Pohledávky a závazky. Ing. Jana Wenclová Ing. Markéta Mikesková Ing. Dana Pavelková

Transkript

1 Pohledávky a závazky Ing. Jana Wenclová Ing. Markéta Mikesková Ing. Dana Pavelková

2 Přehled témat Inventarizace pohledávek a závazků Upomínky Ocenění v cizí měně Opravné položky

3 Pohledávky a závazky Pohledávka Právo na zaplacení určité peněžní částky Nejčastější forma: Vystavená faktura do výnosů Zaplacená záloha očekáváme další plnění Nejčastěji zanikají zaplacením nebo jiným plněním Závazek Povinnost organizace zaplatit Nejčastější forma: Přijatá faktura do nákladů Přijatá záloha očekáváme další plnění Zanikají úhradou nebo jiným plněním

4 Inventarizace pohledávek a závazků Zjišťuje skutečný stav pohledávek a závazků Porovnává s účetním stavem a identifikuje rozdíly Dokladová inventura Prováděna k rozvahovému dni (31.12.) Inventarizační rozdíly se účtují do toho období, za které se inventarizace provádí

5 Dokladová inventura Prověření správnosti a průkaznosti konečného zůstatku pohledávek a závazků Vhodné v rámci inventury zjišťovat: Odsouhlasení existence pohledávek s dlužníky U pohledávek prověřit: Jak je to se splatností Vhodnost a možnost tvorby OP Zda nepominuly důvody pro již vytvořenou OP Potvrzení existence závazku věřitelem

6 Inventarizační rozdíly Neústí do hmotných inventarizačních rozdílů (manko, přebytek) Rozdíl mezi skutečným a účetním stavem účetní chyba Odstranit dodatečným účtováním novým účetním zápisem Vyúčtovat do období, za které se inventarizace provádí

7 Inventarizace pohledávek v ifisu Finance/Saldo/03474 Tisk účetního salda

8 Inventarizace pohledávek v ifisu

9 POZOR Tento text lze změnit

10 Inventarizace pohledávek v ifisu Změnu textu na sestavě inventarizace změníme v Číselníky/Finance/01423 Volné texty

11 Inventarizace pohledávek v ifisu Podle čísla či názvu sestavy vyfiltrujeme požadovanou sestavu Enterem či dvojklikem v poli Text se zobrazí celý text, který lze upravit.

12 Upomínky krok 1 Krok 1 Nastavení stupně upomínek: Nutné před samotnou tvorbou upomínek Kde? - Finance/Pohledávky/Pohledávky číselníky/01428 Stupně upomínky

13 Upomínky krok 1 V úloze Stupně upomínky vyplníme název, stupeň upomínky a text, který se bude tisknout uvnitř upomínky.

14 Upomínky krok 2 Krok 2 Sestavení upomínky Finance/Pohledávky/Penalizace a upomínky/03901 Sestavení upomínky

15 Upomínky krok 2 Omezíme splatnost od a do Vybereme odběratele Zaškrtneme požadované pohledávky Stiskem tlačítka Vytvořit upomínku se upomínka vytvoří.

16 POZOR Tento text lze upravit

17 Úprava textu v sestavě Text zobrazující se uvnitř upomínky lze upravit ve volbě Číselníky/Finance/01423 Volné texty Podle čísla či názvu sestavy vyfiltrujeme požadovanou sestavu a po Enter či dvojkliku v políčku Text se zobrazí formulář, ve kterém lze text upravit.

18 Upomínky přímo z pohledávky Vytvoříme-li upomínku k nějaké pohledávce, zaktivní se tlačítko Upomínky uvnitř pohledávky. Stiskem tohoto tlačítka lze vytvořené upomínky zobrazit.

19 Upomínky zobrazení Vytvořené upomínky zobrazíme a vytiskneme v přehledu upomínek: Finance/Pohledávky/Penalizace a upomínky/03902 Přehled upomínek

20 Upomínky - zrušení Z úlohy přehled upomínek lze aktuální upomínku zrušit.

21 Upomínky tiskové sestavy

22 Ocenění v cizí měně Účetnictví vedeno v peněžních jednotkách české měny ( 4/12 zák. o účetnictví) Pohledávky a závazky v cizí měně použita zároveň i cizí měna Použití cizí měny se týká i opravných položek Kdy oceňujeme: Když vznikne účetní případ K rozvahovému dni

23 Přepočet kurzem Pro přepočet na českou měnu musíme použít kurz ČNB Denní kurz Pevný kurz Stanovený vnitřním předpisem Na základě kurzu ČNB Používaný po předem stanovenou dobu

24 Kurzové rozdíly Vznikají u pohledávek a závazků uvedených v cizí měně Způsobené rozdílným kurzem při vzniku a úhradě / k rozvahovému dni Rozlišujeme kurzové rozdíly: Účtovány výsledkově např. při úhradě Účtovány rozvahově k rozvahovému dni

25 Kurzové rozdíly při úhradě Při úhradě je rozdíl způsobený pohybem kurzu účtován jako: Výnos 645 kurzový zisk Náklad 545 kurzová ztráta Př. Přijatá faktura na 100 EUR kurzem 24,50 Kč/EUR xx 321 Úhrada faktury 100 EUR kurzem 25 Kč/EUR ,

26 Kurzový rozdíl k rozvahovému dni Přepočet kurzem k , rozdíl účtován jako: Kurzový rozdíl aktivní 386 ztráta Kurzový rozdíl pasivní 387 zisk Př. Pohledávka za 100 EUR kurzem 22,30 Kč/EUR xx Kurz k je 24,20 Kč Rozpuštění kurzového rozdílu k 1.1. následujícího roku

27 Kurzy ostatních měn ČNB vyhlašuje jednou měsíčně použijeme kurz prvního dne měsíce ČNB nevyhlašuje použijeme: oficiální střední kurzy centrálních bank Aktuální kurzy na mezibankovním trhu k USD nebo EUR

28 Kurzové rozdíly v ifisu 2 způsoby tvorby: Starý způsob Nový způsob V obou případech je nutné, aby veškeré úhrady, které proběhly v běžném roce, byly řádně spárovány s doklady a převedeny do účetnictví. Kurzové rozdíly budou vypočteny pouze u dokladů, které byly v okamžiku spuštění výpočtu neuhrazené.

29 Kurzové rozdíly starý způsob Kurzové rozdíly neuhrazených pohledávek a závazků k jsou vyčísleny Doklad ale není uložen Na pohledávkách a závazcích se v saldu nic nemění Vyčíslené kurzové rozdíly jsou zaúčtovány běžným účetním dokladem ručně, takže se projeví pouze v účetnictví.

30 Kurzové rozdíly starý způsob Kalendářní období 12/XX Druh kurzu!!! Denní kurs NB!!! Datum kurzu xx Analytický účet kurzového rozdílu MD, D vyplní se platné účty dle účtového rozvrhu

31 Obrazovku s doklady doporučujeme si vytisknout.

32 Kurzové rozdíly starý způsob Máme vypočtený doklad => co dál: Doklad neukládáme Detail dokladu vytiskneme Opustíme doklad s volbou Konec (bez uložení) Založíme nesaldokontní účty 311 a 321 (pokud je nemáme) Zaúčtujeme kurzové rozdíly BÚD dle vytištěného výpočtu (s vazbou na prvotní doklad nebo bez ní) V lednu následujícího roku inverzní doklad

33 Kurzové rozdíly nový způsob Vypočtený doklad je uložen Kurzové rozdíly se promítnou na prvotních dokladech V lednu se doklad stornuje Nutné podmínky k použití nového způsobu uložení kurzových rozdílů žádná pohledávka/závazek neuhrazené k běžného roku nejsou spárované s úhradou v roce následujícím V lednu následujícího roku je účetní doklad s kurzovými rozdíly stornován dříve, než začnou být doklady párovány s úhradami. Není provedena definitivní závěrka roku běžného roku

34 Kurzové rozdíly nový způsob období 12/XX v pohledávkách a závazcích uzavřené Kalendářní období 12/XX Druh kurzu!!! Denní kurs NB!!! Datum kurzu Analytický účet kurzového rozdílu MD, D vyplní se platné účty dle účtového rozvrhu

35 Kurzové rozdíly nový způsob

36 Kurzové rozdíly nový způsob Na dokladech, na kterých byl vyčíslen kurzový rozdíl, přibude v historii záznam o přecenění. V období 01/11 se účetní doklady s kurzovými rozdíly stornují Po stornování účetních dokladů s kurzovými rozdíly a zaúčtování vytvořených dokladů již nebude stav salda k xx souhlasit se stavem v účetnictví.

37 Výhody a nevýhody nového postupu Hlavní výhody nového postupu O kurzových rozdílech není nutné účtovat ručně. Jsou vypočteny a vytvořený doklad je pouze zaúčtován. Než je v období 01/X+1 účetní doklad s kurzovými rozdíly stornován, souhlasí stav salda se stavem v účetnictví. Na všech dokladech, u kterých byl kurzový rozdíl uložen, je kdykoliv možné si konkrétní částku kurzového rozdílu i použité kurzy dohledat. Hlavní nevýhody nového postupu Jakmile je účetní doklad s kurzovými rozdíly v období 01/X+1 stornován, stav salda a účetnictví k xx opět nesouhlasí. Pokud přijdou po vypočtení kurzových rozdílů další doklady, kde bude potřeba kurzové rozdíly vyčíslit, je nutné kurzové rozdíly vypočítat a zaúčtovat ručně. O tyto kurzové rozdíly opět nebude sedět saldo na účetnictví.

38 Úhrada závazku cizí měnou Vytvoření pokladního dokladu v EUR pokladně je dotažen závazek, částka se opraví na 25,00 EUR Přímé vložení částek kurz je zadán ručně (u vyúčtování záloh) Přepočtení dle kurzu je doplněn kurz aktuálního dne (u záloh)

39 Úhrada závazku cizí měnou

40 Úhrada cizoměnného závazku v CZK pokladně Vytvoření pokladního dokladu v CZK pokladně znovu je dotažen závazek, částka už je jen 0,25 EUR, vybere se správně kurz a úhrada proběhne v CZK Zadat ručně hodnotu zadá uživatel Ze závazku převzetí kurzu ze závazku Aktuální kurz data vystavení dokladu

41 Opravné položky k pohledávkám POHLEDÁVKA: Právo právnické osoby požadovat po dlužníkovi plnění vzniklé z určitého závazkového vztahu Pohledávka obvykle ve výnosech => daň z příjmu Dlužník nedodrží platební podmínky => pohledávka po splatnosti => nedobytná pohledávka Účetnictví zásada věrného a poctivého zobrazení

42 Co s neuhrazenou pohledávkou? Opravná položka = přechodné snížení hodnoty pohledávek (přecenění na nižší cenu) X Odpis = trvalé snížení hodnoty

43 Neuhrazené pohledávky Nejširší nabídku tiskových sestav nabízí formulář Přehled pohledávek: Finance/Pohledávky/03337 Přehled pohledávek

44 Neuhrazené pohledávky Nabídka tiskových sestav pro neuhrazené pohledávky

45 Pohledávky neuhrazené po splatnosti

46 Pohledávky dle partnera

47 Přehled neuhrazených pohledávek Pokud chceme přehled neuhrazených pohledávek exportovat do Excelu, je nejvhodnější následující cesta:

48 Odpis pohledávek Trvalé snížení hodnoty pohledávky Je-li OP = 100%, lze pohledávku odepsat Odpis pohledávky 543 / 311 Odepsaná pohledávka se sleduje na podrozvahových účtech Dojde-li k úhradě odepsané pohledávky: Úhrada 2xx / 643 Snížení zůstatku na podrozvaze o výši úhrady

49 Odpis pohledávek Zákon 586/1992 o daních z příjmů, 24/ 2/y - lze odepsat jednorázově hodnotu pohledávky u dlužníka: u kterého soud zamítl návrh na prohlášení konkurzu nebo zrušil konkurz pro nedostatek majetku dlužníka, který je v konkurzním a vyrovnávacím řízení na základě výsledků řízení, který zemřel a pohledávka nemohla být uspokojena ani vymáháním na dědicích dlužníka, který byl právnickou osobou a zanikl bez právního nástupce a věřitel nebyl s původním dlužníkem ekonomicky nebo personálně spojenou nebo blízkou osobou, na jehož majetek, ke kterému se daná pohledávka váže je uplatňována veřejná dražba, jehož majetek, ke kterému se daná pohledávka váže, je postižen exekucí, a to na základě výsledků provedení této exekuce.

50 Tvorba opravné položky VVI - tvorba stanovena zvláštním předpisem Zvláštní předpis zákon 593/1992 o rezervách, 8 a 8a Pohledávky vytvořené v souvislosti s činností podléhající dani z příjmu Předmětem daně z příjmu u VVI jsou všechny příjmy kromě příjmů z investičních transferů a úroků z vkladů na BÚ Pohledávky jsou po splatnosti POZOR na další podmínky Nemáme vůči dlužníkovi žádné splatné závazky Nutnost provést nejprve vzájemný zápočet Netýká se dlužníků v insolvenčním řízení

51 Tvorba opravné položky Je pohledávka promlčená NE ANO V insolvenčním řízení ANO NE Hodnota do Kč Hodnota nad Kč

52 Pohledávky v insolvenčním řízení Nepromlčené pohledávky VVI závazkové vztahy dle Obchodního zákoníku 4 roky Přihlášeny u soudu ve lhůtě stanovené rozhodnutím soudu o úpadku Opravná položka až do výše rozvahové hodnoty pohledávek přihlášených u soudu Je-li prokazatelně známo, že nemůže být v žádném případě uhrazena => je možné ji odepsat

53 Pohledávky do Kč Od konce lhůty splatnosti uplynulo více jak 6 měsíců OP až do výše 20% neuhrazené rozvahové hodnoty Vyšší OP zahájení rozhodčího, soudního nebo správního řízení Po splatnosti 12 měsíců => do výše 33% Po splatnosti 18 měsíců => do výše 50% Po splatnosti 24 měsíců => do výše 66% Po splatnosti 30 měsíců => do výše 80% Po splatnosti 36 měsíců => do výše 100%

54 Pohledávky nad Kč Tvorba OP jen pokud byl zahájeno rozhodčí, soudní nebo správní řízení Po splatnosti 6 měsíců => do výše 20% Po splatnosti 12 měsíců => do výše 33% Po splatnosti 18 měsíců => do výše 50% Po splatnosti 24 měsíců => do výše 66% Po splatnosti 30 měsíců => do výše 80% Po splatnosti 36 měsíců => do výše 100%

55 Omezení tvorby OP Nelze za odepsanou pohledávkou Nesmí přesáhnout rozvahovou hodnotu Nesmí mít aktivní zůstatek Může být tvořena jen k pohledávce v souvislosti s činností podléhající dani z příjmu

56 Účtování OP Tvorba OP Na vrub nákladů 559 / 391 Uvádí se v aktivech B.II.19 Opravná položka k pohledávkám v záporné hodnotě Částečné snížení nebo zrušení OP Ve prospěch výnosů 391/65x

57 Účtování OP v ifisu Opravné položky - provázání BÚD s prvotním dokladem (pohledávkou)

58 Jak se vyhnout promlčení Podat soudní žalobu (pokud to má smysl) Je-li dlužník v soudním řízení, přihlásit včas své pohledávky Kde je šance na vymáhání, vyžádat si od dlužníka písemné uznání dluhu Nelze-li nic z výše uvedených, vytvořit opravnou položku v povolené výši a před okamžikem promlčení odepsat pohledávku do výše OP (a OP zrušit)