DANĚ V KOSTCE Novinky DPH v roce Dr. Hana Zídková KVF FFÚ VŠE

Transkript

1 DANĚ V KOSTCE 2016 Novinky DPH v roce 2016 Dr. Hana Zídková KVF FFÚ VŠE 3. února 2016

2 Agenda Kontrolní hlášení Uplatnění DPH u nemovitých věcí Další změny v DPH

3 KONTROLNÍ HLÁŠENÍ 3

4 Kontrolní hlášení Účinnost ( 101c až 101i) Detailní informace o plnění KH nahrazuje výpis z evidence Souhrnné hlášení zůstává

5 Kdo má povinnost podat KH Plátce Zastupující člen skupiny Určený společník za společnost Insolvenční správce V případě, že Uskutečnil zdanitelné plnění nebo přijal úplatu Přijal zdanitelné plnění nebo poskytl úplatu

6 Jak se KH podává? KH lze podat pouze elektronicky ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně datová schránka EPO + Elektronický podpis nebo identita do datové schránky postupem dle 71 odst. 3 DŘ (ale ve lhůtě pro podání kontrolního hlášení )

7 Vzor formuláře KH

8 Vzor formuláře KH Oddíl A A1 uskutečněná zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti podle 92a A2 přijatá zdanitelná plnění ze zahraničí, u kterých přiznává daň příjemce A3 uskutečněná plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato A4 uskutečněná plnění s hodnotou nad 10 tisíc Kč, má-li příjemce DIČ A5 všechna ostatní uskutečněná plnění

9 Vzor formuláře KH Oddíl B B1 přijatá zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti dle 92a B2 uplatněný odpočet DPH z plnění s hodnotou nad 10 tisíc Kč B3 uplatněný odpočet DPH v ostatních případech Oddíl C kontrolní řádky na daňové přiznání 9

10 Údaje v KH Evidenční číslo daňového dokladu Poskytovatel i příjemce dokladu shodně uvádí číslo dokladu uvedené poskytovatelem při jeho vydání Datum Povinnosti přiznat daň (DPPD) dle 21, 24 a 25 DUZP nebo Den přijetí úplaty - Řádky A2, A4 a B2 Uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) dle 21 Pouze pro plnění dle 92a - Řádky A1 a B1 Uskutečnění osvobozeného plnění (DUP) dle 101c odst. 1 písm. c) bod 2 Řádek A3 Kód plnění

11 Limit 10,000 Kč Hodnota vykazovaná na daňovém dokladu Za zdanitelné plnění nebo přijaté úplaty Absolutní hodnota opravy dle 42 a 74 Souhrnný daňový doklad hodnoty se sčítají Uskutečněná plnění Nad limit A4 Do limitu A5 Osobám neusazeným bez DIČ- bez ohledu na limit Uplatňovaný odpočet DPH Nad limit B2 Pod limit B3

12 Opravy základu daně a daně Oprava dle 42, 74 Samostatné zdanitelné plnění - sleduje se limit 10 tis. Kč Při snížení základu daně záporné znaménko Opravy dle 43 Následné KH vykazují se všechny údaje s promítnutím oprav Opravy dle 44 Vždy na ř. A4 a B2 bez ohledu na limit Vykazuje se pouze daň

13 Lhůty Řádné KH PO do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce FO ve lhůtě pro podání DP Opravné KH Před uplynutím lhůty pro podání KH Následné KH speciální úprava Do 5 pracovních dnů ode dne zjištění chyby Náhradní lhůta speciální úprava Do 5 dnů od oznámení výzvy nelze prodloužit

14 Výzvy Doručování Do datové schránky společnosti nebo zástupce em, pokud není datová schránka zpřístupněna Typy výzev právní fikce = doručeno odesláním správcem daně Výzva k podání Výzva ke změně, doplnění nebo potvrzení údajů

15 Sankce při nepodání KH 1,000 Kč pokud dodatečně podá KH/NKH bez výzvy 10,000 Kč pokud podá KH v náhradní lhůtě po výzvě 50,000 Kč pokud nepodá KH ani v náhradní lhůtě Automaticky, správce nemá prostor pro správní uvážení

16 Sankce při podání KH Plátce nepodá NKH v náhradní lhůtě 5 dnů Pokuta 30,000 Kč Automaticky, správce nemá prostor pro správní uvážení Správce již nevydává výzvu k podání Plátce podá NKH, ale chybné údaje nezmění nebo nedoplní Až 50,000 Kč diskreční pravomoc správce daně Správce přihlédne k závažnosti, době trvání a následkům protiprávního jednání 16

17 NEMOVITÉ VĚCI 17

18 Převody nemovitých věcí Obecné principy vyžadované Směrnicí o DPH Převody prázdných pozemků (kromě stavebních) mají být osvobozeny Převody staveb mají být zdaněny jen při jejich prvním převodu (před užíváním nebo určeno časovým testem od dokončení)

19 Převody nemovitých věcí ve 2016 Pozemky Stavební pozemek vždy s DPH Funkční celek se stavbou dle stavby Nezastavěné (nestavební) pozemky osvobozeno Stavby časový test Spojené se zemí pevným základem Jednotky Inženýrské sítě Podzemní stavby se samostatným účelovým určením Právo stavby ( zhmotnělé )

20 Stavební pozemky Definice: Stavební povolení / souhlas s provedením ohlášené stavby Stavební práce (Demolice, zpevnění cesty, odlesnění, infrastruktura...) Správní úkony (Návrh na změnu územního plánu, situační výkres - kde bude umístěna stavba, územní rozhodnutí..) Žádný časový test

21 Nezastavěné pozemky Nestavební + nezastavěné pozemky Drobné stavby = nezastavěný pozemek Vedlejší plnění (houpačka, lavička, plot, studna, zídka, elektrická přípojka...) Stavby bez pevného spojení se zemí Funkční celek Princip vedlejšího plnění NE inženýrská síť ve vlastnictví jiné osoby

22 Převod staveb / zastavěných pozemků Běh lhůty pro osvobození Nově též od podstatné změny stavby Pouze změny od 1. ledna 2016 (viz informace GFŘ) Nástavba (alespoň 2 podlaží) Přístavba (50% plochy) Stavební úpravy (50% hodnoty) Opravy a údržba Hodnota = dle daně z nabytí nemovitých věcí

23 Dobrovolné zdanění Od 2016 i na nezastavěné pozemky Kupující plátce Nutný souhlas Při dobrovolném zdanění se musí uplatnit reverse-charge

24 DALŠÍ ZMĚNY 24

25 Elektronické podání DP Pro všechny fyzické osoby Již neplatí výjimka do 6 mil. obratu ročně

26 Tuzemský reverse-charge Rozšíření v roce 2016 Dodání nemovitých věcí (pokud uplatněna opce) Dodání plynu / elektřiny obchodníkovi od Vláda dále může zavést: Poskytnutí telekomunikačních služeb Dodání certifikátů plynu a elektřiny Případné výjimky dle rozhodnutí Rady

27 Otázky?