Zbierka riešených príkladov Mzdy a personalistika prehľadne a spoľahlivo
Obsah 1. Základné mzdové termíny a pojmy... 4 1.1 Minimálna mzda... 4 1.2 Úväzok zamestnanca... 5 1.3 Priemerný zárobok... 5 1.4 Denný vymeriavací základ na nemoc... 6 1.5 Základ dane... 7 1.6 Daňový bonus... 7 1.7 Zrážky zo mzdy a poradie zrážok... 7 1.8 Vymeriavacie základy... 8 1.9 Maximálny vymeriavací základ na Sociálne poistenie... 8 1.10 Maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie... 8 1.11 Odpočítateľné položka na zdravotné poistenie (OP na ZP)... 9 2. Zložky mzdy z programu Olymp...10 2.1 Základné zložky mzdy...10 2.2 Odmeny a prémie...11 2.3 Nadstavbové zložky mzdy mzdové príplatky...11 2.4 Náhrady mzdy...12 2.5 Mimoriadne príjmy...12 2.6 Príspevky zo sociálneho fondu...12 2.7 Neprítomnosť v zamestnaní...12 2.8 Nemocenské a štátne dávky...13 3. Súvislé príklady výpočtu mzdy...14 3.1 Zamestnanec odmeňovaný mesačnou mzdou...14 3.2 Zamestnanec odmeňovaný hodinovou mzdou...15 3.3 Zamestnanec odmeňovaný úkolovou mzdou...16 3.4 Dohoda o vykonaní práce (DVP)...17 3.5 Dohoda o pracovnej činnosti (DPČ)...18 3.6 Dohoda o brigádnickej práci študentov (DBPŠ)...19 3.7 Mzda za nadčas, nadčasový príplatok...20 3.8 Čerpanie dovolenky, návšteva u lekára...21 3.9 Odstupné...22 3.10 Peňažný a nepeňažný príjem zo sociálneho fondu (SF)...23 3.11 Neplatené voľno...24 3.12 Pracovná neschopnosť (PN)...25 3.13 Ošetrovanie člena rodiny (OČR)...26 2
3.14 Daňový bonus...27 3.15 DDS III. pilier...28 3
1. Základné mzdové termíny a pojmy 1.1 Minimálna mzda Od 1.1.2018 je platná minimálna mzdy pre zamestnanca, ktorý má ustanovený týždenný pracovný čas 40 hodín v sume 2,759, ak je odmeňovaný hodinovou mzdou a v sume 480, ak je odmeňovaný mesačnou mzdou. Zamestnávateľ je povinný zamestnancovi poskytnúť mzdu najmenej v sume minimálneho mzdového nároku určeného pre stupeň náročnosti práce (ďalej len stupeň ) príslušného pracovného miesta. Ak mzda zamestnanca nedosiahne sumu minimálneho mzdového nároku, zamestnávateľ poskytne zamestnancovi doplatok v sume rozdielu medzi dohodnutou mzdou a sumou minimálneho mzdového nároku ustanoveného pre stupeň patriaci príslušnému pracovnému miestu. Aký je minimálny mzdový nárok u zamestnanca, ktorý je odmeňovaný hodinovou tarifou 2,60 /hod. a je zaradený do 2. platovej triedy? Minimálny mzdový nárok pre 2. platovú triedu je 1,2-násobok hodinovej minimálnej mzdy 2,759 /hod: 2,759 x 1,2 = 3,3108 Zamestnávateľ je povinný doplácať zamestnancovi doplatok do minimálneho mzdového nároku vo výške 0,71 za hodinu. Minimálna mzda je ustanovená pre zamestnancov, ktorých ustanovený pracovný týždenný čas je 40 hodín. Ak je ustanovený týždenný pracovný čas nižší, suma minimálnej mzdy sa za každú odpracovanú hodinu úmerne zvýši. Zamestnávateľ má ustanovený pracovný čas 37,5 h týždenne (nepretržitá prevádzka). Aká je minimálna mesačná a hodinová mzda u zamestnancov, ktorí pracujú na plný pracovný úväzok? Mesačná minimálna mzda: 480,00 Hodinová minimálna mzda: (40 / 37,5) x 2,759 = 1,066666 x 2,759 = 2,942933331 = 2,9429 /hod. 4
1.2 Úväzok zamestnanca Pracovný čas zamestnanca je najviac 40 hodín týždenne. Zamestnanec, ktorý má pracovný čas rozvrhnutý tak, že pravidelne vykonáva prácu striedavo v oboch zmenách v dvojzmennej prevádzke, má pracovný čas najviac 38 a ¾ hodiny týždenne a vo všetkých zmenách, v trojzmennej prevádzke alebo v nepretržitej prevádzke má pracovný čas najviac 37 a ½ hodiny týždenne. Zamestnávateľ má ustanovený pracovný čas 40 hodín týždenne. Zamestnanec má uzatvorený pracovný pomer, v ktorom má dohodnutý týždenný pracovný čas 2 hodiny denne, 5 dní v týždni. Vypočítajte pracovný úväzok a následne aj jeho minimálnu mzdu. Výpočet týždenného úväzku: (2 hodiny denne x 5 dní = 10 hodín týždenne) / 40 hodinový úväzok v podniku = 10 / 40 = 0,25 Výpočet minimálnej mzdy: Mesačná mzda 480,00 x 0,25 = 120,00 /mesiac Hodinová mzda 2,759 /hod. 1.3 Priemerný zárobok Priemerný zárobok zisťuje zamestnávateľ zo mzdy zúčtovanej zamestnancovi na výplatu v rozhodujúcom období a z obdobia odpracovaného zamestnancom v rozhodujúcom období. Rozhodujúcim obdobím je kalendárny štvrťrok predchádzajúci štvrťroku, v ktorom sa zisťuje priemerný zárobok. Priemerný zárobok sa zisťuje vždy k: - 1. januáru, - 1. aprílu, - 1. júlu, - 1. októbru, z predchádzajúceho kalendárneho štvrťroka. Priemerný zárobok sa zisťuje ako priemerný hodinový zárobok a zaokrúhľuje sa na 4 desatinné miesta. Zamestnanec uzatvoril pracovný pomer 1. 8. 2018. V auguste vznikla potreba použiť priemerný zárobok. Zamestnávateľ dohodol v pracovnej zmluve so zamestnancom mesačnú mzdu 650 pri 8-hodinovom pracovnom dni. Aký bude pravdepodobný hodinový zárobok? 8-hodinový pracovný čas x (22 pracovných dní v auguste + 1 sviatok) = 184 hodín 650 / 184 hodín = 3,5326 /hod. 5
1.4 Denný vymeriavací základ na nemoc Základom na určenie výšky nemocenských dávok je tzv. Denný vymeriavací základ. Je to podiel súčtu vymeriavacích základov na nemocenské poistenie v rozhodujúcom období a počtu dní rozhodujúceho obdobia. Denný vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na 4 desatinné miesta nadol. Súčet VZ na nemoc. poistenie v RO Denný VZ (DVZ) = Počet dní RO Zamestnanec uzatvoril pracovný pomer 15. 1. 2018. Dňa 20. 8. 2018 ochorel. Aké je jeho rozhodujúce obdobie? Vypočítajte DVZ a sumu náhrady príjmu za prvé 3 dni a za ďalších 7 dní pracovnej neschopnosti. Podľa mzdového listu mal zamestnanec nasledujúce vymeriavacie základy na nemoc: Mesiac Vymeriavací základ Počet dní nemoc. poistenia 1/2018 367,40 17 2/2018 650,00 28 3/2018 650,00 31 4/2018 650,00 30 5/2018 650,00 31 6/2018 650,00 30 7/2018 1150,00 31 SPOLU 4767,40 198 Rozhodujúce obdobie je od 15. 1. 2018 do 31. 7. 2018 Denný VZ = 4767,40 / 198 = 24,0777 25% náhrada príjmu za prvé 3 dni nemoci = 24,0777 x 0,25 x 3 = 18,0582 = 18,06 55% náhrada príjmu za ďalších 7 dní nemoci = 24,0777 x 0,55 x 7 = 92,6991 = 92,70 1.5 Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) Nezdaniteľná časť základu dane je pre rok 2018 mesačne v sume 319,17. O túto sumu si môže zamestnanec mesačne ponížiť základ dane. Nezdaniteľnú časť základu dane si môže zamestnanec uplatniť len u jedného zamestnávateľa a to tým, že podpíše Vyhlásenie k dani. Nezdaniteľnú časť si počas roka nemôže uplatňovať poberateľ starobného a predčasného starobného dôchodku, poberateľ 6
dôchodku zo zahraničia a poberateľ výsluhového dôchodku. Títo poberatelia dôchodkov si môžu uplatniť len tú časť nezdaniteľného základu dane, ktorý je rozdielom medzi ročnou sumou nezdaniteľnej časti základu dane a sumy vyplateného dôchodku, ale až v daňovom priznaní. 1.5 Základ dane Hrubá mzda nepredstavuje iba zdaniteľný príjem. Od hrubej mzdy je potrebné odpočítať príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené. Základ dane vypočítame, keď od hrubej mzdy odpočítame povinné odvody poistného a nezdaniteľnú časť základu dane. Základ dane sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol. Zamestnanec dosiahol v auguste 2018 mzdu vo výške 800,00. Odvody poistného sú vo výške 107,20, uplatňuje si NČZD. Aký bude jeho základ dane? Základ dane zamestnanca vypočítame ak od hrubej mzdy odpočítame povinné odvody a nezdaniteľnú časť základu dane. Základ dane je vo výške 373,63. 800 107,20 319,17 = 373,63 1.6 Daňový bonus Suma daňového bonusu na 1 dieťa pre rok 2018 je 21,56 mesačne (258,72 ročne). Ide o úľavu na dani, čo znamená, že o túto čiastku si môže daňovník znížiť odvod dane, a to na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Daňový bonus si zamestnanec môže uplatniť v kalendárnom mesiaci, ak jeho príjem v tomto mesiaci dosiahol najmenej polovicu minimálnej mzdy. Daňový bonus, ktorý nebol vyplatený počas roka si môže zamestnanec douplatniť pri ročnom zúčtovaní dane, ak mal zdaniteľné príjmy aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Daňový bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov. Zamestnanec môže poberať daňový bonus na vlastné dieťa, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov. Daňový bonus môže poberať na nezaopatrené dieťa, t. j. dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov, ak sa sústavne pripravuje na budúce povolanie, alebo sa nemôže sústavne pripravovať na budúce povolanie, alebo byť zamestnané pre chorobu alebo úraz. 1.7 Zrážky zo mzdy a poradie zrážok Zo mzdy sa prednostne vykonajú zrážky poistného na povinné poistenie, zrážky preddavku na daň. Po vykonaní týchto zrážok môže zamestnávateľ zraziť zo mzdy len: - sumy postihnuté výkonom rozhodnutia nariadeným súdom alebo orgánom štátnej správy, 7
- peňažné tresty (pokuty) a náhrady uložené zamestnancovi vykonateľných rozhodnutím príslušných orgánov, - neprávom prijaté sumy dávok sociálneho zabezpečenia, - nevyúčtované preddavky cestovných náhrad, - náhradu mzdy za prečerpanú dovolenku. Ďalšie zrážky zo mzdy môže zamestnávateľ vykonávať len na základe písomnej dohody so zamestnancom o zrážkach zo mzdy. Zrážky zo mzdy sa vykonávajú z čistej mzdy, t. j. mzdy od ktorej sú odpočítané odvody a daň. 1.8 Vymeriavacie základy Vo všeobecnosti je za vymeriavací základ považovaný príjem, ktorý zamestnanec dosiahol v rozhodujúcom období, pričom rozhodujúcim obdobím je bežne posledný kalendárny mesiac. Vymeriavací základ je presne definovaný vždy konkrétnym zákonom. 1.9 Maximálny vymeriavací základ na Sociálne poistenie Maximálny vymeriavací základ na sociálne poistenie je pre rok 2018 stanovený v sume 6384,00 pre všetky druhy poistného okrem úrazového poistenia, ktoré nemá maximálnu hranicu. Zamestnanec je odmeňovaný mesačnou mzdou s dohodnutou tarifou 7600,00. Počas augusta bol od 15. 8. 2018 do 31. 8. 2018 práce neschopný. Aký bude jeho vymeriavací základ na sociálne poistenie? Za obdobie od 1. 8. do 13. 8. 2018 dosiahol mzdu vo výške: 7600 / 23 x 10 = 3304,35 VZ na úrazové poistenie bude v sume: 3304,35 Maximálny VZ pripadajúci na jeden deň na nemocenské, garančné, starobné, invalidné poistenie, poistenie v nezamestnanosti a na poistenie do rezervného fondu: 6384 / 31 = 205,93 Maximálny VZ pripadajúci na dni, kedy je povinný platiť poistné, t.j. za 14 dní na nemocenské, garančné, starobné, invalidné poistenie, poistenie v nezamestnanosti a na poistenie do rezervného fondu: 205,93 x 14 = 2883,02 1.10 Maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie Maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie je od 1. 1. 2017 zrušený. Zamestnanec dosiahol v auguste 2018 mzdu vo výške 6800,00. Aký bude jeho vymeriavací základ na zdravotné poistenie? 8
Vymeriavací základ na zdravotné poistenie je 6800,00. 1.11 Odpočítateľné položka na zdravotné poistenie (OP na ZP) V prípade, ak má zamestnanec príjem do 570 v hrubom môže zamestnávateľa požiadať o uplatnenie odpočítateľnej položky pri výpočte preddavkov na zdravotné poistenie. Žiadosť predkladá písomne prostredníctvom dokumentu Oznámenie zamestnanca na uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku do 8 kalendárnych dní odo dňa vzniku pracovného pomeru respektíve do 8 dni od vzniku zmeny. Požiadať o uplatnenie odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie môže len zamestnanec, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť na základe hlavného pracovného pomeru, ktorý zároveň nevykonáva zárobkovú činnosť u iného zamestnávateľa alebo nie je samostatne zárobkovou činnou osobou. Výpočet OP je nasledovný: Odpočítateľná položka sa alikvotne zníži ak zamestnanec nebol prihlásený v ZP celý mesiac z nasledujúcich dôvodov: - ak pracovný pomer začne v priebehu mesiaca, - ak pracovný pomer skončí v priebehu mesiaca, - ak má zamestnanec neplatené voľno, absenciu, rodičovskú dovolenku a pod. 9
2. Zložky mzdy z programu Olymp 2.1 Základné zložky mzdy 10 Mesačná mzda - mesačnou mzdou sú hodnotení prevažne technicko-hospodárski pracovníci. Mesačná mzda je stabilná a je rovnaká aj vtedy, keď sa mení počet pracovných dní v mesiaci. (ZP 311/2001, 118). 15 Tarifná mzda - zložka sa používa pre odmeňovanie zamestnancov podľa zákona č. 553/2003 Z.z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme. 20 Hodinová mzda - tarifa hodinovej mzdy je určená podľa platných tarifných tried na jednu odpracovanú hodinu ( 120 ZP). Úkolová mzda (30_výkonostná, 35_hodinová) - Úkolová mzda hodinová nadväzuje na normovanie práce a zvyšuje sa lineárne, s rastom výkonu. Na to, aby bolo možné uplatňovanie úkolových miezd, je potrebné vopred prepočítať úkolové mzdové sadzby za hodinu výkonu (ZP 311/2001). Úkolová mzda výkonnostná nadväzuje na normovanie práce a zvyšuje sa lineárne, s rastom výkonu. Na to, aby bolo možné uplatňovanie úkolových miezd, je potrebné vopred prepočítať úkolové mzdové sadzby za jednotku výkonu (ZP 311/2001). 40 Podielová mzda - je určitá forma úkolovej mzdy, najčastejšie sa využíva v reštauračných zariadeniach, v obchode, tam kde prevažuje záujem na dosahovaní výkonu merateľného súhrnnými ukazovateľmi. Podielová mzda stimuluje zamestnancov k lepšiemu dosahovaniu výsledku (ZP 311/2001). 80 Mzda za prácu v zahraničí - súvisí s medzinárodným prenájmom pracovnej sily (zamestnávanie občanov SR na území ČR a naopak je od 1. 1. 1993 osobitne upravené zmluvou medzi SR a ČR o vzájomnom zamestnávaní občanov). 58 Dohoda o pracovnej činnosti - dohodu o pracovnej činnosti môže zamestnávateľ s fyzickou osobou uzavrieť v zmysle 228a ZP v rozsahu najviac 10 hodín/týždenne. 60 Dohoda o vykonaní práce - dohodu o vykonaní práce môže zamestnávateľ s fyzickou osobou uzavrieť v zmysle 226 ZP (ak predpokladaný rozsah práce nepresahuje 350 hodín ročne). 75 Dohoda o brigádnickej práci študentov - môže byť dohoda o brigádnickej práci študentov uzatvorená iba so žiakom strednej školy alebo študentom dennej formy vysokoškolského štúdia do dovŕšenia 26 rokov veku. Prácu na DBPŠ možno vykonávať najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom fyzická osoba dovŕši 26 rokov veku. Na základe DBPŠ možno vykonávať prácu v rozsahu najviac 20 hodín týždenne v priemere za celú dobu trvania DBPŠ, najviac za 12 mesiacov ( 227 a 228 ZP). 610 Naturálna mzda (nepeňažný príjem) - zamestnancovi možno poskytovať časť mzdy, s výnimkou minimálnej mzdy, formou naturálnej mzdy (ZP 311/2001, 127). 10
2.2 Odmeny a prémie 252 Ročná odmena - ročná odmena vstupuje do priemeru na dovolenku v nasledujúcich štyroch štvrťrokov, a to vo výške ¼ za každý kalendárny štvrťrok, prepočítaná na odpracované dni v rozhodujúcom období. 200 Prémia výkonnostná - odmena, ktorú je možné zadať ako tarifu na hodinu, % zo základnej mzdy, mesačne, štvrťročne alebo mesačne/štvrťročne. 2.3 Nadstavbové zložky mzdy mzdové príplatky 140 Mzda za nadčas - zamestnancovi, ktorý vykonáva prácu nadčas patrí dosiahnutá mzda. 145 Nadčasový príplatok - zamestnancovi, ktorý vykonáva prácu nadčas patrí aj mzdové zvýhodnenie vo výške najmenej 25 % jeho priemerného zárobku. Ak sa zamestnávateľ dohodne so zamestnancom na čerpaní náhradného voľna za prácu nadčas, patrí zamestnancovi za hodinu práce nadčas hodina náhradného voľna, ale mzdový príplatok za nadčas mu už nepatrí. 160 Príplatok za prácu vo sviatok zamestnancovi (aj dohodárovi) patrí za prácu vo sviatok dosiahnutá mzda a mzdové zvýhodnenie najmenej 100 % jeho priemerného zárobku. Mzdové zvýhodnenie patrí aj za prácu vykonávanú vo sviatok, ktorý pripadne na deň nepretržitého odpočinku zamestnanca v týždni. Ak sa zamestnávateľ dohodne so zamestnancom na čerpaní náhradného voľna za prácu vo sviatok, patrí zamestnancovi za hodinu práce vo sviatok hodina náhradného voľna, ale mzdový príplatok za sviatok mu nepatrí. Za čerpanie náhradného voľna patrí zamestnancovi náhrada mzdy v sume jeho priemerného zárobku. Od mája 2018 patrí aj zamestnancom pracujúcim na dohodu za hodinu práce vo sviatok príplatok vo výške najmenej 100% hodinovej minimálnej mzdy. 166 Príplatok za prácu v sobotu - od 1.5.2018 patrí zamestnancovi (aj dohodárovi) za hodinu práce v sobotu popri dosiahnutej mzde aj mzdové zvýhodnenie vo výške najmenej 25 % minimálnej mzdy v eurách za hodinu podľa osobitného predpisu. Ak povaha práce alebo podmienky prevádzky vyžadujú, aby sa práca vykonávala pravidelne v sobotu, možno za podmienok uvedených v 122a Zákonníka práce v pracovnej alebo kolektívnej zmluve dohodnúť nižšiu sumu mzdového zvýhodnenia. Najmenej však 20 % minimálnej mzdy v eurách za hodinu podľa osobitného predpisu. 168 Príplatok za prácu v nedeľu - od 1.5.2018 patrí zamestnancovi (aj dohodárovi) za hodinu práce v nedeľu popri dosiahnutej mzde aj mzdové zvýhodnenie vo výške najmenej 50 % minimálnej mzdy v eurách za hodinu podľa osobitného predpisu. Ak povaha práce alebo podmienky prevádzky vyžadujú, aby sa práca vykonávala pravidelne v nedeľu, možno za podmienok uvedených v 122b Zákonníka práce v pracovnej alebo kolektívnej zmluve dohodnúť nižšiu sumu mzdového zvýhodnenia. Najmenej však 40 % minimálnej mzdy v eurách za hodinu podľa osobitného predpisu. 180 Príplatok za prácu v noci - zamestnancovi patrí za nočnú prácu popri dosiahnutej mzde za každú hodinu nočnej práce mzdové zvýhodnenie najmenej 30 % minimálneho mzdového nároku v eurách za hodinu pre 1. stupeň náročnosti práce. 11
2.4 Náhrady mzdy 310 Náhrada mzdy za dovolenku - za vyčerpanú dovolenku patrí zamestnancovi náhrady mzdy v sume jeho priemerného zárobku. 311 Preplatené nevyčerpanie dovolenky - náhradu mzdy v sume jeho priemerného zárobku za nevyčerpanú dovolenku možno zamestnancovi poskytnúť len vtedy, ak nemohol vyčerpať dovolenku z dôvodu skončenia pracovného pomeru. Túto zložku mzdy možno použiť aj pri preplatení časti dovolenky, ktorá presahuje štyri týždne základnej výmery dovolenky, ktorú si zamestnanec nemohol vyčerpať ani do konca nasledujúceho kalendárneho roka. 320 Náhrada mzdy za sviatok - zamestnancovi, ktorý nepracoval preto, že sviatok pripadol na jeho obvyklý pracovný deň, patrí v zmysle ZP 122 ods. 3 mzda alebo náhrada mzdy vo výške jeho priemerného zárobku. Náhrada mzdy za sviatok patrí zamestnancovi, ktorý je odmeňovaný hodinovou mzdou. Ak je zamestnanec odmeňovaný mesačnou mzdou, môže mu byť sviatok preplácaný náhradou mzdy za sviatok len ak to je dohodnuté v jeho pracovnej zmluve alebo v kolektívnej zmluve. 361 Vyšetrenie alebo ošetrenie zamestnanca - na vyšetrenie alebo ošetrenie zamestnanca v zdravotníckom zariadení (ZP 141, ods. 2, písm. a)) zamestnávateľ poskytne zamestnancovi pracovné voľno s náhradou mzdy v sume jeho priemerného zárobku na nevyhnutne potrebný čas, najviac na sedem dní v kalendárnom roku. 2.5 Mimoriadne príjmy 410 Odstupné ( 76 Zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce) Ak zamestnávateľ skončil so zamestnancom pracovný pomer výpoveďou z dôvodov zrušenia alebo premiestnenia zamestnávateľa alebo jeho časti, nadbytočnosti zamestnanca, zamestnanec stratil vzhľadom na svoj zdravotný stav dlhodobo spôsobilosť vykonávať doterajšiu prácu, zamestnanec má, okrem príslušnej výpovednej doby, nárok na odstupné vo výške, ktorá je závislá na počte odpracovaných rokov u daného zamestnávateľa. Výpovednú dobu nemožno zameniť za odstupné. Pri skončení pracovného pomeru dohodou z vyššie uvedených dôvodov, má zamestnanec nárok na odstupné v závislosti od doby trvania pracovného pomeru (pri skončení dohodou je výška odstupného iná ako pri skončení PP výpoveďou). 2.6 Príspevky zo sociálneho fondu 512 Príspevok zo SF zdaňovaný preddavkom - použije sa v prípade, že zamestnávateľ poskytne zo sociálneho fondu svojim zamestnancom príspevok na regeneráciu pracovnej sily, na rekreácie a celkovo na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. 521 Nepeňažný príspevok zo sociálneho fondu - jedná sa napr. o lístky na rôzne podujatia a pod. Nepeňažný príspevok poskytnutý z prostriedkov SF sa v zmysle 118 ZP nepovažuje za mzdu a z toho dôvodu sa nezapočítava do priemerného zárobku. 2.7 Neprítomnosť v zamestnaní A15 Prac. voľno zákonné (neplatené) - zadávajú sa tie pracovné voľná (zákonné) bez náhrady mzdy, ktoré poskytol zamestnávateľ zamestnancovi napr. na výkon verejných funkcií, občianskych 12
povinností, vyšetrenie alebo ošetrenie zamestnanca po vyčerpaní 7 dní, svadba dieťaťa a rodiča zamestnanca, presťahovanie zamestnanca, vyhľadanie nového miesta pred skončením PP,... A20 Prac. voľno žiadané (neplatené) - ak zamestnávateľ súhlasí s neprítomnosťou zamestnanca, môže byť poskytnuté zamestnancovi neplatené voľno. Touto zložkou mzdy sa zadávajú tie pracovné voľná, o ktoré zamestnanec zamestnávateľa požiada, napr. z dôvodu vycestovania do zahraničia na súkromné účely alebo pri žiadaní iného voľna na súkromné účely. 2.8 Nemocenské a štátne dávky N01 náhrada príjmu počas PN 25 %, N02 náhrada príjmu počas PN 55 % - zamestnávateľ poskytuje svojmu zamestnancovi počas jeho pracovnej neschopnosti náhradu príjmu, a to počas prvých troch kalendárnych dní trvania dočasnej pracovnej neschopnosti v sume 25 % denného vymeriavacieho základu na určenie nemocenských dávok a od štvrtého do desiateho dňa nemoci náhradu príjmu v sume 55 % denného vymeriavacieho základu. Počas tohto obdobia nie je zamestnanec ani jeho zamestnávateľ povinný platiť odvody do Sociálnej poisťovne a zároveň za tieto dni je štát platiteľom poistného na zdravotné poistenie. N03 Nemocenské dávky od 11. dňa - od 11. dňa nemoci zamestnanec nie je povinný platiť odvody do Sociálnej poisťovne a poberá nemocenské dávky. Za tieto dni je platiteľom poistného na zdravotné poistenie štát. Tieto dni je potrebné evidovať v programe, aby v budúcnosti mal program dostatok informácii na správne vytvorenie Evidenčného listu dôchodkového poistenia (ELDP) (na evidenciu tzv. vylúčiteľných dôb). N04 Ošetrovanie člena rodiny - v zmysle Zákona o sociálnom poistení zamestnanec má nárok na ošetrovné počas prvých 10 kalendárnych dní ošetrovania člena rodiny. Počas tohto obdobia nie je zamestnanec ani jeho zamestnávateľ povinný platiť odvody na nemocenské, dôchodkové, invalidné poistenie a poistenie v nezamestnanosti, a zároveň za tieto dni je platiteľom poistného na zdravotné poistenie štát. Tieto dni je potrebné evidovať v programe, aby v budúcnosti mal program dostatok informácii na správne vytvorenie ELDP (na evidenciu tzv. vylúčiteľných dôb). N22 Ošetrovanie člena rodiny neplatené - toto obdobie sa považuje za prerušenie poistenia na nemocenské, dôchodkové, invalidné a poistenie v nezamestnanosti. Tieto dni je potrebné evidovať v programe, aby v budúcnosti mal program dostatok informácii na správne vytvorenie ELDP. 13
3. Súvislé príklady výpočtu mzdy 3.1 Zamestnanec odmeňovaný mesačnou mzdou Zamestnankyňa s os. č. 01 p. Veselá má dohodnutú mesačnú mzdu 630,00, uplatňuje si NČZD. Je poistencom VŠZP a zaradená je do 1. stupňa náročnosti práce. Sviatok sa jej prepláca mesačnou mzdou. Ako bude vyzerať jej mzda za august 2018? Zamestnankyňa odpracuje celý mesiac. Dohodnutá mzda / počet pracovných dní x počet odpracovaných dní = hrubá mesačná mzda 630,00 (630,00 / 23 x 23) Hrubá mzda 630,00 Odvody zamestnanec -84,42 Odvody zamestnávateľ 221,75 NČZD -319,17 Základ dane 226,41 Daň 19% -43,01 Čistá mzda 630,00 84,42 43,01 = 502,57 14
3.2 Zamestnanec odmeňovaný hodinovou mzdou Zamestnanec s os. č. 02 p. Jesenský má dohodnutú hodinovú mzdu 3,70, uplatňuje si NČZD. Je poistencom Dôvery a je zaradený do 2. stupňa náročnosti práce. Sviatok sa mu prepláca priemerom. Ako bude vyzerať jeho mzda za august 2018? Zamestnanec odpracuje celý mesiac (22 pracovných dní). Hodinová mzda + náhrada mzdy za sviatok = hrubá mzda Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá mzda (3,70 x 176 = 651,20 ) Priemer na dovolenku x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok (3,70 x 8 = 29,60 ) Hrubá tarifná mzda 651,20 Náhrada mzdy za sviatok 29,60 Hrubá mzda 680,80 Odvody zamestnanec -91,21 Odvody zamestnávateľ 239,61 NČZD -319,17 Základ dane 270,42 Daň 19% -51,37 Čistá mzda 680,80 91,21 51,37 = 538,22 15
3.3 Zamestnanec odmeňovaný úkolovou mzdou Zamestnanec s os. č. 04 p. Vratkovič dostáva odmenu 4,78 za 1 pár ušitých topánok, uplatňuje si NČZD a je poistený v ZP Union. Zaradený je do 1. stupňa náročnosti práce. Sviatok sa mu prepláca priemerom. Aká bude jeho mzda za august 2018, ak ušil 118 párov topánok? Zamestnanec odpracuje celý mesiac. Úkolová mzda + náhrada mzdy za sviatok = hrubá mzda Úkolová mzda x výkon za príslušný mesiac = hrubá mzda (4,78 /mj. x 118 = 564,04 ) Priemer na dovolenku x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok (4,4688 x 8 = 35,76 ) Hrubá úkolová výkonnostná mzda 564,04 Náhrada mzdy za sviatok 35,76 Hrubá mzda 599,80 Odvody zamestnanec -80,35 Odvody zamestnávateľ 211,09 NČZD -319,17 Základ dane 200,28 Daň 19% -38,05 Čistá mzda 599,80 80,35 38,05 = 481,40 16
3.4 Dohoda o vykonaní práce (DVP) Zamestnankyňa s os. č. 11 p. Hrušková uzatvorila DVP na nepravidelný príjem od 30. 7. 2018 do 10. 8. 2018. Je poistencom VŠZP a prácu vykonáva každý deň a neuplatňuje si NČZD. V auguste odpracovala 45 hodín za odmenu 4,00 /hodina. Sviatok jej nepreplácame. Keďže ide o dohodu na nepravidelný príjem, odvody do Sociálnej poisťovne sa vypočítajú až v poslednom mesiaci trvania dohody (vo výplate za august 2018 a odmena sa rozpočíta na mesiace trvania dohody júl a august). Hodinová tarifa x počet odpracovaných hodín = hrubá mzda (4,00 x 45 = 180,00 ) Hrubá mzda 180,00 Odvody zamestnanec -20,08 Odvody zamestnávateľ 59,94 NČZD -0,00 Základ dane 159,92 Daň 19% -30,38 Čistá mzda 180,00 20,08 30,38 = 129,54 17
3.5 Dohoda o pracovnej činnosti (DPČ) Zamestnanec s os. č. 27 p. Kvietok uzatvoril DPČ na pravidelný príjem od 2. 5. 2018 do 31. 12. 2018. Je poistencom ZP Union a uplatňuje si NČZD. V auguste pracoval každý pracovný deň 2 hodiny. Jeho odmenu je 3,80 /hodina. Sviatok mu nepreplácame. Zamestnanec odpracoval celý mesiac. Každý deň pracoval 2 hodiny. 22 pracovných dní x 2 hodiny = 44 odpracovaných hodín v auguste Hodinová tarifa x počet odpracovaných hodín = hrubá mzda (3,80 x 44 = 167,20 ) Hrubá mzda 167,20 Odvody zamestnanec -22,38 Odvody zamestnávateľ 58,82 NČZD -319,17 Základ dane 0,00 Daň 19% -0,00 Čistá mzda 167,20 22,38 0,00 = 144,82 18
3.6 Dohoda o brigádnickej práci študentov (DBPŠ) Zamestnanec s os. č. 19 p. Kubík uzatvoril DBPŠ na pravidelný príjem od 1. 8. 2018 do 31. 12. 2018, na ktorej si uplatňuje NČZD a aj výnimku z dôchodkového poistenia. Pracuje 3 dni v týždni (vždy v pondelok, stredu a piatok), 5 hodín, za odmenu 2,80 /hodina. Sviatok sa mu neprepláca. Z DBPŠ sa neplatí zdravotné poistene. Zamestnanec odpracoval za august 13 pracovných dní. Každý deň pracoval 5 hodín. 13 pracovných dní x 5 hodiny = 65 odpracovaných hodín v auguste Hodinová tarifa x počet odpracovaných hodín = hrubá mzda (2,80 x 65 = 182,00 ) Keďže príjem z DBPŠ neprekročil hraničnú sumu 200, študent neplatí žiadne odvody do SP. Zamestnávateľ zaplatí iba odvod na ÚP a GP. Hrubá mzda 182,00 Odvody zamestnanec -0,00 Odvody zamestnávateľ 1,90 NČZD -319,17 Základ dane 0,00 Daň 19% -0,00 Čistá mzda 182,00 0,00 0,00 = 182,00 19
3.7 Mzda za nadčas, nadčasový príplatok Zamestnanec s os. č. 08 p. Kukučka má dohodnutú mzdu 3,50 /hod., uplatňuje si NČZD a je poistený vo VŠZP. Zaradený je do 1. stupňa náročnosti práce. Sviatok sa mu prepláca priemerom. V auguste odpracoval 5 hodín nadčas. Ako bude vyzerať jeho mzda v auguste? Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda (3,50 x 176 = 616,00 ) Priemer na dovolenku x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok (3,50 x 8 = 28,00 ) Hodinová mzda x počet hodín nadčas = mzda za nadčas (3,50 x 5 = 17,50 ) Za hodiny nadčasu patrí zamestnancovi mzdové zvýhodnenie nadčasový príplatok vo výške najmenej 25% jeho priemerného zárobku (3,50 x 25 % x 5 hodín = 4,38 ). Hrubá tarifná mzda 616,00 Mzda za nadčas (5 hod.) 17,50 Nadčasový príplatok (5 hod.) 4,38 Náhrada mzdy za sviatok 28,00 Hrubá mzda 665,88 Odvody zamestnanec -89,20 Odvody zamestnávateľ 234,34 NČZD -319,17 Základ dane 257,51 Daň 19% -48,92 Čistá mzda 665,88 89,20 48,92 = 527,76 20
3.8 Čerpanie dovolenky, návšteva u lekára Zamestnankyňa s os. č. 17 p. Mesačná má dohodnutú mzdu 2,90 /hod., uplatňuje si NČZD a OP na ZP. Je poistená v ZP Dôvera a je zaradená do 1. stupňa náročnosti práce. Sviatok sa jej prepláca priemerom. V auguste si čerpala 4 dni dovolenku a bola na celodennom vyšetrení. Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda (2,90 x 136 = 394,40 ) Priemer na dovolenku x počet hodín dovolenky = náhrada mzdy za dovolenku (2,90 x 32 = 92,80 ) Priemer na dovolenku x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok (2,90 x 8 = 23,20 ) Priemer na dovolenku x počet hodín vyšetrenia = náhrada mzdy za ošetrenie (2,90 x 8 = 23,20 ) Hrubá tarifná mzda 394,40 Náhrada mzdy za dovolenku 92,80 Náhrada mzdy za sviatok 23,20 Náhrada mzdy za vyšetrenie 23,20 Hrubá mzda 533,60 Odvody zamestnanec -68,57 Odvody zamestnávateľ 187,79 NČZD -319,17 Základ dane 145,86 Daň 19% -27,71 Čistá mzda 533,60 68,57 27,71 = 437,32 21
3.9 Odstupné Zamestnanec s os. č. 5 p. Fiedlo je odmeňovaný mesačnou mzdou 680, uplatňuje si NČZD. Je poistený v ZP Dôvera a je zaradený do 2. stupňa náročnosti práce. Sviatok sa prepláca mesačnou mzdou. V auguste končí pracovný pomer a zamestnávateľ mu prepláca nevyčerpanú dovolenku 3,5 dňa a 2-mesačné odstupné. Zamestnanec odpracuje celý mesiac. Dohodnutá mzda / počet pracovných dní x počet odpracovaných dní = hrubá mesačná mzda (680,00 / 23 x 23 = 680,00 ) Priemer na dovolenku x počet hodín nevyčerpanej dovolenky = preplatenie nevyčerpanej dovolenky (3,9031 x 28 = 109,29 ) Priemer na dovolenku x priemerný počet prac. dní v mesiaci (konštantný údaj 21,74) x denný úväzok x počet mesiacov, za ktoré dostane odstupné = odstupné (3,9031 x 21,74 x 8 x 2 = 1357,66 ) Hrubá tarifná mzda 680,00 Preplatenie nevyčerpanej dovolenky 109,29 Odstupné 1357,66 Hrubá mzda 2146,95 Odvody zamestnanec -287,65 Odvody zamestnávateľ 755,68 NČZD -319,17 Základ dane 1540,13 Daň 19% -292,62 Čistá mzda 2146,95 287,65 292,62 = 1566,68 22
3.10 Peňažný a nepeňažný príjem zo sociálneho fondu (SF) Zamestnanec s os. č. 23 p. Richtár je odmeňovaný hodinovou mzdu 3,00 /hod., uplatňuje si NČZD a OP na ZP. Je poistený vo VŠZP a je zaradený do 1. stupňa náročnosti práce. Sviatok sa mu prepláca priemerom. V auguste dostal lístok na koncert v hodnote 29,00, ktorý mu hradil zamestnávateľ zo SF a ešte aj peňažný príspevok zo SF 30,00. Príspevky zo SF sú zahrnuté do vymeriavacieho základu pre sociálne a zdravotné poistenie. Nepeňažný príspevok zo SF sa nepripočíta do hrubej mzdy, ale pripočíta sa k vymeriavaciemu základu pre sociálne a zdravotné poistenie a k daňovému základu. Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda (3,00 x 176 = 528,00 ) Priemer na dovolenku x počet hodín = náhrada mzdy za sviatok (3,00 x 8 = 24,00 ) Hrubá tarifná mzda 528,00 Náhrada mzdy za sviatok 24,00 Príspevok zo SF zdaňovaný preddavkom 40,00 Nepeňažný príjem zo SF 29,00 Hrubá mzda 592,00 Odvody zamestnanec -83,21 Odvody zamestnávateľ 218,57 NČZD -319,17 Základ dane 218,62 Daň 19% -41,53 Čistá mzda 592,00 83,21 41,53 = 467,26 23
3.11 Neplatené voľno Zamestnanec s os. č. 24 p. Biely je odmeňovaný mesačnou mzdu 480,00, uplatňuje si NČZD a OP na ZP. Je poistený v ZP Dôvera a je zaradený do 1. stupňa náročnosti práce. Sviatok sa mu prepláca mesačne. V auguste požiadal zamestnanca o 3 dni neplateného voľna. Zamestnávateľ musí neplatené voľno zamestnanca oznámiť do SP aj do ZP. Počas neplateného voľna sa zamestnanec musí prihlásiť do ZP ako samoplatiteľ zdravotného poistenia a toto obdobie aj doplatiť.a toto obdobie si aj doplatiť. Zamestnanec neodpracuje celý mesiac (22 pracovných dní + 1 sviatok 3 dni náhradného voľna). Dohodnutá mzda / počet pracovných dní x počet odpracovaných dní = hrubá mesačná mzda (480,00 / 23 x 20 = 417,40 ) Hrubá mzda 417,40 Odvody zamestnanec -44,88 Odvody zamestnávateľ 146,89 NČZD -319,17 Základ dane 53,35 Daň 19% -10,13 Čistá mzda 417,40 44,88 10,13 = 362,39 24
3.12 Pracovná neschopnosť (PN) Zamestnanec s os. č. 3 p. Novák je odmeňovaný mesačnou mzdu 780,00, uplatňuje si NČZD. Je poistený v ZP Union a je zaradený do 1. stupňa náročnosti práce. Sviatok sa mu prepláca mesačne. Od 6. 8. 2018 do 28. 8. 2018 bol práce neschopný. Zamestnávateľ prepláca iba prvých 10 dní PN. Tento príjem vstupuje len do čistej mzdy. Od 11. dňa dávku vypláca Sociálna poisťovňa. V mzde je potrebné iba evidovať aj tieto dni. PN sa zadáva na kalendárne dni (tzn. aj na víkendy), aby sa ponížili dni poistenia na mesačnom výkaze do SP. Zamestnanec neodpracuje celý mesiac (22 pracovných dní + 1 sviatok 17 pracovných dní, počas ktorých bol zamestnanec PN). Dohodnutá mzda / počet pracovných dní x počet odpracovaných dní = hrubá mesačná mzda (780,00 / 23 x 6 = 203,48 ) Hrubá mzda 203,48 Odvody zamestnanec -27,23 Odvody zamestnávateľ 71,57 NČZD -319,17 Základ dane 0,00 Daň 19% -0,00 Čistá mzda 203,48 27,23-0 + 118,38 (náhrada príjmu počas PN za prvých 10 dní) = 294,63 25
3.13 Ošetrovanie člena rodiny (OČR) Zamestnankyňa s os. č. 15 p. Novotná je odmeňovaná hodinovou mzdu 2,90, uplatňuje si NČZD. Je poistená v ZP Dôvera a je zaradená do 1. stupňa náročnosti práce. Sviatok sa jej prepláca priemerom. Od 15. 8. 2018 do 29. 8. 2018 sa starala o choré dieťa. Nemocenskú dávku pri OČR vypláca iba Sociálna poisťovňa, najdlhšie 10 kalendárnych dní. Zamestnávateľ neplatí nič. Tento príjem vstupuje len do istej mzdy. Od 11. dňa je OČR neplatená. OČR sa zadáva na kalendárne dni (tzn. aj na víkendy). Zamestnankyňa neodpracuje celý mesiac (22 pracovných dní + 1 sviatok 12 pracovných dní, počas ktorých sa starala o choré dieťa). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda (2,90 x 80 = 232,00 ) Priemer na dovolenku x počet hodín = náhrada mzdy za sviatok (2,90 x 8 = 23,20 ) Hrubá tarifná mzda 232,00 Náhrada mzdy za sviatok 23,20 Hrubá mzda 255,20 Odvody zamestnanec -34,17 Odvody zamestnávateľ 89,80 NČZD -319,17 Základ dane 0,00 Daň 19% -0,00 Čistá mzda 255,20 34,17 0 = 221,03 26
3.14 Daňový bonus Zamestnankyňa s os. č. 21 p. Javorská je odmeňovaná mesačnou mzdu 690, uplatňuje si NČZD. Je poistená v ZP Dôvera a je zaradená do 1. stupňa náročnosti práce. Sviatok sa jej prepláca mesačne. Uplatňuje si daňový bonus na 2 deti. Zamestnankyňa splnila podmienku nároku na DB (dosiahla ½ min. mzdy), preto si môže DB uplatniť. DB sa započítava so zrazenými preddavkami (zamestnankyňa má zaplatiť daň 52,89, vzniká mu nárok na DB 43,12 zaplatí len 9,77 ). Zamestnankyňa odpracuje celý mesiac (22 pracovných dní + 1 sviatok). Dohodnutá mzda / počet pracovných dní x počet odpracovaných dní = hrubá mesačná mzda (690,00 / 23 x 23 = 690,00 ) Hrubá tarifná mzda 690,00 Hrubá mzda 690,00 Odvody zamestnanec -92,46 Odvody zamestnávateľ 242,87 NČZD -319,17 Základ dane 278,37 Daň 19% -52,89 Daňový bonus 43,12 Čistá mzda 690,00 92,46 52,89 + 43,12 (DB) = 587,77 27
3.15 DDS III. pilier Zamestnanec s os. č. 25 p. Polovičný je odmeňovaný mesačnou mzdu 720, uplatňuje si NČZD. Je poistený vo VŠZP a je zaradený do 1. stupňa náročnosti práce. Sviatok sa mu prepláca mesačne. Je zúčastnený v III. Pilieri, sporí si čiastkou 25,50 mesačne a organizácia mu prispieva čiastkou 7,85. Príspevok zamestnávateľa do III. piliera DDS do hrubej mzdy vstupuje len z dôvodu zdanenia a odvodu na ZP. Príspevok zamestnanca sa zráža z čistej mzdy. Program sám pridá do mzdy zložku mzdy P 90 (vo výplatnej páske sa nenachádza, je to len pomocná ZM pre rozúčtovanie). Zamestnanec odpracuje celý mesiac (22 pracovných dní + 1 sviatok). Dohodnutá mzda / počet pracovných dní x počet odpracovaných dní = hrubá mesačná mzda (720,00 / 23 x 23 = 720,00 ) Hrubá tarifná mzda 720,00 Hrubá mzda 720,00 Príspevok zamestnávateľa (III. pilier DDS) 7,85 Hrubá mzda + DDS 727,85 Odvody zamestnanec -96,79 Odvody zamestnávateľ 254,22 NČZD -319,17 Základ dane 311,89 Daň 19% -59,25 Čistá mzda 720,00 96,79 59,25 = 563,96 Z čistej mzdy (563,96 ) ešte treba odpočítať odvod na DDS (25,50 ), ktorý si prispieva zamestnanec (jeho čistá mzda tak bude 563,96-25,50 = 538,46 ). 28
29