Ekonomie veřejného sektoru

Transkript

1 Ekonomie veřejného sektoru Petr Špecián, Ph.D.

2 Daně 2

3 Co jsou daně? Daň je povinná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu, která se vyznačuje neúčelovostí a neekvivalentností, tzn. ukládá se jako jednostranná povinnost bez nároku plátce na plnění ze strany státu Pozor! Daně mohou být zjevné, ale také celkem dobře skryté Např. spotřební daně vs. daně z příjmu Bartoňovo lemma: Když je něco divného, hledej za tím nějakou daň! 3

4 Přímé a nepřímé daně Přímé daně jsou uvalovány na konkrétní osoby Lze přesně specifikovat osobu (daňový subjekt), která bude daň platit Plátce těchto daní je zároveň poplatníkem Důchodové a majetkové daně Nepřímé daně jsou uvalovány na určité aktivity Není možné dopředu jednoznačně určit daňového poplatníka, definován je pouze plátce daně Přirážka v ceně statků nakupovaných spotřebitelem Selektivní (spotřební daň), univerzální (DPH), ekologické (uhlíková daň) 4

5 Daně v České republice Daně z příjmů Daň z příjmů fyzických osob 15 % (+ 7 %) Daň z příjmů právnických osob 19 % Daně ze spotřeby Daň z přidané hodnoty 21 % (resp. 15 % / 10 %) Spotřební daně (jednotkové) Majetkové daně Daň z nemovitých věcí lokální úprava koeficienty Daň dědická (zrušena od 2014) Daň darovací od 2014 podléhá d. z příjmu jako bezúplatný příjem Daň z nabytí nemovitých věcí 4 % kupní ceny (či směrné hodnoty) Zrušena v kontextu covid 5

6 Normativní principy zdanění 1. Ekonomická efektivnost 2. Administrativní jednoduchost 3. Transparentnost 4. Spravedlnost 6

7 1. Děna a efektivnost Nejdůležitější reálně užívané daně mají distorzní dopady Změny chování v oblasti spoření, práce, vzdělávání, spotřeby, partnerského života Změna formy transakcí Změny v organizační struktuře firem velikost firmy, právní forma, spotřeba uvnitř firem Problém: Jak nastavit daňový systém, aby vytvářel co nejmenší náklady mrtvé váhy? 7

8 Změna formy transakcí stravenky Po vytisknutí si stravenka o [nominální] hodnotě 100 Kč prožije následující koloběh. Nějaká firma ji od vydavatele koupí asi za 103 Kč. Vyplatí se jí to, protože ze stravenky platí menší daně než z platu, a tak na daních společně se svým zaměstnancem ušetří asi 25 Kč. Zaměstnanec pak stravenku použije v restauraci. Vydavatel stravenek ji nakonec od restaurace vykoupí přibližně za 93 Kč. Vše dotuje stát těmi 25 korunami nižších daní, z čehož stravenková firma spolkne asi 10 Kč, tedy 40 procent celkové dotace. Zdroj: Prodej daňové slevy prostřednictvím oligopolu 8

9 Daně a pobídky Daň je nedistorzní pouze tehdy, když se jí nelze žádným způsobem vyhnout Paušální daně (lump-sum taxes) V zásadě jakákoli prakticky použitelná daň bude mít distorzní účinky 9

10 2. Administrativní náklady zdanění Přímé náklady nese státní aparát Platy úředníků atp. Cca 1,4 % celkového daňového výnosu (odhad MF ČR 2005) Nepřímé náklady nesou daňoví poplatníci Čas na vyplňování formulářů, platy účetních a daňových poradců, náklady na vedení záznamů Cca 4 % vyměřené daně (odhad pro MF ČR 2007) 10

11 Administrativní náklady zdanění Výše administrativních nákladů závisí na: 1. Nárůst papírování vynucený daňovými ohledy 2. Obtížnost výběru daní Nutnost více či méně podrobného dohledu Např. zdanění práce je snazší než zdanění kapitálu 3. Komplexita daňového systému Kolik existuje výjimek a zvláštních pravidel? Jak náročné je vůbec se v daních zorientovat, vyplnit formuláře etc.? Např. snížená sazba DPH pro Palivové dřevo v polenech, špalcích, větvích, otepích nebo podobných tvarech; dřevěné štěpky nebo třísky, piliny a dřevěný odpad a zbytky, též aglomerované do polen, briket, pelet nebo podobných tvarů, určené jako palivo. 11

12 3. Transparentnost Transparentnost: je zřejmé, kdo nese náklady zdanění a kdo z něho jakým způsobem těží Porušení transparentnosti je překážkou demokratické kontroly a rozhodování 12

13 4. Spravedlnost Daňový systém má společně s transfery atp. přispívat k větší rovnosti distribuce zdrojů ve společnosti Také kritika DS se nejčastěji týká toho, zda je spravedlivý Jakou spravedlnost máme na mysli? Horizontální spravedlnost Vertikální spravedlnost 13

14 Horizontální spravedlnost Horizontální spravedlnost: k jednotlivcům, kteří jsou stejní ve všech relevantních ohledech, se přistupuje stejně Hledáme ideální předmět zdanění (základ daně) Problém: Co je a co není relevantní rozdíl? Jsou různé preference relevantním ohledem? Daňové rozdíly na základě věku, pohlaví, či typu domácnosti 14

15 Vertikální spravedlnost Vertikální spravedlnost: k lidem, kteří nejsou stejní, je možné přistupovat různě ti, kdo mohou platit vyšší daně, by měli platit vyšší daně O kolik vyšší by vyšší zdanění mělo být? Hledáme ideální strukturu daňových sazeb Progresivní, regresivní, rovné zdanění? 15