Informace ke Kontrolnímu hlášení DPH nová zákonná povinnost platná od

Transkript

1 Informace ke Kontrolnímu hlášení DPH nová zákonná povinnost platná od Od ledna 2016 vzniká všem plátcům daně z přidané hodnoty povinnost podávat tzv. kontrolní hlášení. Jde o zcela nové speciální daňové podání, které nenahrazuje: řádné daňové přiznání k DPH souhrnné hlášení evidenci pro daňové účely dle 100 (předkládá se na vyžádání správce daně) ale nahrazuje: původně samostatný výpis z evidence pro účely DPH evidenci pro účely DPH v souvislosti se zvláštním režimem pro investiční zlato samostatný výpis přehledu oprav podle 44 zákona o DPH Účel kontrolního hlášení Cílem vzniku kontrolního hlášení je eliminace daňových úniků tím, že budou snadněji detekovatelné realizované daňové podvody. Jeho cílem a smyslem je umožnit správci daně získat informace o vybraných transakcích realizovaných plátci a ve spojení s dalšími údaji identifikovat riziková sdružení osob (řetězce, karusely) odčerpávající neoprávněně finanční prostředky z veřejného rozpočtu. Po provedené analýze (kdy bude docházet ke shromažďování veškerých kontrolních hlášení, srovnávání a zjišťování nesrovnalosti) se na veškeré nesrovnalosti bude zaměřovat kontrolní činnost správce daně. Očekává se, že dojde k urychlení a zjednodušení vracení nadměrných odpočtů, omezení rutinních prověřování údajů z daňových přiznání a zlepšení výběru daní. Kontrolní hlášení ve stručnosti Vychází z údajů pro evidenci pro daňové účely Podává se jen za období, za které vznikne povinnost jej podat Podává se měsíčně, pouze u čtvrtletních plátců fyzických osob čtvrtletně Poprvé bude podáváno k (příp ) Pro termín podání neplatí 5ti-denní beztrestnost Podává se výhradně elektronicky Na výzvy k podání kontrolního hlášení nebo jeho úpravě je třeba reagovat ve lhůtě 5ti dnů Nesplnění povinností bude mít za následek citelné sankce

2 DESATERO důležitých upozornění NA CO SI DÁT POZOR 1. Podání, u něhož nebude dodržena předepsaná struktura a formát zveřejněný správcem daně, nebude vadné, ale automaticky neúčinné jako kdyby nebylo podáno, v takovém případě nebude zasílána výzva dle 74, ale vygeneruje se a odešle se samo sdělení, které oznámí podateli, že podání je považováno za neúčinné následně bude podáno sdělení o sankci. 2. Podat kontrolní hlášení je nutné pouze elektronicky, a to přes datovou schránku nebo přes EPO s elektronickým podpisem. 3. Před uplynutím lhůty pro podání je možné podat opravné kontrolní hlášení, po uplynutí lhůty se podává následné kontrolní hlášení, a to nejpozději do 5ti pracovních dnů ode dne zjištění, přitom bude podáno nové hlášení, nikoli pouze rozdíly. 4. Je nutné pečlivě evidovat DIČ odběratelů u plnění nad Kč, a to i v případě, že tento odběratel není plátcem DPH, ale nákup uskuteční v souvislosti se svou ekonomickou činností. V praxi to povede k nutnosti zjišťovat při prodeji nad Kč DIČ osoby, která nákup uskutečňuje, a to i v případě, že není plátcem daně. 5. Pozor na správné vykazování zvláštních daňových dokladů (především splátkové a platební kalendáře), opravných daňových dokladů, daňových dokladů u přijatých plateb, apod. 6. Předepsané lhůty nelze prodloužit. Nedodržení lhůt je přísně sankcionováno. 7. Pokud správce daně zjistí nějaké nesrovnalosti v podaném kontrolním hlášení, je nutné do 5ti kalendářních dnů odpovědět. Tato skutečnost bude klást vysoké nároky na pravidelnou a řádnou kontrolu zpráv v datové schránce a komunikaci s účetní. 8. Je třeba mít kontrolu nad doručenými výzvami do datových schránek i zásilek poštou. Zásilky doručené fikcí (tj. 10tý den po doručení) se považují za doručené, i když je adresát vůbec nečetl. 9. Vysoké pokuty za porušení povinností se stanovují automaticky, nelze tedy spoléhat na úvahu správce daně a jsou splatné do 15 dnů od vyměření. 10. Je nutné si hlídat základní kontroly mezi kontrolním hlášením a daňovým přiznáním. Naše doporučení Provést úpravu software pro evidenci údajů potřebných pro podávání kontrolního hlášení Provést revizi a případnou úpravu databáze odběratelů, kdy je nutné mít i údaj o DIČ u neplátců Promyslet vhodné úpravy číselné řady vystavovaných daňových dokladů Připravit proškolení zaměstnanců, kteří vystavují doklady zákazníkům nutno uvést správné číslo dokladu, DUZP, základ daně a daň Nastavit pravidelnou kontrolu datových schránek Připravit se na rychlou reakci na zaslané výzvy Nastavit pravidelné dodávání všech dokladů účetní, a to nejméně měsíčně

3 Kontrolní hlášení podrobně Kontrolní hlášení bude podáváno pouze elektronicky, a to ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně. Bude muset být striktně dodržen termín 25. následného měsíce, a to i u čtvrtletních plátců DPH. Výjimku mají pouze fyzické osoby, které jsou kvartálními plátci ti budou podávat spolu s daňovým přiznání, tj. čtvrtletně. Vždy ale do 25. dne následujícího měsíce. Nelze podat ani o den později, jinak hrozí citelné sankce. V kontrolním hlášení je plátce povinen uvést předepsané údaje vymezené předepsaným formulářem jedná se především o následující údaje: DIČ odběratele je nutné pečlivě evidovat veškerá DIČ odběratelů a dodavatelů vztahující se ke každému plnění s místem plnění v tuzemsku s hodnotou nad Kč, a to i v případě, že tento odběratel není plátcem DPH, ale nákup uskuteční v souvislosti se svou ekonomickou činností. Evidenční číslo daňového dokladu - klíčový párový znak, nutnost identického zachycení čísla daňového dokladu dodavatele a odběratele v kontrolním hlášení, tzn. nutno mít daňové doklady stejně uvedené, jinak systém plnění nespáruje a plátce bude automaticky vyzýván a sankcionován. Proto se doporučuje od ledna sjednotit čísla veškerých dokladů, neuvádět znaky jako -, /, 0, _, apod., které by se mohly snadno splést či zaměnit. Datum povinnosti přiznat daň nutno dbát na správné stanovení DUZP Základ daně, daň v členění dle sazeb - v členění buď na haléřové položky či zaokrouhlené na celé koruny Kód režimu plnění - plnění spadající do různých režimů uvedená na jednom dokladu se rozepíší do těch částí kontrolního hlášení, kam přísluší V kontrolním hlášení bude: 1 daňový doklad = 1 řádek, v členění na sazby Výjimkou jsou zjednodušené daňové doklady a plnění, u kterých není povinnost vystavení daňového dokladu = kumulativní částky U splátkového kalendáře se každé dílčí zdanitelné plnění vykáže samostatně do kontrolního hlášení za období, kam spadá dle DUZP U režimu přenesené daňové povinnosti zrušena povinnost měrných jednotek, dle poučení se vybere a uvede příslušný kód předmětu plnění, více druhů plnění nutno rozepsat každý kód na samostatný řádek Oprava je samostatným zdanitelným plněním s DUZP, které je rozdílné dle toho, podle jakého zákona o dani z přidané hodnoty je oprava prováděna. Stanovuje se řada podmínek, které je nutné respektovat a správně zachytit v Kontrolním hlášení, jinak vznikají disproporce, které budou řešeny výzvou. V případě plnění, u kterých se uplatňuje nárok na odpočet: a) Krácený uvádí se celá hodnota základu daně a daně uvedená na daňovém dokladu b) Poměrný uvede se jen poměrná část základu daně a daň, ze které má plátce nárok na odpočet daně dle 75

4 Struktura kontrolního hlášení: 1. Základní údaje o společnosti 2. Plnění, u kterých je plátce povinen přiznat daň a uskutečněná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti v členění na: Uskutečněná zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, u kterých je povinen přiznat daň příjemce plnění podle 92a Přijatá zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň příjemce dle 108 Uskutečněná plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato Uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat daň dle 108 s hodnotou nad Kč včetně daně a všechny provedené opravy podle 44 bez ohledu na limit Ostatní uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat daň dle 108 s hodnotou do Kč včetně daně nebo plnění, u nichž nevznikla povinnost vystavit daňový doklad 3. Přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku, v členění na: Přijatá zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, u kterých je povinen přiznat daň příjemce podle 92a DPH Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle 73, odst. 1 písm. a) DPH s hodnotou nad Kč včetně daně a všechny přijaté opravy podle 44 DPH bez ohledu na limit Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle 73, odst. 1 písm. a) s hodnotou do Kč včetně daně 4. Kontrolní řádky na daňové přiznání k DPH Poznámky k výkazu: Uskutečněná plnění s hodnotou nad Kč Uvádí se i zvláštní režimy (režim pro cestovní službu, použité zboží pokud přirážka splní limit Kč Uvádí se pouze plnění poskytnutá příjemcům vyjmenovaným v 28, odst. 1 písm. a) zákona o DPH, tj. plátcům, osobám povinným k dani (neplátcům), právnickým osobám nepovinným k dani U odběratele bez tuzemského DIČ uvede se plnění do části, kde jsou plnění do Kč Pokud se jedná o právnické osoby bez DIČ, např. spolky, veřejně prospěšné společnosti zatím není zřejmé, kam se budou tato plnění uvádět nejspíše opět do části do Kč Je nutné uvést do kontrolního hlášení veškerá plnění s hodnotou nad Kč, pokud jsou poskytnuta osobám, kteří jsou podnikatelé (i když nejsou plátci DPH), ale přijímají plnění v rámci své ekonomické činnosti tzn. je nutné vždy evidovat jejich DIČ (např. pokud je prodáváno zboží podnikatelům, pokud jsou poskytovány služby pro osoby, které sice nejsou plátci DPH, ale provozují podnikatelskou činnost na základě živnostenského oprávnění či jiného oprávnění, apod.) Pokud plátce nezíská DIČ svého odběratele a současně se jedná o plnění nad Kč, vždy do agregované hodnoty, tj. společně s plněními do Kč

5 V případě oprav se uvádí pouze daň s příslušným znaménkem, bez vyplnění základu daně Plnění do Kč Uvádí se kumulativně za dané období jedná se o plnění, u kterých nevznikla povinnost vystavit daňový doklad byly vystaveny zjednodušené daňové doklady plnění uskutečněná pro osoby povinné k dani plátce a neplátce a právnické osoby nepovinné k dani s hodnotou do Kč vč. daně plnění s místem plnění v tuzemsku pro osoby povinné k dani neusazené v tuzemsku nebo zahraniční osoby, které nemají tuzemské DIČ zde bez ohledu na limit případy, kdy plátce není povinen vystavit daňový doklad na plnění (např. fyzické osobě nepovinné k dani nepodnikající), ale je povinen přiznat daň případné vlastní doklady o použití plnění uskutečněná ve zvláštních režimech (cestovní služby, použité zboží) s hodnotou do kč bez ohledu na osobu příjemce opravy příslušných zdanitelných plnění podle 42 s absolutní hodnotou do Kč vč. daně Hlášení musí podat každá osoba, která: a) Uskutečnila zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo přijala úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění b) Přijala zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo poskytla úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění c) Realizuje plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato Hlášení nemusí podat osoba, která: a) neuskutečnila zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku b) realizovala pouze vývozy, dovozy, osvobozená plnění bez nároku na odpočet c) dodala nebo zasílá zboží do JČS d) poskytla pouze služby s místem plnění v JČS e) v případě třístranného obchodu, tj.osoba, které deklaruje pouze skutečnosti v rámci přiznání a které se do kontrolního hlášení neuvádí Lhůta pro podání přiznání: Plátce, který je právnickou osobou, podává kontrolní hlášení za kalendářní měsíc do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce i když je čtvrtletní plátce Plátce, který je fyzickou osobou, podává kontrolní hlášení ve lhůtě pro podání daňového přiznání, tj. buď čtvrtletně, nebo měsíčně SANKCE budou vyměřovány za: Nepodání kontrolního hlášení ve lhůtě nebude podáno kontrolní hlášení, vystaví správce daně výzvu, kterou zašle do datové schránky nebo na elektronickou adresu plátce a následně musí být do 5ti kalendářních dnů zaslána odpověď, (pokud je plátce přesvědčen, že mu nevznikla povinnost podat kontrolní hlášení za dotčené období,

6 podá, jako reakci na výzvu správce daně vyzývající k podání, tzv. nulové kontrolní hlášení Opožděné podání kontrolního hlášení Nepodání následného kontrolního hlášení na základě výzvy ke změně, doplnění či potvrzení údajů uvedených v podaném kontrolním hlášení Výše sankce Za porušení povinností v souvislosti s kontrolním hlášení bude nutné uhradit pokutu na základě platebního výměru ve výši: a) Kč za dodatečné podání, aniž by k tomu byl plátce vyzván b) Kč za podání v náhradní lhůtě poté, co k tomu byl plátce správcem daně vyzván c) Kč ze nepodání ani v náhradní lhůtě d) Kč za nepodání následného hlášení na základě výzvy ke změně, doplnění či potvrzení údajů uvedených v podaném kontrolním hlášení e) Kč za nesplnění další povinnosti uvedené v zákoně f) Kč za neplnění povinnosti související s kontrolním hlášením, závažně ztěžující nebo mařící správu daní g) stanovení nespolehlivým plátcem za 2x porušení povinností vyplývající z kontrolního hlášení Pokuta se stanovuje automaticky, nelze tedy spoléhat na úvahu správce daně a je splatná do 15 dnů od vyměření. Pokud podá správce daně výzvu, je povinen plátce odpovědět do 5 dnů od oznámení výzvy a to prostřednictvím následného kontrolního hlášení (tato skutečnost bude klást vysoké nároky na pravidelnou a řádnou komunikaci s účetní společností), neboť jakékoli nesplnění své povinnosti včas je přísně sankcionováno (viz. výše). Vypracovala: Ing.Simona Fialová, MBA daňový poradce ČLnK