UČITELSKÁ SBÍRKA PŘÍKLADŮ

PAVEL ŠTOHL UČITELSKÁ SBÍRKA PŘÍKLADŮ k Učebnici účetnictví 2018 1. díl 19. upravené vydání Nakladatelství Ing. Pavel Štohl, s.r.o. Znojmo, listopad 2018

Pavel Štohl UČITELSKÁ SBÍRKA PŘÍKLADŮ k Učebnici účetnictví 2018-1. díl 19. upravené vydání Učebnice je určena pro vyučující předmětu účetnictví na obchodních akademiích a středních odborných školách s výukou účetnictví. Všechna práva jsou vyhrazena Žádná část této knihy nemůže být reprodukována do jakékoli podoby nebo jakýmkoli způsobem elektronickým ani mechanickým, včetně fotokopie nebo záznamu bez svolení autora. TISK: Tribun EU s.r.o., Cejl 892/32, 602 00 Brno Ing. Pavel Štohl, 2018 ISBN 978-80-88221-21-0

PŘEDMLUVA Sbírka příkladů je určena především pro studenty obchodních akademií a středních odborných škol s výukou účetnictví, a to jako pracovní sešit zejména k učebnici Účetnictví 1. díl. Představuje doplněk k výše uvedené učebnici a na tuto učebnici navazuje. Příklady uvedené v publikaci vycházejí ze smyšlených údajů. Použité názvy podnikatelských subjektů jsou rovněž smyšlené a případná shoda s existujícím obchodním jménem firmy je pouze náhodná. Publikace obsahuje v každé kapitole jednak několik dílčích příkladů a jednak závěrečný souhrnný příklad. V příkladech jsou zařazeny účetní případy, které byly vysvětleny ve zmíněné učebnici. Úkolem studentů není jen zaúčtovat příslušné účetní případy, ale také vést knihu pohledávek a závazků, pokladní knihu, vyhotovovat inventární karty apod. Cílem Sbírky příkladů je co nejvíce přiblížit účtování jednotlivých účetních případů světu skutečné účetní praxe. Proto podklady pro účtování studenti čerpají například z přiložených mzdových sestav, výpisů z účtů apod. Uvítám jakékoli připomínky, rady nebo doporučení od Vás, kteří s touto učebnicí budete pracovat, aby Vaše náměty mohly být zapracovány do nového vydání. Znojmo, 20. 11. 2018 Pavel Štohl

OBSAH: 1 ÚVOD... 5 1. 1 VEDENÍ ÚČETNICTVÍ... 5 1. 2 URČENÍ VLIVU NA VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ... 5 1. 3 VÝPOČET VÝSLEDKU HOSPODAŘENÍ... 6 3 MAJETEK A ZDROJE FINANCOVÁNÍ... 7 3. 1 MAJETEK A JEHO FORMY... 7 3. 2 MAJETEK A JEHO FORMY... 7 3. 3 ZDROJE FINANCOVÁNÍ MAJETKU... 8 3. 4 MAJETEK PODNIKU A ZDROJE FINANCOVÁNÍ... 8 4 DAŇOVÁ EVIDENCE PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ... 10 4. 1 PRODEJNA ODĚVŮ Josef Malý... 10 4. 2 AUTOSERVIS Vladimír Bulín... 12 4. 3 EKONOMICKÉ PORADENSTVÍ Ing. Pavel Němec... 14 4. 4 PRODEJNA SPORTOVNÍCH POTŘEB Ondřej Vymazal... 16 4. 5 PRAKTICKÝ LÉKAŘ MUDr. Jan Cimický... 18 5 ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ... 26 5. 1 ROZVAHA... 26 5. 2 ZMĚNY ROZVAHOVÝCH POLOŽEK... 29 5. 3 ZMĚNY ROZVAHOVÝCH POLOŽEK... 30 5. 4 ROZVAHOVÉ ÚČTY... 33 5. 5 ROZVAHOVÉ ÚČTY... 37 5. 6 ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY... 40 5. 7 ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY... 43 5. 8 Souhrnný opakovací příklad ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY... 47 6 ZÁKLADY ÚČTOVÁNÍ NA SYNTETICKÝCH ÚČTECH... 53 6. 1 ÚČTOVÁNÍ O KRÁTKODOBÉM FINANČNÍM MAJETKU... 53 6. 1. 1 POKLADNA A CENINY... 53 6. 1. 2 BANKOVNÍ ÚČTY... 55 6. 1. 3 SOUHRNNÝ PŘÍKLAD na účtování peněžních prostředků... 57 6. 2 ÚČTOVÁNÍ O NAKUPOVANÝCH ZÁSOBÁCH... 65 6. 2. 1 MATERIÁL... 65 6. 2. 2 ZBOŽÍ... 67 6. 2. 3 SOUHRNNÝ PŘÍKLAD na účtování nakupovaných zásob... 70 6. 3 ÚČTOVÁNÍ O DLOUHODOBÉM HMOTNÉM MAJETKU... 83 6. 3. 1 POŘÍZENÍ A ODPISY DHM - příklad č. 1... 83 6. 3. 2 POŘÍZENÍ A ODPISY DHM - příklad č. 2... 85 6. 4 ÚČTOVÁNÍ MEZD... 90 6. 4. 1 MZDY - ÚČTOVÁNÍ... 90 6. 4. 2 MZDY - ÚČTOVÁNÍ, VÝPOČTY... 92 6. 5 ÚČTOVÁNÍ VÝROBKŮ... 76 6. 5. 1 VÝROBKY... 76 6. 5. 2 SOUHRNÝ PŘÍKLAD na účtování výrobků (včetně sestavení předběžné kalkulace)... 78 6. 6 ÚČTOVÁNÍ NÁKLADŮ A VÝNOSŮ... 95 6. 6. 1 NÁKLADY A VÝNOSY... 95 6. 6. 2 SOUHRNNÝ PŘÍKLAD na účtování nákladů a výnosů... 98 7 SOUVISLÝ PŘÍKLAD (fyzická osoba obchodní činnost)... 105 7. 1 Výchozí podmínky... 105 7. 2 Počáteční stavy... 105 7. 3 Účetní doklady... 105

1 ÚVOD 1. 1 VEDENÍ ÚČETNICTVÍ Určete, zda podnikatelský subjekt povede daňovou evidenci nebo účetnictví (správnou odpověď označte křížkem do příslušného sloupce). Podnikatelský subjekt ROK 2018 ROK 2019 DE Účetnictví DE Účetnictví 1. Praktický lékař MUDr. Jan Slepička X X 2. Zubní laboratoř DENT, a.s. X X 3. Zdeněk Javůrek obchodník X X 4. M+M, s.r.o. X X 5. Advokát JUDr. Jana Štípová X X ad 1) MUDr. Slepička provozuje činnost praktického lékaře. V jednotlivých letech měl tyto obraty: v roce 2017 dosáhl obratu 16,2 mil. Kč, v roce 2018 měl obrat 20,5 mil. Kč. ad 2) Laboratoř DENT, a.s., provozuje svoji činnost od roku 2017. V tomto roce dosáhla obratu 14,9 mil. Kč, v roce 2018 obrat 25,5 mil. Kč. ad 3) Pan Zdeněk Javůrek podniká od roku 2017 jako fyzická osoba předmětem činnosti je nákup a prodej zboží. V roce 2017 dosáhl obratu 26,5 mil. Kč, v roce 2018 měl obrat 22,1 mil. Kč. ad 4) Miroslav Moravec založil v roce 2017 společnost s ručením omezeným M+M, s.r.o., kde je jediným společníkem. V tomto roce měla společnost obrat 7,7 mil. Kč, v následujícím roce 9,1 mil. Kč. ad 5) JUDr. Jana Štípová provozuje advokátní kancelář. V roce 2017 měla obrat 15,9 mil. Kč, v roce 2018 dosáhla obratu 28,2 mil. Kč. 1. 2 URČENÍ VLIVU NA VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ Určete, zda níže uvedené položky ovlivní výsledek hospodaření, a to jak v daňové evidenci, tak v účetnictví. Účetní případ Daňová evidence Účetnictví 1. Faktura za nákup zboží, které bylo převzato na sklad NE NE 2. Zaplacení dodavatelské faktury za nákup zboží ANO NE 3. Tržby v hotovosti za prodané zboží ANO ANO 4. Odvod tržeb z pokladny na běžný účet NE NE 5. Úbytek prodaného zboží ze skladu NE ANO 6. Proplacení cestovních výdajů zaměstnanci v hotovosti ANO ANO 5

1. 3 VÝPOČET VÝSLEDKU HOSPODAŘENÍ Pan Milan Dryml podniká jako fyzická osoba (koupě a prodej zboží a kromě toho pořádá jazykové kurzy). V prosinci 2017 nastaly u pana Drymla mimo jiné tyto účetní případy: 1. Zaplacena záloha na kurz EKONOM pro svého zaměstnance (výdajový PD) 12 000 Kč (kurz se uskuteční v období od 2. 2. 2019 do 31. 5. 2019) 2. Nákup zboží za hotové 250 000 Kč (zboží bylo převzato na sklad, do konce roku 2018 nebylo prodáno) 3. Faktura přijatá za nájem prodejny 60 000 Kč (jedná se o nájem na období 12/2018, faktura byla zaplacena v 01/2019) 4. Faktura vystavená za jazykové kurzy (datum konání kurzů - září až prosinec 2018) 50 000 Kč 5. Částečná úhrada faktury od odběratele za jazykové kurzy (viz bod 4) 25 000 Kč 6. Tržby v hotovosti za jazykové kurzy (konání kurzů září až prosinec 2018) 40 000 Kč Do následující tabulky doplňte, jak výše uvedené účetní případy ovlivní výsledek hospodaření podnikatele v roce 2018, tj. do daného řádku zapište příslušnou peněžní částku nebo pole proškrtněte. Účetní případy DAŇOVÁ EVIDENCE ÚČETNICTVÍ Daňové příjmy Daňové výdaje Výnosy Náklady 1. Záloha na RK Ekonom - 12 000 - - 2. Nákup zboží - 250 000 - - 3. FAP za nájem prodejny - - - 60 000 4. FAV za jazykové kurzy - - 50 000-5. Částečná úhrada FAV 25 000 - - - 6. Tržby za jazykové kurzy 40 000-40 000 - CELKEM 65 000 262 000 90 000 60 000 VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ V DAŇOVÉ EVIDENCI (Zisk +, Ztráta -) = - 197 000 Kč VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ V ÚČETNICTVÍ (Zisk +, Ztráta -) = + 30 000 Kč 6

3 MAJETEK A ZDROJE FINANCOVÁNÍ 3. 1 MAJETEK A JEHO FORMY Zařaďte do příslušného sloupce (označte křížkem) jednotlivé položky majetku: MAJETEK Dlouhodobý majetek Oběžný majetek Zboží X Budova X Výrobní stroj za 400 000 Kč X Nedokončená výroba X Pohledávky za odběrateli X Software za 70 000 Kč X Materiál X Peníze v pokladně X Zaplacené provozní zálohy X Osobní automobil za 160 000 Kč X Výrobky X Peníze na běžném účtu X 3. 2 MAJETEK A JEHO FORMY Účetní jednotka má v obchodním majetku zařazeny tyto položky: software 80 000 Kč, počítač 42 000 Kč, náhradní díly 120 000 Kč, běžný účet 160 000 Kč, zboží na skladě 850 000 Kč, budova skladu 1 700 000 Kč, nákladní automobil 590 000 Kč, neuhrazené faktury od odběratelů 250 000 Kč, peníze v pokladně 5 000 Kč, mrazicí boxy v prodejnách (2 ks po 86 000 Kč), pohledávky za pojišťovnou 25 000 Kč. Proveďte součty položek majetku jednotlivých skupin a vypočtené údaje doplňte do tabulky: MAJETEK Dlouhodobý majetek celkem 2 584 000,00 z toho: dlouhodobý nehmotný majetek 80 000,00 dlouhodobý hmotný majetek 2 504 000,00 Oběžný majetek celkem 1 410 000,00 z toho: zásoby 970 000,00 peněžní prostředky 165 000,00 pohledávky 275 000,00 Majetek celkem 3 994 000,00 Kč 7

3. 3 ZDROJE FINANCOVÁNÍ MAJETKU Zařaďte do příslušného sloupce (označte křížkem) jednotlivé položky zdrojů financování: ZDROJE FINANCOVÁNÍ Vlastní zdroje Cizí zdroje Úvěry u peněžního ústavu X Zisk běžného roku (ponechán ve firmě) X Neodvedené daně X Přijaté zálohy od odběratelů X Osobní vklad podnikatele na firemní bankovní účet X Neuhrazené faktury dodavatelům X Nevyplacené mzdy zaměstnancům X 3. 4 MAJETEK PODNIKU A ZDROJE FINANCOVÁNÍ Obchodní podnik MARKET, s.r.o., vykázal ve své evidenci tento majetek a jeho zdroje financování: Pohledávky za zaměstnanci 45 000 Kč Pozemky 35 000 Kč Dlužné daně (vůči finančnímu úřadu) 140 000 Kč Zboží v prodejnách 1 520 000 Kč Nezaplacené přijaté faktury za nákup zboží 860 000 Kč Krátkodobé bankovní úvěry 750 000 Kč Běžný účet 1 000 000 Kč Nevyplacené mzdy zaměstnancům 100 000 Kč Pohledávky za odběrateli 200 000 Kč Kopírovací stroj 50 000 Kč Zápůjčka od společníka 1 450 000 Kč Nerozdělený zisk 1 930 000 Kč Budova prodejny 4 150 000 Kč Peníze v hotovosti 80 000 Kč Základní kapitál 1 850 000 Kč ÚKOLY: 1. Zařaďte výše uvedené položky do tabulky Struktura majetku a zdrojů financování. 2. Vypočítejte, kolik procent z celkových aktiv podniku je kryto cizími zdroji. 8

STRUKTURA MAJETKU A ZDROJŮ FINANCOVÁNÍ MAJETEK Kč ZDROJE FINANCOVÁNÍ Kč DLOUHODOBÝ MAJETEK VLASTNÍ ZDROJE Pozemky 35 000 Základní kapitál 1 850 000 Kopírovací stroj 50 000 VH - nerozdělený zisk 1 930 000 Budova prodejny 4 150 000 OBĚŽNÝ MAJETEK CIZÍ ZDROJE Pohledávky za zaměstnanci 45 000 Dlužné daně 140 000 Zboží v prodejnách 1 520 000 Nezaplacené FAP 860 000 Běžný účet 1 000 000 Krátkodobé úvěry 750 000 Pohledávky za odběrateli 200 000 Nevyplacené mzdy 100 000 Peníze v hotovosti 80 000 Dlouhodobá půjčka 1 450 000 Majetek celkem 7 080 000 Zdroje financování celkem 7 080 000 9

4 DAŇOVÁ EVIDENCE PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ V této kapitole budete zaznamenávat všechny hospodářské operace za předpokladu, že podnikatelský subjekt NENÍ PLÁTCE DPH. Poznámka: Příklady na zapisování do deníku příjmů a výdajů u plátce DPH budou obsaženy ve 2. díle Sbírky. OBSAH: 4. 1 PRODEJNA ODĚVŮ Josef Malý 4. 2 AUTOSERVIS Vladimír Bulín 4. 3 EKONOMICKÉ PORADENSTVÍ Ing. Pavel Němec 4. 4 PRODEJNA SPORTOVNÍCH POTŘEB Ondřej Vymazal 4. 5 PRAKTICKÝ LÉKAŘ MUDr. Jan Cimický 4. 1 PRODEJNA ODĚVŮ Josef Malý Pan Josef Malý podniká jako fyzická osoba nezapsaná v obchodním rejstříku (předmět činnosti nákup a prodej zboží), vede daňovou evidenci. Začal podnikat v prosinci 2018 a předložil ke zpracování tyto doklady: A Pokladní doklady 07. 12. p/1 Tržby za prodej zboží 24 200 Kč 10. 12. p/2 Odvod peněz na účet 13 500 Kč 14. 12. p/3 Tržby za trička 12 800 Kč 14. 12. p/4 Složenkou zaplaceno vyúčtování za telefonní hovory 600 Kč (z toho firemní hovory 500 Kč, soukromé hovory 100 Kč) 15. 12. p/5 Účtenka z restaurace za pohoštění při oslavě úspěšného zahájení podnikání 1 000 Kč 20. 12. p/6 Zaplaceno pojištění jako podnikatel: zdravotní pojištění 2 200 Kč sociální pojištění 2 400 Kč 21. 12. p/7 Tržby za prodej zboží 11 000 Kč 22. 12. p/8 Výběr pro osobní spotřebu 10 000 Kč 22. 12. p/9 Nákup kalkulačky 800 Kč 31. 12. p/10 Výplata cestovného na základě knihy jízd 1 166 Kč Kniha jízd: Pro dovoz zboží použil svoje soukromé osobní auto, se kterým ujel v prosinci 200 km při služebních cestách. Při výpočtu náhrady cestovného bylo použito těchto údajů: Průměrná spotřeba benzínu dle technického průkazu 6,0 litru / 100 km Cena 1 litru benzínu 30,50 Kč / 1 litr Základní sazba (náhrada za opotřebení auta) 4,00 Kč / 1 km 10

B bankovní výpisy s těmito údaji: Výpis číslo 1 ze dne 2. 12. 2018 Počáteční zůstatek Osobní vklad Konečný zůstatek Výpis číslo 2 ze dne 9. 12. 2018 Počáteční zůstatek Zaplacena faktura (F/1) za nájem prodejního stánku Zaplacena faktura (F/2) za nákup triček Konečný zůstatek Výpis číslo 3 ze dne 10. 12. 2018 Počáteční zůstatek Pokladna (vyúčtování odvodu peněz) Zaplacena faktura (F/3) za nákup riflí Konečný zůstatek Výpis číslo 4 ze dne 15. 12. 2018 Počáteční zůstatek Převod na sporožirový účet (osobní účet, který nesouvisí s podnikáním) Konečný zůstatek Výpis číslo 5 ze dne 31. 12. 2018 Počáteční zůstatek Připsaný úrok Poplatky bance za vedení účtu Konečný zůstatek 0 Kč 40 000 Kč 40 000 Kč 40 000 Kč - 10 000 Kč - 12 500 Kč 17 500 Kč 17 500 Kč 13 500 Kč - 9 000 Kč 22 000 Kč 22 000 Kč - 4 000 Kč 18 000 Kč 18 000 Kč 50 Kč - 200 Kč 17 850 Kč C - Faktury přijaté 02. 12. F/1 Faktura za nájem prodejního stánku 10 000 Kč 04. 12. F/2 Faktura za nákup triček 12 500 Kč 06. 12. F/3 Faktura za nákup riflí 9 000 Kč 14. 12. F/4 Faktura za inzerci v regionálním tisku 2 000 Kč ÚKOLY: 1. Zapište jednotlivé hospodářské operace do deníku příjmů a výdajů. 2. Vypočítejte, jaký je konečný zůstatek peněz v pokladně a na běžném účtu. 3. Zjistěte, jaký zisk podnikatel za dané období vykázal. Daňové příjmy Daňové výdaje Rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji 35 200 Kč 34 166 Kč 1 034 Kč 11

4. 2 AUTOSERVIS Vladimír Bulín Pan Vladimír Bulín začal podnikat v listopadu 2018 - provozuje autoservis. Zaměstnává 1 pracovníka v hlavním pracovním poměru. V roce 2018 byly tyto hospodářské operace: Datum Doklad Popis operace Kč 01. 11. p/1 Osobní vklad do pokladny 5 000 Kč 01. 11. b/1 Osobní vklad na podnikatelský běžný účet 90 000 Kč Poplatek za založení účtu Rekapitulace výpisu: Počáteční zůstatek Ve prospěch Na vrub Konečný zůstatek 0 Kč 90 000 Kč 200 Kč 89 800 Kč 200 Kč 08. 11. F/1 Faktura došlá za nákup materiálu (náhradní díly na auta) 50 000 Kč 10. 11. p/2 Vyprání montérek 150 Kč 10. 11. F/2 Faktura došlá za reklamu 4 000 Kč 11. 11. p/3 Zaplacena záloha na silniční daň 400 Kč 30. 11. p/4 Tržby za provedené opravy v listopadu 2018 62 000 Kč 05. 12. p/5 V restauraci zaplatil za pohoštění při jednání s dodavateli materiálu 1 500 Kč 06. 12. p/6 Nákup pracovního oděvu 800 Kč 10. 12. p/7 Nákup stroje WAP (do autoopravny) 52 000 Kč 10. 12. p/8 Nákup publikace Daně 2018 výklad a praktické příklady 150 Kč 11. 12. b/2 Zaplacena F/1 za materiál - 50 000 Kč Částečná úhrada F/2-2 000 Kč Převod mzdy za listopad na osobní účet zaměstnance - 12 405 Kč Odvod zdravotního pojištění ze mzdy za listopad Odvod sociálního pojištění ze mzdy za listopad Odvod zálohy na daň z příjmů zaměstnance (daň ze mzdy) za listopad Rekapitulace výpisu: Počáteční zůstatek 89 800 Kč Ve prospěch ----- Na vrub 72 100 Kč Konečný zůstatek 17 100 Kč - 2 025 Kč - 4 725 Kč - 945 Kč 12

14. 12. p/9 Za nájem dílny na období 11/2018-04/2019 zaplatil hotově 20 000 Kč 31. 12. p/10 Tržby za provedené opravy za prosinec 2018 79 000 Kč 31. 12. p/11 Výplata cestovní náhrady podnikateli za služební jízdy 24 800 Kč 31. 12. p/12 Podnikatel si vybral hotově na osobní spotřebu 20 000 Kč 31. 12. b/3 Poplatky bance - 450 Kč Úroky z běžného účtu 250 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční zůstatek 17 700 Kč Ve prospěch 250 Kč Na vrub 450 Kč Konečný zůstatek 17 500 Kč ÚKOLY: 1. Zapište jednotlivé hospodářské operace do deníku příjmů a výdajů. 2. Zjistěte zůstatky v pokladně a na běžném účtu k 31. 12. 2017. 3. Vypočítejte rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji. Daňové příjmy Daňové výdaje Rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji 141 000 Kč 119 050 Kč 21 950 Kč PS: Podnikatel se rozhodl, že nebude v tomto roce odpisovat dlouhodobý majetek. 13

4. 3 EKONOMICKÉ PORADENSTVÍ Ing. Pavel Němec Ing. Pavel Němec má živnostenské oprávnění na poskytování ekonomického poradenství a dále se zabývá nákupem a prodejem učebnic a odborné literatury. Na běžném účtu měl 1. 12. 2018 zůstatek ve výši 80 000 Kč. V roce 2018 byly tyto hospodářské operace: Datum Doklad Popis operace Kč 01. 12. P/1 Osobní vklad do pokladny 45 000 Kč 03. 12. V/1 Zaplaceno za opravu počítače p. Jurmanovi 2 200 Kč 04. 12. F/1 Faktura přijatá od firmy AVION, s.r.o., za nákup učebnic 53 000 Kč 05. 12. F/2 Faktura přijatá od fy Telecom, a.s., za telefonní hovory v listopadu 2 520 Kč 06. 12. V/2 Nákup ekonomického softwaru od společnosti BONY, s.r.o. 6 900 Kč 08. 12. P/2 Přijata záloha od p. Hubáčka na daňové poradenství 3 000 Kč 09. 12. f/1 Faktura vystavená firmě Volareza, a.s., za vedení účetnictví 20 000 Kč 10. 12. b/1 Úhrada nájemného kancelářských prostor na 1. pololetí 2019 60 000 Kč Výběr peněz pro osobní spotřebu Přijata půjčka od známého (p. Jarkovského) Rekapitulace výpisu: Počáteční stav Ve prospěch Na vrub Konečný stav 80 000 Kč 300 000 Kč 75 000 Kč 305 000 Kč 15 000 Kč 300 000 Kč 11. 12. F/3 Faktura přijatá od fy CAR s.r.o., za nákup osobního automobilu 419 900 Kč 12. 12. V/3 Nákup benzínu do firemního automobilu 1 500 Kč 15. 12. F/4 Faktura přijatá od firmy B+C, s.r.o., za reklamní billboard 25 000 Kč 16. 12. V/4 Zakoupena dálniční známka pro firemní vozidlo na rok 2019 1 500 Kč 17. 12. P/3 Prodej kopírovacího stroje, který byl zahrnut v obchodním majetku 18 000 Kč 20. 12. f/2 Faktura vystavená p. Hubáčkovi za daňové poradenství: cena dohodou záloha zaplacená 8. 12. 2018 zbývá k úhradě 5 000 Kč - 3 000 Kč 2 000 Kč 14

20. 12. b/2 Úhrada F/1 firmě AVION, s.r.o. 53 000 Kč Přijata úhrada f/1 od firmy Volareza, a.s. 20 000 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 305 000 Kč Ve prospěch 20 000 Kč Na vrub 53 000 Kč Konečný stav 272 000 Kč 22. 12. V/5 Nákup občerstvení na podnikovou vánoční oslavu 2 000 Kč 23. 12. P/4 Tržby v hotovosti za prodané učebnice 120 000 Kč 23. 12. V/6 Odvod hotovosti na běžný účet 100 000 Kč 28. 12. V/7 Výplata cestovného za pracovní cesty v prosinci 2018 9 800 Kč 30. 12. V/8 Nákup mobilního telefonu 4 950 Kč 31. 12. b/3 Úhrada F/2 společnosti Telecom, a.s. 2 520 Kč Částečná úhrada F/3 společnosti Car, s.r.o. 200 000 Kč První splátka zápůjčky p. Jarkovskému (viz b/1 z 10. 12.) 10 000 Kč Zaplacen úrok ze zápůjčky p. Jarkovskému 3 000 Kč Přijat doplatek f/2 (od p. Hubáčka) 2 000 Kč Úhrada F/4 firmě B+C, s.r.o. 25 000 Kč Vyúčtování odvodu hotovosti 100 000 Kč Poplatky bance za vedení účtu 700 Kč Připsané úroky z běžného účtu 100 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 272 000 Kč Ve prospěch 102 100 Kč Na vrub 241 220 Kč Konečný stav 132 880 Kč ÚKOLY: 1. Zapište jednotlivé hospodářské operace do deníku příjmů a výdajů. 2. Zjistěte zůstatky v pokladně a na běžném účtu k 31. 12. 3. Vypočítejte rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji. Daňové příjmy Daňové výdaje 163 000 Kč 171 070 Kč Rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji - 8 070 Kč Poznámka: Podnikatel se rozhodl, že nebude v tomto roce odpisovat dlouhodobý majetek. 15

4. 4 PRODEJNA SPORTOVNÍCH POTŘEB Ondřej Vymazal Ondřej Vymazal vlastní firmu, která se zabývá prodejem sportovních potřeb a poskytováním služeb (opravy sportovních potřeb, broušení bruslí, montáže a seřízení lyžařských vázání apod.). V roce 2018 předložil ke zpracování tyto doklady: 1. Faktury přijaté 30. 11. F/1 Internet od společnosti Videon, a.s. 5 210 Kč v/201815 01. 12. F/2 Nákup zboží - od firmy M-SPORT, s.r.o. 183 000 Kč v/2018418 07. 12. F/3 Oprava firemní budovy od fy Jelínek, s.r.o. 52 500 Kč v/2018111 11. 12. F/4 Nákup 5 ks regálů do prodejny po 3 050 Kč od firmy 15 250 Kč v/152018 PRAKTIK, s.r.o. 16. 12. F/5 Nákup auta Škoda Fabia od firmy AUTO-VLK, s.r.o. 317 200 Kč v/8602018 2. Faktury vydané 05. 12. f/1 Prodej sportovní potřeb společnosti FC Plzeň 92 964 Kč v/2018001 10. 12. f/2 Oprava míčů Sportovní gymnázium Přeštice 1 764 Kč v/2018002 15. 12. f/3 Montáže a seřízení lyžařských vázání fy SKI Klatovy, s.r.o. 15 000 Kč v/2018003 3. Pokladní doklady 02.12. P/1 Tržby za broušení bruslí hokejovému oddílu ORLI, s.r.o. 2 500 Kč 03. 12. V/1 Nákup vizitek (400 ks po 4,- Kč) 1 600 Kč 05. 12. P/2 Osobní vklad do pokladny 28 000 Kč 05. 12. V/2 Nákup notebooku 7 990 Kč 15. 12. V/3 Výplata mzdy zaměstnanci na základě dohody o provedení práce 8 500 Kč 17. 12. V/4 Nákup benzínu do firemního automobilu 2 500 Kč 23. 12. P/3 Tržby za prodané zboží 524 400 Kč 23.12. V/5 Odvod části tržeb na běžný účet 500 000 Kč 31. 12. V/6 Proplaceny cestovní náhrady za služební jízdy soukromým autem 6 804 Kč Podnikatel byl na služebních cestách vlastním automobilem nezahrnutým do obchodního majetku. Ujeto 1 200 km, sazba základní náhrady 4,00 Kč / 1 km, průměrná spotřeba dle technického průkazu 6 litrů na 100 km, cena benzínu 30,50 Kč / 1 litr. 16

4. Výpisy z běžného účtu 10. 12. b/1 Půjčka od rodičů 450 000 Kč Úhrada F/1, v/201815 společnosti Videon, a.s. - 5 210 Kč Částečná úhrada F/2, v/2018418 společnosti M-SPORT, s.r.o. - 80 000 Kč Odvod zdravotního pojištění podnikatele - 2 200 Kč ) Odvod sociálního pojištění podnikatele - 2 400 Kč Přijata úhrada f/1, v/2018001 92 964 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav Ve prospěch Na vrub Konečný stav 0 Kč 542 964 Kč 89 810 Kč 453 154 Kč 20. 12. b/2 Přijata úhrada f/2, v/2018002 od Sportovního gymnázia 1 764 Kč Úhrada F/4, v/152018 firmě PRAKTIK, s.r.o. - 15 250 Kč Úhrada F/5, v/8602018 fy AUTO-VLK, s.r.o. - 317 200 Kč Odvod daně ze mzdy finančnímu úřadu (z dohody o PP) - 1 500 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav Ve prospěch Na vrub Konečný stav 453 154 Kč 1 764 Kč 333 950 Kč 120 968 Kč 31. 12. b/3 Připsání hotovosti odvedené z pokladny na běžný účet 500 000 Kč Poplatky bance za vedení účtu - 700 Kč Připsané úroky 120 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav Ve prospěch Na vrub Konečný stav 120 968 Kč 500 120 Kč 700 Kč 620 388 Kč ÚKOLY: 1. Zapište do deníku příjmů a výdajů hospodářské operace běžného období. 2. Vypočítejte konečný zůstatek v pokladně a na běžném účtu. 3. Zjistěte rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji. Daňové příjmy Daňové výdaje Rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji 621 628 Kč 130 246 Kč 491 382 Kč 17

4. 5 PRAKTICKÝ LÉKAŘ MUDr. Jan Cimický MUDr. Jan Cimický začal od 1. 11. 2018 provozovat lékařskou činnost jako zubní lékař. Údaje o firmě: MUDr. Jan Cimický, Větrná 10, Brno, bankovní účet u KB č. 13384556/0100. Zaměstnává zdravotní sestru p. Lenku Růžičkovou. Pro podnikání používá osobní automobil Škoda Fabia, který zahrnul do obchodního majetku. V roce 2018 předložil ke zpracování tyto doklady: 1. Faktury přijaté 01. 11. F/1 Zubní přístroj od společnosti MEDIC, s.r.o. - nákup na splátky 97 600 Kč v/2018188 1. splátka ve výši 50 000 Kč - v listopadu 2018 2. splátka ve výši 23 800 Kč - v prosinci 2018 3. splátka ve výši 23 800 Kč - v lednu 2019 05. 11. F/2 Pojištění osobního auta Škoda Fabia u České pojišťovny v/201890 na období 11/2018-10/2019 12 000 Kč 06. 11. F/3 Nájem nebytových prostor (pro ordinaci) od Karla Daňka v/201871 na období 11/2018-03/2019 14 000 Kč 10. 12. F/4 Vymalování ordinace firmou MALBA, s.r.o. 6 100 Kč v/201811 2. Faktury vystavené 05. 12. f/201801 Za lékařské výkony provedené v listopadu - vyúčtované Všeob. ZP 40 000 Kč 05. 12. f/201802 Za lékařské výkony provedené v listopadu vyúčtované ZP MV 30 000 Kč 30. 12. f/201803 Za lékařské výkony provedené v prosinci - vyúčtované Všeob. ZP 45 000 Kč 3. Pokladní doklady 01. 11. p/1 Osobní vklad 40 000 Kč 10. 11. p/2 Zaplacena záloha na silniční daň finančnímu úřadu 400 Kč 30. 11. p/3 Přijaté peníze od pacientů za provedené výkony v listopadu 6 000 Kč 02. 12. p/4 Zaplaceno společnosti SERVIS a.s. za výměnu pneumatik 5 000 Kč 11. 12. p/5 Druhá splátka faktury (F/1,v/2018188) firmě MEDIC, s.r.o. 23 800 Kč 13. 12. p/6 Zaplaceno Ing. M. Bínovi, Kácov 2, za daňové poradenství 8 000 Kč 18

4. Bankovní výpisy VÝPIS Z ÚČTU Za období od 1. 11. do 15. 11. 2018 Rok / poř. č.: 2018/1 Č. účtu: 13384556/0100 Starý zůstatek 0 Kč Frekvence: 2x měsíčně Na vrub 50 000 Kč Název účtu: Jan Cimický Ve prospěch 500 000 Kč Typ účtu: KB běžný účet Nový zůstatek: 450 000 Kč Dat. platby Označení operace (označení protiúčtu) VS KS Částka 08.11. Poskytnutý provozní úvěr 12233 0308 500 000 Kč 15.11. MEDIC, s.r.o. 2018188 0308-50 000 Kč ********************************** Počet transakcí 2 ******************************** VÝPIS Z ÚČTU Za období od 16. 11. do 30. 11. 2018 Rok / poř. č.: 2018/2 Č. účtu: 13384556/0100 Starý zůstatek 450 000 Kč Frekvence: 2x měsíčně Na vrub 26 000 Kč Název účtu: Jan Cimický Ve prospěch 0 Kč Typ účtu: KB běžný účet Nový zůstatek: 424 000 Kč Dat. platby Označení operace (označení protiúčtu) VS KS Částka 30.11. Karel Daněk nájem 201871 0308-14 000 Kč 30.11. Česká pojišťovna, a.s. 201890 0308-12 000 Kč ********************************** Počet transakcí 2 ******************************** VÝPIS Z ÚČTU Za období od 1. 12. do 15. 12. 2018 Rok / poř. č.: 2018/3 Č. účtu: 13384556/0100 Starý zůstatek 424 000 Kč Frekvence: 2x měsíčně Na vrub 26 800 Kč Název účtu: Jan Cimický Ve prospěch 0 Kč Typ účtu: KB běžný účet Nový zůstatek: 397 200 Kč Dat. platby Označení operace (označení protiúčtu) VS KS Částka 08.12. Všeobecná ZP odvod ZP z mezd 7259091771 0558-2 700 Kč 08.12. OSSZ odvod SP z mezd 7259091771 0558-6 300 Kč 08.12. FÚ Znojmo odvod daně ze mzdy - 1 950 Kč 08.12. ČSOB odvod spoření ze mzdy - 1 500 Kč 08.12. Lenka Růžičková převod mzdy na osobní účet zaměstnance - 14 350 Kč ********************************** Počet transakcí 5 ******************************** 19

VÝPIS Z ÚČTU Za období od 16. 12. do 31. 12. 2018 Rok / poř. č.: 2018/4 Č. účtu: 13384556/0100 Starý zůstatek 397 200 Kč Frekvence: 2x měsíčně Na vrub 16 800 Kč Název účtu: Jan Cimický Ve prospěch 70 150 Kč Typ účtu: KB běžný účet Nový zůstatek: 450 550 Kč Dat. platby Označení operace (označení protiúčtu) VS KS Částka 18.12. Splátka úvěru - 10 400 Kč 20.12. VZP úhrada faktury 201801 0308 40 000 Kč 21.12. ZP MV úhrada faktury 201802 0308 30 000 Kč 31.12. Úroky z úvěru - 6 000 Kč 31.12. Poplatky bance - 400 Kč 31.12. Připsané úroky 150 Kč ********************************** Počet transakcí 6 ******************************** ÚKOLY: 1. Zapište do deníku hospodářské operace běžného období. 2. Zjistěte rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji za rok 2018. Daňové příjmy Daňové výdaje Rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji 76 000 Kč 72 600 Kč 3 400 Kč 3. Sestavte knihu pohledávek a závazků. KNIHA POHLEDÁVEK Datum Čís. dokl. Text Částka Splatnost Zaplaceno KNIHA ZÁVAZKŮ Datum Čís. dokl. Text Částka Splatnost Zaplaceno 20

PENĚŽNÍ DENÍK Úloha 4. 1 - Firma : Josef Malý PRODEJNA ODĚVŮ Datum Text Doklad Operace (druh) Hotovost a ceniny Banka Platby s vlivem na zisk Platby bez vlivu na zisk Průběžné položky 2.12. Osobní vklad b/1 OP 40 000,0 40 000,0 7.12. Tržby za zboží p/1 PZ 24 200,0 24 200,0 9.12. Nájem prodejního stánku F/1, b/2 NA -10 000,0-10 000,0 9.12. Nákup triček F/2, b/2 NZ -12 500,0-12 500,0 10.12. Odvod peněz na účet p/2 HB1-13 500,0 13 500,0 10.12. Vyúčtování odvodu peněz b/3 HB2 13 500,0-13 500,0 10.12. Nákup džínových kalhot F/3, b/3 NZ -9 000,0-9 000,0 14.12. Telefonní poplatky p/3 PR -500,0-500,0 14.12. Telefonní poplatky - osobní p/3 OS -100,0-100,0 15.12. Pohoštění p/4 REP -1 000,0-1 000,0 15.12. Převod na sporožirový účet b/4 OS -4 000,0-4 000,0 20.12. Zdravotní pojištění p/5 ZPP -2 200,0-2 200,0 20.12. Sociální pojištění p/5 SPP -2 400,0-2 400,0 21.12. Tržby za zboží p/6 PZ 11 000,0 11 000,0 22.12. Osobní spotřeba p/7 OS -10 000,0-10 000,0 22.12. Nákup kalkulačky p/8 DKP - 800,0-800,0 31.12. Cestovné p/9 CE -1 166,0-1 166,0 31.12. Úrok z účtu b/5 PKM 50,0 50,0 31.12. Bankovní poplatky b/5 PR -200,0-200,0 Součty v peněžním deníku Příjem v hotovosti 35 200,0 Příjmy zahrnované do základu daně Výdej v hotovosti 31 666,0 Prodej zboží 35 200,0 Hotovost celkem 3 534,0 Prodej výrobků a služeb 0,0 Ostatní příjmy 0,0 Peníze na bankovních účtech Příjem 53 550,0 Výdaj 35 700,0 Výdaje odčitatelné od základu daně Banka celkem 17 850,0 Nákup materiálu 800,0 Nákup zboží 21 500,0 Platby s vlivem na zisk Mzdy zaměstnanců 0,0 Příjmy celkem 35 200,0 Zdravotní a sociální pojištění 0,0 Výdaje celkem 34 166,0 Provozní režie 11 866,0 Dílčí základ daně 7 1 034,0 Dílčí základ daně 8 50,0 21

PENĚŽNÍ DENÍK Úloha 4. 2 - Firma: Vladimír Bulín - AUTOSERVIS Dat. Text Doklad Oper. (druh) Hotovost a ceniny Banka Platby s vlivem na zisk Platby bez vlivu na zisk Průběžné položky 1.11. Osobní vklad do pokladny p/1 OP 5 000,0 5 000,0 1.11. Osobní vklad na účet b/1 OP 90 000,0 90 000,0 1.11. Poplatek za založení účtu b/1 PR -200,0-200,0 10.11. Vyprání montérek p/2 PR -150,0-150,0 11.11. Silniční daň p/3 PR -400,0-400,0 30.11. Tržba za opravy p/4 PS 62 000,0 62 000,0 5.12. Pohoštění p/5 REP -1 500,0-1 500,0 6.12. Nákup pracovních oděvů p/6 PR -800,0-800,0 10.12. Nákup stroje WAP p/7 IM -52 000,0-52 000,0 10.12. Nákup odborné publikace p/8 PR -150,0-150,0 11.12. Nákup materiálu F/1, b/2 MT -50 000,0-50 000,0 11.12. Zhotovení reklamního štítu F/2, b/2 PR -2 000,0-2 000,0 11.12. Výplata mzdy za listopad b/2 M - 12 405,0-12 405,0 11.12. Zdravotní pojištění b/2 ZPZ -2 025,0-2 025,0 11.12. Sociální pojištění b/2 SPZ - 4 725,0-4 725,0 11.12. Daň ze mzdy b/2 DM - 945,0-945,0 14.12. Nájem dílny p/9 PR -20 000,0-20 000,0 31.12. Tržby za opravy p/10 PS 79 000,0 79 000,0 31.12. Výplata cestovného p/11 CE -24 800,0-24 800,0 31.12. Osobní spotřeba p/12 OS -20 000,0-20 000,0 31.12. Poplatky bance b/3 PR -450,0-450,0 31.12. Úroky z účtu b/3 PKM 250,0 250,0 Součty v peněžním deníku Příjem v hotovosti 146 000,00 Příjmy zahrnované do základu daně Výdej v hotovosti 119 800,00 Prodej zboží 0,0 Hotovost celkem 26 200,00 Prodej výrobků a služeb 141 000,0 Peníze na bankovních účtech Příjem 90 250,00 Ostatní příjmy 250,0 Výdaj 72 750,00 Výdaje odčitatelné od základu daně Banka celkem 17 500,00 Nákup materiálu 50 000,0 Nákup zboží 0,0 Platby s vlivem na zisk Mzdy zaměstnanců 13 350,0 Příjmy celkem 141 000,00 Zdravotní a sociální pojištění 6 750,0 Výdaje celkem 119 050,00 Provozní režie 48 950,0 Dílčí základ daně ( 7) 21 950,00 Dílčí základ daně ( 8) 250,0 22

PENĚŽNÍ DENÍK Úloha 4. 3 Firma: Ing. Pavel Němec EKONOMICKÉ PORADENSTVÍ Datum Text Doklad Operace (druh) Hotovost a ceniny Banka Platby s vlivem na zisk Platby bez vlivu na zisk 1.12. Osobní vklad P/1 OP 45 000,0 45 000,0 3.12. Oprava počítače V/1 PR -2 200,0-2 200,0 6.12. Nákup programu V/2 PR -6 900,0-6 900,0 8.12. Záloha na účetnictví P/2 PS 3 000,0 3 000,0 10.12. Nájemné b/1 NA -60 000,0-60 000,0 10.12. Osobní spotřeba b/1 OS -15 000,0-15 000,0 10.12. Přijatá půjčka b/1 P1 300 000,0 300 000,0 12.12. Nákup benzínu V/3 PR -1 500,0-1 500,0 16.12. Nákup dálniční známky V/4 PR -1 500,0-1 500,0 17.12. Prodej kopírovacího stroje P/3 PP 18 000,0 18 000,0 20.12. Úhrada F/1 Avion s.r.o. b/2 NZ -53 000,0-53 000,0 20.12. Úhrada f/1 Volareza, a.s. b/2 PS 20 000,0 20 000,0 Průběžné položky 22.12. Nákup občerstvení V/5 JVY - 2000,0-2 000,0 23.12. Tržby v hotovosti P/4 PZ 120 000,0 120 000,0 23.12. Odvod hotovosti na BÚ V/6 HB1-100 000,0 100 000,0 28.12. Výplata cestovného V/7 CE -9 800,0-9 800,0 30.12. Nákup mobilního telefonu V/8 DKP -4 950,0-4 950,0 31.12. Úhrada F/2 Telecom, a.s. b/3 PR -2 520,0-2 520,0 31.12. Částečná úhrada F/3 Car, s.r.o. b/3 IM -200 000,0-200 000,0 31.12. 1. splátka půjčky b/3 P2-10 000,0-10 000,0 31.12. Úrok z půjčky b/3 PR -3 000,0-3 000,0 31.12. Doplatek f/2 b/3 PS 2 000,0 2 000,0 31.12. Úhrada F/4 B+C, s.r.o. b/3 PR -25 000,0-25 000,0 31.12. Vyúčtování odvodu peněz b/3 HB2 100 000,0-100 000,0 31.12. Poplatky bance b/3 PR -700,0-700,0 31.12. Úroky z účtu b/3 PP 100,0 100,0 Součty v peněžním deníku Příjem v hotovosti 186 000,0 Příjmy zahrnované do základu daně Výdej v hotovosti 128 850,0 Prodej zboží 120 000,0 Hotovost celkem 57 150,0 Prodej výrobků a služeb 25 000,0 Ostatní příjmy 18 100,0 Peníze na bankovních účtech Převod 80 000,0 Příjem 422 100,0 Výdej 369 220,0 Výdaje odčitatelné od základu daně Banka celkem 132 880,0 Nákup materiálu 4 950,0 Nákup zboží 53 000,0 Platby s vlivem na zisk Mzdy zaměstnanců 0,0 Příjmy celkem 163 000,0 Zdravotní a sociální pojištění 0,0 Výdaje celkem 171 070,0 Provozní režie 113 120,0 Dílčí základ daně ( 7) - 8 070,0 Dílčí základ daně ( 8) 100,0 23

PENĚŽNÍ DENÍK Úloha 4.4 Firma: Ondřej Vymazal SPORTOVNÍ POTŘEBY Datum Text Doklad Operace (druh) Hotovost a ceniny Banka Platby s vlivem na zisk Platby bez vlivu na zisk Průběžné položky 2.12. Tržby za broušení bruslí P/1 PS 2 500,0 2 500,0 3.12. Nákup vizitek V/1 PR -1 600,0-1 600,0 5.12. Vklad do pokladny P/2 OP 28 000,0 28 000,0 5.12. Nákup notebooku V/2 DKP - 7 990,0-7 990,0 10.12. Půjčka od rodičů b/1 JPR 450 000,0 450 000,0 10.12. Úhrada F/1 Videon, a.s. b/1 PR -5 210,0-5 210,0 10.12. Částečná úhrada F/2 b/1 NZ -80 000,0-80 000,0 10.12. Zdravotní pojištění b/1 ZPP -2 200,0-2 200,0 10.12. Sociální pojištění b/1 SPP -2 400,0-2 400,0 10.12. Úhrada f/1 b/1 PZ 92 964,0 92 964,0 15.12. Výplata mezd V/3 M -8 500,0-8 500,0 17.12. Nákup benzinu V/4 PR -2 500,0-2 500,0 20.12. Úhrada f/2 b/2 PS 1 764,0 1 764,0 20.12. Úhrada F/4 b/2 MT -15 250,0-15 250,0 20.12. Úhrada F/5 b/2 IM -317 200,0-317 200,0 20.12. Odvod daně ze mzdy b/2 DM - 1 500,0-1 500,0 23.12. Tržby za prodané zboží P/3 PZ 524 400,0 524 400,0 23.12. Odvod části tržeb na účet V/5 HB1-500 000,0-500 000,0 31.12. Cestovné V/6 CE -6 996,0-6 996,0 31.12. Příjem hotovosti b/3 HB2 500 000,0 500 000,0 31.12. Poplatky bance b/3 PR -700,0-700,0 31.12. Úroky z účtu b/3 PKM 120,0 120,0 Součty v peněžním deníku Příjem v hotovosti 554 900,00 Příjmy zahrnované do základu daně Výdej v hotovosti 527 586,00 Prodej zboží 617 364,00 Hotovost celkem 27 314,00 Prodej výrobků a služeb 4 264,00 Peníze na bankovních účtech Převod 450 000,00 Ostatní příjmy 120,00 Příjem 1 044 848,00 Výdaj 424 460,00 Výdaje odčitatelné od základu daně Banka celkem 620 388,00 Nákup materiálu 23 240,00 Nákup zboží 80 000,00 Platby s vlivem na zisk Mzdy zaměstnanců 10 000,00 Příjmy celkem 621 628,00 Zdravotní a sociální pojištění 0,00 Výdaje celkem 130 246,00 Provozní režie 17 006,00 Dílčí základ daně ( 7) 491 382,00 Dílčí základ daně ( 8) 120,00 24

PENĚŽNÍ DENÍK Úloha 4. 5 Firma: MUDr. Jaroslav Cimický Datum Text Doklad Operace (druh) Hotovost a ceniny Banka Platby s vlivem na zisk Platby bez vlivu na zisk Průběžné položky 1.11. Osobní vklad p/1 OP 40 000,0 40 000,0 8.11. Poskytnutý provozní úvěr b/1 JPR 500 000,0 500 000,0 10.11. Silniční daň p/2 PR - 400,0-400,0 15.11. Zubní přístroj na splátky F/1, b/1 IM -50 000,0-50 000,0 30.11. Přijaté peníze od pacientů p/3 PS 6 000,0 6 000,0 30.11. Pojištění auta F/2, b/2 PR -12 000,0-12 000,0 30.11. Pronájem ordinace F/3, b/2 PR -14 000,0-14 000,0 2.12. Výměna pneumatik p/4 PR -5 000,0-5 000,0 11.12. Zubní přístroj na splátky F/1, p/5 IM -23 800,0-23 800,0 13.12. Záloha daňovému poradci p/6 PR -8 000,0-8 000,0 8.12. Zdravotní pojištění b/3 ZPZ -2 700,0-2 700,0 8.12. Sociální pojištění b/3 SPZ -6 300,0-6 300,0 8.12. Daň ze mzdy b/3 DM -1 950,0-1 950,0 8.12. Spoření ze mzdy b/3 M -1 500,0-1 500,0 8.12. Výplata mzdy b/3 M -14 350,0-14 350,0 18.12. Splátka úvěru b/4 JVY -10 400,0-10 400,0 20.12. Lékařské výkony v listopadu f/1, b/4 PS 40 000,0 40 000,0 21.12. Lékařské výkony v listopadu f/2, b/4 PS 30 000,0 30 000,0 31.12. Úroky z úvěru b/4 PR -6 000,0-6 000,0 31.12. Poplatky bance b/4 PR -400,0-400,0 31.12. Úroky z účtu b/4 PKM 150,0 150,0 Součty v peněžním deníku Příjem v hotovosti 46 000,00 Příjmy zahrnované do základu daně Výdej v hotovosti 37 200,00 Prodej zboží 0,00 Hotovost celkem 8 800,00 Prodej výrobků a služeb 76 000,00 Peníze na bankovních účtech Příjem 570 150,00 Ostatní příjmy 150,00 Výdaj 119 600,00 Výdaje odčitatelné od základu daně Banka celkem 450 550,00 Nákup materiálu 0,00 Nákup zboží 0,00 Platby s vlivem na zisk Mzdy zaměstnanců 17 800,00 Příjmy celkem 76 000,00 Zdravotní a sociální pojištění 9 000,00 Výdaje celkem 72 600,00 Provozní režie 45 800,00 Dílčí základ daně ( 7) 3 400,00 Dílčí základ daně ( 8) 150,00 25

5 ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ OBSAH: 5. 1. Rozvaha 5. 2. Změny rozvahových položek 5. 3. Změny rozvahových položek 5. 4. Rozvahové účty 5. 5. Rozvahové účty 5. 6. Rozvahové a výsledkové účty 5. 7. Rozvahové a výsledkové účty 5. 8. Souhrnný opakovací příklad na rozvahové a výsledkové účty 5. 1 ROZVAHA Podnik na výrobu obuvi měl na konci účetního období tato aktiva a pasiva: Peníze v pokladně 1 200 Kč Peněžní prostředky na běžném účtu 480 000 Kč Nezaplacené faktury za nákup materiálu 145 000 Kč Stroj 45 000 Kč Hotová obuv na skladě 580 000 Kč Rozpracovaná obuv v dílnách 110 000 Kč Bankovní úvěry 970 000 Kč Výrobní budova 3 500 000 Kč Nezaplacené faktury za dodávky energie 15 000 Kč Nevyplacené mzdy dělníkům 86 000 Kč Materiál na výrobu obuvi 640 000 Kč Nevyplacené mzdy TH pracovníkům 40 000 Kč Neodvedené daně finančnímu úřadu 25 000 Kč Základní kapitál 500 000 Kč Ekonomický software 90 000 Kč Výsledek hospodaření (zisk) Sestavte rozvahu: AKTIVA Kč PASIVA Kč I. Dlouhodobý majetek 3 635 000 I. Vlastní zdroje 4 190 200 I/1 Dlouhodobý hmotný majetek 3 545 000 I/1 Základní kapitál 500 000 I/2 Dlouhodobý nehmotný maj. 90 000 I/2 Výsledek hospodaření 3 690 200 II. Oběžný majetek 1 811 200 II. Cizí zdroje 1 256 000 II/1 Zásoby 1 330 000 II/1 Úvěry 970 000 materiál 640 000 II/2 Závazky 286 000 nedokončená výroba 110 000 dodavatelům 160 000 výrobky 580 000 zaměstnancům 126 000 zboží 0 státnímu rozpočtu 0 II/2 Peněžní prostředky 481 200 peníze v pokladně 1 200 peníze na běžném účtu 480 000 II/3 Pohledávky 0 Aktiva celkem 5 446 200 Pasiva celkem 5 446 200 26

ROZŠIŘUJÍCÍ ÚLOHA Pan David se rozhodl začít podnikat - předmětem jeho činnosti je pořádání účetních a daňových seminářů. Do podnikání vložil rodinný dům v ceně dle znaleckého posudku, který činil 2,8 mil. Kč. V části tohoto domu bude mít kanceláře a další prostory pro podnikání. Od rodičů dostal darem starší automobil, který vložil do podnikání - v ceně dle znaleckého posudku ve výši 140 000 Kč. Z osobních prostředků vložil do firemní pokladny 120 000 Kč. Z této částky nakoupil osobní počítač za 41 000 Kč a ekonomický software za 69 000 Kč. Od známého si vypůjčil 120 000 Kč, doba splatnosti je 24 měsíců. Peněžní prostředky získané z půjčky uložil na svůj podnikatelský účet. Z podnikatelského účtu zaplatil zálohu 5 000 Kč advokátovi na právní služby, které budou poskytnuty v následujících měsících v souvislosti s jeho podnikáním. Účastníkům kurzů chce nabídnout i možnost koupě účetních a daňových publikací. Proto nakoupil publikace, a to jednak za hotové za 5 000 Kč a dále na fakturu za 15 000 Kč (fakturovanou částku podnikatel dosud neuhradil). Na základě výše uvedených hospodářských operací sestavil pan David rozvahu, ale pořád mu nevycházela základní bilanční rovnice, tj. že součet aktiv se musí rovnat součtu pasiv. Úkol: Najděte chyby v rozvaze a sestavte rozvahu novou, kde budou již jednotlivé položky správně zatříděny. Zkontrolujte, zda vám souhlasí bilanční rovnice. AKTIVA CELKEM 3 195 000 PASIVA CELKEM 3 075 000 Dlouhodobý majetek 3 050 000 Vlastní kapitál 2 940 000 Dlouhodobý nehmotný majetek 69 000 Dlouhodobý hmotný majetek 2 981 000 Cizí zdroje 135 000 Úvěry a zápůjčky 120 000 Oběžná aktiva 145 000 Ostatní závazky 15 000 Zásoby 20 000 Peněžní prostředky 125 000 Pohledávky 0 27

AKTIVA CELKEM 3 195 000 PASIVA CELKEM 3 195 000 Dlouhodobý majetek 3 050 000 Vlastní kapitál 3 060 000 Dlouhodobý nehmotný majetek 69 000 Dlouhodobý hmotný majetek 2 981 000 Cizí zdroje 135 000 Úvěry a zápůjčky 120 000 Oběžná aktiva 145 000 Ostatní závazky 15 000 Zásoby 20 000 Peněžní prostředky 120 000 Pohledávky 5 000 28

5. 2 ZMĚNY ROZVAHOVÝCH POLOŽEK Určete, k jakým změnám (zvýšení, snížení) došlo u jednotlivých rozvahových položek: PŘÍKLAD: AKTIVA PASIVA Firma přijala půjčku od známého (p. Nováka) v hotovosti + Peníze v pokl. + Ostatní závazky Čís Popis účetního případu +/- AKTIVA +/- PASIVA 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Firma přijala vyúčtování (fakturu) od dodavatele za nakoupené zboží, které bylo převzato do prodejny Podnikatel vkládá peníze z osobního vlastnictví na běžný účet firmy Firma z běžného účtu zaplatila dodavateli (viz účetní případ číslo 1) za zboží Podnikatel vkládá z osobního vlastnictví do firmy osobní automobil Firma si vzala úvěr od peněžního ústavu, který ji byl připsán na účet Firma přijala vyúčtování (fakturu) od dodavatele za nakoupený počítač (cena počítače je vyšší než 40 000) Za dva dny byla tato faktura uhrazena z běžného účtu (výpis) Firma splácí z běžného účtu úvěr peněžnímu ústavu (výpis) + Zboží + Dodavatelé + Běžný účet + Vlastní kapitál - Běžný účet - Dodavatelé + Dlouhodobý maj. + Vlastní kapitál + Běžný účet + Úvěry + Dlouhodobý maj. + Dodavatelé - Běžný účet - Dodavatelé - Běžný účet - Úvěry 9. Firma poskytla z běžného účtu dodavateli zálohu na dodávku zboží - + Běžný účet Pohledávky 10. Firma zjistila podle výpisu z běžného účtu, že odběratel ji zaplatil za poskytnuté služby + - Běžný účet Odběratelé 11. Firma nakoupila za hotové mobilní telefon pro zaměstnance (cena nižší než 40 000 Kč) + - Materiál (DKP) Pokladna 12. Firma nakoupila za hotové pozemek, který je určen pro stavbu výrobní budovy + - Dlouhodobý maj. Pokladna 13. 14. Firma koupila na fakturu dodávkový automobil (cena vyšší než 40 000 Kč) Firma přijala na běžný účet zálohu od odběratele na dodávku zboží, která bude provedena v příštím roce + Dlouhodobý maj. + Dodavatelé + Běžný účet + Závazky 29

5. 3 ZMĚNY ROZVAHOVÝCH POLOŽEK Účetní jednotka vykazuje k 1. lednu tyto údaje o majetku a zdrojích financování: Počítač 50 000 Kč Dodavatelé 6 000 Kč Materiál 6 500 Kč Bankovní úvěr 90 000 Kč Zboží 85 000 Kč Závazky FÚ 50 000 Kč Odběratelé 14 000 Kč Vlastní kapitál 283 500 Kč Peníze v pokladně 9 000 Kč Běžný účet 265 000 Kč V lednu byly tyto účetní případy: 1. Faktura došlá za nákup kopírovacího stroje 48 000 Kč 2. Faktura došlá za nákup zboží 280 000 Kč 3. Výpis z běžného účtu: a) zaplacena faktura za kopírovací stroj 48 000 Kč b) splátka bankovního úvěru 20 000 Kč 4. Složenkou zaplacena daň finančnímu úřadu 8 000 Kč 5. Odběratelé uhradili hotově do pokladny 14 000 Kč (úhrada faktury z minulého roku) 6. Za hotové nákup zboží 11 000 Kč 7. Výběr z účtu do pokladny (příjmový pokladní doklad, výpis) 50 000 Kč 8. Výpis z běžného účtu: částečná úhrada faktury za zboží (bod č. 2) 90 000 Kč 9. Faktura došlá za nákup materiálu 5 000 Kč 10. V hotovosti zaplacena faktura za nákup materiálu (bod č. 9) 5 000 Kč 11. Banka poskytla podnikateli další úvěr, který mu připsala na účet 500 000 Kč (výpis z běžného účtu, výpis z úvěrového účtu) 12. Vklad osobního auta do majetku firmy 150 000 Kč ÚKOLY: 1. Sestavte počáteční rozvahu, tj. k 1. lednu běžného roku. 2. Zaznamenejte změny v rozvaze. 3. Sestavte konečnou rozvahu k 31. lednu běžného roku. Položky rozvahy Stav k 1. 1. 30 Změny rozvahových položek *) Stav k 31. 1. Dlouhodobý hmotný majetek 50 000,00 + 198 000,00 248 000,00 Materiál na skladě 6 500,00 + 5 000,00 11 500,00 Zboží na skladě 85 000,00 + 291 000,00 376 000,00 Pokladna 9 000,00 + 40 000,00 49 000,00 Bankovní účty 265 000,00 + 292 000,00 557 000,00 Odběratelé 14 000,00-14 000,00 0,00 Aktiva celkem 429 500,00 812 000,00 1 241 500,00 Vlastní kapitál 283 500,00 + 150 000,00 433 500,00 Dodavatelé 6 000,00 + 190 000,00 196 000,00 Závazky finančnímu úřadu 50 000,00-8 000,00 42 000,00 Bankovní úvěry 90 000,00 + 480 000,00 570 000,00 Pasiva celkem 429 500,00 812 000,00 1 241 500,00

*) Změny rozvahových položek DLOUHODOBÝ HMOTNÝ MAJETEK Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl 1 Nákup kopírovacího stroje 48 000,00 X 12 Vklad osobního auta 150 000,00 X Celkem 198 000,00 + 198 000,00 MATERIÁL NA SKLADĚ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl 9 Nákup materiálu 5 000,00 X Celkem 5 000,00 + 5 000,00 ZBOŽÍ NA SKLADĚ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl 2 Nákup zboží 280 000,00 X 6 Nákup zboží 11 000,00 X Celkem 291 000,00 + 291 000,00 X PENÍZE V POKLADNĚ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl 4 Zaplaceno FÚ 8 000,00 X 5 Úhrada od odběratele 14 000,00 X 6 Nákup zboží 11 000,00 X 7 Výběr z BÚ do pokladny 50 000,00 X 10 Zaplaceno za mat. 5 000,00 X Celkem 64 000,00 24 000,00 + 40 000,00 BANKOVNÍ ÚČTY Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl 3a Úhrada kopírovacího stroje 48 000,00 X 3b Splátka úvěru 20 000,00 X 7 Výběr z BÚ do pokladny 50 000,00 X 8 Částečná úhrada 90 000,00 X 11 Úvěru 500 000,00 X Celkem 500 000,00 208 000,00 + 292 000,00 31

ODBĚRATELÉ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl 5 Úhrada od odběratele 14 000,00 X Celkem 14 000,00-14 000,00 VLASTNÍ KAPITÁL Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl 12 Vklad osobního auta 150 000,00 X Celkem 150 000,00 + 150 000,00 DODAVATELÉ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl 1 Nákup kopírovacího stroje 48 000,00 X 2 Nákup zboží 280 000,00 X 3a Úhrada kopírovacího stroje 48 000,00 X 8 Částečná úhrada (2) 90 000,00 X 9 Nákup materiálu 5 000,00 X 10 Zaplaceno za mat. 5 000,00 X Celkem 333 000,00 143 000,00 + 190 000,00 ZÁVAZKY FINANČNÍMU ÚŘADU Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl 4 Zaplaceno FÚ 8 000,00 X Celkem 8 000,00-8 000,00 BANKOVNÍ ÚVĚRY Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl 3b Splátka úvěru 20 000,00 X 11 Úvěr 500 000,00 X Celkem 500 000,00 20 000,00 + 480 000,00 32

5. 4 ROZVAHOVÉ ÚČTY Počáteční rozvaha k 1. lednu: Peníze v pokladně 49 000 Kč Dodavatelé 97 000 Kč Běžný účet 190 000 Kč Zaměstnanci 21 000 Kč Odběratelé 50 000 Kč Závazky finančnímu úřadu 10 000 Kč Dlouhodobý majetek 180 000 Kč Vlastní kapitál 341 000 Kč Účetní případy v lednu: 1. Osobní vklad na běžný účet (výpis z BÚ) 20 000 Kč Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Běžný účet + MD b) Vlastní kapitál + Dal 2. Úhrada faktury od odběratele (výpis z BÚ) 18 000 Kč Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Běžný účet + MD b) Odběratelé - Dal 3. Zaplacena daň finančnímu úřadu (výpis z BÚ) 4 000 Kč Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Závazky finančnímu úřadu - MD b) Běžný účet - Dal 4. Poskytnutý úvěr připsán na běžný účet (výpis z BÚ a výpis z úvěrového účtu) 450 000 Kč Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Běžný účet + MD b) Úvěry + Dal 5. Výběr z pokladny pro osobní spotřebu (výdajový PD) 5 000 Kč Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Vlastní kapitál - MD b) Pokladna - Dal 6. Zaplacena faktura dodavateli hotově (výdajový PD) 2 000 Kč Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Dodavatelé - MD b) Pokladna - Dal 7. Vyplaceny mzdy zaměstnancům hotově (výdajový PD) 21 000 Kč Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Zaměstnanci - MD b) Pokladna - Dal 33

Účetní případy v únoru: 1. Splátka úvěru z běžného účtu (výpis z BÚ a výpis z úvěrového účtu) 12 000 Kč Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Úvěry - MD b) Běžný účet - Dal 2. Úhrada faktury od odběratele v hotovosti (příjmový PD) 32 000 Kč Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Pokladna + MD b) Odběratelé - Dal 3. Zaplacena faktura dodavateli z účtu (výpis z BÚ) 70 000 Kč Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Dodavatelé - MD b) Běžný účet - Dal 4. Nákup materiálu, který byl převzat do skladu (faktura přijatá, příjemka) 11 000 Kč Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Materiál + MD b) Dodavatelé + Dal 5. Nákup kopírovacího stroje (faktura přijatá) 44 000 Kč Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Dlouhodobý majetek + MD b) Dodavatelé + Dal 6. Nákup počítače za hotové (výdajový PD) 41 000 Kč Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Dlouhodobý majetek + MD b) Pokladna - Dal 7. Složenkou zaplacena daň finančnímu úřadu (výdajový PD) 6 000 Kč Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Závazky finančnímu úřadu - MD b) Pokladna - Dal ÚKOLY: 1. Zapište počáteční zůstatky k 1. lednu na účtu. 2. Zaúčtujte účetní případy v lednu na rozvahové účty a sestavte rozvahu na konci ledna. 3. Zaúčtujte účetní případy v únoru na rozvahové účty a sestavte rozvahu na konci února. 34

ÚČTOVÁNÍ NA ROZVAHOVÝCH ÚČTECH V LEDNU (zapište počáteční zůstatky k 1. 1., zaúčtujte účetní případy měsíce ledna a vypočítejte konečné zůstatky k 31. 1.) MD Dlouhodobý majetek D MD Pokladna D MD Bankovní účty D PS 180 000 PS 49 000 5 5 000 PS 190 000 3 4 000 6 2 000 1 20 000 7 21 000 2 18 000 4 450 000 KS 180 000 KS 21 000 KS 674 000 MD Odběratelé D MD Dodavatelé D MD Zaměstnanci D PS 50 000 2 18 000 6 2 000 PS 97 000 7 21 000 PS 21 000 KS 32 000 KS 95 000 KS 0 MD Závazky FÚ D MD Bankovní úvěry D MD Vlastní kapitál D 3 4 000 PS 10 000 4 450 000 5 5 000 PS 341 000 1 20 000 KS 6 000 KS 450 000 KS 356 000 ÚČTOVÁNÍ NA ROZVAHOVÝCH ÚČTECH V ÚNORU (zapište počáteční zůstatky k 1. 2., zaúčtujte účetní případy měsíce února a vypočítejte konečné zůstatky k 28. 2.) MD Dlouhodobý majetek D MD Pokladna D MD Bankovní účty D PS 180 000 PS 21 000 6 41 000 PS 674 000 1 12 000 5 44 000 2 32 000 7 6 000 3 70 000 6 41 000 KS 265 000 KS 6 000 KS 592 000 MD Odběratelé D MD Materiál na skladě D MD Dodavatelé D PS 32 000 2 32 000 4 11 000 3 70 000 PS 95 000 4 11 000 5 44 000 KS 0 KS 11 000 KS 80 000 35

MD Závazky FÚ D MD Bankovní úvěry D MD Vlastní kapitál D 7 6 000 PS 6 000 1 12 000 PS 450 000 PS 356 000 KS 0 KS 438 000 KS 356 000 ROZVAHA 1. 1. 31. 1. 28. 2. AKTIVA Dlouhodobý hmotný majetek 180 000,00 180 000,00 265 000,00 Materiál na skladě 0,00 0,00 11 000,00 Pokladna 49 000,00 21 000,00 6 000,00 Bankovní účty 190 000,00 674 000,00 592 000,00 Odběratelé 50 000,00 32 000,00 0,00 Celkem aktiva 469 000,00 907 000,00 874 000,00 PASIVA Vlastní kapitál 341 000,00 356 000,00 356 000,00 Dodavatelé 97 000,00 95 000,00 80 000,00 Bankovní úvěry 0,00 450 000,00 438 000,00 Zaměstnanci 21 000,00 0,00 0,00 Závazky FÚ 10 000,00 6 000,00 0,00 Celkem pasiva 469 000,00 907 000,00 874 000,00 36

5. 5 ROZVAHOVÉ ÚČTY Pan Jaroslav Mazal se zabývá obchodní činností (koupě a prodej zboží) K 1. lednu 2019 má na účtech tyto počáteční stavy: Zboží na skladě a v prodejnách Pokladna Bankovní účet Odběratelé Jan Pouzar, Znojmo, Dukelská 8 (f/2018154) AMOS, s.r.o., Znojmo, Alšova 1 (f/2018190) Dodavatelé MAPA,a.s., Brno, Lidická 20 (F/266) Jiří Urban, Klatovy, Dvořákova 45 (F/280) Vlastní kapitál V lednu 2019 byly tyto účetní případy: 120 000 Kč 60 000 Kč 90 000 Kč 10 000 Kč 200 000 Kč 85 000 Kč 200 000 Kč 180 000 Kč 100 000 Kč 565 000 Kč Dat. Dokl. Popis účetního případu Kč 4.1. F/1 6.1. p/1 10.1. b/1 11.1. b/2 15.1. F/2 20.1. p/2 21.1. p/3 21.1. p/4 25.1. p/5 28.1. F/3 30.1. a/1 31.1. F/4 MAPA, a.s., fakturovala dodávku zboží Zboží bylo převzato na prodejnu Zaplacena hotově faktura Jiřímu Urbanovi - jedná se o fakturu z minulého roku Z běžného účtu uhrazena faktura společnosti MAPA,a.s. (jedná se o fakturu z minulého roku) Jan Pouzar provedl částečnou úhradu faktury na běžný účet (faktura z minulého roku) Faktura přijatá od firmy MAHR-SERVIS, s.r.o., za dodávku mrazicího zařízení na prodejnu Za hotové nákup balicího materiálu Materiál byl převzat na sklad Výběr peněz z běžného účtu do pokladny Účetní jednotka má k dispozici i výpis z BÚ Společnosti MAPA, a.s., hotově zaplacena faktura za zboží (F/1) Nákup zboží za hotové od J. Urbana Zboží převzato na prodejnu Faktura od fy REAL, s.r.o. za nákup nemovitosti Nemovitost zařazena do obchodního majetku Vliv na aktiva a pasiva A + A - P + P - 54 000 A+ P+ 10 000 A- P- 90 000 A- P- 70 000 A+ A- 48 000 A+ P+ 5 000 A+ A- 20 000 A+ A- 54 000 A- P- 15 000 A+ A- 950 000 A+ P+ Banka poskytla J. Mazalovi dlouhodobý investiční úvěr, z kterého byla přímo proplacena 950 000 P+ P- faktura (F/3) firmě REAL s.r.o. *) Faktura od firmy MAPA, a.s., za nákup zboží Zboží převzato na prodejnu 150 000 A+ P+ *) Peníze nebyly převedeny podnikateli na běžný účet, ale došlo k čerpání úvěru formou přímé úhrady dodavateli. Dokladem pro zaúčtování je výpis z úvěrového účtu. 37

ÚKOLY: 1. Do výše uvedené tabulky doplňte, zda daný účetní případ vyvolá zvýšení / snížení aktiv, pasiv. 2. Zapište počáteční stavy na rozvahové účty. 3. Zaúčtujte účetní případy měsíce ledna na jednotlivé účty. 4. Zjistěte na všech účtech zůstatky k 31. 1. 2019 5. Porovnejte zůstatky na účtech Dodavatelé a Odběratelé se skutečně neuhrazenými fakturami 6. Sestavte rozvahu na konci měsíce ledna ÚČTOVÁNÍ NA ROZVAHOVÝCH ÚČTECH (zapsání počátečních stavů, zaúčtování účetních případů měsíce ledna, zjištění konečných zůstatků) MD Dlouhodobý majetek D MD Materiál na skladě D MD Zboží na skladě D F/2 48 000 p/2 5 000 PS 200 000 F/3 950 000 F/1 54 000 p/5 15 000 F/4 150 000 KS 998 000 KS 5 000 KS 419 000 MD Bankovní účty D MD Pokladna D MD Odběratelé D PS 200 000 b/1 90 000 PS 85 000 p/1 10 000 PS 180 000 b/2 70 000 b/2 70 000 p/3 20 000 p/3 20 000 p/2 5 000 p/4 54 000 p/5 15 000 KS 160 000 KS 21 000 KS 110 000 MD Dodavatelé D MD Bankovní úvěry D MD Vlastní kapitál D p/1 10 000 PS 100 000 a/1 950 000 PS 565 000 b/1 90 000 F/1 54 000 p/4 54 000 F/2 48 000 a/1 950 000 F/3 950 000 F/4 150 000 KS 198 000 KS 950 000 KS 565 000 38

Kontrola zůstatku na účtech Odběratelé a Dodavatelé KNIHA VYSTAVENÝCH FAKTUR (pohledávky za odběrateli) doplňte údaje o platbách: Datum Číslo dokl. Popis účetního případu firma Částka Zaplaceno 2018 f/2018154 Jan Pouzar 120 000,- b/2, 70 000,- 2018 f/2018190 AMOS, s. r. o. 60 000,- Zůstatek na účtu Odběratelé 110 000,- Neuhrazené faktury z evidence faktur 110 000,- Rozdíl 0,- KNIHA PŘIJATÝCH FAKTUR (závazky vůči dodavatelům) doplňte údaje o přijatých fakturách z roku 2019 a údaje o platbách všech faktur dodavatelům: Datum Číslo dokl. Popis účetního případu firma Částka Zaplaceno 2018 F/260 MAPA, a. s., Brno 90 000,- b/1, 90 000,- 2018 F/280 Jiří Urban, Klatovy 10 000,- p/1, 10 000,- 4.1.2019 F/1 MAPA, a.s., Brno 54 000,- p/4, 54 000,- 15.1.2019 F/2 MAHR servis 48 000,- 28.1.2019 F/3 REAL, s.r.o. 950 000,- a/1, 950 000,- 31.1.2019 F/4 MAPA, a.s., Brno 150 000,- Zůstatek na účtu Dodavatelé 198 000,- Neuhrazené faktury z evidence faktur 198 000,- Rozdíl 0,- ROZVAHA 1. 1. 31. 1. AKTIVA Dlouhodobý hmotný majetek 0,00 998 000,00 Materiál na skladě 0,00 5 000,00 Zboží na skladě 200 000,00 419 000,00 Pokladna 85 000,00 21 000,00 Bankovní účty 200 000,00 160 000,00 Odběratelé 180 000,00 110 000,00 Celkem aktiva 665 000,00 1 713 000,00 PASIVA Vlastní kapitál 565 000,00 565 000,00 Dodavatelé 100 000,00 198 000,00 Bankovní úvěry 0,00 950 000,00 Celkem pasiva 665 000,00 1 713 000,00 39

5. 6 ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY Účetní jednotka vykazuje k 1. lednu běžného roku tyto počáteční stavy: Peníze v pokladně 14 000 Běžný účet 450 000 Zaměstnanci 18 000 Vlastní kapitál 446 000 V běžném období byly tyto účetní případy: Č. Doklad Text Kč Změna v (+,-) A P N V 1. VPD Právníkovi zaplaceno za právní pomoc 5 000 A- N+ 2. FAP Za nákup materiálu 9 000 A+ P+ 3. FAP Za nájem nebytových prostor na běžné období 20 000 P+ N+ 4. VBÚ Částečná úhrada faktury za nájem (bod 3) 10 000 A- P- 5. VBÚ Poplatky bance za vedení účtu 100 A- N+ 6. PPD Příjem peněz v hotovosti od zákazníka za zpracování účetnictví 5 000 A+ V+ 7. VPD Zaplacena faktura za materiál (bod 2) 9 000 A- P- 8. FAV Za účetní poradenské služby 56 000 A+ V+ 9. FAP Za nákup budovy pro podnikání 900 000 A+ P+ 10. VÚÚ 11. VBÚ 12. VBÚ Z dlouhodobého bankovního úvěru proplacena faktura za nákup budovy (bod 9) Splátka bankovního úvěru (výpis z BÚ,výpis z úvěrového účtu) Úroky z bankovního úvěru (úroky nejsou součástí pořizovací ceny nemovitosti) 900 000 P+ P- 25 000 A- P- 10 000 A- N+ 13. VPD Hotově zaplaceno za inzerci 1 200 A- N+ ÚKOLY: 1. Do výše uvedené tabulky doplňte, zda daný účetní případ vyvolá zvýšení / snížení aktiv, pasiv, nákladů, výnosů. 2. Zapište počáteční zůstatky na syntetické účty. 3. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účty. 4. Sestavte rozvahu a výsledovku na konci běžného období. 40

MD Pokladna D MD Běžný účet D MD Odběratelé D PS 14 000 1 5 000 PS 450 000 4 10 000 8 56 000 6 5 000 7 9 000 5 100 13 1 200 11 25 000 12 10 000 KS 3 800 KS 404 900 KS 56 000 MD Dlouhodobý majetek D MD Materiál D MD Vlastní kapitál D 9 900 000 2 9 000 PS 446 000 KS 900 000 KS 9 000 KS 446 000 MD Dodavatelé D MD Bankovní úvěry D MD Zaměstnanci D 4 10 000 2 9 000 11 25 000 10 900 000 PS 18 000 7 9 000 3 20 000 10 900 000 9 900 000 KS 10 000 KS 875 000 KS 18 000 MD Nákl. Ostatní služby D MD Nákl. Úroky D MD Nákl. Ost. fin. nákl. D 1 5 000 12 10 000 5 100 3 20 000 13 1 200 KS 26 200 KS 10 000 KS 100 MD Výnosy Tržby za služby D 6 5 000 8 56 000 KS 61 000 41

ROZVAHA 1. 1. 31. 1. AKTIVA Dlouhodobý hmotný majetek 0,00 900 000,00 Materiál na skladě 0,00 9 000,00 Pokladna 14 000,00 3 800,00 Bankovní účty 450 000,00 404 900,00 Odběratelé 0,00 56 000,00 Celkem aktiva 464 000,00 1 373 700,00 PASIVA Vlastní kapitál 446 000,00 446 000,00 Dodavatelé 0,00 10 000,00 Zaměstnanci 18 000,00 18 000,00 Bankovní úvěry 0,00 875 000,00 Výsledek hospodaření (ZISK) 0,00 24 700,00 Celkem pasiva 464 000,00 1 373 700,00 VÝSLEDOVKA NÁKLADY Ostatní služby 26 200,00 Úroky 10 000,00 Ostatní finanční náklady 100,00 Celkem náklady 36 300,00 VÝNOSY Tržby z prodeje služeb 61 000,00 Celkem výnosy 61 000,00 Výsledek hospodaření (ZISK +, ZTRÁTA -) 24 700,00 42

5. 7 ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY Účetní jednotka (fyzická osoba zapsaná v obchodním rejstříku) má k 1. lednu tyto počáteční stavy: Pokladna 6 100 Kč Bankovní účet Dodavatelé Závazek vůči správě sociálního zabezpečení Vlastní kapitál 220 000 Kč 120 000 Kč 9 000 Kč 97 100 Kč Ve sledovaném období došlo k těmto účetním případům: 1. Faktury přijaté Dat. Doklad Text Kč Změna (+,-) A P N V 10.1. F/1 Za materiál 25 000 A+ P+ 11.1. F/2 Za účetnictví 5 000 P+ N+ 14.1. F/3 Za zboží 4 800 A+ P+ 17.1. F/4 Za stroj 80 000 A+ P+ 18.1. F/5 Za inzerci 600 P+ N+ 2. Faktury odeslané Dat. Doklad Text Kč Změna (+,-) A P N V 8.1. f/1 Za zprostředkovatelské služby 15 000 A+ V+ 10.1. f/2 Za opravy 5 000 A+ V+ 16.1. f/3 Za opravy 2 400 A+ V+ 43

3. Pokladní doklady (příjmové i výdajové doklady jsou číslovány v jedné číselné řadě) Dat. Doklad Text Kč Změna (+,-) A P N V 2.1. p/1 Nákup kancelářských potřeb 250 A- N+ 5.1. p/2 Zaplacena oprava stroje (výdajový PD) 1 000 A- N+ 15.1. p/3 Příjem peněz od klienta za poskytnuté poradenské služby 16.1. p/4 Úhrada odběratelské faktury f/3 hotově 2 400 12 000 A+ V+ 18.1. p/5 Zaplacena faktura dodavateli F/5 hotově 600 A- P- 31.1. p/6 Zaplaceno za telefonní hovory 1 000 A- N+ 31.1. p/7 Výběr peněz pro osobní spotřebu 5 000 A- P- A+ A- 4. Bankovní výpisy Dat. Doklad Text Kč Změna (+,-) A P N V 10.1. b/1 Připsán krátkodobý bankovní úvěr 200 000 A+ P+ 14.1. b/2 Úhrada dodavatelské faktury F/1 25 000 A- P- Odběratelé uhradili fakturu f/2 5 000 A+ A- 20.1. b/3 Úroky z úvěru (provozní úvěr) 4 000 A- N+ Poplatky bance za vedení účtu 1 100 A- N+ Úroky z běžného účtu 800 A+ V+ 26.1. b/4 Úhrada dodavatelské faktury F/4 80 000 A- P- 27.1. b/5 Zaplaceno sociální zabezpečení (závazek z minulého roku) 9 000 A- P- ÚKOLY: 1. Do výše uvedených tabulek doplňte, zda daný účetní případ vyvolá zvýšení / snížení aktiv, pasiv, nákladů, výnosů. 2. Zapište počáteční zůstatky na účty. 3. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy, zjistěte obraty a konečné zůstatky. 4. Sestavte obratovou předvahu, rozvahu a výsledovku. 44

MD Dodavatelé D MD 112 D MD 132 D p/5 600 PS 120 000 F/1 25 000 F/3 4 800 b/2 25 000 F/1 25 000 b/4 80 000 F/2 5 000 F/3 4 800 F/4 80 000 KS 25 000 KS 4 800 F/5 600 MD 022 D MD 231 (461) D F/4 80 000 b/1 200 000 KS 129 800 KS 80 000 KS 200 000 MD Odběratelé D MD 602 D MD 518 D f/1 15 000 p/4 2 400 f/1 15 000 F/2 5 000 f/2 5 000 b/2 5 000 f/2 5 000 F/5 600 f/3 2 400 f/3 2 400 p/6 1 000 p/3 12 000 KS 15 000 KS 34 400 KS 6 600 MD Pokladna D MD 501 D MD 511 D PS 6 100 p/1 250 p/1 250 p/2 1 000 p/3 12 000 p/2 1 000 p/4 2 400 p/5 600 p/6 1 000 p/7 5 000 KS 12 650 KS 250 KS 1 000 MD Běžný účet D MD 562 D MD 662 D PS 220 000 b/2 25 000 b/3 4 000 b/3 800 b/1 200 000 b/3 4 000 b/2 5 000 b/3 1 100 KS 4 000 KS 800 b/3 800 b/4 80 000 b/5 9 000 MD 568 D MD D b/3 1 100 KS 306 700 KS 1 100 MD Vlastní kapitál D MD Závazek soc. zab. D MD D p/7 5 000 PS 97 100 b/5 9 000 PS 9 000 KS 92 100 KS 0 45

ROZVAHA 1. 1. 31. 1. AKTIVA Dlouhodobý hmotný majetek 0,00 80 000,00 Materiál na skladě 0,00 25 000,00 Zboží na skladě 0,00 4 800,00 Pokladna 6 100,00 12 650,00 Bankovní účty 220 000,00 306 700,00 Odběratelé 0,00 15 000,00 Celkem aktiva 226 100,00 444 150,00 PASIVA Vlastní kapitál 97 100,00 92 100,00 Dodavatelé 120 000,00 129 800,00 Bankovní úvěry 0,00 200 000,00 Závazky sociálnímu zabezpečení 9 000,00 0,00 Výsledek hospodaření (ZISK) 0,00 22 250,00 Celkem pasiva 226 100,00 444 150,00 VÝSLEDOVKA NÁKLADY Spotřeba materiálu 250,00 Opravy a udržování 1 000,00 Ostatní služby 6 600,00 Úroky 4 000,00 Ostatní finanční náklady 1 100,00 Celkem náklady 12 950,00 VÝNOSY Tržby z prodeje služeb 34 400,00 Úroky 800,00 Celkem výnosy 35 200,00 Výsledek hospodaření (ZISK +, ZTRÁTA -) 22 250,00 46

5. 8 Souhrnný opakovací příklad ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY Ing. Vladislav Zeman (fyzická osoba, vede účetnictví) se zabývá účetním poradenstvím. Kromě toho má živnostenský list na obchodní činnost. Zaměstnává 1 pracovníka na hlavní pracovní poměr. Počáteční stav na účtech k 1. srpnu: Pokladna Běžný účet Zaměstnanci (nevyplacené mzdy za červenec) Zúčtování se ZP (zdravotní pojištění z mezd za červenec) Zúčtování se SSZ (sociální pojištění z mezd za červenec) Závazky finančnímu úřadu (daň ze mzdy za červenec) Vlastní kapitál Ke zpracování měl ing. Zeman v srpnu tyto účetní doklady: Faktury přijaté F/1 - F/5 Faktury vydané f/1 - f/3 Bankovní výpisy b/1 - b/3 Pokladní doklady p/1 - p/9 Obecné účetní doklady u/1 - u/3 1. Faktury přijaté 30 000 Kč 60 000 Kč 15 850 Kč 2 700 Kč 6 300 Kč 1 950 Kč 63 200 Kč 10.08. F/1 Faktura od firmy ZENES, s.r.o. - za nákup kopírovacího stroje 59 040 Kč Kopírovací stroj byl zařazen do dlouhodobého majetku 12.08. F/2 Faktura od firmy MANTA, a.s. - za nákup materiálu 5 700 Kč Materiál byl převzat na sklad 13.08. F/3 Faktura od firmy MATĚJOVSKÝ - za nákup zboží 8 200 Kč Zboží bylo převzato na prodejnu 20.08. F/4 Faktura od firmy KABLO, a.s. - za provedené reklamní služby 10 657 Kč Faktura proplacena hotově pokladním dokladem p/7 20.08. F/5 Faktura od firmy ZEMĚDĚLSKÉ STAVBY, a.s. - za nájem 11 101 Kč kanceláře na běžné období 2. Faktury vystavené 02.08. f/1 Faktura firmě NOVINY, s.r.o. - za pomoc při zpracování účetnictví 6 900 Kč Faktura placena hotově dne 20.8. pokladním dokladem p/6 03.08. f/2 Faktura ZD Miroslav - za metodickou pomoc při zaškolení obsluhy programu 625 Kč 30.08. f/3 Faktura firmě ELEKTRO, s.r.o. - za prodej zboží 12 040 Kč 3. Pokladní doklady 09.08 p/1 Příjem peněz do pokladny (výběrem z účtu) 8 000 Kč 10.08. p/2 Tržba v hotovosti za účetní poradenství 9 650 Kč 10.08. p/3 Výplata mezd zaměstnancům 15 850 Kč 13.08. p/4 Nákup kancelářského papíru 1 077 Kč 16.08. p/5 Zaplaceno za kopírování (výdajový PD) 36 Kč 47

20.08 p/6 Proplacena faktura od odběratele (f/1) 6 900 Kč 20.08. p/7 Zaplacena dodavatelská faktura (F/4) 10 657 Kč 30.08. p/8 Výplata cestovného (zaměstnanec předložil vyúčtování) 450 Kč 30.08. p/9 Odvod peněz z pokladny na účet 600 Kč 4. Bankovní výpisy 09.08. b/1 Pokladna - vyúčtování výběru peněz - 8 000 Kč Odvod zdravotního pojištění z mezd (viz počáteční zůstatky) - 2 700 Kč Odvod sociálního pojištění z mezd (viz počáteční zůstatky) - 6 300 Kč Odvod daně ze mzdy (viz počáteční zůstatky) - 1 950 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 60 000 Kč Ve prospěch ---- Na vrub 18 950 Kč Konečný stav 41 050 Kč 30.08. b/2 Proplacena faktura - Zemědělské stavby Znojmo, a.s. - 11 101 Kč Pokladna - vyúčtování odvodu peněz 600 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 41 050 Kč Ve prospěch 600 Kč Na vrub 11 101 Kč Konečný stav 30 549 Kč 31.08. b/3 Úhrada faktury od odběratele - ZD Miroslav 625 Kč Poplatek bance za vedení účtu - 200 Kč Přijaté úroky z BÚ 8 Kč Poplatek bance za položky - 105 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 30 549 Kč Ve prospěch 305 Kč Na vrub 8 Kč Konečný stav 30 877 Kč 5. Obecné účetní doklady 12.08. u/1 Výdej materiálu ze skladu do spotřeby 5 000 Kč 30.08. u/2 Vyskladnění prodaného zboží 7 800 Kč 31.08. u/3 Výplatní listina zaměstnance: Přiznaná hrubá mzda zaměstnance Záloha na daň z příjmů (tj. daň ze mzdy zaměstnance) Sražené zdravotní a sociální pojištění zaměstnance Pro zjednodušení neúčtujeme o předpisu zdravotního a sociálního pojištění firmy za zaměstnance ÚKOLY: 1. Zapište faktury do knihy pohledávek a závazků (včetně úhrad faktur). 2. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účty hlavní knihy. 3. Zjistěte obraty a konečné zůstatky. 4. Sestavte rozvahu, výsledovku a obratovou předvahu. 20 000 Kč 1 950 Kč 1 300 Kč 48

KNIHA POHLEDÁVEK Datum Čís. dokl. Text Částka Splatnost Zaplaceno 2. 8. f/1 Zpracování účetnictví 6 900,00 p/6 3. 8. f/2 Metodická pomoc při zaškolení 625,00 b/3 30. 8. f/3 Prodej zboží 12 040,00 KNIHA ZÁVAZKŮ Datum Čís. dokl. Text Částka Splatnost Zaplaceno 10. 8. F/1 Nákup kopírovacího stroje 59 040,00 12. 8. F/2 Nákup materiálu 5 700,00 13. 8. F/3 Nákup zboží 8 200,00 20. 8. F/4 Provedené reklamní služby 10 657,00 p/7 20. 8. F/5 Nájem kanceláře 11 101,00 b/2 Účty hlavní knihy: MD Dodavatelé D MD 112 D MD 132 D p/7 10 657 F/1 59 040 F/2 5 700 u/1 5 000 F/3 8 200 u/2 7 800 b/2 11 101 F/2 5 700 F/3 8 200 F/4 10 657 F/5 11 101 KS 700 KS 400 MD 022 D MD 518 D F/1 59 040 F/4 10 657 F/5 11 101 p/5 36 KS 72 940 KS 59 040 KS 21 794 MD Odběratelé D MD 602 D MD 604 D F/1 6 900 p/6 6 900 f/1 6 900 f/3 12 040 F/2 625 b/3 625 f/2 625 F/3 12 040 p/2 9 650 KS 12 040 KS 17 175 KS 12 040 49

MD Pokladna D MD 501 D MD 512 D PS 30 000 p/3 15 850 p/4 1 077 p/8 450 p/1 8 000 p/4 1 077 u/1 5 000 p/2 9 650 p/5 36 p/6 6 900 p/7 10 657 p/8 450 KS 6 077 KS 450 p/9 600 KS 25 880 KS 0 MD 261 D MD D p/9 600 p/1 8 000 b/1 8 000 b/2 600 MD Běžný účet D MD 568 D MD 662 D PS 60 000 b/1 8 000 b/3 200 b/3 8 b/2 600 b/1 2 700 b/3 105 b/3 625 b/1 6 300 b/3 8 b/1 1 950 b/2 11 101 KS 305 KS 8 b/3 200 b/3 105 MD 504 D MD D u/2 7 800 KS 30 877 KS 7 800 MD Zaměstnanci D MD 521 D MD 342 D p/3 15 850 PS 15 850 u/3 20 000 b/1 1 950 PS 1 950 u/3 1 950 u/3 20 000 u/3 1 950 u/3 900 u/3 1 300 KS 15 850 KS 20 000 KS 1 950 MD 491 D MD 336/ZP D MD 336/SSZ D PS 63 200 b/1 2 700 PS 2 700 b/1 6 300 PS 6 300 u/3 900 u/3 1 300 KS 63 200 KS 900 KS 1 300 50

OBRATOVÁ PŘEDVAHA Název účtu Obrat MD Obrat Dal 022 Dlouhodobý majetek 59 040,00 0,00 112 Materiál 5 700,00 5 700,00 132 Zboží 8 200,00 8 200,00 211 Pokladna 24 550,00 28 670,00 221 Bankovní účty 1 233,00 30 356,00 261 Peníze na cestě 8 600,00 8 600,00 311 Odběratelé 19 565,00 7 525,00 321 Dodavatelé 21 758,00 94 698,00 331 Zaměstnanci 20 000,00 20 000,00 336 Zúčtování s institucemi ZP a SZ 9 000,00 2 200,00 342 Ostatní přímé daně 1950,00 1 950,00 491 Základní kapitál 0,00 0,00 501 Spotřeba materiálu 6 077,00 0,00 504 Spotřeba zboží 7 800,00 0,00 512 Cestovné 450,00 0,00 518 Ostatní služby 21 794,00 0,00 521 Mzdové náklady 20 000,00 0,00 568 Ostatní finanční náklady 305,00 0,00 602 Tržby z prodeje služeb 0,00 17 175,00 604 Tržby z prodeje zboží 0,00 12 040,00 662 Úroky 0,00 8,00 Celkem 236 022,00 236 022,00 51

ROZVAHA 1. 1. 31. 1. AKTIVA 022 Dlouhodobý majetek 0,00 59 040,00 112 Materiál na skladě 0,00 700,00 132 Zboží na skladě a v prodejnách 0,00 400,00 211 Pokladna 30 000,00 25 880,00 221 Bankovní účty 60 000,00 30 877,00 311 Odběratelé 0,00 12 040,00 Celkem aktiva 90 000,00 128 937,00 PASIVA 321 Dodavatelé 0,00 72 940,00 331 Zaměstnanci 15 850,00 15 850,00 336 Závazky soc. zabezpečení 9 000,00 2 200,00 342 Ostatní přímé daně 1 950,00 1 950,00 491 účet individuálního podnikatele 63 300,00 63 300,00 Výsledek hospodaření -27 203 Celkem pasiva 90 000,00 128 937,00 VÝSLEDOVKA NÁKLADY 501 Spotřeba materiálu 6 077,00 504 Prodané zboží 7 800,00 512 Cestovné 450,00 518 Ostatní služby 21 794,00 521 Mzdové náklady 20 000,00 568 Ostatní finanční náklady 305,00 Celkem náklady 56 426,00 VÝNOSY 602 Tržby z prodeje služeb 17 175,00 604 Tržby za zboží 12 040,00 662 Úroky 8,00 Celkem výnosy 29 223,00 Výsledek hospodaření (ZISK +, ZTRÁTA -) -27 203,00 52

6 ZÁKLADY ÚČTOVÁNÍ NA SYNTETICKÝCH ÚČTECH 6. 1 ÚČTOVÁNÍ O KRÁTKODOBÉM FINANČNÍM MAJETKU 6. 1. 1 POKLADNA A CENINY Společnost ROBERT, s.r.o. (není plátce DPH) měla k 1. 1. 2019 mimo jiné tyto zůstatky: Peníze v pokladně Ceniny Zaměstnanci V lednu byly tyto účetní případy: 11 000 Kč 4 000 Kč (8 kolků po 500 Kč) 15 000 Kč 4. 1. p/1 Tržby za prodej zboží 50 000 Kč 10. 1. p/2 Odvod části tržby na běžný účet 45 000 Kč (výpis z běžného účtu zatím není k dispozici) 10. 1. p/3 Nákup tiskopisů, kancelářských potřeb 250 Kč 11. 1. p/4 Zaplaceno právníkovi 1 000 Kč 17. 1. p/5 Nákup benzínu za hotové 1 200 Kč 19. 1. p/6 Nákup 22 ks stravenek po 100 Kč 2 200 Kč (nebyly dosud vydány zaměstnancům) 21. 1. p/7 Výběr z běžného účtu do pokladny 9 000 Kč (výpis z běžného účtu zatím není k dispozici) 21. 1. p/8 Výplata dlužných mezd zaměstnancům za prosinec 15 000 Kč 28. 1. u/1 Výdej 2 kolků do spotřeby 1 000 Kč 28. 1. p/9 Nákup známek za hotové (byly ihned spotřebovány) 150 Kč 29. 1. p/10 Přijato v hotovosti za pronájem části nebytových prostor 10 000 Kč Při inventarizaci zjištěny tyto skutečné stavy: Peníze v pokladně 15 500 Kč Ceniny 6 kolků po 500 Kč, 21 stravenek po 100 Kč 31. 1. u/2 Inventarizační rozdíly: a) pokladna přebytek 300 Kč b) ceniny manko 100 Kč ÚKOLY: 1. Vyhotovte pokladní knihu (pouze pro peníze, tzn. ceniny do pokladní knihy nezapisujte). 2. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účtech hlavní knihy. 53

Datum Doklad Text Příjem Výdej Zůstatek 1.1. p/0 Převod počátečního zůstatku 11 000 4.1. p/1 Tržby za zboží 50 000 61 000 10.1. p/2 Odvod na běžný účet 45 000 16 000 10.1. p/3 Nákup kancelářských potřeb 250 15 750 11.1. p/4 Zaplaceno právníkovi 1 000 14 750 17.1. p/5 Nákup benzínu 1 200 13 550 19.1. p/6 Nákup stravenek 2 200 11 350 21.1. p/7 Výběr z BÚ do pokladny 9 000 20 350 21.1. p/8 Výplata mezd 15 000 5 350 28.1. p/9 Nákup známek 150 5 200 29.1. p/10 Příjem za pronájem 10 000 15 200 MD Pokladna Dal MD 213 Dal MD 261 Dal PS 11 000 p/2 45 000 PS 4 000 u/1 1 000 p/2 45 000 p/7 9 000 p/1 50 000 p/3 250 p/6 2 200 u/2 100 p/7 9 000 p/4 1 000 p/10 10 000 p/5 1 200 u/2 300 p/6 2 200 KS 5 100 KS 36 000 p/8 15 000 p/9 150 MD 331 Dal MD Dal p/8 15 000 PZ 15 000 KS 15 500 KS 0 MD 501 Dal MD 518 Dal MD 538 Dal p/3 250 p/4 1 000 u/1 1 000 p/5 1 200 p/9 150 KS 1 450 KS 1 150 KS 1 000 MD 569 Dal u/2 100 KS 100 MD 604 Dal MD 602 Dal MD 668 Dal p/1 50 000 p/10 10 000 u/2 300 KS 50 000 KS 10 000 KS 300 54

6. 1. 2 BANKOVNÍ ÚČTY K 1. 1. 2019 měl podnik na účtech mimo jiné tyto zůstatky: 2 - Bankovní účty 254 000 Kč 2 - Krátkodobé bankovní úvěry 560 000 Kč 2 - Peníze na cestě 45 000 Kč jedná se o odvod tržby ze dne 31. 12. 2018, ale potvrzení z banky přišlo až v lednu 3 - Odběratelé 107 500 Kč f/2018120 - FAV za daňové poradenství 18 500 Kč f/2018154 - FAV za reklamní služby 89 000 Kč 3 - Dodavatelé 121 800 Kč F/54,v/14857903 - FAP za telefonní hovory 1 800 Kč F/87,v/10001003 - FAP za nákup auta 120 000 Kč 3 - Zaměstnanci 40 000 Kč jedná se o závazky vůči zaměstnancům z prosincových mezd 3 Zúčtování s institucemi SZ a ZP 19 000 Kč jedná se o neodvedené zdravotní a sociální pojištění z prosincových mezd 3 - Ostatní přímé daně 6 000 Kč jedná se o závazky vůči FÚ z titulu daně z příjmů ze závislé činnosti VÝPIS Z BĚŽNÉHO ÚČTU (datum 10. 1., pořadové číslo výpisu 1) a) úhrady od odběratele f/2018120 18 500 Kč b) úhrady dodavatelům F/54,v/14857903-1 800 Kč c) splátka úvěru - 12 000 Kč d) vyúčtování odvodu peněz 45 000 Kč e) úroky z úvěru - 5 500 Kč f) převod mzdy na účty zaměstnanců - 40 000 Kč g) odvod zdravotního a sociálního pojištění z prosincových mezd - 19 000 Kč h) odvod daně z příjmů ze závislé činnosti - 6 000 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 254 000 Kč Ve prospěch 63 500 Kč Na vrub 84 300 Kč Konečný stav 233 200 Kč VÝPIS Z ÚVĚROVÉHO ÚČTU (datum 14. 1., pořadové číslo 1) : splátka úvěru Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 560 000 Kč Ve prospěch 0 Kč Na vrub 12 000 Kč Konečný stav 548 000 Kč 12 000 Kč VÝPIS Z BĚŽNÉHO ÚČTU (datum 21. 1., pořadové číslo 2) : a) částečná úhrada od odběratele - f/2017154 40 000 Kč b) úhrada dodavatelům F/87,v/10001003-120 000 Kč c) vyúčtování výběru peněz - 9 000 Kč d) poplatky bance - 600 Kč e) připsané úroky 150 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 233 200 Kč Ve prospěch 40 150 Kč Na vrub 120 600 Kč Konečný stav 152 750 Kč ÚKOLY: 1. Zaúčtujte na účty hlavní knihy. 2. Vypočítejte na běžném účtu a úvěrovém účtu konečné zůstatky a porovnejte se zůstatky na výpisech. 55

MD Běžný účet Dal MD 231 Dal MD 261 Dal PS 254 000 1b 1 800 s1 12 000 PS 560 000 PS 45 000 s1 12 000 1a 18 500 1c 12 000 1c 12 000 1d 45 000 1d 45 000 1e 5 500 2c 9 000 2a 40 000 1f 40 000 2d 150 1g 19 000 KS 548 000 KS 36 000 1h 6 000 2b 120 000 MD 311 Dal MD 321 Dal 2c 9 000 PS 107 500 1a 18 500 1b 1 800 PS 121 800 2d 600 2a 40 000 2b 120 000 KS 152 750 KS 49 000 KS 0 336 MD 331 Dal MD 342 Dal 1g 19 000 PS 19 000 1f 40 000 PS 40 000 1g 6 000 PS 6 000 KS 0 KS 0 KS 0 MD 562 Dal MD 568 Dal MD 662 Dal 1e 5 500 2d 600 2e 150 KS 5 500 KS 600 KS 150 56

6. 1. 3 SOUHRNNÝ PŘÍKLAD na účtování peněžních prostředků Název firmy: Martin Parma, s.r.o. Sídlo firmy: Miroslav, Lesní 14 IČO: 63493497 DIČ: CZ63493497 Předmět činnosti: Výuka cizích jazyků Bankovní spojení: Společnost má běžný účet u KB Znojmo, číslo účtu 195057880267/0100. V průběhu roku 2019 si společnost vzala úvěr u ČS Znojmo, číslo úvěrového účtu 004503-0256678499/0800 V souvislosti s tím, si musela založit také běžný účet u ČS Znojmo, číslo běžného účtu 1584096329/0800 Společnost je plátcem DPH s měsíčním intervalem pro podání daňového přiznání. Na účtech byly k 1. 1. 2019 tyto počáteční stavy: 211 Pokladna 6 000,- 221 Běžný účet u KB Znojmo 980 500,- 311 Odběratelé 93 500,- f/ 2018987 - fy A.S.A. Přímětice, s.r.o. za výuku ANJ - Kč 69 500,- f/2018994 - fy Cukrovary Znojmo,a.s. za výuku NEJ Kč 24 000,- 321 Dodavatelé 28 000,- F/450, v/2018115 - ing. Jiří Zabloudil za účetnictví Kč 10 000,- F/451, v/20182087 - BLANÍK, s.r.o. za pronájem nebytových prostor - Kč 18 000,- 331 Zaměstnanci 52 000,- 491 Základní kapitál 1 000 000,- 1. Pokladní doklady 4.1. p/1 Nákup dálniční známky na firemní auto (vydána do spotřeby) 1 500 Kč 5.1. p/2 Výběr platební kartou do pokladny 20 000 Kč 5.1. p/3 Zaplacen poplatek za založení (poskytnutí) úvěru 18 000 Kč 5.1. p/4 Nákup benzínu do firemního automobilu 1 100 Kč (cena s daní, sazba 21 %) 7.1. p/5 Vyplaceno cestovné zaměstnanci za pracovní cestu 2 900 Kč 16.1. p/6 Výběr hotovosti z běžného účtu KB viz Výběrní lístek 52 000 Kč 16.1. p/7 Výplata mzdy zaměstnancům 52 000 Kč 17.1. p/8 Zaplaceno poštovné 400 Kč 18.1. p/9 Nákup odborné publikace 740 Kč (cena s daní, sazba 15 %) 25.1. p/10 Příjem za jazykový kurz angličtiny 24 200 Kč (cena bez daně 20 000 Kč, DPH 21 % 4 200 Kč) 25.1. p/11 Odvod peněz na běžný účet KB viz Pokladní složenka 20 000 Kč 57

2. Kupní smlouva o prodeji nemovitosti Společnost REALITA, s.r.o. (dále jen prodávající) je vlastníkem nemovitosti v katastrálním území Znojmo město, a to budovy číslo popisné 132, prodává a firma Martin Parma, IČO 63493497 (dále jen kupující) kupuje a do vlastnictví přijímá budovu číslo popisné 132, na parcele č. 155/2 v k.ú. Znojmoměsto za ujednanou kupní cenu 2 250 000 Kč (slovy dvamilionydvěstěpadesáttisíc korun českých). U prodeje nemovitosti byly splněny podmínky pro osvobození od daně z přidané hodnoty. Kupní smlouva byla sepsána ve Znojmě 5. 1. 2019. Kupní cena bude zaplacena na účet prodávajícího u Komerční banky, č. ú. 6015-224-741/0100, VS/221660005 nejpozději do 15. 1. 2019. Poznámka: Převod nemovitosti na společnost Martin Parma, s.r.o., byl zapsán v katastru nemovitostí dne 29. 1. 2019. 3. Bankovní účty VÝPISY Z BĚŽNÉHO ÚČTU U KOMERČNÍ BANKY Výpis z běžného účtu č. 1 ze dne 15.1.2019 Platební karta vyúčtování výběru -20 000,0 Poplatek za výběr z platební karty -50,0 Převod peněz na běžný účet ČS -50 000,0 Úhrada firmě REALITA, s.r.o., VS 221660005-550 000,0 Úhrada do jiné banky - ing. Josef Zabloudil, VS 2018115-10 000,0 Úhrada z jiné banky - A.S.A. Přímětice s.r.o., VS 2018987 69 500,0 Rekapitulace: Počáteční stav 980 500,0 Na vrub 630 005,0 Ve prospěch 69 500,0 Konečný stav 419 950,0 Výpis z běžného účtu č. 2 ze dne 31. 1. 2019 Pokladna - vyúčtování výběru peněz -52 000,0 Úhrada z jiné banky - Moravskoslezské Cukrovary, VS 2018994 24 000,0 Pokladna - vyúčtování odvodu peněz 20 000,0 Připsaný úrok 150,0 Poplatek za položky -400,0 Rekapitulace: Počáteční stav 419 950,0 Na vrub 52 400,0 Ve prospěch 44 150,0 Konečný stav 411 700,0 Poznámka: U rekapitulace bankovních výpisů jsou strany MD (na vrub) a Dal (ve prospěch) opačně oproti účetnictví u podnikatelského subjektu. Peněžní ústav se totiž dívá na uložené peníze podnikatele z pohledu, že tyto peníze nejsou jeho majetkem, ale dluží je podnikateli a obráceně poskytnuté úvěry znamenají z hlediska peněžního ústavu pohledávku (aktivum) za podnikatelským subjektem. 58

VÝPISY Z BĚŽNÉHO ÚČTU U ČESKÉ SPOŘITELNY Výpis z běžného účtu č. 1 ze dne 5.1.2019 Vyúčtování převodu peněz z běžného účtu u KB 50 000,0 Poplatek bance za odeslání výpisu - 25,0 Rekapitulace: Počáteční stav 0,0 Obrat MD 25,0 Obrat Dal 50 000,0 Konečný stav 49 975,0 Výpis z běžného účtu č. 2 ze dne 31.1.2019 Splátka úvěru - 14 300,0 Úroky z úvěru - 10 800,0 Poplatek bance cena za odeslání výpisu - 300,0 Poplatek bance za vedení účtu - 200,0 Připsaný úrok 15,0 Rekapitulace: Počáteční stav 49 975,0 Obrat MD 25 600,0 Obrat Dal 15,0 Konečný stav 24 390,0 VÝPISY Z ÚVĚROVÉHO ÚČTU U ČESKÉ SPOŘITELNY Výpis z úvěrového účtu č. 1 ze dne 5. 1. 2019 Čerpání úvěru zaplacení faktury fy REALITA, s.r.o., VS 221660005 1 700 000,0 Rekapitulace: Počáteční stav 0,0 Obrat MD 1 700 000,0 Obrat Dal 0,0 Konečný stav 1 700 000,0 Výpis z úvěrového účtu č. 2 ze dne 31. 1. 2019 Splátka jistiny - 14 300,0 Rekapitulace: Počáteční stav 1 700 000,0 Obrat MD 0,0 Obrat Dal 14 300,0 Konečný stav 1 685 700,0 Výběr údajů ze smlouvy o úvěru: Výše poskytnutého úvěru = 1 700 000 Kč, Doba splatnosti = 10 let Účel poskytnutí úvěru = na nákup nemovitosti (z úvěru bude přímo proplacena dodavatelská faktura) Roční úroková sazba = 8,0 % 59

Příloha č.1 CZK 195057880267 / 0100 CZK = 52 000,= Měna účtu Na vrub účtu číslo/ To be debited to account no. Kód banky Měna hotovosti Částka / Amount Account currency Bank Code Cash currency Martin Parma Jméno a příjmení příjemce hotovosti / First name and surname of withdrawer 630409/3497 Rodné číslo / u cizinců datum narození Personal No. / for foreigners date of birth Výběrní lístek Variabilní/Variable symbol* Konstantní/Constant symbol* Specifický/ Specific symbol (DS3) *Vyplňuje se při výběru Kč z účtu vedeného v Kč. / To be completed when withdrawing CZK from the CZK account. Počet ks No. of urits Hodnota Value Withdrawal Form Částka / Amount 5000,- - 25 2000,- 5 0 0 0 0-2 1000,- 2 0 0 0-500,- - 200,- - Martin Parma Podpis(y) příkazce / Signature of withdrawer KB 16 01-2018 33 074 100,- - 50,- - 20,- - 10,- - 5,- - 2,- - 1,- - 0,50 Pro potřeby banky / Bank use only 1110 Celkem / Total Infolinka 800 11 10 55, www.kb.cz. Expresní linka 800 11 11 24, TRN Ostatní TRN Kód služby Razítko KB / KB stamp internetové bankovnictví www.mojebanka.cz, PC bankovnictví www.profibanka.cz Příloha č.2 CZK 195057880267 / 0100 CZK = 20 000,= Měna účtu Ve prospěch účtu číslo/ To be credited to account no. Kód banky Měna hotovosti Částka / Amount Account currency Bank Code Cash currency Martin Parma Jméno a příjmení složitele hotovosti / First name and surname of depositor Miroslav, Lesní 14 Adresa / Address 630409/3497 Rodné číslo/datum narození, druh a č. dokladu totožnosti, platnost a stát vydání Personal No./date of birth, type and No. identity document, date of expiry, country Martin Parma Vklad jménem (název podniku, provozovny atd. max. 26 znaků) Deposit on behalf of (name of company, place of business etc. max. 26 characters) Variabilní/Variable symbol* Konstantní/Constant symbol* Specifický/ Specific symbol (DS3) *Vyplňuje se při vkladu Kč na účet vedený v Kč. / To be completed when depositing CZK to the CZK account. Pro případ žádosti příjemce peněžní úhrady o identifikaci složitele hotovosti souhlasím s předáním mých výše uvedených identifikačních údajů příjemci peněžní úhrady, a to za účelem shora uvedeným. / In case the payee requests the cash payor to be identified, I agree to have my information divulged to the payee for purpose specified above. Martin Parma Podpis složitele / Signature of depositor KB Pokladní složenka 25 01-2018 37 074 Počet ks No. of urits Hodnota Value Částka / Amount 5000,- - 2 2000,- 4 0 0 0-16 1000,- 1 6 0 0 0-500,- - 200,- - 100,- - 50,- - 20,- - 10,- - 5,- - 2,- - 1,- - 0,50 Deposit Form Pro potřeby banky / Bank use only 1010 Celkem / Total Infolinka 800 11 10 55, www.kb.cz. Expresní linka 800 11 11 24, TRN Ostatní TRN Kód služby Razítko KB / KB stamp internetové bankovnictví www.mojebanka.cz, PC bankovnictví www.profibanka.cz 60