Kontrolní hlášení DPH reportovací novinka roku 2016

Transkript

1 Kontrolní hlášení DPH reportovací novinka roku listopadu 2015 Ing. Blanka Mattauschová GFŘ

2 Kontrolní hlášení Povinnost pro plátce daně z přidané hodnoty podávat kontrolní hlášení byla stanovena novelou zákona o dani z přidané hodnoty a to zákonem č. 360/2014, který byl zveřejněn ve sbírce zákonů dne a účinný bude dnem Kontrolní hlášení je řešeno v ustanoveních 101c až 101i zákona o DPH některá ustanovení speciální ve vztahu k daňovému řádu KH je řádné daňové tvrzení ve smyslu daňového řádu získané informace lze využít při správě daní Návrh zákona, kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o evidenci tržeb bude nově upravovat i způsoby podání KH 101a ZDPH (neúčinnost podání) Strana 2

3 Cíl kontrolního hlášení Kontrolní hlášení je zaváděno jako nástroj užívaný a doposud pozitivně ověřený i v jiných členských státech Evropské unie jako efektivní prostředek detekce daňových úniků a podvodů Nástroj v boji s daňovými úniky především v oblasti kolotočových podvodů Na základě analýzy (porovnání údajů = párování) v reálném čase lze identifikovat organizovaná spojení plátců neoprávněně čerpající finanční prostředky Dále i detekce fiktivních daňových dokladů apod. Bez sběru údajů od všech plátců není možné tyto podvody efektivně odhalovat Výsledkem by mělo být i narovnání podnikatelského prostředí, tj. postihovat ty plátce, kteří neoprávněně odčerpávají fin. prostředky ze státního rozpočtu A to vše za dodržení maximální bezpečnosti údajů z KH Strana 3

4 101c ZDPH - plátce, který: Povinnost podat KH uskutečnil zdanitelné plnění (ZP) s místem plnění v tuzemsku, nebo přijal úplatu přede dnem uskutečnění ZP (ř. 1, 2 nebo 25 DP); přijal ZP s místem plnění v tuzemsku nebo poskytl úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění (ř. 40, 41 nebo 10, 11 DP) pokud uplatňuje nárok na odpočet + přijetí plnění, u nichž vzniká povinnost přiznat daň dle 108 odst. 1 písm. b) a c) ZDPH (ř. 3,4,5,6,9,12 a 13 DPH); ve zvláštním režimu pro investiční zlato přijal zprostředkovatelskou službu, u které byla uplatněna daň dle 92/5, uskutečnil dodání investičního zlata osvobozené od daně, u kterého má nárok na odpočet daně dle 92 odst. 6 písm. b) a c), Investiční zlato vyrobil nebo zlato přeměnil na investiční zlato dle 92/7. Strana 4

5 Povinnost podat KH Skupina, společnost a insolvence za skupinu podává KH zastupující člen skupiny pouze jedno KH za společnost (dříve sdružení) podává plátce, který jako určený společník vede evidenci a podává přiznání za společnost IS podává KH jestli-že na něj přešlo právo nakládat s majetkovou podstatou, když ne tak podává úpadce Kdo není povinen podat KH osoba, která není plátcem (např. identifikovaná osoba) plátce, který neuskutečnil/nepřijal za sledované období žádné z definovaných plnění a ani neuplatňuje nárok na odpočet daně z dříve uskutečněných plnění plátce, který uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně ( 51) Strana 5

6 Lhůty a způsob podání KH Lhůty pro podání ( 101e ZDPH) Plátce právnická osoba = za kalendářní měsíc, a to do 25 dnů po jeho skončení (tj. bez ohledu na zdaňovací období) Plátce fyzická osoba = ve lhůtě pro podání daňového přiznání Lhůty nelze prodloužit ani navrátit v předešlý stav ( 36, 37 DŘ), neplatí zde ani 5ti denní liberaci ( 252 DŘ) První podání KH za zdaňovací období leden 2016 (právnické osoby, skupina)/za zdaňovací období I. čtvrtletí 2016 (fyzické osoby) Způsob podání ( 101a po novele) Pouze elektronicky a to způsobem umožňujícím dálkový přístup na elektronickou adresu podatelny zveřejněnou správcem daně Formát a struktura zveřejněná správcem daně viz web FS Podání, které není učiněno v předepsaném formátu a struktuře je neplatné (současné znění zákona) x neúčinné (návrh novely 101a zákona o DPH Strana 6

7 Formy podání KH Podání KH jsou připuštěny všechny elektronické formy podání podle daňového řádu KH musí být podáno ve formě datové zprávy v požadovaném formátu a struktuře, která je odeslána buď přes portál finanční správy nebo z datové schránky K autentizaci KH odesílaného z portálu FS lze použít tyto formy autentizace: 1) uznávaný el. podpis 2) přihlašovacích údajů z datové schránky 3) dodatečným potvrzením pomocí tzv. e - tiskopisu Při podání KH datovou zprávou vyžadující dodatečné potvrzení (bod 3) také neplatí 5ti denní liberace Strana 7

8 Druhy kontrolního hlášení Druhy KH Řádné - podané v zákonem stanovené lhůtě - vždy první podání za dané období, i když je podávané po termínu Opravné - oprava již podaného KH před uplynutím lhůty pro podání Následné - do 5 pracovních dnů ode dne zjištění nesprávných nebo neúplných údajů - pozor na odlišnou lhůtu při současném podání DODAP Opravné a následné KH = vždy znovu kompletní údaje Strana 8

9 Postup při nesplnění povinností 101g a sankce 101h Nepodání řádného nebo následného KH ve stanovené lhůtě výzva k podání v náhradní lhůtě do 5 dnů od oznámení výzvy Nevznikla-li povinnosti podání = podání nulového KH jako reakce na výzvu speciální odkaz na formuláři v záhlaví KH Sankce: Kč, je-li KH podáno dodatečně bez výzvy Kč, podá-li povinná osoba KH po výzvě v náhradní lhůtě Kč, pokud není podáno ani v náhradní lhůtě Strana 9

10 Postup při nesplnění povinností 101g Pochybnosti o správnosti nebo úplnosti údajů v KH výzva ke změně, doplnění či potvrzení povinnost podání následného KH do 5 dnů Pokud není nesoulad = původní údaje budou pouze potvrzeny (jako reakce na výzvu speciální odkaz na formuláři v záhlaví KH) Sankce: Kč, pokud jej nepodá na základě výše uvedené výzvy do Kč, když následné KH bylo podáno, ale kvalita podaných údajů v tomto hlášení nepostačuje k odstranění všech pochybností, které správce daně ve výzvě uvedl Strana 10

11 Postup při nesplnění povinností 101g Počítání lhůt: 5 denní lhůta je lhůtou zákonnou = nelze prodloužit Lhůta se počítá od dne oznámení = doručení výzvy resp. od dne následujícího po doručení Připadne-li poslední den lhůty na sobotu, neděli nebo svátek je posledním dnem lhůty následující pracovní den Doručení výzev pouze elektronicky, prostřednictvím datové schránky (i zde platí fikce doručení 10ti dnů), nebo na elektronickou adresu plátce za tímto účelem zveřejněnou ( ) výzva doručena okamžikem odeslání správcem daně. Strana 11

12 Následky nesplnění povinností 101h Sankce shrnutí: Správce daně nemá prostor pro správní uvážení pokuta vzniká ex lege obdoba ustanovení 250 DŘ Kč, je-li KH podáno dodatečně bez výzvy Kč, pokud je KH podáno v náhradní lhůtě po výzvě SD Kč, pokud není podáno KH na základě výzvy ke změně, doplnění nebo potvrzení údajů v něm uvedených Kč, pokud není KH podáno vůbec Diskreční pravomoc SD: Pokuta do Kč pokud plátce na základě výzvy SD k odstranění pochybností nezmění nebo nedoplní nesprávné nebo neúplné údaje prostřednictvím následného KH Pokuta do Kč kromě výše uvedených pokut lze tuto uložit tomu, kdo nesplněním povinnosti související s KH závažně ztěžuje nebo maří správu daní Pokuty jsou splatné do 15 od nabytí PM, tj. odkladný účinek odvolání Strana 12

13 Způsob vyplnění údajů do KH Detailní technický popis struktury elektronického formuláře KH k dispozici na internetových stránkách Finanční správy ČR Pro poskytnutí komplexních informací formulář k dispozici v excellové formě + poučení ve wordu Průběžně doplňováno o praktické příklady a odpovědi na nejčastější dotazy Zasílání aktualit při registraci k odběru Části formuláře Záhlaví údaje o subjektu a druhu hlášení Část A Plnění, u kterých je plátce povinen přiznat daň Část B Přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku Část C Kontrolní řádky na DP Strana 13

14 Způsob vyplnění údajů do KH Do KH se přenášení údaje z jednotlivých daňových dokladů, které DS vystavuje nebo obdrží, tj. KH využívá ty údaje, které jsou povinnou náležitostí daňových dokladů V KH se tedy uvádí vybrané údaje z evidence pro účely DPH dle 100 a 100a Údaje v KH musí korespondovat s příslušnými řádky DAP/DODAP za příslušné období Údaje se uvádí v detailním členění, některé však i v kumulativních částkách, tj. pouze celkový základ daně a daň za rozhodné období = (plnění s hodnotou nad Kč včetně daně = rozhodná celková hodnota daňového dokladu bez ohledu na režim DPH dotčených plnění) Údaje se uvádí v detailu (haléře) anebo zaokrouhlené na celé CZK Doklad obsahující více režimů DPH nutnost rozepsat do příslušných částí dle režimu (např. standardní režim, režim přenesení daňové povinnosti apod.). Strana 14

15 Způsob vyplnění údajů do KH Neuvádí se např. údaje o dovozu a vývozu zboží, poskytnutí služby z místem plnění v jiném členském státě, zasílání zboží do JČS, korekce odpočtů, plnění osvobozená od daně apod. Zrušena povinnost podání evidence údajů o přenesené daňové povinnosti dle 92a I nadále bude podáváno souhrnné hlášení (údaje o dodání zboží do JČS) a předkládány kopie vystavených daňových dokladů, u kterých věřitel provedl opravu výše daně dle 44 odst. 4 písm. a) u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení Evidenční číslo daňového dokladu Klíčový znak pro párování údajů Evidenční číslo daňového dokladu = shodné u dodavatele i odběratele Formát čísla může být ve formě alfanumerických znaků, je možné použít i speciální znaky nutno zachovat správné pořadí Strana 15

16 Část A kontrolního hlášení Část A.1. Uskutečněná zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti dle 92a zákona o DPH vyplňuje dodavatel Současné kódy pro předmět plnění Již není povinnost uvádět měrné jednotky Část A.2. Přijatá zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň příjemce dle 108/1/b a c Poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku Pořízení zboží z jiného členského státu Bez ohledu na to, zda je u těchto plnění uplatněn nárok na odpočet Část A.3. Uskutečněná plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato dle 101c/1(c/bod 2 Strana 16

17 Část A kontrolního hlášení pokr. Část A.4. Uskutečněná zdanitelná plnění s povinností přiznat daň dle 108 odst. 1 písm. a) S hodnotou nad Kč včetně daně a všechny opravy dle 44 zákona o DPH bez ohledu na limit Jedná se o plnění, na které musí být vystaven daňový doklad dle 28 zákona o DPH DIČ odběratele musí být vždy vyplněno není-li přiděleno pro účely DPH, pak se jedná o DIČ dle DŘ Uvedení použití zvláštního režimu dle 89 a 90 zákona o DPH Část A.5. Ostatní uskutečněná plnění a přijaté úplaty Ostatní uskutečněná plnění s povinností odvodu DPH, kdy nevzniká povinnost vystavení DD = plnění pro osoby nepovinné k dani Plnění pro osoby povinné k dani s hodnotou do Kč včetně daně Ostatní tuzemská zdanitelná plnění, která nejsou v části A.4. KH Strana 17

18 Část B kontrolního hlášení Část B.1. Přijatá zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti dle 92a zákona o DPH vyplňuje odběratel Současné kódy pro předmět plnění, již není povinnost uvádět měrné jednotky Bez ohledu na to, zda odběratel uplatnil nárok na odpočet daně Část B. 2. Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých je uplatněn nárok na odpočet daně S hodnotou nad Kč od plátce a všechny opravy dle 44 zákona o DPH, bez ohledu na limit DIČ dodavatele musí být vždy uvedeno U kráceného nároku na odpočet daně se uvede vždy celá hodnota základu daně a daň z daňového dokladu, bez ohledu na případný koeficient U poměrného nároku na odpočet daně uvedena pouze poměrná část a příznak Strana 18

19 Část B kontrolního hlášení pokr. Část B.3. Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty s uplatněním odpočtu daně S hodnotou do Kč včetně daně Částky uváděné kumulativně za období podání Shodná pravidla pro krácený nárok na odpočet daně jako v části B.2 Strana 19

20 Část C kontrolní řádky na DAP DPH Strana 20

21 Děkuji za pozornost!