Návrhy na změnu zákona č. 235/2004 Sb c a další Kontrolní hlášení

Transkript

1 PŘÍLOHA Č. 1 / ANLAGE NR. 1 SOUHRNNÉ STANOVISKO ČESKO-NĚMECKÉ OBCHODNÍ A PRŮMYSLOVÉ KOMORY POSILOVÁNÍ PRÁVNÍ JISTOTY V ČESKÉ REPUBLICE / POSITIONSPAPIER DER DEUTSCH-TSCHECHISCHEN INDUSTRIE- UND HANDELSKAMMER STÄRKUNG DER RECHTSSICHERHEIT IN DER TSCHECHISCHEN REPUBLIK Návrhy na změnu zákona č. 235/2004 Sb c a další Kontrolní hlášení Zkratky: ZDPH = zákon č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty s.r.o. = společnost s ručením omezeným a.s. = akciová společnost Níže uvedená tabulka obsahuje praktické problémy úpravy problematiky kontrolního hlášení včetně konkrétních zákonných ustanovení a návrhu na změnu případně jejich vypuštění: Zákonné ustanovení Popis problému Návrh řešení 101 c-i ZDPH Zákonem č. 243/2016 Neúměrné požadavky na IT oddělení - excel sestavy nutné k importu do kontrolního hlášení nejsou standardní rozšířena problematika součástí účetních software používaných německými KH ještě o 101j firmami a musí být na základě individuálních objednávek vyloučení vzniku doprogramovány. pokuty a 101k prominutí pokuty 101 c-i ZDPH Časová ztráta při zpracování excel sestav potřebných k sestavení kontrolního hlášení. 101 c-i Termín odevzdání kontrolního hlášení je příliš krátký, měsíční závěrky se zpravidla provádějí v pozdějším termínu. 9 odst.1 a 52 odst 1, 2, 246 odst 1 a 2 DŘ 21 zákona 85/1996 Sb., o advokacii Porušení mlčenlivosti- finanční úřad sděluje zákazníkům daňového subjektu informace, ze kterých zákazníci získají dojem, že daňový subjekt neodvedl DPH z vystavených faktur. Jedná se přitom vždy o formální chybu nebo časový posun, přesto finanční úřad informuje V případě pomoci zahraničním firmám by to chtělo větší konkretizaci návrhu řešení, např. na osoby neusazené v tuzemsku, čímž by mohlo dojít ke zvýšení šance na průchodnost návrhu. Prodloužit lhůtu na 25. den druhého následujícího měsíce od data plnění. Výzvy zasílat pouze oficiální cestou a pouze daňovému subjektu, který měl povinnost daň odvést, nikoliv oběma stranám najednou (v současnosti obdrží Výzvu, jak daňový subjekt který fakturu vystavil tak daňový subjekt, který fakturu přijal). Zrušit neformální ověřování údajů telefonem

2 takovým způsobem, že se zákazníci domnívají, že nebyla odvedena daň. Zákazníci jsou nespokojení, obracejí se se stížnostmi na daňový subjekt, daňový subjekt ztrácí dobré jméno, dochází k poškození dobrého jména daňového subjektu. z důvodu nedostatečné dokumentace sdělovaných údajů a z důvodu nemožnosti v průběhu telefonu ověřit, zda je volaný zástupce oprávněn odpovědět dotaz správci daně, u kterého nemá za daný subjekt uloženu plnou moc. Ponechat správci daně možnost odeslání výzvy druhé straně až v případě, že je daňový subjekt nekontaktní a nereaguje na výzvu správce daně. 101 c-i ZDPH U faktur došlých není díky kontrolnímu hlášení možné provádět kontrolu věcné správnosti, chybí čas na reklamaci počtu kusů a ceny ve faktuře. Kontrolní hlášení nutí daňový subjekt zaúčtovat fakturu do stejného měsíce jako dodavatel, ačkoliv interně nastavená pravidla předepisují zaúčtování terpve po vyřešení nesouladu v počtu dodaných kusů a v ceně. 101 c-i ZDPH Neúměrně vysoké náklady na daňového poradce, který excel sestavy vygenerované účetním systémem transformuje do xml formátu předepsaného pro kontrolního hlášení. Neúměrné zvýšené mzdových nákladů na účetní oddělení z důvodu přípravy podkladů pro kontrolní hlášení a pro daňového poradce, nutnost přijmout nové zaměstnance na zpracování podkladů, zvyšování administrativní zátěže podnikatelů. 101g odst.3 ZDPH Neúměrně krátká lhůta pro odpověď na Výzvu ke změně, doplnění nebo potvrzení údajů. Informace MFCR Neplatí Ministerstvem financí původně avizované zjednodušení kontroly tím, že správce daně rovnou ověří údaje v kontrolním hlášení obou subjektů a daň vyměří aniž bude muset čekat na odpověď na dožádání od jiného správce daně. Správce daně ve skutečnosti ke kontrolním hlášením přístup nemá a pokud má údaje ověřit, musí si kopie hlášení telefonicky vyžádat od jednotlivých daňových subjektů. Informace MFCR Neplatí tvrzení Ministerstva financí o tom, že budou šetřeny pouze významné rozdíly v údajích v kontrolním hlášení. Správce daně vyzývá k doložení veškerých, i drobných rozdílů v řádu korun, žádá opravu data plnění ačkoliv jak původní tak opravené datum plnění spadá do stejného měsíce, žádá doplnění čárek, lomítek a jiných znaků do evidenčních čísel daňových dokladů, ačkoliv bylo Prodloužit lhůtu na 25. den druhého následujícího měsíce od data plnění. Prodloužit lhůtu na 30 dnů. závazný postup šetření. doklady uvedené ve Výzvě, do Výzvy zahrnout pouze rozdíly nad Kč.

3 Ministerstvem financí původně tvrzeno, že takovéto formální rozdíly software k šetření posílat nebude. Jednotliví správci daně ale tvrdí, že v případě Výzvy týkající se rozdílu v jediné faktuře musí trvat na doložení kopií všech dokladů uvedených v daném měsíci v DPH 101g ZDPH Informace MFČR přiznání. Správci daně dostali pokyn nešetřit rozdíly vygenerované systémem při porovnání kontrolních hlášení v případech, že jde o daňové doklady vybraných daňových subjektů - například ČEZ, DIČ: CZ Jedná se o diskriminaci ostatních daňových subjektů, u kterých tento pokyn správce daně zatím nedostal. Systém porovnává údaje v kontrolním hlášení přednostně podle data, teprve poté podle čísla faktury. Do Výzev ke změně, doplnění nebo potvrzení údajů jsou tak generovány veškeré faktury, u kterých došlo k časovému posunu v zaúčtování, ačkoliv čísla evidenčních dokladů odpovídají. Správce daně sepisuje úřední záznamy k veškerým drobným a formálním rozdílům vygenerovaným systémem a je přitom odkázán na kopie kontrolních hlášení, o které navíc musí prosit dotčené daňové subjekty nebo jejich správce daně. Existují navíc správci daně, kteří na dotazy nereagují a na které se mimopražský správce daně ani obracet nesmí. Sepisování záznamů blokuje jak vyměřovací tak kontrolní oddělení a paralyzuje tím kontroly ostatních daní a ukončování kontrol zahájených běžným způsobem. Neplatí tak původní tvrzení Ministerstva financí, podle kterého mělo dojít k lepší kontrole plnění daňových povinností. Ve skutečnosti jsou kontrolní oddělení paralyzována sepisováním úředních záznamů k drobným rozdílům v údajích v kontrolním hlášení a je jim znemožněna skutečná kontrola daňových subjektů s využitím úsudku a zkušeností získaných praxí. V žádném případě se takto neplní záměr MFČR, že kontrolní hlášení DPH je opatření, které je namířeno proti fenoménu karuselových podvodů a uplatňování odpočtů DPH na základě zfalšovaných faktur. Karuselové obchody tímto způsobem fungují dál a DPH ve velkých částkách se nevybere. Rozšířit seznam daňových subjektů, pro které výjimka z šetření platí na všechny subjekty, kteří o výjimku z šetření požádají a odůvodní ji. Ministerstvo financí doladí software. doklady nad Kč.

4 9 odst.. 1 a 52 odst. 1,2, 246 odst. 1,2 DŘ Porušováním mlčenlivosti ze strany správce daně dochází k poškozování dodavatelsko-odběratelských Ministerstvo financí doladí software, zjednoduší postupy vztahů a podnikatelského prostředí v České republice. 21 zákona 85/1996 Sb., o advokacii doklady nad Kč. 101 h ZDPH Příliš tvrdé postihy za nepodání kontrolního hlášení. Ponechat ochrannou lhůtu stejně jako u podání přiznání k DPH a placení daní. Uzákonění zákazu používání písmen v evidenčních číslech. 101d odst. 1; 29 odst.1 písm. e) ZDPH Písmena v evidenčním čísle dokladu, který je povinnou položkou v kontrolním hlášení. Vícepráce a zvýšení rizika chybovosti při likvidaci faktur. 101d odst. 2 a 3 Možnost podání kontrolního hlášení nad položek Možnost online odesílání bez omezení. pouze ofline není možnost kontroly nepropustných chyb, v případě výskytu chyby je podání neplatné. 101d Skonta DUZP při stržení platby u odběratele. Při každé platbě odběratel zdaňuje a uvádí v kontrolním hlášení. Skonta do B3 bez ohledu na výši daňového dokladu. Dodavatel pošle souhrnný doklad, který ale může obsahovat položky z různých období i z různých sekcí kontrolního hlášení (B2, B3). Odběratel má povinnost v kontrolním hlášení zohlednit, pokud se jedná o daňový doklad nad CZK. Jedná se většinou o malé částky. Proces je značně administrativně náročný. 101 g odst. 3 Reakční doba na požadavky finančního úřadu 5 dnů. Prodloužení reakční doby daňového subjektu alespoň na 10 dnů. 101 g odst. 4 Požadavky na kontrolu a event.. korekci kontrolního úřadu chodí ze všech finančních úřadů v České republice. 101 g odst. 4 Požadavky na kontrolu a event.. korekci kontrolního jsou vyžadovány ze strany finančních úřadů často telefonicky. Daňový subjekt neví, zda hovoří se správcem daně nebo nějakým vtipálkem. 101 g odst. 2 Domníváme se, že při křížových kontrolách jsou kontrolovány úplně všechny vykazované položky a to v absolutní výši a jakákoliv odchylka dává ihned podnět ke kontrole. Finanční úřad často požaduje kontrolu a přezkoušení dokladů na hranici ,- CZK vykazovaných položkově. 101 g odst. 2 Současný systém kontroly požaduje přezkoušení dokladů na obou stranách dochází k duplicitní kontrole u dvou Daňový subjekt by měl vždy kontaktovat jeho místně příslušný daňový správce a to jedním dokumentem a nikoliv pěti dokumenty od pěti finančních úřadů. Jedinou oficiální cestou musí být datová schránka a to jak na straně daňového subjektu tak straně správce daně. V zákoně by se dalo doplnit místně přislušný správce daně. Za dostatečnou kontrolu považujeme soulad ve dvou zásadních položkách DIČ partnera a výše DPH s toleranční odchylkou 1 %. Doporučujeme stanovit materialitu (zatím 10 tís. CZK) ne globálně všem poplatníkům, ale dle kategorie účetní jednotky (malé, střední,.). V citovaném zákoně by se to mělo upřesnit (co jsou vlastně pochybností o správnosti údajů? Z hlediska rizika na vrácení DPH by správce daně v prvním kroku měl zkoumat u daňového subjektu nárok na odpočet a

5 daňových subjektů, z nichž jeden má vykazované hodnoty určitě dobře. v případě, že nárok je potvrzen, pak zkoumat zda byla splněna zákonná povinnost u dodavatele zboží či služeb. Vlastně jde o stejný zákonný odstavec jako v předchozím bodě, to by se mělo upřesnit (co jsou vlastně pochybností o správnosti údajů? Stav: listopad 2016