Finanční účetnictví Cvičebnice Jaroslav Svoboda České Budějovice 2018
Finanční účetnictví Cvičebnice Jaroslav Svoboda České Budějovice 2018
Recenzenti: doc. Ing. Patrik Svoboda, Ph.D. Mendelova univerzita v Brne doc. Ing. Jaroslav Valder, CSc. CČeska zeme de lska univerzita v Praze doc. Ing. Jindr is ka Kour ilova, CSc. Jihoc eska univerzita v CČesky ch Bude jovicı ch Jaroslav Svoboda, 2018 ISBN 978-80-7394-684-5
Obsah Předmluva 5 1 Dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek 7 2 Zásoby 33 3 Finanční majetek 49 4 Zúčtovací vztahy 67 5 Vlastní kapitál 85 6 Cizí kapitál 99 7 Náklady, výnosy, výsledek hospodaření 107 8 Účetní závěrka rozvaha, výkaz zisku a ztráty 125 9 Seznam zkratek 129 10 Seznam literatury 131 11 Řešení souhrnných příkladů 133 3
Předmluva Skripta Financ nı u c etnictvı cvic enı obsahujı pr ıḱlady ke cvic enı a samostudiu tohoto kurzu, ktery je zahrnut ve ve ts ine studijnıćh programu a oboru bakala r ske ho stupne studia Ekonomicke fakulty. Za roven jsou skripta vyuz itelna i pro ostatnı fakulty a souc a sti Jihoc eske univerzity v CČesky ch Bude jovicıćh. Koncepce vy uky inanc nı ho u c etnictvı za roven odpovı da i poz adavku m Svazu u c etnıćh, ktery prostr ednictvıḿ Institutu Svazu u c etnıćh, a. s. vyda va certi ikace u c etnı profese. Na za klade spolupra ce Svazu u c etnıćh a katedry u c etnictvı a inancı je, po splne nı stanoveny ch podmıńek, absolvova nı kurzu uznatelne ho v ra mci uvedene certi ikace, a to pro studenty oboru UÚ c etnictvı a inanc nı r ıźenı podniku. Cıĺem pr edme tu je zvla dnutı vs eobecne ho ra mce u c etnı ho syste mu a vymezenı poz adavku na u c etnı vy kaznictvı z hlediska uz ivatelsky ch cıĺu. UÚ c etnictvı poskytuje komplexnı pohled na c innost podnikatelske ho subjektu zachycuje majetek, zdroje jeho krytı, na klady, vy nosy a vy sledek hospodar enı. Vyjadr uje rovne z vztah podnikatelske ho subjektu k vne js ıḿu okolı, pr edevs ıḿ ke sta tnıḿu rozpoc tu, odbe ratelu m, dodavatelu m, pene z nıḿ u stavu m, apod. Kurz Financ nı ho u c etnictvı navazuje na kurz Za klady u c etnictvı, ktery tvor ı tıḿto jeho podmin ujı cı pr edme t. Te z is te m jednotlivy ch tematicky ch celku je vypracova nı pr ıḱladu v podmıńka ch c esky ch pra vnıćh pr edpisu u podnikatelsky ch subjektu. Na konci kapitoly je uveden souhrnny pr ıḱlad, ktery shrnuje problematiku dane ho okruhu a jeho r es enı je uvedeno v za ve ru skript. Na pln jednotlivy ch kapitol je da na na vaznostı na celky r es ene v pr edna s ka ch kurzu viz sylabus pr edme tu. Ve vazbe na povinnou a doporuc enou literaturu tvor ı skripta za kladnı uc ebnı pomu cku. Prvnı vyda nı skript bylo v roce 2012 a nynı se Va m dosta va do rukou jejich aktualizovane vyda nı, ktere re lektuje zme ny v u c etnı terminologii a metodika ch, zejme na ve vztahu k rekodi ikaci pra va od roku 2014 a novelizaci u c etnı a dan ove legislativy k 1. 1. 2018. Autor 5
PŘEDMLUVA 6
1 Dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek 1 Pr ıḱlad 1 Vy robnı spolec nost (pro zjednodus enı u c tova nı bez DPH) se rozhodla pro rozs ıŕ enı vy robnı kapacity por ı dit novou vy robnı halu. V te to souvislosti byl por ıźen pozemek, s jehoz por ıźenıḿ byly uskutec ne ny tyto vy daje: na kup zeme de lske ho pozemku v kupnı cene 2,5 mil. Kc, pru zkumne pra ce na pozemku 35 000,- Kc, odvod za odne tı pu dy ze zeme de lske vy roby 125 000,- Kc, na klady na biologickou rekultivaci pozemku v cene 250 000,- Kc. Pro vy stavbu nove vy robnı haly byla vybra na dodavatelska stavebnı irma, se kterou byla sjedna na smluvnı cena 24,5 mil. Kc. Pr i vy be rove m r ıźenı na tuto irmu byly vynaloz eny na klady 150 000,- Kc. Projektova dokumentace byla uhrazena projektantovi v cene 750 000,- Kc. K zajis te nı provozu haly byl vyuz it novy zabezpec ovacı syste m v cene 1,8 mil. Kc a na klady na zas kolenı pracovnıḱu, kter ı ho budou obsluhovat, c inily 65 000,- Kc. Ke zprostr edkova nı na kupu pozemku i vy be ru stavebnı irmy byla vybra na poradenska spolec nost, se kterou byla smluvne dohodnuta odme na ve vy s i 175 000,- Kc. Tato CČa stka v Kc bude rozde lena dle pome ru vstupnıćh cen pozemku a budovy. 1 Pro zar azenı pr ı slus ne ho typu mezi dlouhodoby majetek povaz ujte za jeho hranici vstupnı ceny vazbu na dan ove pr edpisy (stanoveno vnitr nı sme rnicı u c etnı jednotky). 7
1 DLOUHODOBÝ HMOTNÝ A NEHMOTNÝ MAJETEK Úkol: Urc ete vstupnı cenu jednotlivy ch nemovitostı a zau c tujte uvedene u c etnı pr ı pady. Účetní Text Částka v Kč předkontace Pr ıḱlad 2 Kapita lova spolec nost (pla tce DPH) se zu statkem na be z ne m u c tu 1 500 000,- Kc se rozhodla por ı dit strojnı zar ıźenı od dodavatele, ktery poz aduje za lohu. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 8
Účetní (a) UÚ c tova nı u dodavatele Text Částka v Kč předkontace 1. Pr ijata za loha (vc. DPH), VBUÚ 500 000,- 2. Dan ovy doklad DPH k za loze ( %) 3. Faktura za strojnı zar ıźenı : - zdanitelne plne nı 750 000,- - DPH % - celkem - zu c tova nı za lohy - zu c tova nı DPH (- doplatek k u hrade ) 4. UÚ bytek vyrobene ho strojnı ho zar ıźenı, VUÚ D 5. Doplatek rozdıĺu mezi za lohou a konec nou c a stkou faktury, VBUÚ 450 000,- MD D (b) UÚ c tova nı u odbe ratele 1. Zaplacenı za lohy (vc. DPH), VBUÚ 500 000,- 2. Dan ovy doklad DPH k za loze ( %) 3. Faktura od dodavatele za strojnı zar ı zenı - zdanitelne plne nı 750 000,- - DPH % - celkem - zu c tova nı za lohy - zu c tova nı DPH (- za vazek k u hrade ) 4. Doprava a monta z vlastnıḿ vnitropodnikovy m u tvarem, VUÚ D 25 000,- 5. Doplatek rozdıĺu mezi za lohou a konec nou c a stkou faktury, VBUÚ 6. Doda nı strojnı ho zar ıźenı jeho zar azenı do evidence, VUÚ D 9
1 DLOUHODOBÝ HMOTNÝ A NEHMOTNÝ MAJETEK Pr ıḱlad 3 V obchodnı spolec nosti nastaly tyto u c etnı pr ıṕady spojene s u c tova nıḿ dlouhodobe ho majetku. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. Účetní Text Částka v Kč předkontace 65 000,- (vc. DPH),VBUÚ 1. Zaplacena za loha na software 2. Dan ovy doklad k za loze DPH % 3. Faktura pr ijata za software: - zdanitelne plne nı za klad dane 86 000,- - DPH % - celkem - zu c tova nı za lohy - zu c tova nı DPH (- doplatek k u hrade ) 4. Doda nı software jeho zar azenı do evidence (3. 8. 201x), VUÚ D 5. Odpis software v 1. roce uz ı va nı (u c etnı odpis = dan ove mu), VUÚ D 6. UÚ hrada doplatku faktury za software, VBUÚ Pr ıḱlad 4 Kapita lova spolec nost (pla tce DPH) por ı dila ze zahranic ı strojnı zar ıźenı a zau c tovala s tıḿ spojene operace. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 10
Účetní (a) UÚ c tova nı pr i por ıźenı ze zahranic ı mimo EU Text Částka v Kč předkontace 1. Faktury za strojnı zar ı zenı od zahranic nı ho dodavatele po pr epoc tu na Kc 500 000,- 2. Clo dome r ene celnıḿ u r adem 15 % z fakturovane c a stky, JSD 3. Povinnost pr iznat DPH, ( %) 4. Vnitropodnikova faktura za vlastnı dopravu 25 000,- 5. Doda nı stroje jeho zar azenı v por izovacı cene, VUÚ D 6. UÚ hrada dle VBUÚ : a) faktury zahranic nıḿu dodavateli b) cla 7. Splne ny podmıńky pro na rok na odpoc et DPH ( %) (b) UÚ c tova nı v pr ıṕade por ıźenı v ra mci EU Účetní Text Částka v Kč předkontace 11
1 DLOUHODOBÝ HMOTNÝ A NEHMOTNÝ MAJETEK Pr ıḱlad 5 Softwarova spolec nost (pla tce DPH) dostala vy hodnou nabı dku na por ıźenı 10 kusu vy konny ch poc ı tac u a 5 kusu multifunkc nı ch tiska ren ze zahranic ı (v ra mci EU). Cena 1 ks poc ı tac e byla sjedna na na 17 500,- Kc (po pr epoc tu) a cena 1 ks multifunkc nı tiska rny na 3 500,- Kc (po pr epoc tu). Tento por izovany majetek byl dopraven pr epravnı irmou (tuzemskou) v cene 7 500,- Kc bez DPH. Zahranic nıḿu dodavateli byla na doda vku poskytnuta za loha 150 000,- Kc (po pr epoc tu). Instalace hardwarove ho vybavenı provedl vlastnı technik v cene vnitropodnikove ho vy konu 5 000,- Kc. Úkol: Sestavte u c etnı operace spojene s por ıźenıḿ majetku ze zahranic ı. Účetní Text Částka v Kč předkontace Pr ıḱlad 6 Kapita lova spolec nost (pla tce DPH) prova de la opravy a technicke zhodnocenı sve ho majetku, coz s sebou neslo na sledujıćı u c etnı pr ıṕady. Limit pro technicke zhodnocenı je vnitr nı sme rnicı stanoven na u rovni limitu pro dlouhodoby majetek. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 12
Účetní Text Částka v Kč předkontace 1. Faktura od dodavatele za stavebnı u pravy vy me na oken se stejny mi parametry: a) zdanitelne plne nı 750 000,- b) DPH % c) celkem 2. Faktura za zabezpec ovacı zar ıźenı budovy, ktere vyz adovalo i stavebnı za sahy: a) zdanitelne plne nı 1 250 000,- b) DPH % c) celkem 3. Vnitropodnikovy u tvar (u drz ba) provedl be z ne udrz ova nı stroju (maza nı, apod.), 15 000,- VUÚ D 4. Faktura od dodavatele za na kup stroje: a) zdanitelne plne nı 450 000,- b) DPH % c) celkem 5. Faktura od dodavatele poc ı tac obsluhujıćı novy stroj pr ıślus enstvı stroje: a) zdanitelne plne nı 150 000,- b) DPH % c) celkem 6. VUÚ D, zu c tova ny operace spojene s por ı zenıḿ a technicky m zhodnocenıḿ majetku jejich zar azenı do evidence (pouz ı va nı ): - - - 13
1 DLOUHODOBÝ HMOTNÝ A NEHMOTNÝ MAJETEK Pr ıḱlad 7 Akciova spolec nost (pla tce DPH) por ı dila v roce 201x na kupem na kladnı automobil za 1 200 000,- Kc (cena bez DPH). Faktura byla uhrazena z be z ne ho u c tu. Automobil byl zar azen do uz ı va nı 15. 4. 201x. Odpisovy pla n u c etnıćh odpisu je sestaven podle doby z ivotnosti majetku (pro zjednodus enı vy poc tu ), ktera je stanovena u c etnı jednotkou na 8 let. K 1. 1. 201x + 1 docha zı k modernizaci (klimatizace) v cene 52 000,- Kc (bez DPH). V roce 201x + 2 (18. 9.) dos lo k hava rii; automobil nelze opravit a je vyr azen. Majetek byl vs ak pojis te n a dle pojistne smlouvy a.s. poc ı ta s na hradou s kody (vyu c tova nı od pojis ťovny vs ak do konce roku neobdrz ela). Materia l zıśkany demonta z ı byl pr ijat na sklad v hodnote 84 000,- Kc. Úkoly: 1. Zau c tujte u c etnı pr ıṕady souvisejıćı s por ıźenıḿ a modernizacı. 2. Vypoc ı tejte a zau c tujte odpisy ve vs ech letech uz ı va nı. 3. Zau c tujte u c etnı pr ıṕady vyply vajı cı z hava rie. Účetní Text Částka v Kč předkontace 14
Pr ıḱlad 8 Kapita lova spolec nost (pla tce DPH) provedla inventarizaci dlouhodobe ho majetku, na jejıḿz podklade dos lo k na sledujıćıḿ u c etnıḿ pr ıṕadu m. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Vyr azenı stroje v du sledku s kody (hava - rie), VUÚ D: - zu statkova cena (opra vky 200 000,-Kc ) - vstupnı cena 250 000,- 2. Dar nevyuz ı vany ch ocenitelny ch pra v neziskove organizaci, VUÚ D: - zu statkova cena (opra vky 40 000,-Kc ) - vstupnı cena 55 000,- - DPH % 3. Na za klade vy sledku inventarizace bylo zjis te no, VUÚ D: - niz s ı ocene nı softwaru v du sledku jeho zastara nı, ktere je jiz trvale 25 000,- - nove zjis te ny vy robnı stroj v u c etnictvı neevidovany 125 000,- - niz s ı ocene nı balıćı ho stroje, ktere je doc asne ho charakteru (stroj bude v dals ıḿ roce modernizova n) 50 000,- - niz s ı ocene nı budovy (prodejny) v du - sledku s patne pr ıśtupove cesty, ktera bude v pr ıś tıḿ roce nove vybudova na 250 000,- - pos kozen pe stitelsky celek (biologicke znec is te nı ; sanace nebude provedena) 450 000,- NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 4. Balıćı stroj jiz nebylo moz ne modernizovat a dos lo k trvale mu snıź enı jeho hodnoty v cene doc asne ho snıź enı, VUÚ D: - - 15
1 DLOUHODOBÝ HMOTNÝ A NEHMOTNÝ MAJETEK 5. K budove (prodejne ) byla vybudova na nova pr ıśtupova cesta, dos lo tedy ke zvy s enı jejı hodnoty na pu vodnı cenu, VUÚ D Pr ıḱlad 9 Zeme de lske druz stvo (pla tce DPH) zau c tovalo v souvislosti s provozova nıḿ rostlinne a z ivoc is ne vy roby tyto operace. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Faktura za por ıźenı sta da krav (25 ks): a) zdanitelne plne nı 675 000,- b) DPH % c) celkem 2. Odpis krav v 1. roce (pr epokla dana brakace 15 000,- Kc /kra vu, z ivotnost 8 let), VUÚ D 3. Do za kladnı ho sta da byly pr er azeny dospe le kra vy (jalovice, 5 ks), doposud evidovane jako mlada zvıŕ ata v za soba ch, VUÚ D: u bytek zvıŕ at v za soba ch 85 000,- pr ıŕu stek zvıŕ at v dlouhodobe m majetku 85 000,- 4. V du sledku nemoci s ıĺeny ch krav dos lo k u hynu 15 ks krav jejich u bytek, VUÚ D: - zu statkova cena 125 000,- - vstupnı cena 300 000,- 5. Pojis ťovna pr iznala na rok za u hyn krav, 175 000,- VUÚ D 6. Taz ny ku n zıśka n darem, VUÚ D 35 000,- 7. Faktura na prodej pozemku: a) zdanitelne plne nı 325 000,- b) DPH % c) celkem 16
8. Vyr azenı pozemku v du sledku prodeje, VUÚ D 255 000,- 9. Od sta tu byly pr ide leny preferenc nı limity na kra vy bez trz nı produkce mle ka zu c tova nı bezu platne ho nabytı limitu (dotace), VUÚ D 475 000,- 10. Vyuz itı (spotr eba) preferenc nı ho limitu (80 %), VUÚ D Zu c tova nı u c tu pro nabytı limitu (dotace), VUÚ D 11. Prodej nevyuz ite ho preferenc nı ho limitu (5 %) faktura na prodej: a) zdanitelne plne nı 32 500,- b) DPH % c) celkem 12. UÚ bytek preferenc nı ho limitu, VUÚ D 13. Zu c tova nı u c tu pro nabytı limitu (dotace), VUÚ D 14. Faktura za na kup individua lnı produkc nı kvo ty (mle ko): a) zdanitelne plne nı 125 000,- b) DPH % c) celkem Pr ıḱlad 10 Pr i draz be byla kapita lova spolec nost A proda na za jemci kapita love spolec nosti B za prodejnı cenu 3,5 mil Kc. Soupis u c etnıćh hodnot majetku u proda vajıćı ho subjektu (kapita love spolec nosti A) uda va na sledujıćı tabulka: Položka Účetní hodnota (v Kč) Majetek v u c tove skupine 01 1 450 000,- Opra vky k majetku v u c tove skupine 01 450 000,- Majetek v u c tove skupine 02 1 950 000,- Opra vky k majetku v u c tove skupine 02 1 150 000,- Majetek v u c tove skupine 03 550 000,- Za soby v u c tove tr ı de 1 350 000,- Pohleda vky v u c tove tr ı de 3 250 000,- Za vazky v u c tove tr ı de 3 750 000,- 17
1 DLOUHODOBÝ HMOTNÝ A NEHMOTNÝ MAJETEK Úkol: Zu c tujte uvedenou transakci u obou spolec nostı (pro zjednodus enı u c tova nı bez DPH), a to za pr edpokladu, z e kupujı cı kapita lova spolec nost B pr ijala novy majetek: (a) bez pr ecene nı, (b) provedla pr ecenı majetkovy ch poloz ek, pr i ktere m dos lo k navy s enı hodnoty majetku v u c tove skupine 02 o 150 000,- Kc ; v u c tove skupine 03 o 250 000,- Kc a za sob o 50 000,- Kc. UÚ c tova nı u proda vajıćı ho (kapita lova spolec nost A) 1. Vyr azenı majetku a za vazku, VUÚ D: a) u c tova skupina 01: - zu statkova cena - vstupnı cena b) u c tova skupina 02: - zu statkova cena - vstupnı cena c) u c tova skupina 03 d) u c tova tr ı da 1 za soby e) u c tova tr ı da 3 pohleda vky f) u c tova tr ı da 3 za vazky 2. Trz ba z prodeje podniku kupnı smlouva UÚ c tova nı u kupujıćı ho (kapita lova spolec nost B) (a) bez pr ecene nı 1. Zar azenı majetku a za vazku kupnı smlouva; u c etnı ocene nı, VUÚ D: a) u c tova skupina 01 b) u c tova skupina 02 c) u c tova skupina 03 d) u c tova tr ı da 1 za soby 18
e) u c tova tr ı da 3 pohleda vky f) u c tova tr ı da 3 za vazky g) vznik ocen ovacı ho rozdıĺu k nabyte mu majetku CELKEM za vazek z na kupu podniku 2. Odpis ocen ovacı ho rozdıĺu k nabyte mu majetku (b) provedla pr ecene nı 1. Zar azenı majetku a za vazku kupnı smlouva; u c etnı ocene nı + pr ecene nı, VUÚ D: a) u c tova skupina 01 b) u c tova skupina 02 c) u c tova skupina 03 d) u c tova tr ı da 1 za soby e) u c tova tr ı da 3 pohleda vky f) u c tova tr ı da 3 za vazky g) vznik goodwillu CELKEM za vazek z na kupu podniku 2. Odpis goodwillu Pr ıḱlad 11 Kapita lova spolec nost si v r. 201x rozs ir ovala svu j majetek por ıźenıḿ na sledujıćıćh aktiv: Položka majetku Vstupní cena (Kč) Zařazení do používání Administrativnı 4 500 000,- 12.2. budova Osobnı automobil 1 000 000,- 22.4. Poc ı tac 45 000,- 15.8. Kopıŕovacı stroj 125 000,- 16.11. Daňové odpisy Doba životnosti Odpisová skupina Účetní odpisy Doba životnosti 19
1 DLOUHODOBÝ HMOTNÝ A NEHMOTNÝ MAJETEK Úkoly: 1. Vypoc ı tejte u c etnı odpisy za uvedena obdobı dle metod: (a) administrativnı budova dle doby z ivotnosti, (b) osobnı automobil metoda SYD (pr edpokla dana zbytkova hodnota 250 000,-), (c) poc ı tac metoda DDB, (d) kopıŕovacı stroj dle vy konu. 2. Vypoc ı tejte dan ove odpisy zrychlene za stejne obdobı. 3. Vyc ıślete rozdıĺ mezi u c etnıḿi a dan ovy mi odpisy a urc ete, jak bude v jednotlivy ch letech ovlivn ovat dan ovy za klad. Poznámka: Doba z ivotnosti pro stanovenı u c etnıćh odpisu dle ZDP a pro vy konove odpisy skutec ne a maxima lnı vyuz itı kopıŕky stanovte dle vlastnı kalkulace. 20
Výpočet účetních odpisů: Administrativnı budova: Rok Účetní odpis Zůstatková cena účetní Oprávky účetní Celkem Pomocne vy poc ty: 21
1 DLOUHODOBÝ HMOTNÝ A NEHMOTNÝ MAJETEK Osobnı automobil: Rok Účetní odpis Zůstatková cena účetní Oprávky účetní Celkem Pomocne vy poc ty: 22
Poc ı tac : Rok Účetní odpis Zůstatková cena účetní Oprávky účetní Celkem Pomocne vy poc ty: 23
1 DLOUHODOBÝ HMOTNÝ A NEHMOTNÝ MAJETEK Kopıŕovacı stroj: Rok Účetní odpis Zůstatková cena účetní Oprávky účetní Celkem Pomocne vy poc ty: 24
Výpočet daňových odpisů: Administrativnı budova: Rok Daňový odpis Zůstatková cena daňová Oprávky daňové Celkem Pomocne vy poc ty: 25
1 DLOUHODOBÝ HMOTNÝ A NEHMOTNÝ MAJETEK Osobnı automobil: Rok Daňový odpis Zůstatková cena daňová Oprávky daňové Celkem Pomocne vy poc ty: 26
Poc ı tac : Rok Daňový odpis Zůstatková cena daňová Oprávky daňové Celkem Pomocne vy poc ty: 27
1 DLOUHODOBÝ HMOTNÝ A NEHMOTNÝ MAJETEK Kopıŕovacı stroj: Rok Daňový odpis Zůstatková cena daňová Oprávky daňové Celkem Pomocne vy poc ty: 28
Souhrnný příklad dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek Úkol: Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a urc ete pr edkontace; u c etnı jednotka je pla tce DPH. 1. Zaplacena za loha na na kup nove budovy, 1 500 000,- vy robnı haly, (vc. DPH), VBUÚ 2. Dan ovy doklad DPH k za loze ( %) 3. Odborna konzultace pr i na kupu budovy faktura pr ijata : a) zdanitelne plne nı 5 000,- b) DPH % c) celkem 4. Faktura pr ijata za na kup budovy: - zdanitelne plne nı za klad dane 4 800 000,- - DPH % - celkem - zu c tova nı za lohy - zu c tova nı DPH (- doplatek k u hrade ) 5. Zar azenı budovy do evidence, VUÚ D 6. Faktury za strojnı zar ı zenı (vybavenı nove haly) od zahranic nı ho dodavatele 25 000,- EUR; po pr epoc tu na Kc 881 275,- 7. Clo dome r ene celnıḿ u r adem 15 % z fakturovane c a stky, JSD 8. Povinnost pr iznat DPH ( %) 9. Faktura za dovoz stroje tuzemskou pr epravnı irmou: a) zdanitelne plne nı 25 040,- b) DPH % c) celkem 10. Doda nı stroje jeho zar azenı v por izovacı cene, VUÚ D 11. Splne ny podmıńky pro na rok na odpoc et DPH ( %) 29
1 DLOUHODOBÝ HMOTNÝ A NEHMOTNÝ MAJETEK 30 12. VBUÚ, u hrada: a) faktury za odbornou konzultaci b) faktury za budovu doplatek c) faktury za dovoz stroje d) cla 13. Na zakoupene budove provedeno technicke zhodnocenı vlastnıḿ str ediskem, VUÚ D 425 000,- 14. Dodavatelsky provedeny opravy stroju (dr ı ve por ıźeny ch), ktere budou souc a stı vybavenı nove budovy, faktura: a) zdanitelne plne nı 78 000,- b) DPH % c) celkem 15. Na za klade vy sledku inventarizace bylo zjis te no, VUÚ D: - niz s ı ocene nı pu vodnı ho stroje v du - sledku jeho zastara nı, ktere je jiz tr- 45 000,- vale - vyr azenı nepouz itelne ho softwaru k pu vodnıḿu stroji z du vodu jeho mora lnı ho zastara nı, odepisova n 27 me sıću : zu statkova cena vstupnı cena 86 000,- - niz s ı ocene nı ocenitelny ch pra v doc asne ho charakteru; c a st pra v bude obnovena 17 000,- 16. Od sta tu byly bezu platne pr ide leny emisnı povolenky CO2, VUÚ D 765 000,- 17. a) vyuz itı (spotr eba) emisnıćh povolenek (45 %), VUÚ D b) zu c tova nı u c tu pro nabytı povolenky (dotace), VUÚ D 18. Prodej nevyuz ity ch emisnıćh povolenek (10 %) faktura na prodej: a) zdanitelne plne nı 94 250,- b) DPH % c) celkem 19. UÚ bytek emisnıćh povolenek, VUÚ D
20. Zu c tova nı u c tu pro nabytı povolenky (dotace), VUÚ D 21. V draz be nakupena c a st podniku (pu - vodnı podnik byl v insolvenc nıḿ r ı zenı ); kupnı smlouva + faktura na na kup, u c etnı ocene nı (majetek nebyl da le pr ecene n): a) budova 3 725 000,- b) pozemek 1 420 000,- c) vy robnı stroje 762 000,- d) za soby materia lu 425 000,- e) rozdıĺ u c etnı ho ocene nı a smluvnı ceny; vznik. f) za vazek z na kupu c a sti podniku 5 400 000,- 31
2 Zásoby Pr ıḱlad 1 Kapita lova spolec nost (pla tce DPH) u c tuje o za soba ch zpu sobem A. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Faktura za na kup materia lu: a) zdanitelne plne nı 265 000,- b) DPH % c) celkem 2. Na kup kancela r sky ch potr eb, VPD (u c tova nı pr ıḿo do spotr eby dle VP sme rnice): a) zdanitelne plne nı 6 580,- b) DPH % c) celkem 3. Vnitropodnikova faktura za dopravu materia lu (viz uc. pr. 1) 8 550,- 4. Pr evzetı materia lu na sklad, vc. dopravy, pr ı jemka 5. Spotr eba materia lu ve vy robe, VUÚ D 145 000,- 6. Osobnı na klady zame stnancu ve vy robe pr edpis hruby ch mezd, ZVL 78 500,- 7. Osobnı na klady zame stnancu ve vy robe pr edpis pojistne ho placene podnikem, ZVL 8. Faktura za spotr ebu energie ve vy robe : a) zdanitelne plne nı 4 250,- b) DPH % c) celkem 33
2 ZÁSOBY Účetní Text Částka v Kč předkontace 9. Pr ıŕu stek stavu vy robku ve vy s i vlastnıćh na kladu vy roby, VUÚ D 10. Zıśka nı reklamnı ho materia lu od zanikle spolec nosti darem v ocene nı, VUÚ D 15 000,- 11. Darovany materia l pr evzat na sklad, pr ı jemka 12. Faktura na prodej vy robku : a) zdanitelne plne nı 54 000,- b) DPH % c) celkem 13. Snıź enı stavu vy robku, VUÚ D 32 682,- 14. Prodej nepotr ebne ho materia lu, PPD: a) zdanitelne plne nı 35 000,- b) DPH % c) celkem 15. Vy dejka na prodany materia l 29 000,- 16. Vy sledek inventarizace, VUÚ D: a) manko nad normu u materia lu A 2 450,- b) pr ebytek materia lu B 4 820,- c) manko do normy u materia lu C 1 530,- 17. Pr i inventur e bylo stanoveno pr echodne (sezo nnı ) snıź enı hodnoty materia lu, 10 000,- VUÚ D NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 18. V na sledujıćıḿ u c etnıḿ obdobı bylo rozhodnuto o trvale m snıź enı hodnoty materia lu, VUÚ D: MD D 34
Pr ıḱlad 2 Podle na sledujıćıćh pohybu za sob (viz tabulka) ocen te za soby v 1. c tvrtletı pomocı metody: (a) va z ene ho aritmeticke ho pru me ru, (b) FIFO. Na zac a tku r es enı uveďte princip metody. Datum Pohyb Příjem/Výdej Množství (kg) Cena za kg (Kč) 1.1. Poc. stav 150 20,- 8.1. Pr ı jem 325 19,- 26.1. Pr ı jem 200 17,- 6.2. Pr ı jem 200 16,- 10.2. Vy dej 400 X 20.2. Pr ı jem 200 18,- 25.2. Vy dej 350 X 15.3. Pr ı jem 120 18,50 20.3. Pr ı jem 400 21,- 22.3 Vy dej 250 X 28.3. Pr ı jem 270 20,- 31.3. Konec ny stav? X 35
2 ZÁSOBY Řešení: Datum 1.1. 8.1. 26.1. 6.2. 10.2. 20.2. 25.2. 15.3. 20.3. 22.3 28.3. 31.3. (a) Ocene nı pohybu Stav za soby na sklade Kg Kc Pru me rna cena (Kc ) (b) Datum Ocene nı pohybu Stav za soby na sklade Kg Kc 1.1. 8.1. 26.1. 6.2. 10.2. 20.2. 25.2. 15.3. 20.3. 22.3 28.3. 31.3. 36
Pr ıḱlad 3 Obchodnı podnik (pla tce DPH) prova dı u c tova nı za sob zpu sobem A. Por izovacı cenu rozde luje v ra mci analyticke evidence na cenu por ıźenı (132/1) a vedlejs ı na klady (132/2). Vyskladne ne za soby jsou ocene ny vc. rozdıĺu mezi - a VN pomocı pru me rne ho procenta. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. Účetní Text Částka v Kč předkontace 1. Faktura za na kup zboz ı cena por ıźenı : a) zdanitelne plne nı 500 000,- b) DPH % c) celkem 2. Faktura na vedlejs ı na klady (dopravu) spojene s por ıźenıḿ: a) zdanitelne plne nı 75 000,- b) DPH % c) celkem 3. UÚ hrada dodavatelsky ch faktur, VBUÚ : a) faktura za por ı zenı zboz ı b) faktura za dopravu 4. Pr ı jem zboz ı na sklad: a) cena por ıźenı b) vedlejs ı na klady 5. Faktura na prodej zboz ı : a) zdanitelne plne nı prodejnı cena 215 000,- b) DPH % c) celkem 6. UÚ bytek zboz ı, VUÚ D: 170 000,- a) cena por ıźenı b) vedlejs ı na klady MD D 37
2 ZÁSOBY Pr ıḱlad 4 Obchodnı spolec nost (pla tce DPH), u c tuje o za soba ch zpu sobem A. V ra mci sve analyticke evidence rozde luje cenu skladovou a cenovy rozdıĺ, pr ıṕ. odchylka (vznikly mezi na kupnı cenou a cenou skladovou). Vyskladne ne za soby jsou u c tova ny vc etne tohoto rozdı lu (odchylky) na za klade pru me rne ho procenta. Úkol: 132/1 Zboz ı (skladova cena)..1 400 000,- Kc 132/2 Zboz ı (cenovy rozdıĺ) str. Dal.. 25 000,- Kc Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. Účetní Text Částka v Kč předkontace 1. Faktury za na kup zboz ı : a) zdanitelne plne nı 1 950 000,- b) DPH % c) celkem 2. Pr ı jemky na nakoupene zboz ı ve skladove 2 100 000,- cene 3. Zu c tova n cenovy rozdıĺ (odchylka) 4. Faktura na prodej zboz ı : a) zdanitelne plne nı 3 200 000,- b) DPH % c) celkem 5. Vy dejka na prodane zboz ı ve skladove 2 500 000,- cene 6. Zu c tova n u bytek cenove ho rozdıĺu (odchylky), VUÚ D MD D 38
Pr ıḱlad 5 Obchodnı spolec nost (pla tce DPH), u c tuje o za soba ch zpu sobem A. V ra mci sve analyticke evidence rozde luje cenu prodejnı a cenovy rozdıĺ, pr ıṕ. odchylka (vznikly mezi na kupnı cenou a cenou prodejnı ). Vyskladne ne za soby jsou u c tova ny vc etne tohoto rozdıĺu (odchylky) na za klade pru me rne ho procenta. Úkol: 132/1 Zboz ı (prodejnı cena)..260 000,- Kc 132/2 Zboz ı (cenovy rozdıĺ) str. Dal.60 000,- Kc Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Faktura za zboz ı : a) zdanitelne plne nı 900 000,- b) DPH % c) celkem 2. Pr ı jemka na zboz ı na sklad v prodejnı 1 240 000,- cene 3. Zu c tova n cenovy rozdıĺ (odchylka), VUÚ D 4. Faktura na prodej zboz ı : a) zdanitelne plne nı 850 000,- b) DPH % c) celkem 5. Vy dejka na prodane zboz ı v prodejnı cene 6. Zu c tova n u bytek cenove ho rozdıĺu (odchylky), VUÚ D 39
2 ZÁSOBY Pr ıḱlad 6 Obchodne vy robnı spolec nost (pla tce DPH), u c tuje o za soba ch zpu sobem B. Na vybrany ch u c tech ma tyto zu statky: Úkol: 112 Materia l na sklade 325 000,- Kc 123 Vy robky 255 000,- Kc 132 Zboz ı na sklade a prodejna ch 550 000,- Kc Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. Účetní Text Částka v Kč předkontace 1. Faktura za nakoupene zboz ı : a) zdanitelne plne nı 750 000,- b) DPH % c) celkem 2. Na klady na pr epravu zboz ı, VP faktura 25 000,- 3. Pr ı jemka na sklad za nakoupene zboz ı 4. Faktura za nakoupeny materia l: a) zdanitelne plne nı 325 000,- b) DPH % c) celkem 5. Na klady na pr epravu materia lu, VP faktura 18 000,- 6. Pr ı jemka na sklad za nakoupeny materia l 7. Spotr eba materia lu ve vy robe, vy dejka 550 000,- 8. Pr ıŕu stek za sob vy robku (ocene nı ve vlastnıćh na kladech vy roby), VUÚ D 945 000,- 9. Faktura za zboz ı prodane odbe ratelu m: a) zdanitelne plne nı 1 100 000,- b) DPH % c) celkem 10. Vy dejka ze skladu za prodane zboz ı 845 000,- 11. Prodej vy robku za hotove : a) zdanitelne plne nı 155 000,- b) DPH % c) celkem MD D 40
Účetní Text Částka v Kč předkontace 12. Vy dejka ze skladu za prodane vy robky 124 000,- KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ: 13. Pr evod poc a tec nıćh zu statku, VUÚ D: a) materia l na sklade b) vy robky c) zboz ı na sklade a prodejna ch 14. Pr evod konec ny ch zu statku (odpovı dajı pohybu m dle u c etnıćh pr ıṕadu ), VUÚ D: a) materia l na sklade b) vy robky c) zboz ı na sklade a prodejna ch MD D Pr ıḱlad 7 Kapita lova spolec nost (pla tce DPH) u c tuje o za soba ch materia lu zpu sobem B. Poc a tec nı zu statek na u c tu 112 Materia l na sklade c inil 450 000,- Kc. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. Účetní Text Částka v Kč předkontace 1. Faktura za nakoupeny materia l: a) zdanitelne plne nı 600 000,- b) DPH % c) celkem 2. Pr ı jemka za nakoupeny materia l (u c. pr. 1) 3. Faktura za nakoupeny materia l: a) zdanitelne plne nı 170 000,- b) DPH % c) celkem 4. Pr ı jemka za nakoupeny materia l 150 000,- KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ: 5. Pr evzaty nevyfakturovany materia l (u c. pr. 4), VUÚ D MD D 41
2 ZÁSOBY Účetní Text Částka v Kč předkontace 6. Vyfakturovany nepr evzaty materia l (u c. pr. 3), VUÚ D 7. Pr evedenı poc a tec nı ho zu statku u c tu 112 Materia l na sklade, VUÚ D 8. Pr evedenı konec ne ho zu statku u c tu 112 Materia l na sklade dle skladove evidence, VUÚ D 9. Porovna nıḿ inventury se skladovou evidencı zjis te n rozdıĺ, VUÚ D: - u materia lu A manko nad normu 25 000,- - materia lu B pr ebytek 10 000,- NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 10. Pr ı jemka materia lu (u c. pr. 3) 11. Faktura za nakoupeny materia l (u c. pr. 4): a) zdanitelne plne nı 155 000,- b) DPH % c) celkem - zu c tova nı rozdıĺu MD D 42
Pr ıḱlad 8 Vy robnı spolec nost, a.s., (pla tce DPH, za soby u c tuje zpu sobem B). Vnitropodnikova cena za sob vlastnı vy roby je stanovena na u rovni vlastnıćh na kladu (vy roby a vy - konu). Pr i ocen ova nı u bytku za sob vlastnı vy roby pouz ı va metodu FIFO. Na vybrany ch u c tech ma tyto zu statky: Úkol: Materia l na sklade 450 000,- Kc Nedokonc ena vy roba 0,- Kc Vy robky... Kc (80 ks; VP cena: 1 050,- Kc /ks) Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Faktura za nakoupeny materia l: a) zdanitelne plne nı 250 000,- b) DPH % c) celkem 2. Pr ı jemka za nakoupeny materia l 3. Spotr eba materia lu do vy roby, vy dejka 345 000,- 4. Odpisy stroju, VUÚ D 45 000,- 5. Faktura za spotr ebu energie: a) zdanitelne plne nı 25 000,- b) DPH % c) celkem 6. Osobnı na klady zame stnancu ve vy robe pr edpis hruby ch mezd, ZVL 75 000,- 7. Osobnı na klady zame stnancu ve vy robe pr edpis pojistne ho placene podnikem, ZVL 8. Faktura za prona jem vy robnı haly: a) zdanitelne plne nı 125 000,- b) DPH % c) celkem 9. Pr ıŕu stek nedokonc ene vy roby ve vy s i vlastnıćh na kladu vy roby, 700 ks, VUÚ D 10. Osobnı na klady THP pr edpis hruby ch mezd, ZVL 40 000,- 43
2 ZÁSOBY 11. Osobnı na klady THP pr edpis pojistne ho placene podnikem, ZVL 12. Pr evod hotovy ch vy robku ve vy s i vlastnıćh na kladu vy konu, 700 ks, VUÚ D: a) u bytek nedokonc ene vy roby b) pr ıŕu stek hotovy ch vy robku 13. Faktura za prodej 450 ks vy robku (1 350,- Kc /ks): a) zdanitelne plne nı b) DPH % c) celkem 14. UÚ bytek vy robku ze skladu, vy dejka KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ: 15. Pr evod poc a tec nıćh zu statku, VUÚ D: a) materia l na sklade b) nedokonc ena vy roba c) vy robky 16. Pr evod konec ny ch zu statku (odpovı dajı pohybu m dle u c etnıćh pr ıṕadu ), VUÚ D: a) materia l na sklade b) nedokonc ena vy roba c) vy robky 44
Souhrnný příklad zásoby Úkol: Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a urc ete pr edkontace; u c etnı jednotka je pla tce DPH. Dopln ujıćı u daje: materia l u c tuje zpu sobem B, ocene nı u bytku prova dı metodou FIFO PZ: 112 Materia l na sklade 975 000,-Kc (325 ks; 3 000,- Kc /ks) za soby vlastnı vy roby (vy robky) u c tuje zpu sobem B, ocene nı u bytku prova dı metodou va z ne ho aritmeticke ho pru me ru PZ: 123 Vy robky 857 500,-Kc (350 ks; 2 450,- Kc /ks) zboz ı u c tuje zpu sobem A pr i evidova nı ceny por ıźenı a vedlejs ıćh na kladu v ra mci analyticke evidence, ocene nı u bytku prova dı metodou va z ene ho aritmeticke ho pru me ru a ocen ovacı rozdıĺ je rozpous te n pomocı pru me rne ho procenta PZ: 132/1 Zboz ı na sklade a prodejna ch cena por ıźenı 103 125,- Kc (75 ks; 1 375,- Kc /ks) PZ: 132/2 Zboz ı na sklade a prodejna ch vedlejs ı na klady 27 200,- Kc 1. Faktura za na kup materia lu: 75 ks; 2 700,- Kc /ks: a) zdanitelne plne nı b) DPH % c) celkem 2. Vnitropodnikova faktura za dopravu materia lu 7 000,- 3. Pr evzetı materia lu na sklad, vc. dopravy, pr ı jemka 4. Spotr eba materia lu ve vy robe : 45 ks, VUÚ D 5. Osobnı na klady zame stnancu ve vy robe pr edpis hruby ch mezd, ZVL 120 000,- 6. Osobnı na klady zame stnancu ve vy robe pr edpis pojistne ho placene podnikem, ZVL 45
2 ZÁSOBY 7. Faktura za spotr ebu energie ve vy robe : a) zdanitelne plne nı 17 000,- b) DPH % c) celkem 8. Pr ıŕu stek stavu vy robku ve vy s i vlastnıćh na kladu vy roby: 152 ks, VUÚ D 9. Poskytnuta za loha na na kup zboz ı, VBUÚ (vc. DPH), % DPH 170 000,- 10. Dan ovy doklad - DPH k za loze ( %) 11. Faktura od dodavatele za zboz ı : 184 ks; 1 250,- Kc /ks: - zdanitelne plne nı - DPH % - celkem - zu c tova nı za lohy - zu c tova nı DPH (- za vazek k u hrade ) 12. Faktura dopravce na dovoz zboz ı : a) zdanitelne plne nı 43 200,- b) DPH % c) celkem 13. Pr ı jemka na zboz ı : a) cena por ıźenı b) vedlejs ı na klady 14. Faktura na prodej vy robku : 425 ks; 3 250,- Kc /ks: a) zdanitelne plne nı b) DPH % c) celkem 15. Snıź enı stavu vy robku, VUÚ D 16. Faktura za na kup materia lu: 35 ks; 2 950,- Kc /ks: a) zdanitelne plne nı b) DPH % c) celkem 46
17. Prodej zboz ı v prodejne : 25 ks; 2 625,- Kc /ks, PPD: a) zdanitelne plne nı prodejnı cena b) DPH % c) celkem 18. UÚ bytek zboz ı, VUÚ D: a) cena por ıźenı b) vedlejs ı na klady 19. VBUÚ, u hrada: a) faktury za na kup materia lu (u c. pr. 1) b) faktury za energii c) faktury za na kup zboz ı doplatek d) faktury za dopravu zboz ı e) faktury za prodej vy robku KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ, VUÍ D: 20. a) pr i inventur e bylo stanoveno pr echodne (sezo nnı ) snıź enı hodnoty zboz ı b) materia l dle u c. pr. 16 nebyl doruc en c) zu c tova nı poc a tec nı ho zu statku: c.a.) materia lu na sklade c.b.) vy robku d) zu c tova nı konec ne ho zu statku: d.a.) materia lu na sklade d.b.) vy robku NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 21. Zvy s enı hodnoty zboz ı na pu vodnı cenu, VUÚ D: 22. Materia l z u c. pr. 16 byl doruc en, pr ı jemka 45 630,- 47
2 ZÁSOBY 48
3 Finanční majetek Pr ıḱlad 1 Akciova spolec nost se rozhodla o uloz enı volny ch pene z nıćh prostr edku v ra mci inanc nıćh aktiv, jejichz na kup zprostr edkoval makle r. UÚ c etnı jednotka uvaz uje por ıźenı inanc nıćh aktiv s u myslem dlouhodobe drz by. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Na kup podıĺu v akciove spolec nosti A (podıĺ 75 % na za kladnı m kapita lu, ktery c inı 5 000 000,- Kc ), VBUÚ 2. Na kup podıĺu v akciove spolec nosti B (podıĺ 35 % na za kladnı m kapita lu, ktery c inı 12 000 000,- Kc ), VBUÚ 3. Na kup podıĺu v akciove spolec nosti C (podıĺ 5 % na za kladnıḿ kapita lu, ktery c inı 7 000 000,- Kc ), VBUÚ 4. Poplatek za zprostr edkova nı na kupu cenny ch papıŕu makle r ske spolec nosti 0,5 % z uzavr eny ch transakcı, VBUÚ 5. Vy pis z Centra lnı ho depozita r e CP o jejich vlastnictvı : a) akcie spolec nosti A b) akcie spolec nosti B c) akcie spolec nosti C 49
3 FINANČNÍ MAJETEK Pr ıḱlad 2 Kapita lova spolec nost por izuje a proda va cenne papıŕy prostr ednictvıḿ makle r e. Ocene nı u bytku cenny ch papıŕu bude prova de no pomocı va z ene ho aritmeticke ho pru me ru. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Vyplacena za loha makle r i, VBUÚ 250 000,- 2. Faktura od makle r e (nenı pla tce DPH) za na kup kra tkodoby ch akciı (250 ks): a) cena akcie (782,- Kc /akcii) b) poplatek makle r i 0,5 % z uzavr ene transakce 3. Dle vy pisu z Centra lnı ho depozita r e CP byly akcie pr ipsa ny NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 4. Inkaso podıĺu na zisku/dividend (35,- Kc /akcii), VBUÚ 5. Faktura od makle r e na prodej 200 ks akciı : a) trz by z prodeje (950,- Kc /akcii) b) poplatek makle r i 0,5 % z uzavr ene transakce 6. Dle vy pisu z Centra lnı ho depozita r e CP byly akcie odepsa ny 7. Zu c tova n obchod s makle r em, VBUÚ 50
Pr ıḱlad 3 Kapita lova spolec nost nakoupila 425 ks akciı s u myslem kra tkodobe ho drz enı v por izovacı cene (tj. trz nı cena 198,- Kc /akcii + 0,5 % z uzavr ene transakce jako poplatek makle r i, nenı pla tce DPH). K datu u c etnı za ve rky provedla spolec nost pr ecene nı pomocı rea lne hodnoty, kdy trz nı cena akciı byla 185,- Kc /akcii. V dals ıḿ u c etnıḿ obdobı spolec nost pr edepsala pohleda vku na vy nos z akciı (podıĺu na zisku/dividend) v c a stce 28,- Kc /akcii. Za roven pak docha zı k prodeji vs ech te chto akciı za prodejnı cenu 210,- Kc /akcii + poplatek makle r i 0,5 % z uzavr ene transakce. Úkol: Sestavte vs echny u c etnı operace, dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. Účetní Text Částka v Kč předkontace Pr ıḱlad 4 Spolec nost s ruc enıḿ omezenıḿ vlastnı 95% podıĺ v dcer ine spolec nosti, ktera ma za kladnı kapita l 2 000 000,- Kc. K rozvahove mu dni tyto akcie pr ecen uje pomocı metody ekvivalence. Za prvnı u c etnı obdobı, kdy jsou tyto akcie v majetku, dosa hl vlastnı kapita l dcer ine spolec nosti 3 450 000,- Kc. Za toto obdobı jsou za roven vyplaceny i podıĺy na zisku/dividendy ve vy s i 625 000,- Kc. V dals ıḿ u c etnıḿ obdobı byl vs ak jiz vlastnı kapita l za porny (v du sledku dopadu inanc nı krize) 455 000,- Kc a podıĺy na zisku/dividendy vyplaceny nebyly. 51
3 FINANČNÍ MAJETEK Úkol: Sestavte vs echny u c etnı operace, dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. Účetní Text Částka v Kč předkontace Pr ıḱlad 5 Kapita lova spolec nost se z du vodu uloz enı volny ch pene z nı ch prostr edku rozhodla 1. 4. 201x nakoupit dluz ne cenne papıŕy (dluhopisy s kupo nem) v nomina lnı hodnote 750 000,- Kc s dobou splatnosti 9 me sıću a u rokovou sazbou 8,5 % p.a. Úkol: Prou c tujte uvedenou operaci, dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis za pr edpokladu: (a) na kupu a splatnosti cele emise v jednom u c etnıḿ obdobı, (b) na kupu a prodeje dluhopisu po 3 me sıćıćh drz by (prodejnı cena je rovna hodnote dluhopisu, vc. nabe hle ho alikvotnı ho u roku). 52
(a) Na kup a splatnost cele emise v jednom u c etnıḿ obdobı 1. Na za klade smlouvy na kup dluhopisu, VBUÚ 2. Pr edpis splacenı dluhopisu, VUÚ D: a) nomina lnı hodnota b) u rok 3. Proplacenı dluhopisu, VBUÚ (b) Na kup a prodej dluhopisu po 3 me sıćıćh drz by 1. Na za klade smlouvy na kup dluhopisu, VBUÚ 2. Prodej dluhopisu na za klade smlouvy, VUÚ D: a) nomina lnı hodnota b) trz ba z prodeje 3. Proplacenı dluhopisu, VBUÚ Pr ıḱlad 6 Kapita lova spolec nost se z du vodu uloz enı volny ch pene z nı ch prostr edku rozhodla nakoupit 1. 7. 201x dluz ne cenne papıŕy (dluhopisy s kupo nem) v nomina lnı hodnote 1 250 000,- Kc s dobou splatnosti 15 me sıću a u rokovou sazbou 6,5 % p.a. Úkol: Sestavte vs echny u c etnı operace, dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis za pr edpokladu, z e: (a) u rok bude propla cen v kaz de m obdobı samostatne, (b) u roky budou proplaceny az v dobe splatnosti dluhopisu. 53
3 FINANČNÍ MAJETEK (a) UÚ rok bude propla cen v kaz de m obdobı samostatne 1. Na za klade smlouvy na kup dluhopisu, VBUÚ 2. Proplacenı u roku 1. obdobı, PPD NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 3. Pr edpis splacenı dluhopisu, VUÚ D: a) nomina lnı hodnota b) u rok 2. obdobı 4. Proplacenı dluhopisu, VBUÚ (b) UÚ roky budou proplaceny az v dobe splatnosti dluhopisu Účetní Text Částka v Kč předkontace Pr ıḱlad 7 Akciova spolec nost emitovala 1. 1. 201x dluhopisy o nomina lnı hodnote 2 500 000,- Kc s u rokem 9,5 % p.a., splatny m pr i jejich proplacenı. Dluhopisy jsou splatne za 18 me sıću. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 54
1. Emise dluhopisu, VUÚ D 2. Vy daje s emisı, VBUÚ 75 000,- 3. Dluhopisy byly proda ny v 60 % emise, VBUÚ 4. Storno neprodany ch dluhopisu, VUÚ D 5. Pr edpis u roku 1. obdobı, VUÚ D 6. Zu c tova nı dane z pr ı jmu, VUÚ D NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 7. Pr edpis splacenı dluhopisu, VUÚ D: a) nomina lnı hodnota b) u rok 2. obdobı c) zu c tova nı dane z pr ı jmu 8. Proplacenı dluhopisu, VBUÚ Pr ıḱlad 8 Kapita lova spolec nost pro zıśka nı dals ı ho kapita lu rozhodla o vyda nı dluhopisu v poc tu 500 ks o nomina lnı hodnote 5 000 Kc /ks a na klady spojeny mi s emisı 75 000,- Kc. Doba splatnosti je stanovena na 9 me sıću a u rokova sazba 6 % p.a. (u rok podle ha dani z pr ı jmu tzv. sra z kove dani). Úkol: Sestavte vs echny u c etnı operace, dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis za pr edpokladu emise a splatnosti dluhopisu v jednom u c etnıḿ obdobı z pozice: (a) ve r itele, (b) emitenta. 55
3 FINANČNÍ MAJETEK (a) Ve r itel Účetní Text Částka v Kč předkontace (b) Emitent Pr ıḱlad 9 Dne 1. 2. 201x nakoupila pra vnicka osoba dluhopis za por izovacı cenu 97 000,- Kc, se jmenovitou hodnotou 100 000,- Kc. Pu vodnı niz s ı emisnı kurs c inil 88 000,- Kc a vy nos z dluhopisu 12 000,- Kc. Dluhopis byl emitova n 1. 8. 201x-1 a je splatny 31. 7. 201x, u rok je splatny pr i splatnosti dluhopisu, tj. za 6 me sıću. Pro zau c tova nı na kupu dluhopisu bude pouz it synteticky u c et 256/1 Dluz ne cenne papıŕy se splatnostı do jednoho roku drz ene do splatnosti s analyticky m rozde lenıḿ: 256/1 Dluhopisy 256/2 Nabe hly u rokovy vy nos 56
Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Na za klade smlouvy na kup dluhopisu: a) por izovacı cena b) zu c tova nı rozdıĺu mezi jmenovitou hodnotou dluhopisu a por izovacı cenou 2. UÚ hrada za dluhopis, VBUÚ NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 3. Pr edpis splacenı dluhopisu, VUÚ D: a) do vy s e por izovacı ceny b) do vy s e u roku 4. Proplacenı dluhopisu, VBUÚ Pr ıḱlad 10 Dne 30. 6. 201x nakoupila pra vnicka osoba dluhopis za por izovacı cenu 109 600,- Kc, vc. alikvotnı ho u roku ve vy s i 6 000,- Kc. Dluhopis byl emitova n 1. 1. 201x a je splatny 31. 12. 201x+1, u rok je splatny pr i splatnosti dluhopisu. Dluhopis ma jmenovitou hodnotu ve vy s i 100 000,- Kc a u rokem 12 % p.a. Pro zau c tova nı na kupu dluhopisu bude pouz it synteticky u c et 065 Dluz ne cenne papıŕy drz ene do splatnosti s analyticky m rozde lenıḿ: Úkol: 065/1 Dluz ne cenne papıŕy drz ene do splatnosti cena dluhopisu 065/2 Dluz ne cenne papıŕy drz ene do splatnosti u rok Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Na za klade smlouvy na kup dluhopisu: a) por izovacı cena bez alikvotnı ho u roku b) alikvotnı u rok 2. UÚ hrada za dluhopis, VBUÚ 3. Pr edpis u roku za 1. obdobı, VUÚ D 4. Zu c tova nı ztra ty z na kupu dluhopisu ve ve cne a c asove souvislosti, VUÚ D 57
3 FINANČNÍ MAJETEK Účetní Text Částka v Kč předkontace NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 5. Pr edpis u roku za 2. obdobı, VUÚ D 6. Zu c tova nı ztra ty z na kupu dluhopisu ve ve cne a c asove souvislosti, VUÚ D 7. Pr edpis splacenı dluhopisu, VUÚ D: a) do vy s e por izovacı ceny (nomina lu) b) do vy s e u roku 8. Proplacenı dluhopisu, VBUÚ Pr ıḱlad 11 Obchodnı spolec nost nakupila jako na hodnou investici sme nku, kterou bude ve sve m majetku evidovat jako cenny papıŕ drz eny do splatnosti. Sme nka ma nomina lnı hodnotu 260 000,- Kc, u rok 12 % p.a. a splatnost 3 me sıće. Sme nka byla nakoupena na trhu jiz s nabe hly m alikvotnıḿ u rokem za 1 me sıć. Prou c tujte uvedenou operaci za pr edpokladu vystavenı a splatnosti sme nky v jednom u c etnıḿ obdobı. Úkol: Sestavte vs echny u c etnı operace, dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. Účetní Text Částka v Kč předkontace 58
Pr ıḱlad 12 Kapita lova spolec nost obchoduje s cenny mi papıŕy. Do sve ho majetku nakoupila sme nku, kterou hodla prodat. Sme nka ma nomina lnı hodnotu 1 350 000,- Kc, u rok 12,5 % p.a. a splatnost 15 me sıću. Sme nka byla nakoupena na trhu jiz s nabe hly m alikvotnıḿ u rokem za 3 me sıće. Na kup sme nky byl uskutec ne n 1. 7. 201x a k jejıḿu prodeji dos lo 31. 3. 201x+1. Úkol: Sestavte vs echny u c etnı operace, dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. Účetní Text Částka v Kč předkontace Pr ıḱlad 13 Vy robnı spolec nost (pla tce DPH) za prodane vy robky akceptovala odbe ratelem vystavenou sme nku, ktera ma splatnost 3 me sıće a u rokovou sazbu 9 % p.a. Prou c tujte uvedenou operaci za pr edpokladu vystavenı a splatnosti sme nky v jednom u c etnıḿ obdobı. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 59
3 FINANČNÍ MAJETEK 1. Faktura za prodane vy robky: a) zdanitelne plne nı 475 000,- b) DPH % c) celkem 2. Akceptace pr ijate sme nky, VUÚ D: a) hodnota pohleda vky b) u rok 3. UÚ hrada sme nky, VBUÚ 60 Pr ıḱlad 14 Kapita lova spolec nost (pla tce DPH) proda va sve sluz by v oblasti reklamy, pr ic emz obchodnı partner svu j za vazek hradı c a stec ne sme nkou, kterou kapita lova spolec nost pr ijıḿa (akceptuje). Sme nka ma splatnost 4 me sıće s u rokem 7,5 % p.a. Prou c tujte uvedenou operaci za pr edpokladu vystavenı a splatnosti sme nky v jednom u c etnıḿ obdobı. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Faktura za provedene sluz by: a) zdanitelne plne nı 550 000,- b) DPH % c) celkem 2. Odbe ratel uhradil c a st pohleda vky, VBUÚ 300 000,- 3. Akceptace pr ijate sme nky na zbytek pohleda vky, VUÚ D: a) hodnota pohleda vky b) u rok 4. Pr edloz enı sme nky k inkasu bance, VUÚ D 5. Pr ijetı sme nky bankou a poskytnutı eskontnı ho u ve ru, VUÚ D, VBUÚ : a) hodnota sme nky b) sra z ka diskontu bance 5 000,- c) na bankovnı u c et pr ipsa no
VARIANTA 1. 6. Avıźo banky o u hrade sme nky, VUÚ D VARIANTA 2. 7. Avıźo banky o neuhrazenı sme nky, VUÚ D 8. Splacenı eskontnı ho u ve ru, VBUÚ 61
3 FINANČNÍ MAJETEK Souhrnný příklad inanční majetek Úkol: Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a urc ete pr edkontace; u c etnı jednotka je pla tce DPH. 1. Faktura za odbornou konzultaci pr i na kupu podıĺu spolec nosti A: a) zdanitelne plne nı 2 200,- b) DPH % c) celkem 2. Na za klade smlouvy na kup dlouhodoby ch podıĺu ve spolec nosti A (podıĺ 65 % na za kladnıḿ kapita lu, ktery je 3 800 000,- Kc ) 3. Na za klade smlouvy na kup kra tkodoby ch dluhopisu s u myslem drz enı do splatnosti; splatnost 3 me sıće, u rok 200 000,- 4,8 % p.a. VBUÚ 4. Faktura od makle r e (nenı pla tce DPH) za na kup 30 ks kra tkodoby ch akciı spolec nosti B: a) cena akcie (725,- Kc /akcii) b) poplatek makle r i 0,5 % z uzavr ene transakce 5. Zar azenı do evidence: a) podıĺ spolec nosti A dle vy pisu z OR b) akcie spolec nosti B dle vy pisu z Centra lnı ho depozita r e CP 6. Pr edpis splacenı kra tkodoby ch dluhopisu, VUÚ D: a) nomina lnı hodnota b) u rok 62
7. Faktura za prodane zboz ı : a) zdanitelne plne nı 75 000,- b) DPH % c) celkem 8. Akceptace pr ijate sme nky na pohleda vku z prodeje zboz ı ; splatnost 2 me sıće, u rok 5,5 % p.a., VUÚ D: a) hodnota pohleda vky b) u rok 9. VBUÚ, u hrady: a) faktury za na kup dlouhodoby ch podıĺu b) odborne konzultace pr i na kupu podıĺu c) makle r i za na kup kra tkodoby ch akciı d) proplacenı kra tkodobe ho dluhopisu 10. Pr edloz enı sme nky k inkasu bance, VUÚ D 11. Pr ijetı sme nky bankou a poskytnutı eskontnı ho u ve ru, VUÚ D, VBUÚ : a) hodnota sme nky b) sra z ka diskontu bance 500,- c) na bankovnı u c et pr ipsa no 12. Na za klade smlouvy na kup dlouhodobe ho dluhopisu na sekunda rnıḿ trhu (nabe hly u rok za 4 me sı ce); splatnost 4 roky, u rok 6,5 % p.a. je vypla cen kaz doroc ne, nomina lnı hodnota 750 000,- Kc ; celkova por izovacı cena 769 000,- Kc a) por izovacı cena bez alikvotnı ho u roku b) alikvotnı u rok 63
3 FINANČNÍ MAJETEK 13. Proplacenı u roku 1. obdobı dlouhodobe ho dluhopisu, v drz be 2 me sıće, PPD 14. Emise kra tkodoby ch dluhopisu ; splatnost 8 me sıću, u rok 3,8 % p.a. je vyplacen pr i splatnosti dluhopisu, VUÚ D 450 000,- 15. VBUÚ, u hrada: a) za na kup dlouhodobe ho dluhopisu b) z prodeje emise kra tkodoby ch dluhopisu KONEC UÍ CČETNIHO OBDOBIÍ, VUÚ D: 16. a) pr ecene nı inanc nı ho majetku: a.a.) dlouhodobe podıĺy metodou ekvivalence (vlastnı kapita l spolec nosti A je 5 625 000,- Kc ) a.b.) kra tkodobe akcie trz nı cena akciı spolec nosti B je 685,- Kc /ks b) zu c tova nı ztra ty z na kupu dlouhodobe ho dluhopisu ve ve cne a c asove souvislosti c) pr edpis podıĺu na zisku/dividend spolec nosti B 475 000,- d) zu c tova nı u roku z emise kra tkodoby ch dluhopisu (1 me sı c od prodeje) NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 17. Avıźo banky o u hrade sme nky, VUÚ D 18. Faktura od makle r e na prodej 20 ks akciı : a) trz by z prodeje (915,- Kc /akcii) b) poplatek makle r i 0,5 % z uzavr ene transakce 19. Dle vy pisu z Centra lnı ho depozita r e CP byly akcie odepsa ny; ocene nı va z eny m aritmeticky m pru me rem 64
20. Zrus enı pr ecene nı u kra tkodoby ch akciı, VUÚ D 21. Pr edpis u roku dlouhodoby ch dluhopisu 2. obdobı, VUÚ D 22. Pr edpis splacenı emitovany ch kra tkodoby ch dluhopisu, VUÚ D: a) nomina lnı hodnota b) u rok 2. obdobı 21. VBUÚ, u hrada: a) od makle r e za prodej kra tkodoby ch akciı b) u roku dlouhodoby ch dluhopisu 2. obdobı c) proplacenı emitovany ch dluhopisu 65
3 FINANČNÍ MAJETEK 66
4 Zúčtovací vztahy Pr ıḱlad 1 Obchodne vy robnı podnik (pla tce DPH) zau c toval v oblasti zu c tovacıćh vztahu operace, ktere me ly dopad do oblasti u c tova nı faktur. Úkol 1: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Faktura odbe rateli na prodej zboz ı : a) zdanitelne plne nı 375 000,- b) DPH % c) celkem 2. Faktura z u c. pr. 1 ma 15 dnu po lhu te splatnosti zau c tova na smluvnı pokuta 1 % 3. Faktura od dodavatele na poskytnutou sluz bu: a) zdanitelne plne nı 75 000,- b) DPH % c) celkem 4. UÚ hrada faktury z u c. pr. 1 + smluvnı pokuty, VBUÚ 5. Reklamace poskytnute sluz by (u c. pr. 3) jejı uzna nı a pr ijetı dobropisu: a) hodnota dobropisu bez DPH 25 000,- b) DPH % c) celkem 6. Pr edpis manka ve sklade zboz ı skladnı kovi, VUÚ D 6 500,- 67
4 ZÚČTOVACÍ VZTAHY 7. Faktura odbe rateli na prodej zboz ı : a) zdanitelne plne nı 180 000,- b) DPH % c) celkem KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ: 8. Tvorba opravne poloz ky k pohleda vce (dan ove uznatelne ) za odbe rateli (u c. pr. 7) doba po splatnosti je 7 me - sıću, VUÚ D NOVEÉ UÉ CČETNIÉHO OBDOBIÉ 9. Odpis pohleda vky za skladnıḱem (skladnıḱ zemr el), VUÚ D 10. U odbe ratele (u c. pr. 7) probe hl konkurz, kde nebyl zjis te n z a dny jeho majetek pro u hradu pohleda vky, VUÚ D Úkol 2: Sestavte vs echny u c etnı operace, dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis z pohledu dodavatele sluz by z u c. pr. 3, vc. pr ijetı dobropisu. Účetní Text Částka v Kč předkontace 68
Pr ıḱlad 2 Firma A (pla tce DPH) ma splatnou pohleda vku vu c i irme B (pla tce DPH) ve vy s i 45 000,- Kc za zboz ı a za roven ma irma A splatny za vazek vu c i spolec nosti B ve vy s i 58 000,- Kc za sluz by. CČa stky jsou uva de ny bez DPH. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. Účetní Text Částka v Kč Předkontace Fy A Předkontace Fy B 1. Faktura zboz ı : a) zdanitelne plne nı b) DPH % c) celkem 2. Faktura sluz bu: a) zdanitelne plne nı b) DPH % c) celkem 3. Prou c tova nı za poc tu do maxima lnı moz ne vy s e, VUÚ D 4. Doplatek faktur, VBUÚ Pr ıḱlad 3 Kapita lova spolec nost (pla tce DPH) nedisponuje dostatec ny m mnoz stvıḿ pene z nıćh prostr edku, a proto se rozhodne postoupit svou pohleda vku (evidovanou na u c tu 311 Pohleda vky z obchodnıćh vztahu odbe ratele ) jine spolec nosti. Ta za pohleda vku zaplatı 80 % jejı jmenovite hodnoty; ma vs ak s tıḿto postupem (cesı ) na klady 5 000,- Kc. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis z pohledu: (a) postupitele (cedenta), (b) postupnıḱa (cesiona r e). 69
4 ZÚČTOVACÍ VZTAHY (a) Postupitel 1. Poc a tec nı zu statek pohleda vky za odbe rateli, 625 000,- VUÚ D 2. Postoupenı pohleda vky, VUÚ D: a) odu c tova nı pohleda vky b) trz ba z postoupenı 3. UÚ hrada za postoupenı, VBUÚ (b) Postupnıḱ 1. Nabytı pohleda vky, VUÚ D: a) jmenovita hodnota pohleda vky b) hodnota pohleda vky z postoupenı c) vedlejs ı na klady z postoupenı, VPD 2. UÚ hrada za nabytı pohleda vky, VBUÚ 3. Splatnost pohleda vky plna vy s e, VBUÚ : a) por izovacı cena b) vy nos z postoupenı 4. Vyr azenı pohleda vky z evidence, VUÚ D Pr ıḱlad 4 V sledovane m obdobı dos lo v kapita love spolec nosti k u c tova nı poloz ek v cizı me ne (pro zjednodus enı u c tova nı bez DPH). To se odrazilo v na sledujıćıćh operacıćh a k nutnosti pr ecenit majetek k rozvahove mu dni. Dle kursovnı ho lıśtku CČNB k 31. 12. 200x c inil kurs: 24,152 Kc /EUR a 28,015 Kc /GBP. Na vybrany ch u c tech ma tyto poc a tec nı zu statky: 211/2 Valutova pokladna (EUR) 12 350,- EUR (kurs 25,025 Kc /EUR) 221/2 Devizovy u c et (EUR) 7 580,- EUR (kurs 25,025 Kc /EUR) 221/3 Devizovy u c et (GBP) 2 450,- GBP (kurs 29,667 Kc /GBP) UÚ c ty zahranic nıćh odbe ratelu a dodavatelu me li nulove poc a tec nı zu statky. 70
Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Faktura od zahranic nı ho dodavatele za zboz ı : 2 500,- EUR (kurs 24,715 Kc /EUR) 2. Vy plata za lohy spolec nıḱovi na zahranic nı sluz ebnı cestu z valutove pokladny: 750,- EUR (kurs 24,625 Kc /EUR), VPD 3. Faktura zahranic nıḿu odbe rateli za sluz by: 325 GBP (kurs 29,041 Kc /GBP) 4. Na kup zboz ı v hotovosti v zahranic ı : 1 250,- EUR (kurs 23,925 Kc /EUR), VPD 5. Vyuc ova nı zahranic nı sluz ebnı cesty (kurs 24,125 Kc /EUR), VUÚ D: a) na klady dle cestovnı ho pr ıḱazu: 815,- EUR b) zu c tova nı se spolec nıḱem v cizı me ne (doplatek/pr eplatek), PD c) zu c tova nı kursove ho rozdıĺu KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ: 6. Vyu c tova nı kursovy ch rozdıĺu, VUÚ D: a) valutova pokladna b) bankovnı devizovy u c et EUR c) bankovnı devizovy u c et GBP b) pohleda vky d) za vazky 71
4 ZÚČTOVACÍ VZTAHY Pr ıḱlad 5 Obchodnı spolec nost vysıĺa sve zame stnance a spolec nıḱy na sluz ebnı cesty i do zahranic ı (pro zjednodus enı u c tova nı bez DPH). V sledovane m obdobı dos lo k u c tova nı poloz ek v cizı me ne. To se odrazilo v na sledujıćıćh operacıćh a k nutnosti pr ecenit majetek k rozvahove mu dni. Dle kursovnı ho lıśtku CČNB k 31. 12. 200x c inil kurs: 24,152 Kc /EUR. Na vybrany ch u c tech ma tyto poc a tec nı zu statky: 211/2 Valutova pokladna (EUR) 12 350,- EUR (kurs 25,025 Kc /EUR) 221/2 Devizovy u c et (EUR) 7 580,- EUR (kurs 25,025 Kc /EUR) 331 Zame stnanci 42 750,- Kc 335 Pohleda vky za zame stnanci (manka) 1 230,- Kc Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Vyplaceny za lohy zame stnancu m na tuzemskou pracovnı cestu, VPD 5 000,- 2. Trz by v prodejne spolec nosti (za zboz ı ), 17 520,- PPD 3. Vy plata mezd zame stnancu m, VPD 4. Poskytnuta provoznı za loha zame stnanci na na kup kancela r sky ch potr eb, 3 000,- VPD 5. Nakoupeny kancela r ske potr eby: a) na klady dle dokladu (pr ıḿa spotr eba) 2 750,- b) zu c tova nı se zame stnancem (doplatek/pr eplatek), PD 6. UÚ hrada manka pokladnıḱem, PPD 7. Vyplacena za loha spolec nıḱovi na zahranic nı pracovnı cestu 500,- EUR (kurs 25,120 Kc /EUR), VPD 8. Vyu c tova nı tuzemske pracovnı cesty zame stnancem: a) na klady dle cestovnı ho pr ıḱazu 4 850,- b) zu c tova nı se zame stnancem (doplatek/pr eplatek), PD 72
9. Vyuc ova nı zahranic nı sluz ebnı cesty (kurs 24,125 Kc /EUR): a) na klady dle cestovnı ho pr ıḱazu: 815,- EUR b) zu c tova nı se spolec nıḱem v cizı me ne (doplatek/pr eplatek), PD c) zu c tova nı kursove ho rozdıĺu KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ: 10. Vy sledek inventarizace, VUÚ D: a) manko pokladny 320,- b) pr ebytek valutove pokladny: 75,- EUR 11. Vyu c tova nı kursovy ch rozdıĺu, VUÚ D: a) valutova pokladna b) bankovnı devizovy u c et EUR Pr ıḱlad 6 Spolec nost s r.o. (pla tce DPH) vyslala sve ho jednatele na sluz ebnı cestu z CČesky ch Bude jovic do Prahy. Jeho cesta zapoc ala 5. 9. 201x v 7,00 h v CČ. Bude jovicıćh, kde byla take zakonc ena 8. 9. 201x v 14,30 h. Pro sluz ebnı cestu pouz il jednatel soukrome osobnı vozidlo SŠkoda Octavia 1,6, jehoz kombinovana spotr eba je 7,4 l/100 km benzıńu Natural 95. Ubytova nı bylo zajis te no v hotelu za 1 450,- Kc /noc, vc. snı dane. V tomto hotelu za roven probe hly jeho dve obchodnı vec er e v cene 1 950,- Kc a 2 450,- Kc, ktere s r.o. proplatı v plne vy s i. Úkoly: 1. Urc ete vy s i cestovnı na hrady, vc. dan ovy ch limitu dle platny ch pr edpisu. 2. Zau c tujte vs echny u c etnı pr ıṕady spojene se sluz ebnı cestou za pr edpokladu, z e jednatel c erpal 4. 9. 201x za lohu na tuto cestu ve vy s i 3 000,- Kc. 73
4 ZÚČTOVACÍ VZTAHY ad 1) ad 2) Účetní Text Částka v Kč předkontace 74
Pr ıḱlad 7 Osobnı spolec nost (pla tce DPH) pro sve zame stnance v ra mci jejich stravova nı zajis ťuje jı dlo formou stravenek Le Cheque De jeuner. Cena jedne stravenky je v hodnote 75,- Kc, pr ic emz zame stnavatel hradı za konny limit a navıć dopla cı ze socia lnı ho fondu 5,- Kc /jı dlo. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Na kup stravenek 750 ks, VPD: a) nomina lnı hodnota stravenek b) provize z prodeje stravenek (1,5 %) c) DPH % z provize prodeje stravenek 2. Stravenky vyda ny pracovnıḱu m, VUÚ D: a) za konne socia lnı na klady 55 % b) doplatek zame stnavatele ze socia lnı ho fondu dle kolektivnı smlouvy c) c a st hrazena zame stnancem 3. Pr ijata u hrada od zame stnancu, PPD Pr ıḱlad 8 Obchodnı spolec nost ma ne kolik zame stnancu, se ktery mi zu c tovala na sledujıćı operace. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 75
4 ZÚČTOVACÍ VZTAHY 1. Zu c tovacı a vy platnı listina: a) hrube mzdy zame stnancu 85 500,- b) pr ıśpe vek zame stnancu na ZP c) pr ıśpe vek zame stnancu na SP d) ZP placene zame stnavatelem e) SP placene zame stnavatelem f) za loha na DPFO ze za visle c innosti 8 563,- g) spla tky vy z ivne ho (alimenty) 2 700,- h) u hrada manka materia lu sra z kou ze 9 450,- mzdy i) na hrada za pracovnı neschopnost od zame stnavatele 7 840,- 2. Poskytnuta pu jc ka zame stnanci ze socia lnı ho fondu, VBUÚ 25 000,- 3. Dotace pokladny na vy platu mezd, PPD 4. Pr edloz en cestovnı pr ıḱaz vyu c tova nı sluz ebnı cesty 7 320,- 5. Zu c tova nı se zame stnancem (doplatek/pr eplatek) cestovne ho, PD 6. VBU: a) u hrada ZP b) u hrada SP c) u hrada za lohy na DPFO d) u hrada alimentu f) dotace pokladny 7. Vy plata mezd, VPD Pr ıḱlad 9 Spolec nost s r.o. ma krome zame stnancu i pracujıćı spolec nıḱy, kter ı za pra ci pobı rajı me sıć ne pr ı jem. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 76
1. Zu c tova nı se spolec nıḱy: a) hrube pr ı jmy spolec nıḱu 250 000,- b) pr ıśpe vek spolec nıḱu na ZP c) pr ıśpe vek spolec nıḱu na SP d) ZP placene zame stnavatelem e) SP placene zame stnavatelem f) za loha na DPFO ze za visle c innosti 50 250,- g) sra z ka vy z ivne ho (alimenty) 5 000,- h) na hrada za pracovnı neschopnost od zame stnavatele 12 450,- 2. Spolec nıḱ poskytnul do spolec nosti pu jc ku se splatnostı 3 me sıće, VBUÚ 250 000,- 3. Zu c tova n u rok z pu jc ky od spolec nıḱa sazba 4,5 % p.a., VUÚ D 5. VBU: a) u hrada ZP b) u hrada SP c) u hrada DPFO d) u hrada alimentu e) vy plata pr ı jmu spolec nıḱu m Pr ıḱlad 10 V kapita love spolec nosti v oblasti dan ove povinnosti nastaly na sledujıćı operace. O za soba ch u c tuje jednotka zpu sobem A. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 77
4 ZÚČTOVACÍ VZTAHY 1. VUÚ D pr edpis: a) dane z nemovity ch ve cı 4 520,- b) silnic nı dane 14 500,- c) dane z nabytı nemovity ch ve cı 350 000,- 2. VBUÚ : a) za loha na DPFO ze za visle c innosti 12 450,- b) za loha na DPPO 175 000,- 3. Faktura odbe rateli na prodej vy robku (piva): a) zdanitelne plne nı 685 000,- b) spotr ebnı dan 239 750,- c) DPH % d) celkem 4. Faktura od dodavatele na poskytnutou sluz bu: a) zdanitelne plne nı 98 000,- b) DPH % c) celkem 5. VBUÚ u hrady: a) dane z nemovity ch ve cı b) silnic nı dane c) dane z nabytı nemovity ch ve cı d) spotr ebnı dane e) DPH 6. Pr edpis DPPO dle dan ove ho pr izna nı 859 000,- 7. Zu c tova nı za lohy a pr edpisu DPPO (nedoplatek/pr eplatek), VBUÚ 8. Poskytnuta za loha (vc. DPH) na koupi zboz ı, VBUÚ 50 000,- 9. Dan ovy doklady k za loze DPH % 10. Faktura od dodavatele za zboz ı : a) zdanitelne plne nı 65 000,- b) DPH % c) celkem d) zu c tova nı za lohy a fakturou e) zu c tova nı DPH ze za lohy 78
11. Faktura od zahranic nı ho dodavatele na dovoz cigaret 3 500,- USD (kurs 18,501 Kc /USD) 12. JSD na dovoz cigaret: a) clo 15 % b) spotr ebnı dan 184 520,- c) povinnost pr iznat DPH % 13. Pr ı jemka na dodane cigarety na sklad 14. Na rok na odpoc et DPH pr i dovozu cigaret Pr ıḱlad 11 Obchodnı spolec nost se zaby va prodejem alkoholicky ch na poju, za soby u c tuje zpu - sobem A, je pla tcem DPH. Nenı pla tcem spotr ebnı dane. Ve sledovane m obdobı se u nı za roven uskutec nila dan ova kontrola, ktera zaznamenala nedostatky v zu c tovany ch danıćh, coz je odrazilo v ne kolika dome rcıćh danı. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Na kup alkoholicky ch na poju faktura: a) zdanitelne plne nı 4 250 000,- b) spotr ebnı dan 1 275 000,- c) DPH % d) celkem 2. Pr ijetı na poju na sklad, pr ı jemka 3. Na za klade dan ove kontroly dome r ena: a) DPFO ze za visle c innosti 2 450,- b) DPPO 38 750,- c) dan silnic nı 1 570,- d) DPH 43 520,- e) pokuta vyme r ena FUÚ 258 458,- 79
4 ZÚČTOVACÍ VZTAHY 4. Dome r ene dane byly ihned uhrazeny, VBUÚ a) DPFO ze za visle c innosti b) DPPO c) dan silnic nı d) DPH Pr ıḱlad 12 Zeme de lska spolec nost pobıŕa z Evropske unie dotace na por ıźenı majetku, na zame stnance a zeme de lskou c innost, coz se odrazilo v na sledujıćıćh u c etnıćh operacıćh. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Pr edpis na roku dotace na zame stnance z UÚ r adu pra ce, VUÚ D 6 500,- 2. Pr ijetı dotace na zame stnance, VBUÚ 3. Zu c tova nı pouz ite dotace na zame stnance, VUÚ D 4. Faktura od dodavatele na kombajn: a) zdanitelne plne nı 3 250 000,- b) DPH % c) celkem 5. Pr edpis na roku na dotace na kombajn (45 %), VUÚ D 6. Pr ijetı dotace na kombajn, VBUÚ 7. Zu c tova nı pouz ite dotace na kombajn, VUÚ D 8. Zar azenı kombajnu do evidence, VUÚ D 9. Pr edpis na roku dotace na u roky, VUÚ D 58 200,- 10. Pr ijetı dotace na u roky, VBUÚ 11. Zu c tova nı pouz ite dotace na u roky, VUÚ D 80
12. Kontrola poskytovatele dotace na zame stnance zjistila nedostatky v jejıḿ pouz itı pr edpis vratky 3 500,- 13. VBUÚ : a) u hrada faktury za kombajn b) u hrada vratky dotace 81
4 ZÚČTOVACÍ VZTAHY Souhrnný příklad zúčtovací vztahy Úkol: Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a urc ete pr edkontace; u c etnı jednotka je pla tce DPH, za soby u c tuje zpu sobem B. Dopln ujıćı u daje: PZ 211/2 Valutova pokladna (EUR) 12 350,- EUR (kurs 25,025 Kc /EUR) 1. Faktura odbe rateli za provedene sluz by: a) zdanitelne plne nı 85 000,- b) DPH % c) celkem 2. Pochybnosti o solventnosti dluz nıḱa tvorba opravne poloz ky u c etnı vy s e 50 % (uc. pr. 1), VUÚ D 3. Faktura od dodavatele za zboz ı : a) zdanitelne plne nı 275 000,- b) DPH % c) celkem 4. Reklamace na dodane zboz ı (u c. pr. 3) jejı uzna nı a pr ijetı dobropisu: a) hodnota dobropisu bez DPH 25 000,- b) DPH % c) celkem 5. Zrus enı opravne poloz ky (u c. pr. 2) v du sledku projede pohleda vky, VUÚ D 6. Postoupenı pohleda vky, VUÚ D: a) odu c tova nı pohleda vky b) trz ba z postoupenı 92 000,- 7. VBUÚ : a) trz ba z postoupenı pohleda vky b) u hrada faktury za zboz ı po za poc tu dobropisu c) vy plata za lohy spolec nıḱovi na tuzemskou sluz ebnı cestu 4 000,- 82
8. VPD: a) na kup da lnic nıćh zna mek 8 400,- b) na kup stravenek: b.a.) nomina lnı hodnota stravenek 3 500,- b.b.) provize z prodeje stravenek (1,5 %) b.c.) DPH % z provize 9. Zu c tova nı se spolec nıḱy: a) hrube pr ı jmy spolec nıḱu 65 000,- b) pr ıśpe vek spolec nıḱu na ZP c) pr ıśpe vek spolec nıḱu na SP d) ZP placene zame stnavatelem e) SP placene zame stnavatelem f) za loha na DPFO ze za visle c innosti 10 995,- g) sra z ka vy z ivne ho (alimenty) 4 000,- h) spla tka pu jc ky od podniku 15 000,- 10. Vyu c tova nı tuzemske pracovnı cesty: a) na klady dle cestovnı ho pr ıḱazu 4 850,- b) zu c tova nı se spolec nıḱem (doplatek/pr eplatek), PD 11. Pr edpis na roku provoznı dotace, 375 000,- VUÚ D 12. Stravenky vyda ny pracovnıḱu m, VUÚ D: a) za konne socia lnı na klady b) c a st hrazena zame stnancem 13. Vyplacena za loha spolec nıḱovi na zahranic nı pracovnı cestu 300,- EUR (kurs 25,120 Kc /EUR), VPD 14. VUÚ D pr edpis: a) dane z nemovity ch ve cı 4 320,- b) silnic nı dane 18 400,- c) dane z nabytı nemovity ch ve cı 76 000,- d) dome rek DPFO ze za visle c innosti 1 420,- e) dome rek DPPO 17 270,- f) dome rek DPH 45 320,- 83
4 ZÚČTOVACÍ VZTAHY 15. Faktura odbe rateli na prodej vy robku (lihu): a) zdanitelne plne nı 345 000,- b) spotr ebnı dan 205 000,- c) DPH % d) celkem 16. VBUÚ, u hrady: a) pr ijetı provoznı dotace b) faktury na prodej lihu c) zaplacena za loha DPPO 258 000,- d) vy plata pr ı jmu spolec nıḱu m 17. Zu c tova nı pouz ite provoznı dotace, VUÚ D 18. Vyuc ova nı zahranic nı sluz ebnı cesty (kurs 24,125 Kc /EUR): a) na klady dle cestovnı ho pr ıḱazu: 278,- EUR b) zu c tova nı se spolec nıḱem v cizı me ne (doplatek/pr eplatek), PD c) zu c tova nı kursove ho rozdıĺu KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ (kurs CČNB k 31. 12. 200x 26,152 Kc /EUR): 19. Vy sledek inventarizace pr ebytek valutove pokladny: 32,- EUR VUÚ D: 20. Vyu c tova nı kursovy ch rozdıĺu ve valutove pokladne, VUÚ D: 84
5 Vlastní kapitál Pr ıḱlad 1 Ver ejnou obchodnı spolec nost zaloz ili 2 spolec nıći. Ve spolec enske smlouve stanovili hodnotu majetku, ktery majı splatit/vloz it: 1. spolec nıḱ: pene z nı vklad na bankovnı u c et 500 000,- Kc pu jc ku 200 000,- Kc 2. spolec nıḱ: osobnı automobil 400 000,- Kc pene z nı vklad na bankovnı u c et 100 000,- Kc pene z nı vklad v hotovosti 100 000,- Kc Úkol: Sestavte zahajovacı rozvahu za pr edpokladu, z e vklady bude vytvor en za kladnı kapita l. Aktiva Rozvaha k Pasiva 85
5 VLASTNÍ KAPITÁL Pr ıḱlad 2 Spolec nıći zakla dane s r.o. se dohodli na vy s i za kladnı ho kapita lu (ZK) 450 000,- Kc celkem. Podle spolec enske smlouvy budou vklady jednotlivy ch spolec nıḱu na sledujıćı : 1. spolec nıḱ: pene z nı vklad na bankovnı u c et 150 000,- Kc 2. spolec nıḱ: pene z nı vklad na bankovnı u c et 50 000,- Kc 2 poc ı tac e 100 000,- Kc 3. spolec nıḱ pene z nı vklad na bankovnı u c et 90 000,- Kc software 60 000,- Kc Vy daje spojene se vznikem spolec nosti hradil 1. spolec nıḱ viz tabulka: Položka výdaje: Částka v Kč - na jem kancela r sky ch prostor 32 000,- - pra vnı poradenstvı 15 000,- - cestovne 5 400,- - poplatky 6 600,- - na kup kancela r ske ho na bytku 25 000,- - zhotovenı vizitek, razı tka irmy 3 000,- - reprezentace 2 350,- Úkol: Sestavte zahajovacı rozvahu s r.o., jestliz e pr ed poda nıḿ na vrhu na za pis do obchodnı ho rejstr ıḱu splatil 1. spolec nıḱ 70 000,- Kc a ostatnı dva za konem pr edepsane minimum vkladu (VBUÚ ). Aktiva Rozvaha k Pasiva 86
Pr ıḱlad 3 Zakladatele a.s. rozhodli o zaloz enı akciove spolec nosti vy zvou k upisova nı akciı, za kladnı kapita l byl upsa n ve vy s i 20 000 000,- Kc, rozde len na 5 000 ks akciı. Upisovatele jsou povinni zaplatit 10 % jmenovite hodnoty akciı do ty dne po u pisu. Upisovatele upsali celou vy s i za kladnı ho kapita lu, splatili minima lnı pene z nı vklady a spolec nost byla zapsa na do obchodnı ho rejstr ıḱu. Zby vajıćı vy s e pene z nıćh vkladu bude uhrazena do 1 roku od vzniku. Úkoly: 1. Sestavte zahajovacı rozvahu a.s. 2. Zau c tujte u c etnı pr ıṕady z pozice: (a) akciove spolec nosti (emitenta), (b) upisovatele. Aktiva Rozvaha k Pasiva (a) Akciova spolec nost Účetní Text Částka v Kč předkontace 87
5 VLASTNÍ KAPITÁL (b) Upisovatel Účetní Text Částka v Kč předkontace Pr ıḱlad 4 V akciove spolec nosti dos lo ke zvy s enı za kladnı ho kapita lu u pisem novy ch akciı v nomina lnı hodnote 750 000,- Kc. Prodejnı cena te chto akciı byla 1 000 000,- Kc. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. UÚ pis novy ch akciı, VUÚ D: - nomina lnı hodnota - rozdıĺ nomina lnı hodnoty a prodejnı ceny 2. CČa stec ne splacenı u pisu, VBUÚ 500 000,- 3. Za pis zvy s enı za kladnı ho kapita lu do obchodnıćh rejstr ıḱu, VUÚ D 4. Doplacen zbytek u pisu, VBUÚ 88
Pr ıḱlad 5 Akciova spolec nost ma vytvor en za kladnı kapita l v hodnote 2 000 000,- Kc (2 000 ks akciı, nomina lnı hodnota 1 000,- Kc ). Vlastnı kapita l c inı 3 000 000,- Kc. Bylo upsa no 500 ks novy ch akciı, nomina lnı hodnota 1 akcie je 1 000,- Kc, emisnı hodnota 1 500,- Kc. Upsane akcie budou splaceny pene z nıḿi vklady 600 000,- Kc, nepene z nıḿi vklady (automobil) 150 000,- Kc. Upisovatele splatili do doby za pisu do OR upsane vklady v minima lnı nutne vy s i, aby mohlo dojı t k za pisu (pene z nı vklady dle VBUÚ ). Úkoly: 1. Urc ete, proc je emisnı kurs 1 akcie 1 500,- Kc. 2. Sestavte vs echny u c etnı operace, dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. Účetní Text Částka v Kč předkontace Pr ıḱlad 6 Spolec nost s r.o. se rozhodla zvy s it za kladnı kapita l o maxima lnı moz nou c a stku z vlastnıćh zdroju, krome rezervnı ho fondu. UÚ hrada ztra ty probe hla z u c tu 428 Nerozde leny zisk minuly ch let. Zu statky na u c tech vlastnı ho kapita lu byly na sledujıćı : 411 Za kladnı kapita l 500 000,- Kc 421 Rezervnı fond 150 000,- Kc 413 Ostatnı kapita love fondy 60 000,- Kc 428 Nerozde leny zisk minuly ch let 480 000,- Kc 431 Vy sledek hospodar enı ve schvalovacıḿ r ıźenı (ztra ta) -150 000,- Kc 427 Ostatnı fondy 15 000,- Kc 89
5 VLASTNÍ KAPITÁL Úkol: Zjiste te, o kolik je moz no zvy s it za kladnı kapita l, dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. UÚ hrada ztra ty be z ne ho obdobı, VUÚ D 2. Zvy s enı za kladnı ho kapita lu, VUÚ D: a) z kapita lovy ch fondu b) z nerozde lene ho zisku minuly ch let c) z ostatnıćh fondu 3. Za pis zvy s enı za kladnı ho kapita lu do obchodnıćh rejstr ıḱu, VUÚ D Pr ıḱlad 7 Akciova spolec nost se rozhodla navy s enı za kladnı ho kapita lu prove st pr eme nou dlouhodoby ch dluhopisu na akcie. Dluhopisy byly proda ny v cele vy s i emise a jejich hodnotou byl zvy s en za kladnı kapita l. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. rok 1. Emise dluhopisu, VUÚ D 1 000 000,- 2. Odkup dluhopisu investory, VBUÚ 3. Pr edpis u roku k proplacenı 1. obdobı, VUÚ D: a) u rok 75 000,- b) dan z pr ı jmu 4. Proplacenı u roku, VBUÚ 2. rok 5. UÚ pis na zvy s enı za kladnı ho kapita lu, VUÚ D 90
6. Pr edpis u roku k proplacenı 2. obdobı, VUÚ D: a) u rok 50 000,- b) dan z pr ı jmu 7. Proplacenı u roku, VBUÚ 8. Vy me na dluhopisu za akcie, VUÚ D 9. Za pis zvy s enı za kladnı ho kapita lu do obchodnıćh rejstr ıḱu, VUÚ D Pr ıḱlad 8 Statuta rnı orga n kapita love spolec nosti rozhodl o u hrade ztra ty be z ne ho roku a z minuly ch let snıź enıḿ nomina lnı hodnoty akciı. Na vybrany ch u c tech me la spolec nost tyto poc a tec nı zu statky: 411 Za kladnı kapita l 15 000 000,- Kc 421 Rezervnı fond 450 000,- Kc 423 Statuta rnı fondy 120 000,- Kc 429 Neuhrazena ztra ta minuly ch let 850 000,- Kc 431 Vy sledek hospodar enı ve schvalovacıḿ r ıźenı (ztra ta) -1 200 000,- Kc Úkoly: 1. Sestavte vs echny u c etnı operace, dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 2. Jak ovlivnilo snıź enı za kladnı ho kapita lu vy s i vlastnı ho kapita lu? Účetní Text Částka v Kč předkontace 91
5 VLASTNÍ KAPITÁL Pr ıḱlad 9 Akciova spolec nost rozhodla o staz enı c a sti akciı z obe hu a jejich na sledne m znic enı. Por izovacı cena vlastnıćh akciı c inila 800 000,- Kc, jejich nomina lnı hodnota 750 000,- Kc. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Staz enı akciı z obe hu, VBUÚ 2. Za pis do obchodnı ho rejstr ıḱu o snıź enı za kladnı ho kapita lu, VUÚ D 3. Znic enı staz eny ch akcii, VUÚ D: a) nomina lnı hodnota akciı b) rozdıĺ mezi nomina lnı a por izovacı cenou akciı Pr ıḱlad 10 Ze spolec nosti s ruc enıḿ omezeny m, kde byli tr i spolec nıći, jeden spolec nıḱ vystoupil a o jeho podıĺ byl snıź en za kladnı kapita l. Pu vodnı vy s e za kladnı ho kapita lu byla 300 000,- Kc, podıĺy spolec nıḱu byly rovnome rne. Úkol: Zau c tujte u c tovacıḿ pr edpisem uvedene u c etnı pr ıṕady. 1. Pr edpis za vazku za odkoupenı vlastnı ho podıĺu v nomina lnı hodnote, VUÚ D 2. Proplacenı podıĺu, VBUÚ 3. Za pis do obchodnı ho rejstr ıḱu o snıź enı za kladnı ho kapita lu, VUÚ D 4. Snıź enı za kladnı ho kapita lu, VUÚ D 92
Pr ıḱlad 11 Soukromy podnikatel, u c tujıćı, ma ke dni vzniku v soupisu majetku tyto prostr edky a zdroje: pene z nı prostr edky na be z ne m u c tu 350 000,- Kc osobnı automobil dle ocene nı soudnıḿ znalcem 225 000,- Kc kra tkodobe akcie 120 000,- Kc dlouhodoby bankovnı u ve r 250 000,- Kc Úkoly: 1. Sestavte zahajovacı rozvahu soukrome ho podnikatele. 2. Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. Aktiva Rozvaha k Pasiva 1. Otevr enı u c tu hlavnı knihy, VUÚ D: 2. Vklad za sob zboz ı do podnika nı, pr ı jemka 150 000,- 3. Uzavr ena smlouva o tiche m spolec enstvı vklad, VBUÚ 750 000,- 4. Uzavr ena leasingova smlouva na strojnı zar ıźenı, VUÚ D 1 500 000,- 93
5 VLASTNÍ KAPITÁL 5. Faktura na leasingovou spla tku: a) do vy s e por izovacı ceny stroje 75 000,- b) ziskova marz e (na jemne ) 15 000,- c) DPH % d) celkem 6. Dodatec ny pene z nı vklad do pokladny, 25 000,- PPD 7. Vy be r pro osobnı spotr ebu, VBUÚ 50 000,- 94
Souhrnný příklad vlastní kapitál Úkol: Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a urc ete pr edkontace; u c etnı jednotka je pla tce DPH. 1. Pr i zaloz enı s r.o. je jediny m spolec nı kem zahranic nı osoba, ktera vloz ı do spolec nosti pene z ity vklad 10 000 EURO, tıḿ vytvor ı za kladnı kapita l. Kurs v dobe sepsa nı zakladatelske listiny je 25,000 Kc /EUR, ktery je zapsa n do obchodnı ho rejstr ıḱu. Kurs v dobe splacenı vkladu je 26,125 Kc /EUR. a) otevr enı u c tu hlavnı knihy, VUÚ D: a.a.) vklad spolec nıḱa na bankovnı u c et a.b.) vytvor enı za kladnı ho kapita lu a.c) rozdıĺ na za kladnıḿ kapita lu v du sledku pohybu kursu 2. Sloz enı jistiny na u pis zvy s enı za kladnı ho kapita lu, VBUÚ 500 000,- 3. Zvy s enı za kladnı ho kapita lu u pisem novy ch vkladu (spolec nıḱu ), VUÚ D: a) nomina lnı hodnota 950 000,- b) prodejnı cena vkladu 1 000 000,- c) zu c tova nı rozdıĺu mezi nomina lnı hodnotou a prodejnı cenou vkladu 4. Zu c tova nı jistiny na u pis, VUÚ D 5. Splacenı vkladu ve zbyle vy s i: a) nepene z ite vklady vklad zboz ı, pr ı jemka 285 000,- b) nepene z ite vklady vklad pohleda vky za odbe rateli 175 000,- c) pene z ite vklady, VBUÚ 95
5 VLASTNÍ KAPITÁL 6. Staz enı vlastnıćh akciı z obe hu v du - sledku snıź enı za kladnı ho kapita lu, 4 525 000,- VBUÚ 7. Za pis do obchodnı ho rejstr ıḱu o snı z enı za kladnı ho kapita lu, VUÚ D 3 500 000,- 8. Znic enı staz eny ch akcii, VUÚ D: a) nomina lnı hodnota akciı b) rozdıĺ mezi nomina lnı a por izovacı cenou akciı 9. Pr ijata pu jc ka od spolec nıḱa, VPD 150 000,- 10. Kapitalizace za vazku z pu jc ky na zvy s enı za kladnı ho kapita lu (nezapisovane ho do OR) a rezervnı ho fondu, VUÚ D: a) u pis na zvy s enı za kladnı ho kapita 100 000,- lu b) zvy s enı rezervnı ho fondu 50 000,- 11. Za pis do obchodnı ho rejstr ıḱu o zvy s enı za kladnı ho kapita lu, VUÚ D 100 000,- 12. Za poc et zvy s enı vlastnı ho kapita lu a pu jc ky spolec nıḱa, VUÚ D 13. Na za klade rozhodnutı valne hromady dos lo k u hrade ztra ty (1 450 000,- Kc ) z minuly ch let tıḿto zpu sobem, VUÚ D: a) snıź enıḿ za kladnı ho kapita lu 150 000,- b) z rezervnı ho fondu 350 000,- c) z kapita lovy ch fondu 450 000,- d) z nerozde lene ho zisku minuly ch 370 000,- let e) z ostatnıćh fondu 130 000,- 14. Pr edpis za vazku za odkoupenı vlastnı ho podıĺu v nomina lnı hodnote, 250 000,- VUÚ D 15. Proplacenı podıĺu odstupujıćı ho spolec nıḱa, VBUÚ 250 000,- 96
16. Za pis do obchodnı ho rejstr ıḱu o snı z enı za kladnı ho kapita lu, VUÚ D 17. Snıź enı za kladnı ho kapita lu, VUÚ D: 97
5 VLASTNÍ KAPITÁL 98
6 Cizí kapitál Pr ıḱlad 1 Obchodnı spolec nost pr ipravuje opravu sve ho dlouhodobe ho hmotne ho majetku (budovy). V pla nu ma opravu prove st za tr i roky a kalkulovany rozpoc et byl stanoven na 1 500 000,- Kc. Na tuto opravu vytvor ı rezervu. Da le pr i sve c innosti vstupuje c asto do rizikovy ch obchodu, a proto vytvor ı rezervu i na tuto c innost ve vy s i 500 000,- Kc. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Tvorba rezervy na opravu DHM v 1. roce, VUÚ D 2. Pr evod pene z nıćh prostr edku na samostatny bankovnı u c et pro rezervu, VBUÚ + VBUÚ 3. Tvorba rezervy na rizikovy obchod, VUÚ D DALSČ IÍ UÍ CČETNIÍ OBDOBIÍ: 4. Tvorba rezervy na opravy DHM ve 2. roce, VUÚ D 5. Pr evod pene z nıćh prostr edku na samostatny bankovnı u c et pro rezervu, VBUÚ + VBUÚ 6. Oc eka vane riziko z uzavr ene ho obchodu se nepotvrdilo a rezerva byla rozpus te na, VUÚ D 99
6 CIZÍ KAPITÁL Účetní Text Částka v Kč předkontace DALSČ IÍ UÍ CČETNIÍ OBDOBIÍ: 7. Faktura dodavatele na opravu budovy: a) zdanitelne plne nı 1 350 000,- b) DPH % c) celkem 8. Rozpus te nı (c erpa nı ) vytvor ene rezervy, VUÚ D Pr ıḱlad 2 Pro externı potr ebu je nezbytne, aby obchodnı spolec nost sestavila u c etnı za ve rku v termıńu, kdy nema sestavene dan ove pr izna nı DPPO. Je tedy nutne, aby u c tovala o odhadovane DPPO prostr ednictvıḿ tvorby rezervy na dan z pr ı jmu. Ta bude vytvor ena na za klade odhadu ve vy s i 759 000,- Kc. Po tomto termıńu je vyu c tova na skutec na dan ova povinnost vy s i 845 000,- Kc. Úkol: Sestavte vs echny u c etnı operace, dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. Účetní Text Částka v Kč předkontace 100
Pr ıḱlad 3 Kapita lova spolec nost (pla tce DPH) pr ijala fakturu za provedene sluz by ve vy s i zdanitelne ho plne nı 450 000,- Kc. Vzhledem k pr echodne platebnı neschopnosti vystavila na fakturu sme nku se splatnostı 6 me sıću a u rokem 7,5 % p.a. Úkol: Sestavte vs echny u c etnı operace, dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis: (a) z pohledu dluz nıḱa (kapita lova spolec nost): 1. Faktura za provedenou sluz bu: a) zdanitelne plne nı b) DPH % c) celkem 2. Vystavenı sme nky k u hrade, VUÚ D: a) hodnota za vazku b) u rok 3. Proplacenı sme nky k u hrade, VBUÚ (b) z pohledu ve r itele: Účetní Text Částka v Kč předkontace 101
6 CIZÍ KAPITÁL Pr ıḱlad 4 Akciova spolec nost ma na vybrany ch u c tech tyto zu statky: Úkol: 221 Bankovnı u c ty 4 000 000,- Kc 311 Odbe ratele 1 750 000,- Kc 321/1 Dodavatele (tuzemsky ) 7 500 000,- Kc (doda vka stroje) 321/2 Dodavatele (zahranic nı ) 2 500 000,- Kc (doda vka vy robnı linky) Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Povolen (pr ipsa n) kra tkodoby bankovnı u ve r, VUÚ UÚ 230 000,- 2. Povolen (pr ipsa n) dlouhodoby u ve r na u hradu stroje, VUÚ UÚ 3. VBUÚ : a) pr ipsa nı kra tkodobe ho u ve ru b) pr ipsa nı dlouhodobe ho u ve ru c) u hrada tuzemske dodavatelske faktury d) platby od odbe ratelu e) bankovnı poplatky 925,- 4. Zahranic nı faktura uhrazena pr ıḿo z otevr ene ho u c elove ho u ve ru, VUÚ U 5. VBUÚ : a) spla tka kra tkodobe ho u ve ru 150 000,- b) spla tka dlouhodobe ho u ve ru 2 000 000,- c) spla tka u c elove ho u ve ru 500 000,- d) bankovnı poplatky 575,- 6. VUÚ UÚ : a) spla tka kra tkodobe ho u ve ru b) spla tka dlouhodobe ho u ve ru c) spla tka u c elove ho u ve ru 102
Pr ıḱlad 5 Obchodnı spolec nost z du vodu zhodnocenı volny ch pene z nıćh prostr edku poskytla jine spolec nosti pu jc ku ve vy s i 2 500 000,- Kc, splatnost 2 roky, u rok 5 % p.a. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis u obou spolec nostı. (a) Dluz nıḱ 1. Pr ijata dlouhodoba pu jc ka, VBUÚ 2. Pr edpis u roku z pu jc ky 1. roku, VUÚ D DALSČ IÍ UÍ CČETNIÍ OBDOBIÍ: 3. Pr edpis u roku z pu jc ky 2. roku, VUÚ D 4. Spla tka pu jc ky a u roku, VBUÚ (b) Ve r itel 1. Poskytnuta dlouhodoba pu jc ka, VBUÚ 2. Pr edpis u roku z pu jc ky 1. roku, VUÚ D DALSČ IÍ UÍ CČETNIÍ OBDOBIÍ: 3. Pr edpis u roku z pu jc ky 2. roku, VUÚ D 4. Spla tka pu jc ky a u roku, VBUÚ Pr ıḱlad 6 Kapita lova spolec nost ma podıĺ (85 %) v dcer ine spolec nosti B, coz se odrazilo v na sledujıćıćh u c etnıćh operacıćh. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 103
6 CIZÍ KAPITÁL 1. Poskytnuta pu jc ka spolec nosti B; splatnost 1 rok, u rok 5 % p.a., VBUÚ 1 250 000,- 2. Poskytnuta pu jc ka spolec nıḱovi; splatnost 6 me sıću, u rok 4,2 % p.a., VBUÚ 100 000,- 3 Pr ijata pu jc ka od spolec nosti B; splatnost 3 me sıće, u rok 3,9 % p.a., PPD 275 000,- KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ: 4. VBUÚ, platby u roku : a) z poskytnute pu jc ky spolec nosti B (5 me sıću ) b) z poskytnute pu jc ky spolec nıḱovi (2 me sıće) c) z pr ijate pu jc ky od spolec nosti B (1 me sıć) NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 5. VBUÚ, platby u roku : a) z poskytnute pu jc ky spolec nosti B b) z poskytnute pu jc ky spolec nıḱovi c) z pr ijate pu jc ky od spolec nosti B 6. VBUÚ, splatnost pu jc ek: a) poskytnuta spolec nosti B b) poskytnuta spolec nıḱovi c) pr ijata od spolec nosti B 104
Souhrnný příklad cizí kapitál Úkol: Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a urc ete pr edkontace; u c etnı jednotka je pla tce DPH. Dopln ujıćı u daje: PZ 451 Rezervy podle zvla s tnıćh pr edpisu PZ 454 Ostatnı rezervy 650 000,- Kc 250 000,- Kc 1. Tvorba rezervy na dan z pr ı jmu, VUÚ D 400 000,- 2. Dan ova povinnost DPPO dle dan o- ve ho pr izna nı, VUÚ D 375 000,- 3. Zu c tova nı rezervy na dan z pr ı jmu, VUÚ D 4. Poskytnuta kra tkodoba pu jc ka kapita love propojene spolec nosti (podıĺ 27 %), splatnost 8 me sıću, u rok 675 000,- 4,65 % p.a., VBUÚ 5. Povolen (pr ipsa n) dlouhodoby bankovnı u ve r, splatnost 2 roky, u rok 5,75 % p.a., VUÚ UÚ 3 800 000,- 6. Faktura za na kup pozemku: a) zdanitelne plne nı 1 450 000,- b) DPH % c) celkem 7. Vystavenı sme nky k u hrade za na kup pozemku, VUÚ D: a) hodnota za vazku b) u rok 60 000,- 8. Tvorba rezervy na za ruc nı opravy, 150 000,- VUÚ D 9. VBUÚ : a) pr ijaty dlouhodoby u ve r b) u hrada dan ove povinnosti DPPO c) u hrada sme nky k u hrade 105
6 CIZÍ KAPITÁL 10. Faktura za provedene odbahne nı rybnıḱa: a) zdanitelne plne nı 575 000,- b) DPH % c) celkem 11. Zu c tova nı rezervy na odbahne nı rybnıḱa, VUÚ D 12. VBUÚ, platby: a) proplacenı u roku z: a.a.) poskytnute kra tkodobe pu jc ky (3 me sıće) a.b.) pr ijate ho dlouhodobe ho u ve ru (9 me sıću ) b) spla tky z: b.a.) poskytnute kra tkodobe pu jc ky 250 000,- b.b.) pr ijate ho dlouhodobe ho u ve ru 1 950 000,- KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ: 13. Inventarizace rezervy na za ruc nı opravy jejı zvy s enı, VUÚ D 75 000,- NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 14. Poskytnuta dlouhodoba pu jc ka kapita love propojene spolec nosti (podıĺ 4 500 000,- 70 %), VBUÚ 15. Provedeny za ruc nı opravy vlastnıḿ str ediskem, VUÚ D 125 000,- 16. Zu c tova nı rezervy na za ruc nı opravy ve vy s i provedeny ch oprav, VUÚ D 17. VUÚ UÚ, spla tka u ve ru (platba z minule ho u c etnı ho obdobı ) 106
7 Náklady, výnosy, výsledek hospodaření Pr ıḱlad 1 V kapita love spolec nosti dos lo k uvedeny m operacıḿ, ktere podle hajı c asove mu rozlis ova nı : Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. Datum / Účetní Text Částka v Kč předkontace 1. rok: 1/8 Zaplaceno roc nı povinne ruc enı na sluz ebnı auta 55 000,- Kc, VBUÚ 1/10 Pr ijata faktura na prvnı mimor a dnou spla tku (akontaci) za inanc nı leasing poc ı tac u (smlouva na 36 me sıću ) a) zdanitelne plne nı 120 000,- b) DPH % c) celkem - zu c tova nı c a stky vztahujıćı se k be z - ne mu roku 15/10 UÚ hrada leasingove spla tky, VBUÚ 1/11 Zaplaceno pololetnı na jemne skladu za 11. 4. me sıć 90 000,- Kc, VBUÚ 20/12 Zaplaceno pr edplatne c asopisu na pr ıś tı rok, VPD 12 000,- 25/12 Nakoupeny da lnic nı zna mky na pr ıś tı rok pro sluz ebnı osobnı auta, VPD 35 000,- 31/12 Kalkulovane komplexnı na klady na vy voj nove ho vy robnı ho programu, VUÚ D 1 500 000,- 107
7 NÁKLADY, VÝNOSY, VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ Datum / Účetní Text Částka v Kč předkontace 31/12 Zu c tova nı pome rne c a sti komplexnıćh na kladu (rozpous te nı 2 roky), VUÚ D 31/12 Tvorba zdroje na na jemne za pozemek placene c tvrtletne pozadu prvnı me sı c v na sledujıćıḿ c tvrtletı, VUÚ D 30 000,- 31/12 Tvorba zdroje na u roky z u ve ru nevyu c tovane bankou do konce roku, VUÚ D 15 000,- 2. rok 1. Zaplaceno na jemne za pozemek za 4. c tvrtletı minule ho roku, VBUÚ 2. Bankou vyu c tovane a zaplacene u roky z u ve ru, VBUÚ 3. Zu c tova na zby vajıćı c a stka pojistne ho na auta, VUÚ D 4. Zu c tova na c asove rozlis ena prvnı spla tka z inanc nı ho leasingu, VUÚ D 5. Zu c tova na zby vajıćı c a stka na jemne ho za sklad, VUÚ D 6. Zu c tova no pr edplatne c asopisu, VUÚ D 7. Zu c tova na c a stka zaplacena za da lnic nı zna mky, VUÚ D 8. Zu c tova ny komplexnı na klady pr ıś tı ch obdobı, VUÚ D Pr ıḱlad 2 V kapita love spolec nosti dos lo k uvedeny m operacıḿ, ktere majı vliv na c asove rozlis ova nı : Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 108
Datum/ Účetní Text Částka v Kč předkontace 1. rok: 1/10 Vystavena faktura na prvnı mimor a dnou spla tku (akontaci) za inanc nı leasing poc ı tac u (smlouva na 36 me sıću ) a) zdanitelne plne nı 120 000,- b) DPH % c) celkem - zu c tova nı c a stky vztahujıćı se k be z - ne mu roku 15/10 UÚ hrada leasingove spla tky, VBUÚ 1/11 Pr ı jem pololetnı ho na jemne ho za sklad za 11. 4. me sıć 90 000,-Kc, VBUÚ 31/12 Zu c tova n u rok z pu jc ky splatny do konce roku, avs ak dluz nıḱem dosud nezaplaceny, VUÚ D 31/12 Zu c tovana provize za zprostr edkova nı leasingu, ktera bude dle smlouvy uhrazena v dals ıḿ c tvrtletı, VUÚ D 2. rok 1. Zu c tova na c asove rozlis ena prvnı spla tka z inanc nı ho leasingu, VUÚ D 2. Zu c tova na zby vajıćı c a stka na jemne ho za sklad, VUÚ D 3. Dluz nıḱem uhrazeny u rok z pu jc ky, VBUÚ 4. Pr ı jem provize za zprostr edkova nı leasingu, VBUÚ 20 000,- 17 000,- Pr ıḱlad 3 Vy robnı spolec nost (pla tce DPH, u c tova nı za sob probı ha zpu sobem A) inovuje svoji vy robnı linku. V te to souvislosti vznikajı na klady na pr ıṕravu a za be h te to linky, ktere budou postupne rovnome rne rozpus te ny v na sledujıćıćh tr ech u c etnıćh obdobıćh. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 109
7 NÁKLADY, VÝNOSY, VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ 1. Spotr eba materia lu vydane ho ze skladu na za be hovy provoz, vy dejka 1 150 000,- 2. Hrube mzdy zame stnancu, ZVL 450 000,- 3. Pr edpis pojistne ho ke hruby m mzda m hrazene ho zame stnavatelem, ZVL 4. Faktura za spotr ebu energie: a) zdanitelne plne nı 75 000,- b) DPH % c) celkem 5. Faktura za nakoupene sluz by: a) zdanitelne plne nı 45 000,- b) DPH % c) celkem 6. Zu c tova nı komplexnıćh na kladu pr ıś tıćh obdobı, VUÚ D 7. Vyu c tova nı podıĺu komplexnıćh na kladu pr ıś tıćh obdobı do na kladu be z ne ho roku, VUÚ D Pr ıḱlad 4 Vy robnı spolec nost (pla tce DPH, u c tova nı za sob probı ha zpu sobem A) ke konci u c etnı ho obdobı zaznamenala tyto u c etnı operace: Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Dosud nedoruc eny faktury, VUÚ D: - za telefon 12 000,- - doda vku materia lu 100 000,- - opravu automobilu 250 000,- 2. Zu c tova nı pr edpokla dane na hrady od pojis ťovny za pojistnou uda lost, VUÚ D 480 000,- 110
NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 3. Faktura za materia l: a) zdanitelne plne nı 100 000,- b) DPH % c) celkem 4. Faktura za telefon: a) zdanitelne plne nı 9 500,- b) DPH % c) celkem - zu c tova nı rozdıĺu 5. Faktura za opravu (nepla tce DPH) 265 000,- - zu c tova nı rozdıĺu 6. UÚ hrada od pojis ťovny, VBUÚ 450 000,- - zu c tova nı rozdıĺu Pr ıḱlad 5 Po zau c tova nı vs ech u c etnıćh pr ıṕadu vc etne uza ve rkovy ch ma u c etnı jednotka na vy sledkovy ch u c tech k 31. 12. 201x tyto konec ne stavy: NÁKLADY / VÝNOSY - provonı na klady: u c. sk. 50 55, 58 - inanc nı na klady: u c. sk. 56 57 - provonı vy nosy: u c. sk. 60 64 - inanc nı vy nosy: u c. sk. 66 Částka v Kč 4 280 000,- 1 630 000,- 6 340 000,- 920 000,- dan ove neuznatelne poloz ky u c et: 512 43 250,- 513 175 000,- 546 100 000,- 549 25 000,- 554 250 000,- 646 230 000,- 662 70 000,- 111
7 NÁKLADY, VÝNOSY, VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ Úkol: Zjiste te vy sledek hospodar enı v jeho rozc lene nı. Vypoc te te dan z pr ı jmu a zau c tujte ji. Urc ete u c etnı pr edpis pro pr evod vy sledku hospodar enı po zdane nı na u c et 702 Konec ny u c et rozvaz ny a 701 Poc a tec nı u c et rozvaz ny. 112
Pr ıḱlad 6 Akciova spolec nost ma dlouhodobe v ra mci svy ch pasiv neuhrazenou ztra tu 1 125 000,- Kc, kterou se v tomto roce rozhodla vyrovnat z kladne ho vy sledku hospodar enı be z ne ho obdobı ve vy s i 4 350 000,- Kc. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Otevr enı u c tu 431 Vy sledek hospodar enı ve schvalovacıḿ r ı zenı, VUÚ D 2. Na za klade rozhodnutı valne hromady byl vy sledek hospodar enı rozde len, VUÚ D: a) u hrada ztra ty z minuly ch let b) pr ı de l do rezervnı ho fondu 75 000,- c) pr ı de l do socia lnı ho fondu 200 000,- d) pr ı de l do zvla s tnı ho rezervnı ho fondu 450 000,- e) pr izna ny podıĺy na zisku/dividendy akciona r u m 750 000,- f) pr izna ny tantiemy c lenu m pr edstavenstva 100 000,- 3. Sra z ka dane z pr ı jmu ( %) z, VUÚ D: a) podıĺu na zisku/dividend b) tantiem 4. Nerozde leny zisk pr eveden na u c et nerozde lene ho zisku minuly ch let, VUÚ D 5. VBUÚ : a) pr ipsa n vklad tiche ho spolec nıḱa 250 000,- b) u hrada podıĺu na zisku/dividend c) u hrada tantiem d) u hrada dane z pr ı jmu 113
7 NÁKLADY, VÝNOSY, VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ Pr ıḱlad 7 Statuta rnı orga n kapita love spolec nosti rozhodl o u hrade ztra ty (za porne ho vy sledku hospodar enı ) ve vy s i 1 750 000,- Kc. Úkol: Dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte u c tovy pr edpis. 1. Otevr enı u c tu 431 Vy sledek hospodar enı ve schvalovacıḿ r ı zenı, VUÚ D 2. UÚ hrada ztra ty vy sledku hospodar enı : a) rezervnı fond 10 % b) socia lnı fondu 15 % c) pr edpis u hrady spolec nıḱy 20 % d) zbytek pr eveden na u c et neuhrazene ztra ty minuly ch let 3. VBUÚ : a) uhrazena ztra ta spolec nıḱy b) uhrazen vklad z pozice tiche ho spolec nıḱa 4 000 000,- Pr ıḱlad 8 Ver ejna obchodnı spolec nost, ktera je tvor ena dve ma spolec nıḱy s podıĺem 50 %, uskutec nila na sledujıćı operace s dopadem do za kladnı ho kapita lu a rozde lova nı vy sledku hospodar enı. Na u c tech pene z nıćh prostr edku pr edpokla dejte dostatec ny zu statek pro uvedene operace. Ke konci u c etnı ho obdobı me ly zu statek: (a) vy nosove u c ty: (b) na kladove u c ty (bez u c tu 596): 735 000,- Kc 485 000,- Kc Úkol: Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte pr edkontace: 114
1. Vklad spolec nıḱa A - majetek v RPC: a) poc ı tac ove vybavenı 75 000,- b) kancela r sky na bytek 45 000,- 2. Vklad spolec nıḱa B pene z nı prostr edky, VBUÚ 120 000,- 3. Vyplacena za loha spolec nıḱovi A na podıĺ na zisku, VPD 45 000,- 4. Vyplacena za loha spolec nıḱovi B na podıĺ na zisku, VBUÚ 65 000,- KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ: 5. Rozde lenı vy sledku hospodar enı : 1. zu c tova nı se spolec nıḱem A a) pr ı de l dle pome ru z VH b) zu c tova nı za loh na VH c) doplatek, VBUÚ 2. zu c tova nı se spolec nıḱem B a) pr ı de l dle pome ru z VH b) zu c tova nı za loh na VH c) doplatek, VBUÚ Pr ıḱlad 9 Komanditnı spolec nost ma na vybrany ch inanc nıćh u c tech tyto zu statky: Úkol: 211/1 Pokladna 50 000,- Kc 211/2 Pokladna EUR (15 000,- EUR; 26,40 Kc /EUR). 431 Vy sledek hospodar enı ve schvalovacıḿ r ıźenı 475 000,-Kc Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a stanovte pr edkontace: 115
7 NÁKLADY, VÝNOSY, VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ Účetní Text Částka v Kč předkontace 1. Vyplacena za loha komanditistovi na zahranic nı pracovnı cestu 3 000,- EUR, (kurs 25,30 Kc /EUR), VPD 2. Vy plata podıĺu na zisku z minule ho roku komanditistu m: a) na rok na podıĺ b) dan z pr ı jmu z podıĺu 15 % c) u hrada podıĺu, VBUÚ 3. Vyu c tova nı zahranic nı sluz ebnı cesty: a) na klady dle cestovnı ho dokladu 2 500,- EUR (kurs 25,35 Kc /EUR) b) zu c tova nı se za lohou, PD c) zu c tova nı kursove ho rozdıĺu 4. Pr edpis silnic nı dane (viz sluz ebnı cesta zame stnance vlastnıḿ vozidlem) 75,- 5. Za loha komplementa r u m na podıĺ na 250 000,- zisku, VBUÚ 6. Odstoupenı spolec nıḱa: a) odkup jeho podıĺu, VBUÚ 150 000,- b) za pis snıź enı za kladnı ho kapita lu do OR c) snıź enı za kladnı ho kapita lu o podıĺ 50 000,- d) zu c tova nı rozdıĺu 7. Pr ijetı nove ho spolec nıḱa: a) u pis na zvy s enı za kladnı ho kapita lu 50 000,- b) pr ijetı pene z ite ho vkladu, VBUÚ 200 000,- c) za pis zvy s enı za kladnı ho kapita lu do OR d) zu c tova nı rozdıĺu 116
Účetní Text Částka v Kč předkontace KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ: 8. Zu c tova n kursovy rozdı l u valutove pokladny ke dni u c etnı za ve rky (kurs CČNB k 31.12. 23,90 Kc /EUR) 9. Rozde lenı vy sledku hospodar enı (zisk 1 200 000,- Kc ): a) c a st pr ipadajıćı na komplementa r e 40 % b) zu c tova nı podıĺu na zisku se za lohou na zisk c) c a st pr ipadajıćı na spolec nost zdane na DPPO (VH = dan ovy za klad, sazba %) NOVEÉ UÉ CČETNIÉHO OBDOBIÉ: 1. Urc ete c a st k rozde lnı pro komandisty: 117
7 NÁKLADY, VÝNOSY, VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ Souhrnný příklad náklady, výnosy, výsledek hospodaření Úkol: varianta 1 kapitálová společnost (společnost a ručením omezeným) Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a urc ete pr edkontace; u c etnı jednotka je pla tce DPH, typ spolec nosti kapita lova, leasingove spolec nost. Dopln ujıćı u daje: 429 Neuhrazena ztra ta minuly ch let 568 000,- Kc vy sledek hospodar enı za be z ne u c etnı obdobı zisk 1 499 500,- Kc 1. Otevr enı u c tu 431 Vy sledek hospodar enı ve schvalovacıḿ r ıźenı, VUÚ D 2. Otevr enı u c tu 429 Neuhrazena ztra ta minuly ch let 3. Vznikla s koda na budove pos kozenı str echy, pr edpis na hrady s kody od pojis ťovny ve vy s i odhadu, VUÚ D 300 000,- 4. V souvislosti dlouhodobou propagacı vznikly tyto na klady: a) dodavatelska faktura za reklamu: a.a.) zdanitelne plne nı 750 000,- a.b.) DPH % a.c.) celkem b) mzdove na klady zame stnancu, 150 000,- ZVL c) pojistne k mzdovy m na kladu m, ZVL d) vnitropodnikove u kony 213 000,- e) dodavatelska faktura za telefony: e.a.) zdanitelne plne nı 17 506,- e.b.) DPH % e.c.) celkem 5. Zu c tova nı komplexnıćh na kladu pr ıś tıćh obdobı, VUÚ D 118
6. Na za klade rozhodnutı valne hromady byl vy sledek hospodar enı rozde len, VUÚ D: a) u hrada ztra ty z minuly ch let b) pr ı de l do rezervnı ho fondu 45 000,- c) pr ı de l do socia lnı ho fondu 38 000,- d) pr ı de l do zvla s tnı ho rezervnı ho 25 000,- fondu e) pr izna ny podıĺy na zisku/dividendy 180 000,- akciona r u m f) pr izna ny tantiemy c lenu m pr edstavenstva 75 000,- 7. Vystavena faktura na prvnı mimor a d- nou spla tku (akontaci) za inanc nı leasing automobilu (smlouva na 48 me sıću ) a) zdanitelne plne nı 500 000,- b) DPH % c) celkem 8. Sra z ka dane z pr ı jmu (... %) z, VUÚ D: a) podıĺu na zisku/dividend b) tantiem 9. VBUÚ, u hrady: a) faktury za reklamu b) faktury za telefony c) faktury za akontaci leasingu d) pr edplatne ho za pr ıśtup do u c etnı internetove aplikace 7 500,- e) pr ijaty servisnı paus a l na pr ıś tı u c etnı obdobı 50 000,- f) u hrada podıĺu na zisku/dividend g) u hrada tantiem h) u hrada sra z kove dane 119
7 NÁKLADY, VÝNOSY, VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ 10. Vystavena faktura na be z nou leasingovou spla tku: a) zdanitelne plne nı 25 750,- b) DPH % c) celkem KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ: 11. Nedos la faktura za opravu pos kozene vy robnı linky, VUÚ D 500 000,- 12. Zu c tova n u rok z pu jc ky splatny do konce roku, avs ak dluz nıḱem dosud nezaplaceny, VUÚ D 17 453,- 13. Tvorba zdroje na na jemne za pozemek placene c tvrtletne pozadu prvnı me sıć v na sledujıćıḿ c tvrtletı, VUÚ D 135 000,- 14. Zu c tova nı pome rne c a sti komplexnıćh na kladu (rozpous te nı 3 roky), VUÚ D 15. Zu c tova nı pome rne c a sti leasingu (5 me sıću ),VUÚ D NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 16. Pr ijate vyu c tova nı od pojis ťovny, 320 000,- VUÚ D - zu c tova nı rozdıĺu 17. Zu c tova nı c asove ho rozlis enı, VUÚ D: a) pr edplatne ho za pr ıśtup do u c etnı internetove aplikace b) pr ijate ho servisnı ho paus a lu 18. Dodavatelska faktura za opravu vy - robnı linky: a) zdanitelne plne nı 485 000,- b) DPH % c) celkem - zu c tova nı rozdıĺu 120
19. VBUÚ, platby: a) pr ijaty u rok z pu jc ky b) u hrada na jemne ho za pozemek c) platba od pojis ťovny d) u hrada faktury za opravu budovy e) u hrada be z ne leasingove spla tky f) pr ipsa n vklad tiche ho spolec nıḱa 1 750 000,- Úkol: varianta 2 osobní společnost (komanditní společnost) Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a urc ete pr edkontace; u c etnı jednotka je pla tce DPH, za soby u c tuje zpu sobem B, typ spolec nosti osobnı. Dopln ujıćı u daje: vy sledek hospodar enı za be z ne u c etnı obdobı zisk 385 000,-Kc vy sledek hospodar enı je rozde lova n mezi komplementa r e a komanditisty v pome ru 75:25 1. Otevr enı u c tu 431 Vy sledek hospodar enı ve schvalovacıḿ r ıźenı, VUÚ D 2. Za loha komplementa r u m na podıĺ na zisku,vbuú 250 000,- 3. Pr ı jemka na zboz ı 75 000,- 4. Odstoupenı spolec nıḱa, VUÚ D: a) odkup jeho podıĺu - pr edpis 150 000,- b) snıź enı za kladnı ho kapita lu o podı l (nezapisovane v OR) 50 000,- d) zu c tova nı rozdıĺu 5. Pr ijata faktura na prvnı mimor a dnou spla tku (akontaci) za inanc nı leasing automobilu (smlouva na 48 me sıću ) a) zdanitelne plne nı 500 000,- b) DPH % c) celkem 121
7 NÁKLADY, VÝNOSY, VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ 6. Pr edpis podıĺu na zisku z minule ho roku komanditistu m, VUÚ D: a) na rok na podıĺ b) dan z pr ı jmu % 7. VBUÚ : a) faktury za akontaci leasingu b) odkup podıĺu spolec nıḱa c) poskytnutı vkladu z pozice tiche ho spolec nıḱa jine spolec nosti 1 750 000,- d) pr ı jem pololetnı ho na jemne ho za sklad na pr ıś tı u c etnı obdobı 400 000,- e) u hrada podıĺu komanditistu m f) u hrada dane z pr ı jmu 8. Pr ijata faktura na be z nou leasingovou spla tku: a) zdanitelne plne nı 25 750,- b) DPH % c) celkem KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ: 9. Nedos la faktura za zboz ı, VUÚ D 10. Zu c tovana provize za zprostr edkova nı, ktera bude dle smlouvy uhrazena v dals ıḿ c tvrtletı, VUÚ D 215 000,- 11. Zu c tova nı pome rne c a sti leasingu (5 me sıću ),VUÚ D 12. Rozde lenı vy sledku hospodar enı (ztra ty) 585 000,- Kc ; jeho vyrovna nı dle podıĺu, VUÚ D: a) c a st pr ipadajıćı na komplementa r e b) c a st pr ipadajıćı na komanditisty c) zu c tova nı za lohy komplementa r u na podıĺ NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 13. Otevr enı u c tu 431 Vy sledek hospodar enı ve schvalovacıḿ r ıźenı, VUÚ D 14. Pr edpis ztra ty komanditistu m VUÚ D 15. Zu c tova nı c asove ho rozlis enı na - jemne ho za sklad, VUÚ D: 122
16. Faktura za zboz ı : a) zdanitelne plne nı 83 000,- b) DPH % c) celkem - zu c tova nı rozdıĺu 17. VBUÚ : a) u hrada be z ne leasingove spla tky b) faktury za zboz ı c) provize 123
7 NÁKLADY, VÝNOSY, VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ 124
8 Účetní závěrka rozvaha, výkaz zisku a ztráty Na za klade uvedeny ch zu statku vy sledkovy ch a rozvahovy ch u c tu sestavte: (a) vy kaz zisku a ztra ty, (b) rozvahu. K sestavenı pouz ijte vzory daných výkazů dle platné úpravy viz Vyhla s ka c. 500/2002 Sb., kterou se prova de jı ne ktera ustanovenı za kona c. 563/1991 Sb., o u c etnictvı, ve zne nı pozde js ıćh pr edpisu, pro u c etnı jednotky, ktere jsou podnikateli u c tujıćıḿi v soustave podvojne ho u c etnictvı. Náklady Výnosy Číslo účtu v Kč Číslo účtu v Kč 501 4 829 675,07 602 8 046 513,13 502 1 006 055,32 604 1 109 433,53 504 1 073 727,62 641 16 508,82 511 626 768,40 642 14 603,82 512 16 313,02 644 389 614,97 513 12 731,31 646 11,60 518 1 168 396,59 648 11 046 065,01 521 5 581 490,55 662 12 566,19 523 34 472,40 663 238,63 524 1 963 444,60 666 34 534,24 527 203 613,83 668 26,20 528 102 418,85 531 8 978,95 532 252,70 538 48 591,06 541 155,90 542 4 912,83 125
8 ÚČETNÍ ZÁVĚRKA ROZVAHA, VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY Náklady Výnosy Číslo účtu v Kč Číslo účtu v Kč 543 1 866,30 546 498,35 548 149 575,62 549 3 532,99 551 3 666 285,08 558 306,53 559 161 275,19 562 119 228,75 563 601,44 568 13 140,94 585 252 722,12 586 807,56 588 948 783,62 592 362 571,00 Aktiva Pasiva Číslo účtu v Kč Číslo účtu v Kč 011 29 250,00 071 29 250,00 013 376 140,75 073 290 074,45 021 21 183 580,00 081 5 347 047,30 022 46 568 794,19 082 26 150 779,84 031 2 256 902,20 191 56 985,37 041 5 795,00 321 1 142 247,40 042 426 539,81 324 4 250,00 112 846 571,86 331 386 773,10 211 70 304,30 333 21 395,15 213 8 122,53 336 219 436,60 221 695 093,99 342 58 102,35 311 399 804,16 343 pohl. -400 740,10 314 62 018,88 345 678,95 315 634,13 379 14 540,50 335 33 675,90 383 45 206,11 378 1 315 724,39 384 333 556,80 126
Aktiva Pasiva Číslo účtu v Kč Číslo účtu v Kč 381 61 425,37 389 15 565,35 385 36 792,11 391 1 374 491,17 388 14 610,30 411 22 209 200,00 413 5 989 386,45 421 2 586 043,48 427 554 640,95 429-878 225,85 461 6 014 572,00 481 2 114 974,20 127
8 ÚČETNÍ ZÁVĚRKA ROZVAHA, VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY 128
9 Seznam zkratek BUÚ D DHM DM DNM DPH DPPO DPFO JSD MD FAP FAV FO FUÚ ISZ OR PO PPD PRŘ I SP VBUÚ VP VPD VUÚ D VUÚ UÚ VYD ZK ZP ZVL Be z ny u c et Strana u c tu dal Dlouhodoby hmotny majetek Dlouhodoby majetek Dlouhodoby nehmotny majetek Dan z pr idane hodnoty Dan z pr ı jmu pra vnicky ch osob Dan z pr ı jmu fyzicky ch osob Jednotny spra vnı doklad Strana u c tu ma da ti Faktura pr ijata Faktura vydana Fyzicka osoba Financ nı u r ad Instituce socia lnı ho zabezpec enı Obchodnı rejstr ıḱ Pra vnicka osoba Pr ı jmovy pokladnı doklad Pr ı jemka za sob Socia lnı pojis te nı Vy pis z be z ne ho u c tu Vnitropodnikova (napr. faktura, sme rnice) Vy dajovy pokladnı doklad Vnitr nı u c etnı doklad Vy pis z u ve rove ho u c tu Vy dejka za sob Za kladnı kapita l Zdravotnı pojis te nı, zdravotnı pojis ťovna Zu c tovacı a vy platnı listina 129
9 SEZNAM ZKRATEK 130
10 Seznam literatury Publikace: FISŠ EROVAÁ, E a kol. (2010). Abeceda účetnictví pro podnikatele 2010. 8. vyd. Olomouc: ANAG. KOVANICOVAÁ, D. (2009). Abeceda účetních znalostí pro každého. 19. aktualiz. vyd. Praha: BOVA POLYGON. LIÍBAL, T. (2016). Cvičné příklady pro studium předmětu Účetnictví - principy a techniky. 16. vyd. Praha: ICU. LIÍBAL, T. (2014). Účetnictví - principy a techniky. 4. vyd. Praha: ICU. RYNESŠ, P. (2017). Podvojné účetnictví a účetní závěrka: průvodce podvojným účetnictvím k 1. 1. 2017. 17. aktualiz. vyd. Olomouc: ANAG. SEDLAÁ CČEK, J. (2005). Praktikum z inančního účetnictví. 1. vyd. Brno: Masarykova univerzita. SLAÁ DKOVAÁ, E. a kol. (2010). Cvičné příklady pro studium předmětu Finanční účetnictví a výkaznictví. 2. vyd. Praha: ICUÚ. VALDER, A. (2008). Účetnictví pro podnikatele v zemědělství. Praha: ASPI. VLCČKOVAÁ, M.; SVOBODA, J. (2017). Základy účetnictví cvičení. 3. vyd. CČeske Bude jovice: Jihoc eska univerzita v CČesky ch Bude jovicıćh. Legislativa: CČeske u c etnı standardy pro u c etnı jednotky, ktere u c tujı podle vyhla s ky c. 500/2002 Sb. Vyhla s ka c. 500/2002 Sb., kterou se prova de jı ne ktera ustanovenı za kona c. 563/1991 Sb., o u c etnictvı, ve zne nı pozde js ıćh pr edpisu, pro u c etnı jednotky, ktere jsou podnikateli u c tujıćıḿi v soustave podvojne ho u c etnictvı Za kon c. 235/2004 Sb., o dani z pr idane hodnoty Za kon c. 563/1991 Sb., o u c etnictvı Za kon c. 586/1992 Sb., o danıćh z pr ı jmu Ostatní: Software UÚ c etnı poradce: http://www.mp-soft.cz/ 131
10 SEZNAM LITERATURY 132
11 Řešení souhrnných příkladů Souhrnný příklad dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek Úkol: Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ı padu dopln te chybe jıćı c a stky a urc ete pr edkontace; u c etnı jednotka je pla tce DPH. 1. Zaplacena za loha na na kup nove budovy, vy robnı haly, (vc. DPH), VBUÚ 1 500 000,- 052 221 2. Dan ovy doklad - DPH k za loze (21 %) 260 400,- 343 052 3. Odborna konzultace pr i na kupu budovy faktura pr ijata : a) zdanitelne plne nı 5 000,- 042 321 b) DPH 21 % 1 050,- 343 321 c) celkem 6 050,- 4. Faktura pr ijata za na kup budovy: - zdanitelne plne nı za klad dane 4 800 000,- 042 321 - DPH 21 % 1 008 000,- 343 321 - celkem 5 808 000,- - zu c tova nı za lohy 1 500 000,- 321 052 - zu c tova nı DPH 260 400,- 052 343 (- doplatek k u hrade ) 4 308 000,- 5. Zar azenı budovy do evidence, VUÚ D 4 805 000,- 021 042 6. Faktury za strojnı zar ı zenı (vybavenı nove haly) od zahranic nı ho dodavatele 35 000,- EUR; po pr epoc tu na Kc 881 275,- 042 321 7. Clo dome r ene celnıḿ u r adem 15 % z fakturovane c a stky, JSD 132 191,25 042 379 8. Povinnost pr iznat DPH (21 %) 212 827,91 349 343 133
11 ŘEŠENÍ SOUHRNNÝCH PŘÍKLADŮ 9. Faktura za dovoz stroje tuzemskou pr epravnı irmou: a) zdanitelne plne nı 25 040,- 042 321 b) DPH 21 % 5 258,40 343 321 c) celkem 30 298,40 10. Doda nı stroje jeho zar azenı v por izovacı cene, VUÚ D 1 038 506,25 022 042 11. Splne ny podmıńky pro na rok na odpoc et DPH (21 %) 212 827,91 343 349 12. VBUÚ, u hrada: a) faktury za odbornou konzultaci 6 050,- 321 221 b) faktury za budovu doplatek 4 308 000,- 321 221 c) faktury za dovoz stroje 30 298,40 321 221 d) cla 132 191,25 379 221 13. Na zakoupene budove provedeno technicke zhodnocenı vlastnıḿ str ediskem, VUÚ D 425 000,- 021 586 14. Dodavatelsky provedeny opravy stroju (dr ı ve por ıźeny ch), ktere budou souc a stı vybavenı nove budovy, faktura: a) zdanitelne plne nı 78 000,- 511 321 b) DPH 21 % 16 380,- 343 321 c) celkem 94 380,- 15. Na za klade vy sledku inventarizace bylo zjis te no, VUÚ D: - niz s ı ocene nı pu vodnı ho stroje v du - sledku jeho zastara nı, ktere je jiz tr- 45 000,- 549 022 vale - vyr azenı nepouz itelne ho softwaru k pu vodnıḿu stoji z du vodu jeho mora lnı ho zastara nı, odepisova n 27 me - sıću : - zu statkova cena 21 500,- 551 073 - vstupnı cena 86 000,- 073 013 - niz s ı ocene nı ocenitelny ch pra v doc asne ho charakteru; c a st pra v bude obnovena 17 000,- 559 091 16. Od sta tu byly bezu platne pr ide leny emisnı povolenky CO2, VUÚ D 765 000,- 016 346/7 134
17. a) vyuz itı (spotr eba) emisnıćh povolenek (45 %), VUÚ D 344 250,- 548 016 b) zu c tova nı u c tu pro nabytı povolenky (dotace), VUÚ D 344 250,- 346/7 648 18. Prodej nevyuz ity ch emisnıćh povolenek (10 %) faktura na prodej: a) zdanitelne plne nı 94 250,- 311 641 b) DPH 0 % - c) celkem 94 250,- 19. UÚ bytek emisnıćh povolenek, VUÚ D 76 500,- 541 016 20. Zu c tova nı u c tu pro nabytı povolenky (dotace), VUÚ D 76 500,- 346/7 641 21. V draz be nakupena c a st podniku (pu - vodnı podnik byl v insolvenc nıḿ r ı zenı ); kupnı smlouva + faktura na na kup, u c etnı ocene nı (majetek nebyl da le pr ecene n): a) budova 3 725 000,- 021 b) pozemek 1 420 000,- 031 c) vy robnı stroje 762 000,- 022 d) za soby materia lu 425 000,- 112 e) rozdıĺ u c etnı ho ocene nı a smluvnı ceny; vznik za porne ho ocen ovacı ho rozdıĺu 932 000,- 027 f) za vazek z na kupu c a sti podniku 5 400 000,- 372 135
11 ŘEŠENÍ SOUHRNNÝCH PŘÍKLADŮ Souhrnný příklad zásoby Úkol: Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a urc ete pr edkontace; u c etnı jednotka je pla tce DPH. Dopln ujıćı u daje: materia l u c tuje zpu sobem B, ocene nı u bytku prova dı metodou FIFO PZ: 112 Materia l na sklade 975 000,-Kc (325 ks; 3 000,- Kc /ks) za soby vlastnı vy roby (vy robky) u c tuje zpu sobem B, ocene nı u bytku prova dı metodou va z ne ho aritmeticke ho pru me ru PZ: 123 Vy robky 857 500,- Kc (350 ks; 2 450,- Kc /ks) zboz ı u c tuje zpu sobem A pr i evidova nı ceny por ıźenı a vedlejs ıćh na kladu v ra mci analyticke evidence, ocene nı u bytku prova dı metodou va z ene ho aritmeticke ho pru me ru a ocen ovacı rozdıĺ je rozpous te n pomocı pru me rne ho procenta Poznámka: PZ: 132/1 Zboz ı na sklade a prodejna ch cena por ıźenı 103 125,- Kc (75 ks; 1 375,- Kc /ks) PZ: 132/2 Zboz ı na sklade a prodejna ch vedlejs ı na klady 27 200,- Kc Dıĺc ı vy poc ty zaokrouhlova ny na 2 d.m. 1. Faktura za na kup materia lu: 75 ks; 2 700,-Kc /ks: a) zdanitelne plne nı 202 500,- 501 321 b) DPH 21 % 4 525,- 343 321 c) celkem 245 025,- 2. Vnitropodnikova faktura za dopravu materia lu 7 000,- 501 586 3. Pr evzetı materia lu na sklad, vc. dopravy, pr ı jemka 209 500,- 4. Spotr eba materia lu ve vy robe : 45 ks, VUÚ D 135 000,- 5. Osobnı na klady zame stnancu ve vy robe pr edpis hruby ch mezd, ZVL 120 000,- 521 331 136
6. Osobnı na klady zame stnancu ve vy robe pr edpis pojistne ho placene podnikem, ZVL 40 800,- 524 336 7. Faktura za spotr ebu energie ve vy robe : a) zdanitelne plne nı 17 000,- 502 321 b) DPH 21 % 3 570,- 343 321 c) celkem 20 570,- 8. Pr ıŕu stek stavu vy robku ve vy s i vlastnıćh na kladu vy roby: 152 ks, VUÚ D 312 800,- 9. Poskytnuta za loha na na kup zboz ı, VBUÚ (vc. DPH), 21 % DPH 170 000,- 156 221 10. Dan ovy doklad - DPH k za loze (21 %) 29 512,- 343 151 11. Faktura od dodavatele za zboz ı : 184 ks; 1 250,- Kc /ks: - zdanitelne plne nı 230 000,- 131 321 - DPH 21 % 48 300,- 343 321 - celkem 278 300,- - zu c tova nı za lohy 170 000,- 321 156 - zu c tova nı DPH 29 512,- 156 343 (- za vazek k u hrade ) 108 300,- 12. Faktura dopravce na dovoz zboz ı : a) zdanitelne plne nı 43 200,- 131 321 b) DPH 21 % 9 072,- 343 321 c) celkem 52 272,- 13. Pr ı jemka na zboz ı : a) cena por ıźenı 230 000,- 132/1 131 b) vedlejs ı na klady 43 200,- 132/2 131 14. Faktura na prodej vy robku : 425 ks; 3 250,- Kc /ks: a) zdanitelne plne nı 1 381 250,- 311 601 b) DPH 21 % 290 062,50 311 343 c) celkem 1 671 312,50 15. Snıź enı stavu vy robku, VUÚ D 990 789,75 16. Faktura za na kup materia lu: 35 ks; 2 950,- Kc /ks: a) zdanitelne plne nı 103 250,- 501 321 b) DPH 21 % 21 682,50 343 321 c) celkem 124 932,50 137
11 ŘEŠENÍ SOUHRNNÝCH PŘÍKLADŮ 17. Prodej zboz ı v prodejne : 25 ks; 2 625,- Kc /ks, PPD: a) zdanitelne plne nı prodejnı cena 65 625,- 211 604 b) DPH 21 % 13 781,25 211 343 c) celkem 79 406,25 18. UÚ bytek zboz ı, VUÚ D: a) cena por ıźenı 32 155,- 504 132/1 b) vedlejs ı na klady 6 794,35 504 132/2 19. VBUÚ, u hrada: a) faktury za na kup materia lu (u c. pr. 1) 245 025,- 321 221 b) faktury za energii 20 570,- 321 221 c) faktury za na kup zboz ı - doplatek 108 300,- 321 221 d) faktury za dopravu zboz ı 52 272,- 321 221 e) faktury za prodej vy robku 1 671 312,50 221 311 KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ, VUÍ D: 20. a) pr i inventur e bylo stanoveno pr echodne (sezo nnı ) snıź enı hodnoty zboz ı 45 630,- 559 196 b) materia l dle u c. pr. 16 nebyl doruc en 103 250,- 119 501 c) zu c tova nı poc a tec nı ho zu statku: c.a.) materia lu na sklade 975 000,- 501 112 c.b.) vy robku 857 500,- 583 123 d) zu c tova nı konec ne ho zu statku: d.a.) materia lu na sklade 1 049 500,- 112 501 d.b.) vy robku 179 510,25 123 583 NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 21. Zvy s enı hodnoty zboz ı na pu vodnı cenu, VUÚ D: 45 630,- 196 559 22. Materia l z u c. pr. 16 byl doruc en, pr ı jemka 103 250,- 501 119 138
Souhrnný příklad inanční majetek Úkol: Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a urc ete pr edkontace; u c etnı jednotka je pla tce DPH. 1. Faktura za odbornou konzultaci pr i na kupu podıĺu spolec nosti A: a) zdanitelne plne nı 2 200,- 061/AUÚ 321 b) DPH 21 % 462,- 343 321 c) celkem 2 662,- 2. Na za klade smlouvy na kup dlouhodoby ch podıĺu ve spolec nosti A (podıĺ 65 % na za kladnıḿ kapita lu, ktery je 3 800 000,- Kc ) 2 470 000,- 061/AUÚ 379 3. Na za klade smlouvy na kup kra tkodoby ch dluhopisu s u myslem drz enı do splatnosti; splatnost 3 me sıće, u rok 4,8 % p.a. VBUÚ 200 000,- 256 221 4. Faktura od makle r e (nenı pla tce DPH) za na kup 30 ks kra tkodoby ch akciı spolec nosti B: a) cena akcie (725,- Kc /akcii) 21 750,- 251//AUÚ 379 b) poplatek makle r i 0,5 % z uzavr ene transakce 108,75 251//AUÚ 379 5. Zar azenı do evidence: a) podı l spolec nosti A dle vy pisu 2 472 200,- 061 061/AUÚ z OR b) akcie spolec nosti B dle vy pisu z Centra lnı ho depozita r e CP 21 858,75 251 251/AUÚ 6. Pr edpis splacenı kra tkodoby ch dluhopisu, VUÚ D: a) nomina lnı hodnota 200 000,- 378 256 b) u rok 2 400,- 378 662 139
11 ŘEŠENÍ SOUHRNNÝCH PŘÍKLADŮ 7. Faktura za prodane zboz ı : a) zdanitelne plne nı 75 000,- 311 604 b) DPH 21 % 15 750,- 311 343 c) celkem 90 750,- 8. Akceptace pr ijate sme nky na pohleda vku z prodeje zboz ı ; splatnost 2 me sıće, u rok 5,5 % p.a., VUÚ D: a) hodnota pohleda vky 90 750,- 256 311 b) u rok 832,- 256 662 9. VBUÚ, u hrady: a) faktury za na kup dlouhodoby ch podıĺu 2 470 000,- 379 221 b) odborne konzultace pr i na kupu podıĺu 2 662,- 321 221 c) makle r i za na kup kra tkodoby ch akciı 21 858,75 379 221 d) proplacenı kra tkodobe ho dluhopisu 202 400,- 221 378 10. Pr edloz enı sme nky k inkasu bance, VUÚ D 91 582,- 313 256 11. Pr ijetı sme nky bankou a poskytnutı eskontnı ho u ve ru, VUÚ D, VBUÚ : a) hodnota sme nky 90 825,- 232 b) sra z ka diskontu bance 500,- 562 c) na bankovnı u c et pr ipsa no 91 082,- 221 12. Na za klade smlouvy na kup dlouhodobe ho dluhopisu na sekunda rnıḿ trhu (nabe hly u rok za 4 me sı ce); splatnost 4 roky, u rok 6,5 % p.a. je vypla cen kaz doroc ne, nomina lnı hodnota 750 000,- Kc ; celkova por izovacı cena 769 000,- Kc a) por izovacı cena bez alikvotnı ho u roku 752 750,- 065/1 379 b) alikvotnı u rok 16 250,- 065/2 379 140
13. Proplacenı u roku 1. obdobı dlouhodobe ho dluhopisu, v drz be 2 me sıće, PPD 8 125,- 211 662 14. Emise kra tkodoby ch dluhopisu ; splatnost 8 me sıću, u rok 3,8 % p.a. je vyplacen pr i splatnosti dluhopisu, VUÚ D 450 000,- 375 241 15. VBUÚ, u hrada: a) za na kup dlouhodobe ho dluhopisu 769 000,- 379 221 b) z prodeje emise kra tkodoby ch dluhopisu 450 000,- 221 375 KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ, VUÍ D: 16. a) pr ecene nı inanc nı ho majetku: a.a.) dlouhodobe podıĺy metodou ekvivalence (vlastnı kapita l spolec nosti A je 5 625 000,- Kc ) 1 184 050,- 061/2 414 a.b.) kra tkodobe akcie trz nı cena akciı spolec nosti B je 685,- Kc /ks 1 308,75 564 251/2 b) zu c tova nı ztra ty z na kupu dlouhodoby ch dluhopisu ve ve cne a c asove souvislosti 125,- 566 065/1 c) pr edpis podıĺu na zisku spolec nosti B 475 000,- 378 666 d) zu c tova nı u roku z emise kra tkodoby ch dluhopisu ; 1 me sı c od prodeje 1 425,- 562 379 NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 17. Avıźo banky o u hrade sme nky, VUÚ D 91 582,- 232 313 18. Faktura od makle r e na prodej 20 ks akciı : a) trz by z prodeje (915,- Kc /akcii) 18 300,- 378 661 b) poplatek makle r i 0,5 % z uzavr ene transakce 91,50 568 378 19. Dle vy pisu z Centra lnı ho depozita r e CP byly akcie odepsa ny; ocene nı va z eny m aritmeticky m pru me rem 14 572,50 561 251 141
11 ŘEŠENÍ SOUHRNNÝCH PŘÍKLADŮ 20. Zrus enı pr ecene nı u kra tkodoby ch akciı, VUÚ D 872,50 251/2 664 21. Pr edpis u roku dlouhodoby ch dluhopisu 2. obdobı, VUÚ D 48 750,- 378 662 22. Pr edpis splacenı emitovany ch kra tkodoby ch dluhopisu, VUÚ D: a) nomina lnı hodnota 450 000,- 241 379 b) u rok 2. obdobı 9 975,- 562 379 21. VBUÚ, u hrada: a) od makle r e za prodej kra tkodoby ch akciı 18 208,50 221 378 b) u roku dlouhodoby ch dluhopisu 2. obdobı 48 750,- 221 378 c) proplacenı emitovany ch dluhopisu 461 400,- 379 221 142
Souhrnný příklad zúčtovací vztahy Úkol: Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a urc ete pr edkontace; u c etnı jednotka je pla tce DPH, za soby u c tuje zpu sobem B. Dopln ujıćı u daje: PZ 211/2 Valutova pokladna (EUR) 12 350,- EUR (kurs 25,025 Kc /EUR) 1. Faktura odbe rateli za provedene sluz by: a) zdanitelne plne nı 85 000,- 311 602 b) DPH 21 % 17 850,- 311 343 c) celkem 102 850,- 2. Pochybnosti o solventnosti dluz nıḱa tvorba opravne poloz ky u c etnı vy s e 50 % (uc. pr. 1), VUÚ D 51 425,- 559 391 3. Faktura od dodavatele za zboz ı : a) zdanitelne plne nı 275 000,- 504 321 b) DPH 21 % 55 750,- 343 321 c) celkem 332 750,- 4. Reklamace na dodane zboz ı (u c. pr. 3) jejı uzna nı a pr ijetı dobropisu: a) hodnota dobropisu bez DPH -25 000,- 504 321 b) DPH 21 % -5 250,- 343 321 c) celkem -30 250,- 5. Zrus enı opravne poloz ky (u c. pr. 2) v du sledku projede pohleda vky, VUÚ D 51 425,- 391 559 6. Postoupenı pohleda vky, VUÚ D: a) odu c tova nı pohleda vky 102 850,- 546 311 b) trz ba z postoupenı 315 92 000,- (311) 646 7. VBUÚ : a) trz ba z postoupenı pohleda vky 92 000,- 221 315 (311) b) u hrada faktury za zboz ı po za poc tu dobropisu 302 500,- 321 221 c) vy plata za lohy spolec nıḱovi na tuzemskou sluz ebnı cestu 4 000,- 355 221 143
11 ŘEŠENÍ SOUHRNNÝCH PŘÍKLADŮ 8. VPD: a) na kup da lnic nıćh zna mek 8 400,- 213 211 b) na kup stravenek: b.a.) nomina lnı hodnota stravenek 3 500,- 213 211 b.b.) provize z prodeje stravenek 52,50 518 211 (1,5 %) b.c.) DPH 21 % z provize 11,03 343 211 9. Zu c tova nı se spolec nıḱy: a) hrube pr ı jmy spolec nıḱu 65 000,- 522 366 b) pr ıśpe vek spolec nıḱu na ZP 2 925,- 366 336 c) pr ıśpe vek spolec nıḱu na SP 4 225,- 366 336 d) ZP placene zame stnavatelem 5 850,- 524 336 e) SP placene zame stnavatelem 16 250,- 524 336 f) za loha na DPFO ze za visle c innosti 10 995,- 366 342 g) sra z ka vy z ivne ho (alimenty) 4 000,- 366 379 h) spla tka pu jc ky od podniku 15 000,- 366 355 10. Vyu c tova nı tuzemske pracovnı cesty: a) na klady dle cestovnı ho pr ıḱazu 4 850,- 512 355 b) zu c tova nı se spolec nıḱem (doplatek/pr eplatek), PD 850,- 355 211 11. Pr edpis na roku provoznı dotace, VUÚ D 375 000,- 378 346 12. Stravenky vyda ny pracovnıḱu m, VUÚ D: a) za konne socia lnı na klady 1 925,- 527 213 b) c a st hrazena zame stnancem 1 575,- 335 213 13. Vyplacena za loha spolec nıḱovi na zahranic nı pracovnı cestu 300,- EUR (kurs 25,120 Kc /EUR), VPD 7 536,- 355 211/2 14. VUÚ D pr edpis: a) dane z nemovity ch ve cı 4 320,- 532 345 b) silnic nı dane 18 400,- 531 345 c) dane z nabytı nemovity ch ve cı 76 000,- 538 345 d) dome rek DPFO ze za visle c innosti 1 420,- 538 342 e) dome rek DPPO 17 270,- 595 341 f) dome rek DPH 45 320,- 538 343 144
15. Faktura odbe rateli na prodej vy robku (lihu): a) zdanitelne plne nı 345 000,- 311 601 b) spotr ebnı dan 205 000,- 311 345 c) DPH 21 % 115 500,- 311 343 d) celkem 665 500,- 16. VBUÚ, u hrady: a) pr ijetı provoznı dotace 375 000,- 221 378 b) faktury na prodej lihu 660 000,- 221 311 c) zaplacena za loha DPPO 258 000,- 341 221 d) vy plata pr ı jmu spolec nıḱu m 27 855,- 366 221 17. Zu c tova nı pouz ite provoznı dotace, 375 000,- 346 648 VUÚ D 18. Vyuc ova nı zahranic nı sluz ebnı cesty (kurs 24,125 Kc /EUR): a) na klady dle cestovnı ho pr ıḱazu: 278,- EUR 6 706,75,- 512 355 b) zu c tova nı se spolec nıḱem v cizı me ne (doplatek/pr eplatek), PD 530,75 211/2 355 c) zu c tova nı kursove ho rozdıĺu 298,50 563 355 KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ (kurs CČNB k 31. 12. 200x 26,152 Kc /EUR): 19. Vy sledek inventarizace pr ebytek valutove pokladny: 32,- EUR VUÚ D: 836,86 211/2 668 20. Vyu c tova nı kursovy ch rozdıĺu ve valutove pokladne, VUÚ D: 13 653,44 211/2 663 145
11 ŘEŠENÍ SOUHRNNÝCH PŘÍKLADŮ Souhrnný příklad vlastní kapitál Úkol: Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a urc ete pr edkontace; u c etnı jednotka je pla tce DPH. 1. Pr i zaloz enı s r.o. je jediny m spolec nı kem zahranic nı osoba, ktera vloz ı do spolec nosti pene z ity vklad 10 000 EURO, tıḿ vytvor ı za kladnı kapita l. Kurs v dobe sepsanı zakladatelske listiny je 25,000 Kc /EUR, ktery je zapsa n do obchodnı ho rejstr ıḱu. Kurs v dobe splacenı vkladu je 26,125 Kc /EUR. a) otevr enı u c tu hlavnı knihy, VUÚ D: a.a.) vklad spolec nıḱa na bankovnı u c et 261 250,- 221 701 a.b.) vytvor enı za kladnı ho kapita lu 250 000,- 701 411 a.c.) rozdıĺ na za kladnı m kapita lu v du sledku pohybu kursu 11 250,- 701 41x (42x) 2. Sloz enı jistiny na u pis zvy s enı za kladnı ho kapita lu, VBUÚ 500 000,- 221 379 3. Zvy s enı za kladnı ho kapita lu u pisem novy ch vkladu (spolec nıḱu ), VUÚ D: a) nomina lnı hodnota 950 000,- 419 b) prodejnı cena vkladu 1 000 000,- 353 c) zu c tova nı rozdıĺu mezi nomina lnı hodnotou a prodejnı cenou vkladu 50 000,- 412 4. Zu c tova nı jistiny na u pis, VUÚ D 500 000,- 379 353 5. Splacenı vkladu ve zbyle vy s i: a) nepene z ite vklady vklad zboz ı, pr ı jemka 285 000,- 132 353 b) nepene z ite vklady vklad pohleda vky za odbe rateli 175 000,- 311 353 c) pene z ite vklady, VBUÚ 40 000,- 221 353 146
6. Staz enı vlastnıćh akciı z obe hu v du - sledku snıź enı za kladnı ho kapita lu, VBUÚ 4 525 000,- 252 221 7. Za pis do obchodnı ho rejstr ıḱu o snı z enı za kladnı ho kapita lu, VUÚ D 3 500 000,- 411 419 8. Znic enı staz eny ch akcii, VUÚ D: a) nomina lnı hodnota akciı 3 500 000,- 419 252 b) rozdıĺ mezi nomina lnı a por izovacı cenou akciı 1 025 000,- 41x (42x) 252 9. Pr ijata pu jc ka od spolec nıḱa, VPD 150 000,- 211 365 10. Kapitalizace za vazku z pu jc ky na zvy s enı za kladnı ho kapita lu (nezapisovane ho do OR) a rezervnı ho fondu, VUÚ D: a) u pis na zvy s enı za kladnı ho kapita lu 100 000,- 353 419 b) zvy s enı rezervnı ho fondu 50 000,- 353 421 11. Za pis do obchodnı ho rejstr ıḱu o zvy s enı za kladnı ho kapita lu, VUÚ D 100 000,- 419 411 12. Za poc et zvy s enı vlastnı ho kapita lu a pu jc ky spolec nıḱa, VUÚ D 150 000,- 365 353 13. Na za klade rozhodnutı valne hromady dos lo k u hrade ztra ty (1 450 000,- Kc ) z minuly ch let tıḿto zpu sobem, VUÚ D: a) snıź enıḿ za kladnı ho kapita lu 150 000,- 419 429 b) z rezervnı ho fondu 350 000,- 421 429 c) z kapita lovy ch fondu 450 000,- 413 429 d) z nerozde lene ho zisku minuly ch let 370 000,- 428 429 e) z ostatnıćh fondu 130 000,- 423 (427) 429 14. Pr edpis za vazku za odkoupenı vlastnı ho podıĺu v nomina lnı hodnote, VUÚ D 250 000,- 252 365 15. Proplacenı podıĺu odstupujıćı ho spolec nıḱa, VBUÚ 250 000,- 365 221 147
11 ŘEŠENÍ SOUHRNNÝCH PŘÍKLADŮ 16. Za pis do obchodnı ho rejstr ıḱu o snı z enı za kladnı ho kapita lu, VUÚ D 250 000,- 411 419 17. Snıź enı za kladnı ho kapita lu, VUÚ D: 250 000,- 419 252 148
Souhrnný příklad cizí kapitál Úkol: Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a urc ete pr edkontace; u c etnı jednotka je pla tce DPH. Dopln ujıćı u daje: PZ 451 Rezervy podle zvla s tnıćh pr edpisu PZ 459 Ostatnı rezervy 650 000,- Kc 250 000,- Kc Účetní Text předkontace Částka v Kč 1. Tvorba rezervy na dan z pr ı jmu, VUÚ D 400 000,- 591 453 2. Dan ova povinnost DPPO dle dan o- ve ho pr izna nı, VUÚ D 375 000,- 591 341 3. Zu c tova nı rezervy na dan z pr ı jmu, VUÚ D 400 000,- 453 591 4. Poskytnuta kra tkodoba pu jc ka kapita love propojene spolec nosti (podıĺ 27 %), splatnost 8 me sıću, u rok 4,65 % p.a., VBUÚ 675 000,- 352 221 5. Povolen (pr ipsa n) dlouhodoby bankovnı u ve r, splatnost 2 roky, u rok 5,75 % p.a., VUÚ UÚ 3 800 000,- 261 461 6. Faktura za na kup pozemku: a) zdanitelne plne nı 1 740 000,- 042 321 b) DPH 0 % c) celkem 7. Vystavenı sme nky k u hrade za na kup pozemku, VUÚ D: a) hodnota za vazku 1 740 000,- 321 322 b) u rok 60 000,- 562 322 8. Tvorba rezervy na za ruc nı opravy, VUÚ D 150 000,- 554 459 9. VBUÚ : a) pr ijaty dlouhodoby u ve r 3 800 000,- 221 261 b) u hrada dan ove povinnosti DPPO 375 000,- 341 221 c) u hrada sme nky k u hrade 1 800 000,- 322 221 149
11 ŘEŠENÍ SOUHRNNÝCH PŘÍKLADŮ Účetní Text Částka v Kč předkontace 10. Faktura za provedene odbahne nı rybnıḱa: a) zdanitelne plne nı 575 000,- 511 321 b) DPH 21 % 120 750,- 343 321 c) celkem 695 750,- 11. Zu c tova nı rezervy na odbahne nı rybnıḱa, VUÚ D 650 000,- 451 552 12. VBUÚ, platby: a) proplacenı u roku z: a.a.) poskytnute kra tkodobe pu jc ky (3 me sıće) 7 846,88 221 662 a.b.) pr ijate ho dlouhodobe ho u ve ru (9 me sıću ) 163 875,- 562 221 b) spla tky z: b.a.) poskytnute kra tkodobe pu jc ky 250 000,- 221 352 b.b.) pr ijate ho dlouhodobe ho u ve ru 1 950 000,- 261 221 KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ: 13. Inventarizace rezervy na za ruc nı opravy jejı zvy s enı, VUÚ D 75 000,- 554 459 NOVEÉ UÍ CČETNIÍ OBDOBIÍ: 14. Poskytnuta dlouhodoba pu jc ka kapita love propojene spolec nosti (podıĺ 70 %), VBUÚ 4 500 000,- 351 221 15. Provedeny za ruc nı opravy vlastnıḿ str ediskem, VUÚ D 125 000,- 511 586 16. Zu c tova nı rezervy na za ruc nı opravy ve vy s i provedeny ch oprav, VUÚ D 125 000,- 459 554 17. VUÚ UÚ, spla tka u ve ru (platba z minule ho u c etnı ho obdobı ) 1 950 000,- 461 261 150
Souhrnný příklad náklady, výnosy, výsledek hospodaření Úkol: varianta 1. kapitálová společnost (společnost a ručením omezeným) Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a urc ete pr edkontace; u c etnı jednotka je pla tce DPH, typ spolec nosti kapita lova, leasingove spolec nost. Dopln ujıćı u daje: 429 Neuhrazena ztra ta minuly ch let 568 000,- Kc vy sledek hospodar enı za be z ne u c etnı obdobı zisk 1 499 500,- Kc 1. Otevr enı u c tu 431 Vy sledek hospodar enı ve schvalovacıḿ r ıźenı, VUÚ D 1 499 500,- 701 431 2. Otevr enı u c tu 429 Neuhrazena ztra ta minuly ch let -568 000,- 701 429 3. Vznikla s koda na budove pos kozenı str echy, pr edpis na hrady s kody od pojis ťovny ve vy s i odhadu, VUÚ D 300 000,- 388 648 4. V souvislosti dlouhodobou propagacı vznikly tyto na klady: a) dodavatelska faktura za reklamu: a.a.) zdanitelne plne nı 750 000,- 518 321 a.b.) DPH 21 % 157 500,- 343 321 a.c.) celkem 907 500,- b) mzdove na klady zame stnancu, ZVL 150 000,- 521 331 c) pojistne ke mzdovy m na kladu m, ZVL 51 000,- 524 336 d) vnitropodnikove u kony 213 000,- 5xx 586 e) dodavatelska faktura za telefony: e.a.) zdanitelne plne nı 17 506,- 518 321 e.b.) DPH 21 % 3 676,26 343 321 e.c.) celkem 21 182,29 5. Zu c tova nı komplexnıćh na kladu pr ıś tıćh obdobı, VUÚ D 1 181 506,- 382 555 151
11 ŘEŠENÍ SOUHRNNÝCH PŘÍKLADŮ 6. Na za klade rozhodnutı valne hromady byl vy sledek hospodar enı rozde len, VUÚ D: a) u hrada ztra ty z minuly ch let 568 000,- 431 429 b) pr ı de l do rezervnı ho fondu 45 000,- 431 421 c) pr ı de l do socia lnı ho fondu 423 38 000,- 431 (427) d) pr ı de l do zvla s tnı ho rezervnı ho fondu 25 000,- 431 423 (427) e) pr izna ny podıĺy na zisku/dividendy akciona r u m 180 000,- 431 364 f) pr izna ny tantiemy c lenu m pr edstavenstva 75 000,- 431 379 7. Vystavena faktura na prvnı mimor a dnou spla tku (akontaci) za inanc nı leasing automobilu (smlouva na 48 me sıću ) a) zdanitelne plne nı 500 000,- 311 384 b) DPH 21 % 105 000,- 311 343 c) celkem 605 000,- 8. Sra z ka dane z pr ı jmu (15 %) z, VUÚ D: a) podıĺy na zisku/dividendy 27 000,- 364 342 b) tantiem 11 250,- 379 342 9. VBUÚ, u hrady: a) faktury za reklamu 907 500,- 321 221 b) faktury za telefony 21 182,29 321 221 c) faktury za akontaci leasingu 605 000,- 221 311 d) pr edplatne ho za pr ıśtup do u c etnı internetove aplikace 7 500,- 518 (381) 221 e) pr ijaty servisnı paus a l na pr ıś tı u c etnı obdobı 50 000,- 221 384 f) u hrada podıĺu na zisku/dividend 153 000,- 364 221 g) u hrada tantiem 63 750,- 379 221 h) u hrada sra z kove dane 38 250,- 342 221 152
10. Vystavena faktura na be z nou leasingovou spla tku: a) zdanitelne plne nı 25 750,- 311 602 b) DPH 21 % 5 407,50 311 343 c) celkem 31 157,50 KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ: 11. Nedos la faktura za opravu pos kozene vy robnı linky, VUÚ D 500 000,- 511 389 12. Zu c tova n u rok z pu jc ky splatny do konce roku, avs ak dluz nıḱem dosud nezaplaceny, VUÚ D 17 453,- 385 662 13. Tvorba zdroje na na jemne za pozemek placene c tvrtletne pozadu prvnı me sıć v na sledujıćıḿ c tvrtletı, VUÚ D 135 000,- 518 383 14. Zu c tova nı pome rne c a sti komplexnıćh na kladu (rozpous te nı 3 roky), VUÚ D 393 835,33 555 382 15. Zu c tova nı pome rne c a sti leasingu (5 me sıću ),VUÚ D 52 083,33 384 602 NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÉ: 16. Pr ijate vyu c tova nı od pojis ťovny, VUÚ D 320 000,- 315 (378) 388 - zu c tova nı rozdıĺu 20 000,- 388 648 17. Zu c tova nı c asove ho rozlis enı, VUÚ D: a) pr edplatne ho za pr ıśtup do u c etnı internetove aplikace 7 500,- 518 381 b) pr ijate ho servisnı ho paus a lu 50 000,- 384 602 18. Dodavatelska faktura za opravu vy - robnı linky a) zdanitelne plne nı 485 000,- 389 321 b) DPH 21 % 97 000,- 343 321 c) celkem 582 000,- - zu c tova nı rozdıĺu 15 000,- 389 648 153
11 ŘEŠENÍ SOUHRNNÝCH PŘÍKLADŮ 19. VBUÚ, platby: a) pr ijaty u rok z pu jc ky 17 453,- 211 385 b) u hrada na jemne ho za pozemek 135 000,- 383 221 c) platba od pojis ťovny 315 320 000,- 221 (378) d) u hrada faktury za opravu vy robnı linky 582 000,- 321 221 e) u hrada be z ne leasingove spla tky 30 900,- 221 311 f) pr ipsa n vklad tiche ho spolec nıḱa 1 750 000,- 221 479 Úkol: varianta 2. osobní společnost (komanditní společnost) Na za klade uvedeny ch u c etnıćh pr ıṕadu dopln te chybe jıćı c a stky a urc ete pr edkontace; u c etnı jednotka je pla tce DPH, za soby u c tuje zpu sobem B, typ spolec nosti osobnı. Dopln ujıćı u daje: vy sledek hospodar enı za be z ne u c etnı obdobı zisk 385 000,- Kc vy sledek hospodar enı je rozde lova n mezi komplementa r e a komanditisty v pome ru 75:25 1. Otevr enı u c tu 431 Vy sledek hospodar enı ve schvalovacıḿ r ıźenı, VUÚ D 385 000,- 701 431 2. Za loha komplementa r u m na podıĺ na zisku,vbuú 250 000,- 355 221 3. Pr ı jemka na zboz ı 75 000,- 4. Odstoupenı spolec nıḱa, VUÚ D: a) odkup jeho podıĺu - pr edpis 150 000,- 252 365 b) snıź enı za kladnı ho kapita lu o podı l (nezapisovane v OR) 50 000,- 411 252 c) zu c tova nı rozdıĺu 100 000,- 41x (42x) 252 154
5. Pr ijata faktura na prvnı mimor a dnou spla tku (akontaci) za inanc nı leasing automobilu (smlouva na 48 me sıću ) a) zdanitelne plne nı 500 000,- 381 321 b) DPH 21 % 105 000,- 343 321 c) celkem 605 000,- 6. Pr edpis podıĺu na zisku z minule ho roku komanditistu m, VUÚ D: a) na rok na podıĺ 385 000,- 431 364 b) dan z pr ı jmu 15 % 57 750,- 364 342 7. VBUÚ : a) faktury za akontaci leasingu 605 000,- 321 221 b) odkup podıĺu spolec nıḱa 150 000,- 365 221 c) poskytnutı vkladu z pozice tiche ho spolec nıḱa jine spolec nosti 1 750 000,- 067 221 d) pr ı jem pololetnı ho na jemne ho za sklad na pr ıś tı u c etnı obdobı 400 000,- 221 384 e) u hrada podıĺu komanditistu m 327 250,- 364 221 f) u hrada dane z pr ı jmu 57 750,- 342 221 8. Pr ijata faktura na be z nou leasingovou spla tku: a) zdanitelne plne nı 25 750,- 518 321 b) DPH 21 % 5 407,50 343 321 c) celkem 31 157,50 KONEC UÍ CČETNIÍHO OBDOBIÍ: 9. Nedos la faktura za zboz ı, VUÚ D 75 000,- 504 389 10. Zu c tovana provize za zprostr edkova nı, ktera bude dle smlouvy uhrazena v dals ıḿ c tvrtletı, VUÚ D 215 000,- 385 648 11. Zu c tova nı pome rne c a sti leasingu (5 me sıću ),VUÚ D 52 083,33 518 381 155
11 ŘEŠENÍ SOUHRNNÝCH PŘÍKLADŮ 12. Rozde lenı vy sledku hospodar enı (ztra ty) 585 000,- Kc ; jeho vyrovna nı dle podıĺu, VUÚ D: a) c a st pr ipadajıćı na komplementa r e 438 750,- 354 596 b) c a st pr ipadajıćı na komanditisty 146 250,- - - c) zu c tova nı za lohy komplementa r u na podıĺ 250 000,- 354 355 NOVEÉ UÉ CČETNIÉ OBDOBIÍ: 13. Otevr enı u c tu 431 Vy sledek hospodar enı ve schvalovacıḿ r ıźenı, VUÚ D -146 250,- 701 431 14. Pr edpis ztra ty komanditistu m VUÚ D 146 250,- 354 431 15. Zu c tova nı c asove ho rozlis enı na - jemne ho za sklad, VUÚ D: 400 000,- 384 602 16. Faktura za zboz ı : a) zdanitelne plne nı 83 000,- 389 321 b) DPH 21 % 17 430,- 343 321 c) celkem 100 430,- - zu c tova nı rozdıĺu 8 000,- 504 389 17. VBUÚ : a) u hrada be z ne leasingove spla tky 31 157,50 321 221 b) faktury za zboz ı 100 430,- 321 221 c) provize 215 000,- 221 385 156
ÚČTOVÁ OSNOVA PRO PODNIKATELE - možný vzor poslední aktualizace: 2018 Účtová třída 0 Dlouhodobý majetek 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek 012 - Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 013 - Software 014 - Ostatní ocenitelná práva 015 - Preferenční limity 016 - Emisní povolenky 017 - Goodwill 019 - Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek 02 - Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný 021 - Stavby 022 - Hmotné movité věci a jejich soubory 025 - Pěstitelské celky trvalých porostů 026 - Dospělá zvířata a jejich skupiny 027 - Oceňovací rozdíl k nabytému majetku 029 - Ostatní dlouhodobý hmotný majetek 03 - Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný 031 - Pozemky 032 - Umělecká díla, sbírky a památky 04 - Nedokončený dlouhodobý nehmotný a hmotný majetku 041 - Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek 042 - Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek 05 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý majetek 051 - Poskytnuté zálohy a závdavky na dlouhodobý nehmotný majetek 052 - Poskytnuté zálohy a závdavky na dlouhodobý hmotný majetek 053 - Poskytnuté zálohy a závdavky na dlouhodobý finanční majetek 06 - Dlouhodobý finanční majetek 061 - Podílové cenné papíry a podíly ovládaná nebo ovládající osoba 062 - Podílové cenné papíry a podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem 063 - Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly 065 - Dluhové cenné papíry držené do splatnosti 066 - Zápůjčky a úvěry ovládaná nebo ovládající osoba 067 - Zápůjčky a úvěry podstatný vliv 068 - Ostatní zápůjčky a úvěry 069 - Ostatní dlouhodobý finanční majetek 07 - Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku 072 - Oprávky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje 073 - Oprávky k softwaru 074 - Oprávky k ocenitelným právům 077 - Oprávky ke goodwillu 079 - Oprávky k jinému dlouhodobému nehmotnému majetku 08 - Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku 081 - Oprávky ke stavbám 082 - Oprávky k hmotným movitým věcem a jejich souborům 085 - Oprávky k pěstitelským celkům trvalých porostů 086 - Oprávky k dospělým zvířatům a jejich skupinám 087 - Oprávky k oceňovacímu rozdílu k nabytému majetku 089 - Oprávky k ostatnímu hmotnému majetku 09 - Opravné položky k dlouhodobému majetku 091 - Opravná položka k dlouhodobému nehmotnému majetku 092 - Opravná položka k dlouhodobému hmotnému majetku 093 - Opravná položka k dlouhodobému nedokončenému nehmotnému majetku 094 - Opravná položka k dlouhodobému nedokončenému hmotnému majetku 095 - Opravná položka k poskytnutým zálohám a závdavkům na dlouhodobý majetek 096 - Opravná položka k dlouhodobému finančnímu majetku Účtová třída 1 Zásoby 11- Materiál 111 - Pořízení materiálu 112 - Materiál na skladě 119 - Materiál na cestě 12 - Zásoby vlastní činnosti 121 - Nedokončená výroba 122 - Polotovary vlastní výroby 123 - Výrobky 124 - Mladá a ostatní zvířata a jejich skupiny 13 - Zboží 131 - Pořízení zboží 132 - Zboží na skladě a v prodejnách 139 - Zboží na cestě 15 - Poskytnuté zálohy na zásoby 151 - Poskytnuté zálohy a závdavky na materiál 155 - Poskytnuté zálohy a závdavky na mladá a ostatní zvířata a jejich skupiny 156 - Poskytnuté zálohy a závdavky na zboží 19 Opravné položky k zásobám 191 - Opravná položka k materiálu 192 - Opravná položka k nedokončené výrobě 193 - Opravná položka k polotovarům vlastní výroby 194 - Opravná položka k výrobkům 195 - Opravná položka k mladým a ostatním zvířatům a jejich skupinám 196 - Opravná položka ke zboží 197 - Opravná položka k poskytnutým zálohám a závdavkům na zásoby Účtová třída 2 Krátkodobý finanční majetek a peněžní prostředky 21 Peněžní prostředky v pokladně 211 - Peněžní prostředky v pokladně 213 - Ceniny 22 Peněžní prostředky na účtech 221 - Peněžní prostředky na účtech 23 - Krátkodobé úvěry 231 - Krátkodobé úvěry 232 - Eskontní úvěry 24 - Krátkodobé finanční výpomoci 241 - Vydané krátkodobé dluhopisy 249 - Ostatní krátkodobé finanční výpomoci 25 - Krátkodobý finanční majetek 251 - Majetkové cenné papíry k obchodování 252 - Vlastní podíly 253 - Dluhové cenné papíry k obchodování 255 - Vlastní dluhopisy 256 - Registrované dluhové cenné papíry se splatností do 1 roku držené do splatnosti 257 - Ostatní realizovatelné cenné papíry 258 - Podíly ovládaná nebo ovládající osoba 26 - Převody mezi finančními účty 261 - Peníze na cestě 29 - Opravné položky ke krátkodobému finančnímu majetku 291 - Opravná položka ke krátkodobému finančnímu majetku Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy 31 - Pohledávky (krátkodobé i dlouhodobé) 311 - Pohledávky z obchodních vztahů odběratelé 313 - Pohledávky za eskontované cenné papíry 314 - Poskytnuté provozní zálohy a závdavky 315 - Ostatní pohledávky 316 - Nárok na záruční paušál 32 - Závazky (krátkodobé) 321 - Závazky z obchodních styků - dodavatelé 322 - Směnky k úhradě 324 - Přijaté provozní zálohy a závdavky 325 - Ostatní závazky 326 - Záruční závazky 33 - Zúčtování se zaměstnanci a institucemi 331 - Zaměstnanci 333 - Ostatní závazky vůči zaměstnancům 335 - Pohledávky za zaměstnanci 336 - Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění 34 - Zúčtování daní a dotací 341 - Daň z příjmů 342 - Ostatní přímé daně 343 - Daň z přidané hodnoty 345 - Ostatní daně a poplatky 346 - Dotace ze státního rozpočtu 347 - Ostatní dotace 349 - Spojovací účet k DPH 35 - Pohledávky za společníky 351 - Pohledávky ovládající a řídící osoba 352 - Pohledávky podstatný vliv 353 - Pohledávky za upsaný základní kapitál 354 - Pohledávky za společníky obchodní korporace při úhradě ztráty 355 - Ostatní pohledávky za společníky obchodní korporace 358 - Pohledávky za účastníky sdruženými ve sdružení 36 - Závazky ke společníkům 361 - Závazky ovládající a řídící osoba 362 - Závazky podstatný vliv 364 - Závazky ke společníkům obchodní korporace při rozdělování zisku 365 - Ostatní závazky ke společníkům obchodní korporace 366 - Závazky ke společníkům obchodní korporace ze závislé činnosti 367 - Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a vkladů 368 - Závazky k účastníkům sdruženými ve sdružení 37 - Jiné pohledávky a závazky 371 - Pohledávky z prodeje obchodního závodu 372 - Závazky z koupě obchodního závodu 373 - Pohledávky a závazky z pevných termínových operací 374 - Pohledávky z nájmu a pachtu obchodního závodu 375 - Pohledávky z vydaných dluhopisů 376 - Nakoupené opce 377 - Prodané opce 378 - Jiné pohledávky 379 - Jiné závazky 38 - Přechodné účty aktiv a pasiv 381 - Náklady příštích období 382 - Komplexní náklady příštích období 383 - Výdaje příštích období 384 - Výnosy příštích období 385 - Příjmy příštích období 388 - Dohadné účty aktivní 389 - Dohadné účty pasivní 39 - Opravná položka k zúčtovacím vztahům a vnitřní zúčtování 391 - Opravná položka k pohledávkám 395 - Vnitřní zúčtování 398 - Spojovací účet při sdružení
Účtová třída 4 Kapitálové účty a dlouhodobé závazky 41 - Základní kapitál a kapitálové fondy 411 - Základní kapitál zapsaný 412 - Emisní (vkladové) ážio 413 - Ostatní kapitálové fondy 414 - Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků 416 - Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách obchodních korporací 417 - Rozdíly z přeměn obchodních korporací 418 - Rozdíly z ocenění při přeměnách obchodních korporací 419 - Změny základního kapitálu 42 - Fondy ze zisku a převedené výsledky hospodaření 421 - Rezervní fond 422 - Nedělitelný fond 423 - Statutární fondy 426 - Jiný výsledek hospodaření 427 - Ostatní fondy 428 - Nerozdělený zisk minulých let 429 - Neuhrazená ztráta minulých let 43 - Výsledek hospodaření 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení 432 - Rozhodnuto o zálohové výplatě podílu na zisku 45 - Rezervy 451 - Rezervy podle zvláštních právních předpisů 452 - Rezerva na důchody a podobné závazky 453 - Rezerva na daň z příjmů 459 - Ostatní rezervy 46 - Dlouhodobé závazky k úvěrovým institucím 461 - Závazky k úvěrovým institucím 462 - Eskontní úvěry 47 - Dlouhodobé závazky 471 - Dlouhodobé závazky ovládající a řídící osoba 472 - Dlouhodobé závazky podstatný vliv 473 - Vydané dluhopisy 474 - Závazky z nájmu a pachtu obchodního závodu 475 - Dlouhodobé přijaté zálohy a závdavky 476 - Dlouhodobé závazky z obchodních vztahů 477 - Dlouhodobé závazky ke společníkům 478 - Dlouhodobé směnky k úhradě 479 - Ostatní dlouhodobé závazky 48 - Odložený daňový závazek a pohledávka 481 - Odložený daňový závazek a pohledávka 49 - Individuální podnikatel 491 - Účet individuálního podnikatele Účtová třída 5 Náklady 50 - Spotřebované nákupy 501 - Spotřeba materiálu 502 - Spotřeba energie 503 - Spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek 158 504 - Prodané zboží 505 - Drobný hmotný majetek 51 - Služby 511 - Opravy a udržování 512 - Cestovné 513 - Náklady na reprezentaci 515 - Drobný nehmotný majetek 518 - Ostatní služby 52 - Osobní náklady 521 - Mzdové náklady 522 - Příjmy společníků obchodní korporace ze závislé činnosti 523 - Odměny členům orgánů obchodní korporace 524 - Zákonné sociální a zdravotní pojištění 525 - Ostatní sociální pojištění 526 - Sociální náklady individuálního podnikatele 527 - Zákonné sociální náklady 528 - Ostatní sociální náklady 53 - Daně a poplatky 531 - Daň silniční 532 - Daň z nemovitých věcí 538 - Ostatní daně a poplatky 54 - Jiné provozní náklady 541 - Zůstatková cena prodaného dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 542 - Zůstatková cena prodaného materiálu 543 - Poskytnuté dary 544 - Smluvní pokuty a úroky z prodlení 545 - Ostatní pokuty a penále 546 - Odpis pohledávky 547 - Mimořádné provozní náklady 548 - Ostatní provozní náklady 549 - Manka a škody z provozní činnosti 55 - Odpisy, rezervy, komplexní náklady příštích období a opravné položky v provozní oblasti 551 - Odpisy dlouhodobého nehm. a hm. majetku 552 - Tvorba a zúčtování rezerv podle zvláštních právních předpisů 554 - Tvorba a zúčtování ostatních rezerv 555 - Tvorba a zúčtování komplexních nákladů příštích období 557 - Odpis goodwillu a oceňovacímu rozdílu k nabytému majetku 558 - Tvorba a zúčtování opravných položek podle zvláštního právního předpisu v provozní činnosti 559 - Tvorba a zúčtování ostatních opravných položek v provozní činnosti 56 - Finanční náklady 561 - Prodané cenné papíry a podíly 562 - Úroky 563 - Kurzové ztráty 564 - Náklady z přecenění cenných papírů 565 - Poskytnuté dary 566 - Náklady z finančního majetku 567 - Náklady z derivátových operací 568 - Ostatní a mimořádné finanční náklady 569 - Manka a škody na finančním majetku 57 - Rezervy a opravné položky ve finanční oblasti 574 - Tvorba a zúčtování finančních rezerv 579 - Tvorba a zúčtování opravných položek ve finanční činnosti 58 Změna stavu zásob vlastní činnosti a aktivace 581 - Změna stavu nedokončené výroby 582 - Změna stavu polotovarů 583 - Změna stavu výrobků 584 - Změna stavu mladých a ostatních zvířat a jejich skupin 585 - Aktivace materiálu a zboží 586 - Aktivace vnitropodnikových služeb 587 - Aktivace dlouhodobého nehmotného majetku 588 - Aktivace dlouhodobého hmotného majetku 59 - Daně z příjmů, převodové účty a rezerva na daň z příjmů 591 - Daň z příjmů - splatná 592 - Daň z příjmů - odložená 595 - Dodatečné odvody daně z příjmů 596 - Převod podílu na výsledku hospodaření společníkům obchodní korporace 597 - Převod provozních nákladů 598 - Převod finančních nákladů Účtová třída 6 - Výnosy 60 - Tržby za vlastní výkony a zboží 601 - Tržby za vlastní výrobky 602 - Tržby z prodeje služeb 604 - Tržby za zboží 64 - Jiné provozní výnosy 641 - Tržby z prodeje dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 642 - Tržby z prodeje materiálu 643 - Přijaté dary 644 - Smluvní pokuty a úroky z prodlení 646 - Výnosy z odepsaných pohledávek 647 - Odpis záporného goodwillu a oceňovacího rozdílu k nabytému majetku 648 - Ostatní provozní výnosy 649 - Mimořádné provozní výnosy 66 - Finanční výnosy 661 - Tržby z prodeje cenných papírů a podílů 662 - Úroky 663 - Kurzové zisky 664 - Výnosy z přecenění cenných papírů 665 - Výnosy z dlouhodobého finančního majetku 666 - Výnosy z krátkodobého finančního majetku 667 - Výnosy z derivátových operací 668 - Ostatní a mimořádné finanční výnosy 669 - Přijaté dary 69 Převodové účty 697 - Převod provozních výnosů 698 - Převod finančních výnosů Účtová třída 7 - Závěrkové a podrozvahové účty 70 - Účty rozvažné 701 - Počáteční účet rozvažný 702 - Konečný účet rozvažný 71 - Účet zisků a ztrát 710 - Účet zisků a ztrát 75 až 79 - Podrozvahové účty Účtová třída 8 a 9 Vnitropodnikové účetnictví
Název: Finanční účetnictví Cvičení Autor: Ing. Jaroslav Svoboda, Ph.D. Vydavatel: Jihočeská univerzita v Českých Budějovicích Ekonomická fakulta Vydání: 2. aktualizované vydání, 2018 Počet stran: 159 Účel: Vysokoškolská učebnice Elektronická verze: http://omp.ef.jcu.cz Tato publikace neprošla jazykovou úpravou v redakci nakladatelství. Za věcnou a jazykovou správnost díla odpovídají autoři. ISBN 978-80-7394-684-5