoně o daních z příjmů fyzických osob? Rozeberte Vaši odpověď. Příklad 4.11 V tabulce jsou tři poplatníci daně z příjmů fyzických osob (P1 až P3). Určete, který z nich nemá nárok na daňové zvýhodnění na vyživované dítě a zároveň na slevu na vyživovanou manželku (obě skutečnosti označíme jako daňová výhoda). Poznámka: Pokud je políčko bez údaje, poplatník příjmy v daném základu daně nevykázal. Údaje jsou uvedeny v Kč. Legenda: 7 příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti; 9 příjmy z pronájmu. Dílčí základ daně podle 7 Dílčí základ daně podle 9 Celkový základ daně Není nárok na daňovou výhodu P ; výdaje uplatněny paušálem P ; uplatněny skutečné výdaje P ; výdaje uplatněny paušálem ; uplatněny skutečné výdaje

5 Příklad 4.12 Paní Modrooká (*1975) je zaměstnankyní hotelu ŽLUTÁ HVĚZDA, s. r. o. U svého zaměstnavatele má podepsáno Prohlášení poplatníka; tím má možnost uplatnit si odpočty od základu daně a slevy na dani. Má syna (*2001) a dceru (*2005); oba jsou žáky základní školy a na oba uplatňuje daňové zvýhodnění. Dále má manžela; jeho celoroční příjmy dosáhly Kč. Za kalendářní rok si paní Modrooká naspořila na svém účtě v rámci soukromého životního pojištění částku ve výši Kč. Údaje o dílčích základech daně za zdaňovací období jsou uvedeny v tabulce; znaménko mínus před číslicí znamená daňovou ztrátu. Dílčí základ 6 (příjmy ze závislé činnosti) Dílčí základ 7 (příjmy z podnikání) Dílčí základ 9 (příjmy z pronájmu) Kč Kč Kč Na základě znalosti předchozích údajů vypočtěte daňovou povinnost paní Modrooké k dani z příjmů fyzických osob za aktuální zdaňovací období a odpovězte na další otázky. 1. Celkový základ daně (v Kč): 2. Základ daně po snížení (v Kč): 3. Daň před slevami (v Kč): 4. Daňová povinnost (v Kč): 5. Jakou formu daňového zvýhodnění na dítě pí Modrooká využila? Příklad 4.13 Zůstaneme ještě u paní Modrooké z předchozího příkladu. Jaké výše dosáhla její celoroční tzv. superhrubá mzda? Napište její výši. Superhrubá mzda/kal. rok (v Kč):

6 Dílčí a samostatné základy daně. Výpočet daně a zálohy na daň. Příklad 4.14 Paní Čepičková (*1975) je zaměstnankyní hodinářské firmy. Při nástupu do zaměstnání podepsala pracovní smlouvu a také formulář Prohlášení poplatníka. Její říjnová mzda dosáhla Kč brutto; další údaje jsou uvedeny v tabulce. Další údaje pro měsíc říjen: poskytla dar obci na výstavbu nového mostu (starý odnesla povodeň) uplatňuje daňové zvýhodnění na jedno vyživované dítě (11 let) neúčastní se důchodového spoření (II. pilíř) manžel nemá žádný vlastní příjem 1. Bude mzda paní Čepičkové tvořit samostatný nebo dílčí základ daně? v Kč 2. Vypočtěte velikost dílčího základu příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky ( 6) za měsíc říjen. a) Pojistné na veřejné zdravotní pojištění (v Kč): b) Pojistné na sociální zabezpečení (v Kč): c) Dílčí základ daně (v Kč): 3. Napište alternativní název pro dílčí základ příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky. 4. Které odpočty od základu daně a slevy na dani může paní Čepičková zohlednit až v rámci ročního zúčtování mzdy? Odpočty: Slevy na dani:

7 5. Vypočtěte paní Čepičkové výši její říjnové zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti před uplatněním slev na dani (v Kč). 6. Vypočtěte paní Čepičkové výši její říjnové zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti po uplatnění slev na dani (v Kč). 7. Vypočtěte výši čisté mzdy paní Čepičkové v říjnu (v Kč). Příklad 4.15 Pan Kolibřík (z příkladu 3.8) je generálním ředitelem společnosti, se kterou má podepsanou pracovní smlouvu a také Prohlášení poplatníka. Jeho lednový brutto příjem dosáhl výše Kč. Neúčastní se II. pilíře důchodové reformy. 1. Bude příjem pana Kolibříka tvořit samostatný nebo dílčí základ daně? 2. Vypočtěte velikost dílčího základu příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky ( 6) za měsíc leden. a) Pojistné na veřejné zdravotní pojištění (v Kč): b) Pojistné na sociální zabezpečení (v Kč): c) Dílčí základ daně (v Kč):

8 3. Vypočtěte panu Kolibříkovi výši jeho lednové zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti před uplatněním solidárního zvýšení daně a slev na dani (v Kč). 4. Vypočtěte částku solidárního zvýšení daně (v Kč). 5. Vypočtěte panu Kolibříkovi výši jeho lednové zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti po solidárním zvýšení daně a před uplatněním slev na dani (v Kč). 6. Vypočtěte panu Kolibříkovi výši jeho lednové zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti po solidárním zvýšení daně a po slevách na dani (v Kč). Příklad 4.16 Paní Karásková (*1980) je zaměstnankyní účetní kanceláře. Pracuje v ní na dohodu o provedení práce; formulář Prohlášení poplatníka nepodepsala. Její dubnová odměna dosáhla Kč brutto. Po celý kalendářní rok je paní Karásková zároveň studentkou vysoké školy. Je samoživitelkou, manžela ani stálého přítele nemá. Další údaje pro měsíc duben: v Kč spoření v rámci soukromého životního pojištění vyživuje dítě (7 let) 1. Bude odměna paní Karáskové tvořit samostatný nebo dílčí základ daně? 2. Jakou formou bude vypočtená daň odvedena (srážka daně nebo záloha na daň)? 3. Které odpočty od základu daně a slevy na dani nemůže paní Karásková zohlednit při výpočtu daně za duben?

9 Odpočty: Slevy na dani: 4. Určete základ daně a vypočtěte výši odvedené daně z příjmů ze závislé činnosti za duben. Základ daně (v Kč): Daň (v Kč): Příklad 4.17 Paní Sedmiramenná pracuje u firmy KOKOS, s. r. o., na dohodu o provedení práce. U společnosti nepodepsala Prohlášení poplatníka. Její listopadová odměna dosáhla Kč brutto. Přestože má manžela, daňové zvýhodnění na dítě uplatňuje sama u hlavního zaměstnavatele. Nevstoupila do II. pilíře důchodové reformy. Další údaje pro měsíc listopad: v Kč na spořicí účet svojí maminky poslala částku dítě (10 let) 1. Bude odměna paní Sedmiramenné tvořit samostatný nebo dílčí základ daně? 2. Jakou formou bude vypočtená daň odvedena (srážka daně nebo záloha na daň)? 3. Které odpočty od základu daně a slevy na dani nemůže paní Sedmiramenná zohlednit při výpočtu daně za listopad? Odpočty: Slevy na dani: 4. Vypočtěte základ daně a výši odvedené daně z příjmů ze závislé činnosti za listopad.

10 Základ daně (v Kč): Daň (v Kč): Příklad 4.18 Paní Kašpárková pracuje u společnosti ROZUM, s. r. o., na dohodu o provedení práce. U společnosti nepodepsala Prohlášení poplatníka. Za měsíc září obdržela odměnu ve výši Kč brutto. 1. Bude odměna paní Kašpárkové tvořit samostatný nebo dílčí základ daně? 2. Jakou formou bude vypočtená daň odvedena (srážka daně nebo záloha na daň)? 3. Určete výši základu daně (v Kč), ze kterého bude vypočtena daň. 4. Vypočtěte výši odvedené daně z příjmů ze závislé činnosti za září (v Kč). Příklad 4.19 Pan Křepelka je OSVČ (řemeslná živnost; není účetní jednotkou). Za aktuální zdaňovací období vykázal: příjmy ze živnosti ( Kč) daňové odpisy hmotného majetku ( Kč) nákup materiálu ( Kč) zaplacené pojistné na sociální pojištění ( Kč). 1. Vypočtěte dílčí základ příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7) při použití prokázaných výdajů (v Kč).

11 2. Vypočtěte dílčí základ příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7) při použití paušálních výdajů (v Kč). Příklad 4.20 V tabulce jsou tři osoby (P1 až P3). Všechny vykazují příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7) a výdaje k těmto příjmům uplatňují paušálem. Úkol: Na základě údajů uvedených v tabulce vypočtěte každému poplatníkovi výši jeho daňových výdajů, které může uplatnit pro účely výpočtu daně z příjmů fyzických osob. Druh činnosti Dosažené příjmy podle 7 za kalendářní rok (v Kč) Procento paušálního výdaje Uznaná výše výdajů pro účely výpočtu daně (v Kč) P1 řemeslník P2 daňový poradce P3 auditor Příklad 4.21 Poslal/a jste do redakce společnosti ECONOMIA, a. s., článek, který reagoval na zvyšující se daňové zatížení cigaret. Článek byl uveřejněn v září v Hospodářských novinách, Váš brutto honorář činil 500 Kč. 1. Bude Váš honorář samostatným nebo dílčím základem daně? 2. Určete výši základu daně, ze kterého byla vypočtena daň (v Kč). 3. Jaké výše dosáhl obdržený honorář (v Kč), za který si jdete koupit cigarety? Příklad 4.22 Pan Spořivý si u České spořitelny zřídil termínovaný účet; vložil na něj částku Kč, kterou po celý rok na účtě ponechal. Účet není určen pro podnikání. Roční úrok dosáhl výše 750 Kč brutto.

12 1. Bude úrokový příjem samostatným nebo dílčím základem daně? 2. Vypočtěte výši sražené daně z příjmů (v Kč) za předpokladu, že banka srazila daň z úrokového příjmu jednorázově za kalendářní rok. Příklad 4.23 Pan Lištička pronajímá svůj nový byt, který nemá vložen do obchodního majetku. Za aktuální zdaňovací období vykázal: příjmy z pronájmu bytu ( Kč) prokazatelné výdaje související s bytem, které nehradí nájemce ( Kč). 1. Vypočtěte dílčí základ příjmy z pronájmu ( 9) při použití prokázaných výdajů (v Kč). 2. Vypočtěte dílčí základ příjmy z pronájmu ( 9) při použití paušálních výdajů (v Kč). 3. Vypočtěte dílčí základ příjmy z pronájmu ( 9) při použití paušálních výdajů za situace, kdyby pan Lištička vykázal celoroční příjmy z pronájmu bytu ve výši Kč. Příklad 4.24 Vypočtěte dílčí základ ostatní příjmy ( 10). Předpokládáme, že pronajímaný i prodaný majetek nebyl součástí obchodního majetku a u prodejů nebyl splněn časový test pro osvobození od daně. Zadání: Aktivita v Kč Subdílčí základy daně (v Kč) 1. příjem za příležitostné hlídání malého dítěte příjem za příležitostný pronájem vrtačky sousedovi 500

13 3. prodej bytu; vykázán daňový zisk: prodej garáže; vykázána daňová ztráta: prodej akcií společnosti NEJISTOTA, a. s.; vykázána daňová ztráta: Dílčí základ ostatní příjmy (v Kč): Příklad 4.25 Roztřiďte příjmy uvedené v tabulce podle toho, zda vstoupí do dílčího základu daně nebo budou tvořit samostatný základ daně. Pokud příjem zařadíte do dílčího základu daně, uveďte zároveň, o který z pěti dílčích základů daně se jedná (můžete zapsat pouze číslo jeho paragrafu). Předpokládáme, že nejsou splněny podmínky pro osvobození příjmu od daně a že příjmy vykázala fyzická osoba. Příjem Dílčí základ daně Samostatný základ daně 1. v podobě dividendy 2. z prodeje cenného papíru pořízeného z finančních prostředků, které jsou součástí obchodního majetku 3. ve formě úroků z vkladu na sporožirovém účtu, který není určen pro podnikatelské účely 4. ve formě úroků z vkladu na běžném účtu, který je určen k podnikání 5. ve formě odměny ve výši Kč za práci podle dohody o provedení práce Příklad 4.26 Zatřiďte (křížkem) příjmy uvedené v tabulce do dílčích základů daně. Nepředpokládáme osvobození příjmu od daně. Legenda: 6 příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků; 7 příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti; 8 kapitálové příjmy; 9 příjmy z pronájmu; 10 ostatní příjmy. a) řemeslníka pracujícího na živnostenský list Příjem b) z pronájmu bytu, který není vložen do obchodního majetku

14 c) z prodeje chalupy, která nebyla součástí obchodního majetku d) z prodeje cenných papírů, které byly součástí obchodního majetku e) ve formě mzdy zaměstnance jako příjem z pracovněprávního vztahu Příklad 4.27 V České republice není dovoleno využívat tzv. švarc systém. Jedná se o situaci, kdy fyzická osoba vykonává závislou práci mimo pracovněprávní vztah. Pan Paleček vykonává činnost u stavební společnosti. Jako zaměstnanec pobíral měsíční hrubou mzdu ve výši Kč, tj Kč za kalendářní rok, později jako OSVČ dosáhl jeho celoroční hrubý příjem stejné výše, tj Kč. Dále předpokládáme, že pan Paleček: jako OSVČ pracuje na živnostenský list (řemeslná živnost) jako OSVČ uplatňuje paušální výdaje jako OSVČ není účasten nemocenského pojištění není účasten důchodového spoření (II. pilíř) uplatňuje pouze slevu na dani na poplatníka neuplatňuje žádné odpočty od základu daně. 1. Dokažte nevýhody švarc systému pro stát, a to z pohledu výnosu daně z příjmů fyzických osob za zdaňovací období kalendářního roku. a) Výše odvedené daně z příjmů fyzických osob, pokud je pan Paleček v postavení zaměstnance (v Kč): b) Výše odvedené daně z příjmů fyzických osob, pokud je pan Paleček v postavení OSVČ (v Kč):

15 2. Dokažte nevýhody švarc systému pro stát a zdravotní pojišťovnu, a to z pohledu výnosu pojistného na sociální pojištění za zdaňovací období. a) Výše odvedeného pojistného na sociální pojištění, pokud je pan Paleček v postavení zaměstnance (v Kč): b) Výše odvedeného pojistného na sociální pojištění, pokud je pan Paleček v postavení OSVČ (v Kč):