Full-Cost metoda - zkušenosti ZČU v Plzni

Transkript

1 Full-Cost metoda - zkušenosti ZČU v Plzni Ing. Antonín Bulín, M.B.A. A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 1

2 Západočeská univerzita v Plzni Jedna z největších ne-metropolitních univerzit, s nejširším portfoliem fakult (filosofické, ekonomické, pedagogické, právnické, přírodovědné, technické, umělecké a zdravotnické studijní programy). 8 fakult + 4 ústavy, téměř studentů, 2000 zaměstnanců. Příspěvek 2009 = 826 mil-kč, obrat 2008 = 1,6 mld-kč. Veškeré služby jsou centralizované (ekonomika, nákupy, provoz budov, IT, knihovna, ). Full-cost metoda rozpočtování režijních nákladů se uplatňuje od roku 2002 jako součást pravidel tvorby rozpočtu ZČU. A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 2

3 Agenda Historie F-C na ZČU Základní principy Praktické příklady Problémy a rizika A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 3

4 Důvody a cíle zavedení metodiky - 1 Nedostatky původního systému: náklady servisních jednotek byly kryty plošnou srážkou, nesystémové řešení inter-fakultní výuky, problematické srovnání pracovišť v rámci fakulty, nedostatečná motivace k efektivitě a vyšším výkonům, malá průhlednost a přehlednost struktury plateb za společné činnosti, platby za společné činnosti nedostatečně respektovaly strukturu činností a procesní vazby. A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 4

5 Důvody a cíle zavedení metodiky - 2 Mezi základní cíle metodiky patřilo zejména: vytvoření transparentních a všeobecně srozumitelných pravidel tvorby rozpočtu, jako základního nástroje podpory strategie ZČU, s vysokou mírou decentralizace rozhodovacích pravomocí výkonových jednotek, při zásadní centralizaci servisních činností (= efektivitě), kde řízení vnitřních finanční toků je kompatibilní se strukturou pravomocí, vytvoření metrik efektivity servisních (nákladových) středisek, prostřednictvím časových řad režijních nákladů. A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 5

6 Důvody a cíle zavedení metodiky - 3 Z hlediska spotřeby zdrojů alokace režijních nákladů, základním cílem metodiky bylo vytvoření vnitřního ekonomického prostředí, v němž: všechny rozpočtové jednotky jsou systémem motivovány k tvorbě zdrojů a k jejich efektivnímu užití, pravomoci jsou delegovány na co nejnižší úrovně (katedry), optimalizační kriteria subjektů a celku jsou v souladu (pro dílčí celky je výhodné se chovat tak, jak to je výhodné i pro celou univerzitu), je opuštěn princip falešné solidarity, spotřeba zdrojů a infrastruktury je hrazena principem Activity Based Costing - dříve chozraščot :-) A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 6

7 Současný stav Metodika rozpočtování (tzv. Plzeňské hadičky ) jsou úspěšně používány již 7 let, ve stabilizované formě od roku Existuje jednotná metoda pro všechny aktivity - pedagogické, projektové, ekonomickou činnost, atd. Metodika slouží jako zásadní manažerský nástroj podporuje strategii ZČU a dává fakultám maximální finanční svobodu pří vysoké efektivitě servisních jednotek viz níže. Tvorba rozpočtu je vysoce transparentní pravidelně je rozpočet ihned po Rozhodnutí MŠMT a příspěvku schvalován na únorovém zasedání AS ZČU. A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 7

8 Agenda Historie F-C na ZČU Základní principy Praktické příklady Problémy a rizika A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 8

9 Principy alokace režijních nákladů - 1 Náklady na servisní a administrativně-správní činnosti ZČU jsou alokovány podle jednotlivých činností (služeb). Pro náklady každé činnosti je stanoven (na základě analýzy) tzv. směrný ukazatel Cost Driver. Náklady dané činnosti jsou rozpočítány k tíži jednotlivých rozpočtových jednotek v poměru konkrétních hodnot směrných ukazatelů. Náklady činností jsou zatěžovány VŠECHNY rozpočtové jednotky, tj. výkonové (fakulty-ústavy) a nákladová střediska (i ta si vzájemně 'platí' za poskytované služby) tedy skutečný full-cost. A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 9

10 Principy alokace režijních nákladů - 2 Na základě analýz byly rozlišeny dva typy nákladových (servisních) středisek: technicko-administrativní činnosti, u nichž platby probíhají v podstatě adresně = v závislosti na objemu skutečné spotřeby; akademické činnosti (př. univerzitní knihovna), u nichž je zásadou platba za příležitost, nikoliv za objem jejího využívání. Bylo dosaženo: spravedlivějšího rozdělení nákladů společných činností na výkonové rozpočtové jednotky, vyšší motivace k efektivnímu využívání služeb a kapacit (u výkonových i nákladových jednotek). A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 10

11 Základní stavební kameny Ekonomický a personální systém Matrika studentů Kreditní systém Digitální pasportizace budov Detailní rozvrh výukových akcí včetně ad-hoc akcí, typu jednorázové předníšky, konference, apod. SW podpora tvorby rozpočtu přehled spotřeby - výpočet vnitřních cen A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 11

12 Směrné ukazatele cost drivery Počet fyzických zaměstnanců Počet přepočtených zaměstnanců Počet vlastních studentů (nekoeficientovaných) Počet vyučovaných studentů (nekoeficientovaných) Počet doktorandů Počet stanic informačního systému Počet účetních dokladů Velikost obývané plochy v metrech ( m 2 ) Obsazený časoprostor v učebnách ve společném fondu tzv. židlohodiny pozn 1: prostory jsou rozděleny do tzv. - vlastních = hrazeno na základě obývané plochy - společných = hrazeno na základě spotřebované kapacity pozn 2: FRIM je hrazen 3/3 poměrem: studenti vlastní, studenti vyučovaní, velikost obývané plochy. A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 12

13 Agenda Historie F-C na ZČU Základní principy Praktické příklady Problémy a rizika A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 13

14 Příklad Rozpočet 2008 výsledné rozdělení zdrojů celkem 1 579,5 milkč.. 1,56 mld Kč Správa ZČU 3,3% Údržba budov 7,2% 52 mil 113 mil Info-systémy 3,7% 59 mil Fakulty 70mil 4,4% Rezerva a fond rektora 3,5 % resp. 1,7% obratu Rozvoj infrastruktury Investice A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 14

15 55,0% 50,0% 45,0% 40,0% 35,0% 30,0% 25,0% 20,0% THP vs. AKADEMIČTÍ pracovníci Z toho 42% je na fakultách V Š T E V F U B V U T Č Z U JČ U U T B M U N I M Z L B Č V U T V Š U P O U O U P A U K U P O L V Š E V Š C H T V Š B U J E P J A M U T U L A M U S LU O V Š P A V U ZČ U U H K

16 Vnitřní ceny a jejich vývoj viz dále A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 16

17 A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 17

18 A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 18

19 A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 19

20 Agenda Historie F-C na ZČU Základní principy Praktické příklady Problémy a rizika A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 20

21 Problémy a rizika Hrozba podfinancování servisních jednotek. Nutnost vysoké kázně při přípravě dat existuje veřejná kontrola. Neuralgickým bodem se stává tvorba FRIM zejména s ohledem na blížící se populační hrdlo, způsobené nižší porodností na počátku 90-let. Přestože pravidla jsou jasná a transparentní, fakultami akceptovaná a oblíbená, ti kdo rozhodují o rozpočtu mají každoročně problémy je chápat. Z toho vyplývá pravidelná potřeba vzdělávacích akcí. A.Bulín Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni 21

22 Děkuji za pozornost