MĚSTA UNIČOV A2+/AQE. STR 2 Krátkodobě kvalitní subjekt s dobrou schopností splácet své aktuální závazky.

Transkript

1 ROZPOČTOVÝ VÝHLED MĚSTA UNIČOV A2+/AQE Dobrý subjekt, s velmi dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko v delším časovém horizontu. STR 2 Krátkodobě kvalitní subjekt s dobrou schopností splácet své aktuální závazky.

2 Obsah 1 Úvod Definice základních pojmů Použité zkratky Analýza hospodaření uplynulého období Úvod do rozpočtovéhoo hospodaření Analýza hospodaření Analýza rozpočtu Závěry analýzy hospodaření Rozpočtový výhled města Zdroje rozpočtového výhledu Sestavený rozpočtový výhled Ekonomické hodnocení města Závěr Seznam tabulek a grafů Stupnice ekonomického hodnocení AQE advisors, a.s

3 1 Úvod Rozpočtový výhled je nástrojem střednědobého plánování a je přínosem i pro ty nejmenší obce. Umožňuje obcím nastavit dlouhodobou udržitelnost financí, vymezit finanční možnosti municipality, zajistit zdravý vývoj financí a schopnost územního samosprávného celku dostát svým závazkům. Vytvořením tohoto dokumentu je naplněno povinné ustanovení zákona č. 25/2 Sb., o rozpočto- náležitostí vých pravidlech územních rozpočtů. Obsah dokumentu přesahuje rámec zákonných uvedených v 3 zmíněného zákona. Nejen že analyzuje hospodaření v minulosti, ale je sestaven v daleko větší podrobnosti, než stanovuje zákon. I proto usnadňuje takto vytvořený rozpočtový vý- o možnostech hled rychlejší sestavení rozpočtu, koncepční a plánovité financování potřeb, přehled hospodaření obce v budoucím období, o využití návratného způsobu financování a dlouhodobý kom- čerpání finančních plexní pohled na výsledek hospodaření a finanční situaci územního celku. Při prostředků z EU je přínos rozpočtového výhledu ještě markantnější. Pro správnou funkci výhledu je třeba, aby jej samospráva plnila a ročně aktualizovala. Je nutné pruž- samosprávy. ně reagovat na aktuální ekonomickou situaci a pravidelně rekapitulovat hospodaření Výhodou rozpočtového výhledu je velká možnost manévrování do střednědobé budoucnosti a při- pravit včas strategii hospodaření a financí. Podkladem pro tvorbu rozpočtového výhledu se staly následující zdroje: Účetnictví let Rozpočty let Splátkové kalendáře závazků města Predikce sdílených daní na roky ze státního rozpočtu (resp. střednědobého výhle- města dle du státu) Platný rozpočet města na rok 213 Koeficienty odpovídající potřebám, povinnostem a ekonomickému hospodaření předpokládaného vývoje ekonomiky státu Předpokládané nahodilé příjmy a výdaje. Aby byla zachována efektivnostt rozpočtového výhledu, měl by být každoročně aktualizován a jeho platnost prodloužena o další jeden rok, aby byl znám aktuální stav a vývoj hospodaření. Za těchto předpokladů má samospráva možnost operativně reagovat a svými rozhodnutími korigovat hospo- daření územního samosprávnéhoo celku. 3

4 2 Definice základních pojmů Běžné příjmy daňové příjmy, nedaňové příjmy a provozní dotace (transfery) Kapitálové příjmy prodej pozemků, ostatních nemovitostí, akcií a majetkových práv Kapitálové příjmy celkem obsahují kapitálové příjmy a investiční dotace (transfery) Provozní přebytek (saldo provozního rozpočtu) rozdíl běžných příjmů a běžných výdajů. Výše provozního přebytku by měla vždy nabývat kladných hodnot a neměla by v čase klesat. Rozdíl provozního přebytku a splátek jistin rozdíl provozního saldaa a splátek krátkodokladná bých i dlouhodobých úvěrů. Také výše tohoto ukazatele by měla být vždy Saldo bez financování rozdíl celkových příjmů a výdajů Saldo úplné (saldo rozpočtu) celkové příjmy a přijaté úvěry minus celkové výdaje a uhrazené splátky úvěrů Dluhová základna celkové příjmy po konsolidaci Dluhová služba součet splátek úroků a splátek jistin Ukazatel dluhové služby podíl dluhové základny a dluhové služby. Jeho hodnota by neměla přesáhnout 25 % Index provozních úspor podíl provozního přebytku a běžných příjmů. Výše tohoto ukazatele by neměla klesnout pod 1 %. Ideální hodnota se nachází v intervalu 25 3 %. 3 Použité zkratky UC účetní skutečnost RS schválený rozpočet RU upravený rozpočet RV rozpočtový výhled PP provozní přebytek HČ hospodářská (podnikatelská) činnost PO příspěvková organizace DPFO daň z příjmů fyzických osob ZČ závislá činnost OSVČ (SČ) osoby samostatně výdělečně činné KV kapitálové výnosy DPPO daň z příjmů právnických osob DPH daň z přidané hodnoty MF ministerstvo financí 4

5 4 Analýza hospodaření uplynulého období Analýza hospodaření dává ucelený přehled o hospodaření předcházejících období a zároveň slouží jako důležitý podklad při modelování a tvorbě rozpočtového výhledu. 4.1 ÚVOD DO ROZPOČTOVÉHO HOSPODAŘENÍ Při vyhodnocování finančního hospodaření municipality si je třeba uvědomit, že rozpočet i rozpočto- vý výhled se skládá z příjmů a výdajů. Příjmy územně samosprávnéhoo celku jsou veškeré nenávratně inkasované prostředky, opětované i neopětované, včetně přijatých darů a dotací, a přijaté splátky půjček v rámci rozpočtové politiky. Příjmy jsou členěny na běžné a kapitálové. Běžné příjmy jsou tvořeny příjmy daňovými, nedaňovými a provozními dotacemi. Jedná se tedy o každoročně se opakující příjmy, které slouží k pokrytí běžmajetku a investiční ných výdajů. Kapitálové příjmy, tj. příjmy z prodeje dlouhodobého a finančního dotace, mají charakter nahodilých příjmů a jsou určeny především k pokrytí investičních záměrů územního samosprávného celku. Výdaje jsou veškeré nenávratné platby na běžné (neinvestiční) i kapitálové (investiční) účely, opěto- politiky. Běžné vané i neopětované, a poskytované návratné platby (půjčky) v rámci rozpočtové (nebo také provozní) výdaje musí obec/město vynaložit ze zákona nebo těmito výdaji financovat provozní aktivity. Realizace záměrů a potřeb města včetně naplňování volebního programu se usku- proto musí tečňuje prostřednictvím výdajů. Město k těmto cílům používá veřejné prostředky, důkladně analyzovat vynaložené finanční prostředky. Rozdíl mezi běžnými příjmy a běžnými výdaji se nazývá provozní přebytek.. Jsou to prostředky, které zůstávají obci zpravidla na financování investičních záměrů obce. Rozdíl mezi veškerými příjmy a všemi výdaji během rozpočtového roku (od 1. ledna do 31. prosince daného roku) se nazývá saldo rozpočtu (celkové saldo rozpočtu). Z těchto dvou indikátorů je mnohem důležitější provozní přeby- pokud indikátory tek než saldo rozpočtu. Důležitost monitorování tohoto indikátoru se zvyšuje, nabývají záporných hodnot. Jestliže je schválen deficitní rozpočet (je realizováno více výdajů než příjmů), může být tento deficit pokryt z úspor hospodaření z minulých let. Záporný provozní přebysvém důsledku tato tek (provozní saldo) indikuje možné ohrožení hospodaření municipality. Ve skutečnost značí, že obec/městoo nemá dostatek provozních příjmů na úhradu svých běžných (pro- nebo vozních) výdajů. Tento provozní schodek musí pak pokrýt buď prodejem majetku, úvěrem. Index provozních úspor vyjadřuje využitelnost provozních prostředků, tj. jaká část provozních pro- ukazatele se středků může být využita na krytí investičních záměrů města. Optimální hodnota pohybuje okolo 2 % a neměla by klesnout pod 1 %, která je považována za minimální hodnotu tohoto ukazatele. Ukazatel dluhové služby vyjadřuje procentuální poměr dluhové služby a dluhové základny. Ne- jistin a finančních měl by přesáhnout hodnotu 25% %. Dluhová služba je definována jako součet splátek prostředků použitých na úhradu úroků z přijatých úvěrů. Dluhová základna je hodnota celkových příjmů po konsolidaci. 5

6 4.2 ANALÝZA HOSPODAŘENÍ Analýza hospodaření města je základním krokem pro sestavení rozpočtového výhledu. Celková bilance města ukazuje, že město hospodařilo v jednotlivých letech s příjmy resp. výdaji v celkových objemech od 184 mil. Kč v roce 212 až do 316 mil. Kč v roce 29. V letech 29 a 211 hospodařilo město se schodkem, v ostatních analyzovaných letech vykazovalo přebytek v hospoda- Kč. Vývoj bilance ření. Nejvyššího přebytku město dosáhlo v roce 21 a to téměř 27,5 mil. hospodaření zobrazuje následující tabulka. Tabulka 1: Vývoj hospodaření města ř. Údaje () *1 DAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 2 DPFO ze závislé činnosti 3 DPFO OSVČ 4 DPFO vybíraná srážkou 5 DP právnických osob 6 DP právnických osob za obce 7 Daň z přidané hodnoty 8 Místní poplatky 9 Správní poplatky 1 Daň z nemovitostí a z majetku 11 Ostatní daňové příjmy *12 NEDAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 13 Příjmy z poskyt.služeb a výrobků, zboží 14 Příjmy z pronájmu 15 Výnosy z finančního majetku 16 Přijaté sankční platby 17 Příjmy z prodeje nekapitál.maj. a ost.ned.př. 18 Přijaté splátky půjček *19 DAŇOVÉ A NEDAŇOVÉ PŘÍJMY 2 Neinvestiční dotace (transfery) 21 Převody z vlastních fondů (HČ) *22 BĚŽNÉ PŘÍJMY 23 Prodej inv.majetku, akcií a majetkových práv 24 Investiční dotace (transfery) *25 PŘÍJMY CELKEM 26 Platy zaměstnanců vč.odvodů 27 Nákupy DHM, materiálu, ostatní 28 Úroky, lesing a ostatní finanční výdaje 29 Nákup energií 3 Nákup služeb 31 Opravy a udržování 32 Ostatní nákupy, příspěvky, náhrady a věcné da 33 Neinv.transfery podnikatel.sub. a nezisk.org. 34 Neinvestiční příspěvky PO 35 Neinvestiční příspěvky ostatním rozpočtům 36 Neinv.transfery obyvatelstvu 37 Ostatní neinvestiční výdaje a transfery *38 BĚŽNÉ VÝDAJE 39 Kapitálové výdaje *4 VÝDAJE CELKEM *41 SALDO v rozpočtové skladbě (bez financování) 42 Uhrazené splátky jistin a dluhopisů 43 Přijaté půjčky 44 Změna stavu na bankovních účtech 45 Řízení likvidity *46 FINANCOVÁNÍ *47 PŘÍJMY všechny *48 VÝDAJE všechny *49 SALDO úplné *5 Provozní přebytek *51 Rozdíl provozního přebytku a spl. jistiny *52 Index provozních úspor *53 Dluhová základna *54 Dluhová služba 55 Dluhová služba / dluhová základna (v%) 56 Zůstatky na účtech 57 Pohledávky 58 Závazky 59 Stav úvěrů Sk. 28 Sk. 29 Sk. 21 Sk. 211 Sk. 212 RU ary ) ,47 11,46 12,82 13,37 15,42 9, ,1 2,36 2,21 2,44 2,98 3,

7 Významnou roli v hospodaření města hrály do roku 212 dotace (přijaté transfery), které ovlivňova- které rozpočtem ly celkový objem příjmů i výdajů města. U dotací převažovaly do roku 212 dotace, města pouze protékaly. Jednalo se o finanční prostředky určené na výplaty sociálních dávek. Další částí dotací jsou prostředky na výkon státní správy. Přestože objem činností, které město vykonává v přenesené působnosti za stát, roste, objem finančních prostředků klesá. Pokles od roku 28 do roku 212 činil 16,3 %, přičemž nejvyšší pokles nastal v roce 211 (o 3,8 mil. Kč, tj. o 16,7%). Zbývav roce 29 (necelých jící část dotací tvoří dotace investiční. Město získalo nejvíce investičních dotací 58 mil. Kč). Graf č. 1: Vývoj příjmů, výdajů a salda hospodaření Sk. 28 Sk. 29 Sk. 21 Sk. 211 Sk. 212 RU Saldo bez financování Příjmy celkem Výdaje celkem Graf č. 2: Vývoj příjmů Struktura příjmů (v %) Struktura příjmů (v absolutních hodnotách) 1% 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% % Sk. 28 Sk. 29 Sk. 21 Sk. 211 Sk. 212 RU Sk. 28Sk. 29Sk. 21Sk. 211Sk. 212RU 213 Daňové příjmy Nedaňové příjmy Provozní dotace Daňové příjmy Nedaňové příjmy Provozní dotace Kapitálové příjmy Investiční dotace Kapitálové příjmy Investiční dotace Druhou a co do výše nejvýznamnější skupinou ovlivňující příjmovou stránku rozpočtu jsou daňové příjmy. Na jejich výši se významně podepsal rok 29, kdy se projevil vliv celosvětové finanční krize. 7

8 V tomto roce došlo k poklesu daňových příjmů o 2,4 mil. Kč. Do konce roku 212 objem daňových příjmů na hodnoty roku 28 nedosáhl. Podíl daňových příjmů na celkových příjmech se v rámci sledovaného období vyznačuje stejným směrem vývoje jak v absolutním tak v relativním vyjádření. V roce 28 nabývá hodnoty téměř 54%. Dále pak do roku 211 včetně je podíl na celkových pří- podíl díky jmech téměř konstantní (pohybuje se mezi 4 48%). V roce 212 pak jeho procentuální změně výplat sociálních dávek významně roste a dostává se na hranici 61,5 %. Investiční aktivita města od roku 28 je vyjádřena částkou 371 mil. Kč, z toho 175,6 mil. bylo hrazeměsto proinvestovalo no z dotací (tj. 47 %). Výše investičních výdajů kulminovala v roce 29, kdy téměř 134 mil. Kč. Graf č. 3: Vývoj výdajů Struktura výdajů (v %) Struktura výdajů (v absolutních hodnotách) 1% 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% % Sk. 28 Sk. 29 Sk. 21 Sk. 211 Sk. 212 RU Sk. 28 Sk. 29 Sk. 21 Sk. 211 Sk. 212 RU 213 Běžné výdaje Kapitálové výdaje Běžné výdaje Kapitálové výdaje V rámci posouzení hospodaření v minulosti je důležité zaměřit se na plnění a vývoj běžných (provoz- ních) příjmů a výdajů. Obecně platí, že meziroční nárůst běžných příjmů by měl být vyšší než nárůst běžných výdajů. V období let byl součet provozních příjmů 127 mil. Kč, zatímco ve stejném období město utratilo na provozních výdajích téměř 894 mil. Kč. Jedna z podmínek udržitel- za stejné období ného hospodaření byla splněna. Pokles mezi roky 212 a 28 v provozních příjmech byl 5,6 mil. Kč, zatímco rozdíl v provozních výdajích činil 49 mil. Kč. To znamená, že pokles provozních příjmů byl o něco málo nižší než pokles provozních výdajů a tudíž z tohoto pohledu má hospodaření města konstantní tendenci. Následující graf č. 4 má ve svém zobrazení zahrnutou korekci evidence prodeje majetku. 8

9 Graf č. 4: Meziroční změny běžných příjmů a výdajů Běžné příjmy a výdaje v % 1,% 5,%,% -5,% -1,% -15,% -2,% -25,% -3,% 29/28 21/29 211/21 212/211 Běžné příjmy Běžné výdaje 213/212 Běžné příjmy a výdaje (v absolutních hodnotách) Běžné příjmy 29/28 21/29 211/21 212/ /212 Běžné výdaje Graf č. 5: Vývoj běžných příjmů, výdajů a provozního přebytku Sk. 28 Sk. 29 Sk. 21 Sk. 211 Sk. 212 RU 213 Běžné příjmy Běžné výdaje Provozní přebytek (PP) O vztahu mezi provozními příjmy a výdaji nejlépe vypovídá provozní přebytek. V každém analyzova- základní ukazatel ném roce nabýval provozní přebytek kladných hodnot. Nejvyšší hodnoty tento dosáhl v roce 211 (29,1 mil. Kč) ), nejnižší pak v roce 29 (23,7 mil. Kč). Další možností, jak zhodnotit hospodaření města, jsou hodnoty indexu provozních úspor. Index provozních úspor vyjadřuje procentuální hodnotu finančních prostředků, které městu zůstávají z provozních příjmů po úhradě provozních výdajů. Minimální hodnota ukazatelee je 1 %, v ideálním případě se procentuální výše ukazatele má pohybovat v rozmezí 25 3 %. 9

10 Graf č. 6: Vývoj indexu provozních úspor Sk. 28 Sk. 29 Sk. 21 Sk. 211 Sk. 212 RU 213 Provozní přebytek (PP) Index provozních úspor (%) Min. index provoz. úspor % Předcházející graf ukazuje hodnoty indexu provozních úspor, které se pohybují nad minimální 1% hranicí. Pozornost upoutá především evidentní dopad finanční krize, která nejcitelněji zasáhla hos- v roce 29, kdy podaření města v letech 29 až 211. Růst ukazatele v roce 28 byl ukončen běžné výdaje města nedostatečně reagovaly na skutečnost plnění běžných příjmů a jejich pokles byl nižší (1,5 mil. Kč) než běžných příjmů (14,5 mil. Kč). Dopad finanční krize byl znám ve třetím čtvrtosob. V tomto období letí 29 po podání daňových přiznání z podnikání právnických a fyzických byla již řada akcí charakteru oprav zadána a realizována a k financování bylyy použity prostředky z přebytku hospodaření. Od roku 29 se ale hodnota ukazatele začíná vzpamatovávat z prodělaného šoku. V příjmové oblasti jsou nejdůležitější skupinou sdílené daně. Graf č. 7: Vývoj sdílených daní DPFOzč DPFOosvč DPFOkv DPPO DPH 1

11 I v plnění sdílených daní je patrný dopad finanční krize v roce 29, kdy příjem meziročně poklesl o 16,1 mil. Kč, tj. o 15,5 % celkového ročního objemu těchto daní v roce 28. V roce 213 se na výši sdílených daní projevila novela zákona č. 243/2 Sb., o rozpočtovém určení daní, která posílila procentní podíl měst a obcí na celostátním výnosu sdílených daní. Město tím zaznamenalo navýšení daňových příjmů o více jak 8 mil. Kč. Výdajovou část rozpočtu nejvíce zatěžovaly výdaje spojené s neinvestičními nákupy služeb, které jsou tradičně nejobjemnější položkou provozní části městského rozpočtu, dále pak platy a pojistné, neinvestiční příspěvky příspěvkovým organizacím a náklady spojené s udržováním a opravami maprovozních výdajích, jetku města. V průběhu analyzovaného období město usiluje o snahu šetřit na jež má možnost jakýmkoliv způsobem ovlivňovat, racionalizací a optimalizací jejich skladby. Vývoj vybraných výdajových skupin provozního rozpočtu mezi roky znázorňuje vícečetný graf č. 8. Graf č. 8: Vývoj vybraných výdajových skupin Sk. 28 Sk. 29 Sk. 21 Sk. 211 Sk. 212 RU Sk. 28 Sk. 29 Sk. 21 Sk. 211 Sk. 212 RU 213 Neinvestiční nákupy Platy, platby za práci, pojistné Sk. 28 Sk. Sk. Sk. Sk Opravy a udržování RU Sk. 28 Sk. Sk. Sk. Sk Neinvestiční příspěvky PO RU

12 Graf č. 9: Vývoj rozdílu provozního přebytku a splátek jistin Sk. 28 Sk. 29 Sk. 21 Sk. 211 Sk. 212 RU 213 Provozní přebytek (PP) Rozdíl PP a splátky jistiny Pro města s dluhovou službou je důležitým ukazatelem hospodaření rozdíl provozního přebytku a splátek jistin. Pro tento ukazatel platí stejné závěry jako pro provozní přebytek jeho hodnoty by měly být vždy kladné, protože až po uhrazení splátek jistin v daném roce hodnota ukazatele vyjadřuinvestičních výdajů. je částku z provozního rozpočtu použitelnou na rozvoj města formou V analyzovaném období ukazatel tento předpoklad splňuje, což signalizuje odpovědné hospodaření. 4.3 ANALÝZA ROZPOČTU V kontextu rozboru hospodaření uplynulého období (28 212) včetně upraveného rozpočtu na rok 213 vyplývají z porovnání roku 212 (účetní skutečnost) s hodnotami roku 213 (plán hospose naopak zvýší o 8,4 daření) následující závěry: a) běžné příjmy meziročně poklesnou o 2,5 mil. Kč, zatímco běžné výdaje mil. Kč b) z tohoto důvodu provozní přebytek bude vykazovat meziroční pokles o 1,9 mil. Kč a jeho hodnota by měla dosáhnout 15,3 mil. Kč c) také index provozních úspor vykázal pokles o 6,3 % d) výše splacené jistiny zůstane na zhruba stejné výši oproti roku 212 a proto rozdíl provozní- ho přebytku a splátek jistin vykazuje totožnou hodnotu jako samotný provozní přebytek, přibližně se bude jednat o 11, mil. Kč e) z téhož důvodu i index dluhové služby dosáhl zhoršení o,29 %. Z uvedených závěrů vyplývá, že základní indikátory ukazují na negativní trend hodnot plánu (roz- počtu) města. Při meziročním porovnání dle tříd rozpočtové skladby dosahují negativního trendu vývoje pouze přijaté transfery (pokles neinvestičních transferů je zejména na položce ,7 mil. Kč). Na negativním trendu vývoje neinvestičních transferů se podílejí i některé nerozpočtované dota- se o pokles cca ce (např. na sociálně právní ochranu dětí). Pokud tuto skutečnost zohledníme (jedná 6,5 mil. Kč oproti roku 212), pak se index provozních úspor zvýší o 3,25% a dosáhne hodnoty 12,37%. Nárůst provozních výdajů je viditelný na položce 5213 (neinvestiční transfery podnikatel- s uzavřením ským subjektům právnickým osobám) o 7,7 mil. Kč. Tento nárůst vznikl v souvislosti smlouvy o zajištění služeb obecného hospodářského zájmu s Technickými službami Uničov, spol. s r.o., v objemu 6,9 mil. Kč. Na druhé straně se snížil objem výdajů na položce 5169 (nákup ostatních služeb), financování provozních nákladů krytého bazénu. 12

13 Meziroční navýšení běžných výdajů o 8,4 mil. Kč je tudíž způsobeno mj. mimořádnými náklady spo- 213 promítnuta jenými s oslavami 8. výročí založení města v objemu 2,2 mil. Kč. Dále byla v roce změna smluvního vztahu s firmou EKO-KOM, a. s., kdy fakturace za svoz a likvidaci separovaného odpadu v objemu 1,6 mil. Kč byla zahrnuta do rozpočtu města (ve stejném objemu v příjmech i odobjemu jmenovitých měny za separaci). Provoz kompostárny v objemu,7 mil. Kč a zařazení většího akcí charakteru oprav, údržby a služeb (obnova zeleně v Uničově a místních částech, obnova fasády objektu na Masarykově nám. č. 34, demolice domu na Bezručově náměstí, oprava mostu v Renotech, izolace budovy občanského aktivu v Nové Dědině atd.) taktéž zatížil objem běžných výdajů. Je třeba si uvědomit, že hodnocení rozpočtu na začátku rozpočtového roku je pouze orientační. V průběhu roku dochází ke změnám rozpočtu zejména přijatými transfery a tato skutečnost v koneč- města. ném důsledku zlepšuje základní ekonomické ukazatele a tím i celkové hospodaření Tabulka 2: Meziroční změny ukazatelů hospodaření Ukazatel Daňové příjmy Nedaňové příjmy Kapitálové příjmy Přijaté transfery Běžné příjmy Příjmy celkem Běžné výdaje Kapitálové výdaje Výdaje celkem Provozní přebytek (PP) Rozdíl PP a splátky jistiny Index provozních úspor (%) Dluh. služba/dluh.základna (%) 29/28 21/29 211/21 212/ / ,2 1,37,55 2,5 -,74 -,15,23,53-6,29,29 Celkový pohled na meziroční změny provozního přebytku a provozních příjmů a výdajů s ohledem na vývoj v roce 213 zobrazuje následující graf. Graf č. 1: Meziroční změny PP a provozních příjmů a výdajů /28 21/29 211/21 212/ / Provozní přebytek (PP) Běžné příjmy Běžné výdaje 13

14 4.3.1 Sdílené daně Základ příjmové části rozpočtu města tvoří sdílené daně. Plnění rozpočtovaných příjmů v této oblasti je nutné věnovat náležitou pozornost, obzvláště nyní v době probíhající reformy veřejných financí a stagnující ekonomiky, která se dosud nevymanila z následků ekonomické krize. Sdílené daně predi- na rok 213, kované společností AQE advisors, a.s. vycházejí z údajů platného státního rozpočtu zákona č. 377/27 Sb., o rozpočtovém určení daní územním samosprávnýmm celkům a některým státním fondům (zákon o rozpočtovém určení daní), a vyhlášky 281/212 Sb., o podílu jednotlivých obcí na stanovených procentních částech celostátního hrubého výnosu daně z přidané hodnoty a dani z příjmů. Hodnoty pro výpočet sdílených daní jsou určeny následovně: počet obyvatel k : 1181 procentuelní podíl obce na výnosu daní:, počet zaměstnanců k : 595 procentuelní podíl obce "motivační daň":,13344 počet žáků k : katastrální výměra (ha) 4826,4846 Tabulka 3: Predikce sdílených daní na rok 213 Daňový příjem DPFO zč Motivační DPFOzč.(1,5%) DPFO zč vč. motiv DPFO sč ,4% DPFO sč % DPFO sč DPFO vyb. srážkou 1113 DPPO DPH Celkem Podíl obcí (mld.) Město (mil.kč) Rozp. 213 (mil.kč) 29,5 24,4-1,9 2,48-31,4 26,88 25,,,8,66-1,6 1,32-2,4 1,99 1,,5 3,2 2,65 2,,5 29,5 24,4 22,,5 61,9 51,2 46,, 128,4 17,12 97,,5 První sloupec tabulky uvádí očekávanou skutečnost sdílených daní dle předpokládaného plnění stát- - pravděpodobně ního rozpočtu 213. Druhý sloupec zachycuje konkrétní predikci pro město Uničov dosažitelný objem financí plynoucí ze sdílených daní roku 213. Třetí sloupec obsahuje údaje sdíle- ných daní dle schváleného rozpočtu města. Ze srovnání druhého a třetího sloupce vidíme, že rozpočet města má nižší hodnoty než tato výchozí predikce (o 9 % oproti predikci MF ČR), což lze považovat za rozumnou rezervu pro případ nižšího plnění státního rozpočtu. 5 Závěry analýzy hospodaření Hospodaření města v analyzovaném období bylo silně poznamenáno rokem 29, tj. rokem ekono- ze sdílených daní. mické celosvětové krize. V tomtoo roce došlo k rapidnímu propadu v plnění příjmů Město tento výpadek částečně tlumilo prodejem investičního majetku a majetkových práv ve výši necelých 27 mil. Kč a částečně i poklesem provozních výdajů. Nicméně vlastní investiční aktivita města je příčinou záporného salda hospodaření v tomto krizovém roce 29. Hodnoty základních ekonomických ukazatelů, které odráží ve svém vývoji rok 29 (rok ekonomické celosvětové krize), jsou příznivé. Provozní přebytek nabývá hodnot od 23,6 do 29,1 mil. Kč, rozdíl 14

15 provozního přebytku a splátek jistin od 18,3 do 23,7 mil. Kč., index provozních úspor od 11,46% do 15,42%. Pro tyto ukazatele platí, že nejnižší hodnoty reprezentují již několikrát zmíněný rok 29. Index dluhové služby je zhruba v jedné desetině z povolené 25% hranice a pohybuje se v intervalu 2,21 3,1%. Stav nesplacených úvěrů a dlouhodobé závazky a pohledávky mají sestupný charakter. Protože měsúvěrů poklesla ze 42 to v analyzovaném období nepřijalo žádný nový úvěr, hodnota nesplacených mil. Kč v roce 28 na hodnotu 2,8 mil. Kč v roce 212. Pohledávky klesly z hodnoty 27,9 mil. Kč (rok 28) na hodnotu 15,3 mil. Kč (rok 212). Velikost závazků poklesla z hodnoty 15,8 mil. Kč v roce 28 na 4,8 mil. Kč v roce

16 6 Rozpočtový výhled města Rozpočtový výhled je střednědobý plán, který slouží pro plánování rozvoje územních samosprávných celků. Je zpracován jako přehledný a komplexní dokument, který na základě všech dostupných in- akcí a dluhové formací zobrazuje vývoj příjmů a výdajů, včetně smluvně podložených investičních služby. Výhodou takto sestaveného rozpočtového výhledu je úspora času při sestavování rozpočtu, usnadnění tvorby podkladů pro žádost o úvěr nebo dotaci a v neposlední řadě informace o velikosti volných finančních prostředků využitelných na pokrytí investičních záměrů Upozorňuje také na možná rizika při získávání nových úvěrů. 6.1 ZDROJE ROZPOČTOVÉHO VÝHLEDU Věřitel Sberbank CZ, a.s. - úvěr (Volksbank CZ, a.s.) ČMHB, a.s., - úvěr Celková dluhová služba Forma závazku spl. jistiny úroky spl. jistiny úroky SESTAVENÝ ROZPOČTOVÝ VÝHLED Platný rozpočet města základní dokument, ze kterého vychází sestavený rozpočtový výhled Provedená analýza hospodaření města Střednědobý výhled státu zejména hodnoty sdílených daní a přijaté neinvestiční transfery ze státního rozpočtu v rámci souhrnného dotačního vztahu Dluhová služba - přehled stávajících závazků města, případně plánované splátky jistin a úroků na pokrytí plánovaných investičních akcí Koeficienty odpovídající potřebám, povinnostem a ekonomickému hospodaření města dle předpokládaného vývoje ekonomiky státu Konzultace s odpovědnými pracovníky městského úřadu, zejména finančního odboru Dluhová služba poskytuje užitečný přehled o výpůjční aktivitě města a o jeho schopnosti splácet dluh. Celkem musí město v letech splatit současných závazků včetně úroků. Pře- hled předpokládaných splátek je rozepsán v následující tabulce: Tabulka 4: Dluhová služba města v letech Sestavený rozpočtový výhled neobsahuje žádné investiční akce, a proto není v rozpočtovém výhledu uvažováno o přijetí nového úvěru. Rozpočtový výhled je sestaven s jistou mírou opatrnosti, tzn. s mírně nižšími očekávanými příjmy a trochu nadhodnocenými výdaji. Je ale postaven na reálných základech. Predikovaný zlepšující se poměr mezi provozními příjmy a výdaji má za následek zlepšující se index provozních úspor. Došlo k nárůstu tohoto ukazatele v roce 218 oproti hodnotě platného rozpočtu o téměř 1 procentních bodů (19,1%). 16

17 Graf č. 11: Vývoj indexu provozních úspor 2% 18% 16% 14% 12% 1% 8% 6% 4% 2% % Tabulka 5: Kumulovaný rozpočtový výhled Text () Daňové příjmy Nedaňové příjmy Provozní dotace Běžné příjmy Kapitálové příjmy Investiční dotace Kapitálové příjmy celkem Příjmy celkem Běžné výdaje Kapitálové výdaje Výdaje celkem Saldo bez financování Uhrazené splátky jistiny Přijaté půjčky Fin.prostředky minul.let Řízení likvidity Financování Příjmy všechny Výdaje všechny Saldo úplné Provozní přebytek (PP) Rozdíl PP a splátky jistiny Index provozních úspor (%) 13,37 15,42 9,12 16,64 18,22 18,99 18,96 19,1 Dluhová základna Dluhová služba Dluh. služba/dluh.základna (%) 2,44 2,98 3,26 3,42 3,9 2,67,, Z vytvořeného rozpočtového výhledu, který zobrazuje předcházející tabulka kumulovaného výhledu, vyplývá, že rozpočtový výhled je postaven na následujících faktech: 17

18 Rostoucí příjmy ze sdílených daní, díky novele zákona č.243/2 Sb., o rozpočtovém určení daní. Výnosy z těchto daní předpokládají vývoj na základě střednědobého výhledu státu na roky a následné predikce do roku 218 nárůst o necelých 2 mil. Kč. Do rozpočtového výhledu nejsou zahrnuty žádné investiční akce. Prodej majetku vykazuje v čase útlum a klesá od roku 213 (platný rozpočet města) do roku 218 z 16,5 mil. Kč na 2,6 mil. Kč. Provozní přebytek nabývá ve všech letech kladné hodnoty a od roku 214 do roku 218 vykazuje nárůst 6,5 mil. Kč. Na konci období rozpočtového výhledu index provozních úspor se blíží k optimální doporučené hranici 2%. Město uhradí do roku 216 stávající přijaté úvěry, kdy dosáhne index dluhové služby 2,67% Hodnoty provozníhoo hospodaření Pro celkový pohled na predikcii hospodaření v období rozpočtového výhledu má zásadní význam vývoj provozních hodnot příjmů i výdajů. Na základě analýzy hospodaření v uplynulém pětiletém období, platného rozpočtu a konzultací s pracovníky finančního odboru byl stanoven vývoj jednotlivých položek. Souhrnný pohled na hodnoty celkových provozních (běžných) příjmů a výdajů je zobrazen v následujícím grafu. Z něho je patrný zvětšující se rozdíl mezi těmito dvěma základními hodnotami hospodaření města. Graf č. 12: Vývoj běžných příjmů a výdajů Běžné příjmy Běžné výdaje 18

19 6.2.2 Dluhová služba Dluhová služba poskytuje užitečný přehled o výpůjční aktivitě města a o jeho schopnosti splácet dluh. Rozpočtový výhled vychází od roku 213 z rostoucí dluhové základny. Vzhledem ke klesající hodnotě dluhové služby se ukazatel dluhové služby v letech meziročně snižuje z 3,42 %(214) na 2,67 %(216). Od roku 217 je hodnota ukazatele nulová, což je důsledkem již zmíněného splacení veškerých závazků města. Graf č. 13: Vývoj dluhové služby ,% 3,5% 3,% 2,5% 2,% 1,5% 1,%,5%,% Dluhová základna Dluhová služba Ukazatel dluhové služby Ukazatel Provozní přebytek Graf č. 14: Vývoj provozního přebytku Saldo běžného rozpočtu (provozní přebytek) Rozdíl salda běžného rozp. a spl. jistiny UC28 RV214 UC29 RV215 UC21 UC211 UC212 RV216 RV217 RV218 RU213 19

20 Provozní přebytek (rozdíl mezi běžnými příjmy a běžnými výdaji) je v celém období rozpočtového výhledu kladný, a to v rozmezí od 28,3 mil. Kč (214) až 34,9 mil. Kč (218). Po odečtení splátek jistiny je v rozmezí od 22,8 (v roce 214) až 34,9 mil. Kč (218), což jsou využitelné finanční pro- středky z provozního rozpočtu na investice a větší jmenovité akce charakteru oprav a údržby bez zapojení cizích prostředků (např. úvěry, investiční dotace) a bez prodeje majetku (určitý prodej ma- charakteru oprav a jetku je plánován a je zachycen v řádku Kapitálové příjmy ). Větší jmenovité akce údržby, služeb a účelové neinvestiční dotace jsou zahrnuty v běžných výdajích roku 213. V letech jsou tyto případné objemy součástí provozního přebytku Vývoj výsledku hospodaření (celkové příjmy a výdaje) Výsledek hospodaření zobrazuje celkové saldo rozpočtového hospodaření bez započítání položek financování (bez splátek jistin a případně přijatých úvěrů v jednotlivých letech). Hodnota údaje Sal- na případnou do bez financování vyjadřuje hodnotu finančních prostředků, které městu zůstávají úhradu svých závazků a investice. Graf č. 15: Vývoj hospodaření Příjmy Výdaje 28 Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy celkem Výdaje celkem Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Saldo bez financování Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Příjmy Výdaje Volné finanční prostředky V řádku Volné finanční prostředky jsou uvedeny hodnoty finančních prostředků, které městu zů- stanou na financování investičních akcí po splnění svých závazků. Protože rozpočtový výhled nepočítá s žádnými investičními akcemi, hodnota tohoto řádku zobrazuje výši finančních prostředků, které město může investovat z přebytku hospodaření v jednotlivých letech. 2

21 Tabulka 6: Volné finanční prostředky Údaje () Běžné příjmy Běžné výdaje Provozní přebytek Kapitálové příjmy Kapitálové výdaje Příjmy všechny Výdaje všechny SALDO v rozpočtové skladbě (bez fin.) Financování Uhrazené splátky jistiny Volné finanční prostředky V tabulce je vyjádřen odhad finančních toků v budoucnosti. Tento odhad vychází, stejně jako celý rozpočtový výhled, ze stávající legislativy a místních podmínek. Je zřejmé, že město může ve sledova- 37,5 mil. Kč ném období ( ) investovat od roku 214 minimálně 26,6 mil. Kč a maximálně (v roce 218), aniž by uvažovaloo o cizích finančních zdrojích. 7 Ekonomické hodnocení města Krátkodobé hodnocení subjektuu se provádí na základě analýz příjmů, výdajů, výsledků hospodaření, krátkodobého výhledu a ukazatelů dluhové služby daného roku, roku předešlého a roku následujícívýsledků hospodaření ho po daném roce. Dlouhodobé hodnocení subjektuu se provádí na základě analýz příjmů, výdajů, a ukazatelů dluhové služby v horizontu let Na základě posouzení minulé schopnosti a ochoty subjektu, dostát včas a řádně všem svým finančním závazkům, s přihlédnutím k aktuální výši závazků města a krátkodobé výše volných finančních zdrojů a určení krátkodobé prognózy, přiděluje společnost AQE advisors, a.s. městu krátkodobé hodnocení na úrovni: STR2 Krátkodobě kvalitní subjekt s dobrou schopností splácet své aktuální závazky. Zhodnotili jsme hospodaření města v minulosti, ocenili jsme jeho provozní hospodaření a aktuální výši zadluženost. Upozorňujemee na dobré a konstantní výsledky hospodaření. V hodnocení se odráží i dosavadní uvážlivá investiční politika města. S ohledem na charakter dosavadních i plánovaných hospodářských výsledků, za předpokladu, že město bude pokračovat v navrženém trendu rozpočtoprovozních výsledků vého výhledu hospodaření, tzn. že především roční dluhová služba bude kryta z hospodaření města, přiděluje společnost AQE advisors, a.s. městu dlouhodobé ekonomické hodnoce- sledo- ní na úrovni: A2+ Dobrý subjekt, s velmi dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno vat budoucí riziko v delším časovém horizontu. 21

22 8 Závěr Rozpočtový výhled pro období vychází z podrobné analýzy hospodaření města v letech a platného rozpočtu roku 213. Na základě těchto analýz, s promítnutím legislativních změn, týkajících se většinou reformy veřejných financí, a současné ekonomické situace, lze učinit následující závěry: Hodnota ukazatele dluhové služby v rozpočtovém výhledu, vypočítaná podle metodiky Minis- předepsané terstva financí, je příznivá a dosahuje max. 3,42 % z povolené 25-ti procentní hranice a do budoucna se snižuje, od roku 217 nabývá nulové hodnoty. Hospodaření města je v oblasti provozního rozpočtu vyvážené se zlepšujícím se trendem vývourčité finanční zdroje je. Provozní přebytek dosahuje kladných hodnot a tím městu zůstávají na očekávané investiční výdaje, kapitálová část rozpočtu je závislá na rozhodování orgánů měs- vlastních investic, ta o jednorázových prodejích majetku města, zahajování a realizacii vyhlašování výzev, předkládání žádostí o podporu a realizaci investic spolufinancovaných z fondů EU. Výsledek krátkodobého ekonomického hodnocení dokládá, že město při uvážlivé hospodářské politice má dostatečné finanční zdroje ke svému rozvoji. Dlouhodobé hodnocení města ukazuje, že město má jisté volné finanční prostředky na spolufi- Na základě ekonomického hodnocení, odhadu vývoje ekonomické situace a vzhledem k predi- nancování dotačních titulů státu i fondů EU, a to zejména v oblasti investiční. kovanému vývoji nejdůležitější skupiny příjmů (sdílených daní), kdy je očekáváno vyrovnání výše těchto prostředků v porovnání s rokem 28 (dosažené maximum příjmů ze sdílených daní) již v roce 214, mělo by město být maximálně obezřetné a snažit se především o hledání rezerv svého hospodaření. Zvláště opatrné by mělo být u investic, jejichž realizace vyvolává nápodílem dotací, a to sledné provozní výdaje. Též je vhodné upřednostnit investice s vyšším zejména těch z EU. Rozpočtový výhled slouží jako podklad pro rozhodování, plánování a realizaci potřeb a záměrů měs- příjmech ta. Jeho přínosy jsou: Zlepšení střednědobého a strategického plánování, kdy se rozhoduje o očekávaných a výdajích v dlouhodobém horizontu. Rozpočtový výhled přináší informace o tom, jak jsou plá- nované aktivity realizovány a za jakých podmínek. Upozorňuje na rizika budoucího hospodaření a umožňuje předcházet jejich vzniku. Slouží i pro řízení závazků města, protože ukazuje na jejich schopnost splácení v budoucnosti. Podporuje jak dlouhodobou vyrovnanost rozpočtového hospodaření, tak i zachování finančního zdraví města. Je také nutno uvažovat s flexibilitou rozpočtu tak, aby mohly být finanční prostředky použity k spolufinancování získaných dotací z jiných rozpočtů. V rámci běžného rozpočtového roku navrhu- na případné jeme důsledné, pravidelné měsíční vyhodnocování rozpočtu a okamžité reagování odchylky od platného rozpočtu. Legislativní změny, spjaté v převážné míře se současnou ekonomickou situací, ztěžují sestavování rozpočtového výhledu. V prvé řadě se jedná o výši sdílených daní, která je a bude závislá na ekono- v oblasti daní mické situaci státu a legislativních změnách v této oblasti. Další změny jsou očekávány z nemovitostí a pravděpodobněě i v narovnání úhrady územním samosprávnýmm celkům od státu za vykonávání přenesené působnosti. S ohledem na zvýšení snížené sazby DPH ze 14ti na 15% a zá- plyn, dodávky kladní sazby z 2% na 21% je také těžko odhadnutelný vývoj u úhrad za elektřinu, tepla a nákup ostatních služeb. Proto v rámci běžného rozpočtového roku navrhujeme důsledné, praodchylky od platného videlné měsíční vyhodnocování rozpočtu a okamžité reagování na případné rozpočtu. 22

23 Tabulka 7: Rozpočtový výhled ř. Údaje () *1 DAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 2 DPFO ze závislé činnosti 3 DPFO OSVČ 4 DPFO vybíraná srážkou 5 DP právnických osob 6 DP právnických osob za obce 7 Daň z přidané hodnoty 8 Místní poplatky 9 Správní poplatky 1 Daň z nemovitostí a z majetku 11 Ostatní daňové příjmy *12 NEDAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 13 Příjmy z poskyt.služeb a výrobků, zboží 14 Příjmy z pronájmu 15 Výnosy z finančního majetku 16 Přijaté sankční platby 17 Příjmy z prodeje nekapitál.maj. a ost.ned.p 18 Přijaté splátky půjček *19 DAŇOVÉ A NEDAŇOVÉ PŘÍJMY 2 Neinvestiční dotace (transfery) 21 Převody z vlastních fondů (HČ) *22 BĚŽNÉ PŘÍJMY 23 Prodej inv.majetku, akcií a majetkových pr 24 Investiční dotace (transfery) *25 PŘÍJMY CELKEM 26 Platy zaměstnanců vč.odvodů 27 Nákupy DHM, materiálu, ostatní 28 Úroky, lesing a ostatní finanční výdaje 29 Nákup energií 3 Nákup služeb 31 Opravy a udržování 32 Ostatní nákupy, příspěvky, náhrady a věcn 33 Neinv.transfery podnikatel.sub. a nezisk.o 34 Neinvestiční příspěvky PO 35 Neinvestiční příspěvky ostatním rozpočtům 36 Neinv.transfery obyvatelstvu 37 Ostatní neinvestiční výdaje a transfery *38 BĚŽNÉ VÝDAJE 39 Kapitálové výdaje *4 VÝDAJE CELKEM *41 SALDO v rozpočtové skladbě (bez financov 42 Uhrazené splátky jistin a dluhopisů 43 Přijaté půjčky 44 Změna stavu na bankovních účtech 45 Řízení likvidity *46 FINANCOVÁNÍ *47 PŘÍJMY všechny *48 VÝDAJE všechny *49 SALDO úplné *5 Provozní přebytek *51 Rozdíl provozního přebytku a spl. jistiny *52 Index provozních úspor *53 Dluhová základna *54 Dluhová služba 55 Dluhová služba / dluhová základna (v%) 56 Zůstatky na účtech 57 Pohledávky 58 Závazky 59 Stav úvěrů př ráv né dary org m vání) ,37 15,42 9,12 16,64 18,22 18,99 18,96 19, ,44 2,98 3,26 3,42 3, ,67,, 23

24 9 Seznam tabulek a grafů Graf č. 1: Vývoj příjmů, výdajů a salda hospodaření... 7 Graf č. 2: Vývoj příjmů... 7 Graf č. 3: Vývoj výdajů... 8 Graf č. 4: Meziroční změny běžných příjmů a výdajů... 9 Graf č. 5: Vývoj běžných příjmů, výdajů a provozního přebytku... 9 Graf č. 6: Vývoj indexu provozních úspor... 1 Graf č. 7: Vývoj sdílených daní... 1 Graf č. 8: Vývoj vybraný výdajových skupin Graf č. 9: Vývoj rozdílu provozního přebytku a splátek jistin Graf č. 1: Meziroční změny PP a provozních příjmů a výdajů Graf č. 11: Vývoj indexu provozních úspor Graf č. 12: Vývoj běžných příjmů a výdajů Graf č. 13: Vývoj dluhové služby Graf č. 14: Vývoj provozního přebytku Graf č. 15: Vývoj hospodaření... 2 Tabulka 1: Vývoj hospodaření města... 6 Tabulka 2: Meziroční změny ukazatelů hospodaření Tabulka 3: Predikce sdílených daní na rok Tabulka 4: Dluhová služba města v letech Tabulka 5: Kumulovaný rozpočtový výhled Tabulka 6: Volné finanční prostředky Tabulka 7: Rozpočtový výhled

25 1 Stupnice ekonomického hodnocení AQE advisors, a.s. Krátkodobé hodnocení STR1 Výborné subjekty v plnění svých závazků v krátkém časovém horizontu STR2 Kvalitní subjekty s dobrou schopností splácet své aktuální závazky STR3 Vyhovující subjekty dostát svým závazkům včas STR4 Sporné subjekty s rizikem plnění svých závazků v termínu STR5 Nevhodné subjekty neschopné plnit své i krátkodobé závazky Dlouhodobé hodnocení A A1+ A1- A2+ A2- B+ B- B1+ B1- B2+ B2- B3+ B3- C+ C- C1+ C1- C2+ C2- výborné subjekty, bez rizika a s vynikající schopností splácet své závazky velmi dobré subjekty, s výbornou schopností splácet své závazky, s očekávanou stabilní budoucností dobré (kvalitní) subjekty, s velmi dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko v delším časovém horizontu přijatelné (bonitní) subjekty, s dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko již ve středním časovém horizontu vyhovující (uspokojivé) subjekty, s dostatečnou schopností splácet své aktuální závazky, s nejistým bu- doucím rizikem již v krátkém časovém horizontu průměrné subjekty schopné splácet své aktuální závazky, s problematickou budoucností podprůměrné subjekty s poměrně rizikovou schopností splácet své závazky, s rizikovou budoucností sporný (spekulativní) subjekty s nejistou schopností splácet své závazky, se značně rizikovou budoucností nevhodné (rizikové) subjekty s nestabilní schopností splácet své závazky, s vysokým rizikem v budoucnu nezpůsobilé (vysoce rizikové) subjekty s neschopností a neochotou splácet své závazky 25

26 Zpracovatel: AQE advisors, a.s. třída Kapitána Jaroše Brno Zpracoval: Ing. Jan Obrovský Vedoucí projektu: Ing. Jan Obrovský Brno duben