Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy

GORDIC Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy M 1.09.17.01 RO Copyright GORDIC spol. s r. o. 2012 GORDIC 1

GORDIC Hlavní změny v metodice od 1. 1. 2012 1. Do metodiky byly zahrnuty všechny dodatky, vydané v průběhu roku 2011 2. Jednotně byla upravena konfigurace pro všechny účetní jednotky a slovo ODPA oddíl, paragraf bylo rozšířeno na 6 míst. Je to z důvodu, že část účetních jednotek je od roku 2012 povinna účtovat a odevzdávat informace do CSÚIS o Pomocném analytickém přehledu (PAP). Zavedení tohoto účtování si vyžádalo u účtu 797, který zachycuje tyto informace, rozšíření slova ODPA na 6 míst. Metodika účtování o PAP je obsažena v samostatném dokumentu. 3. Z důvodu změny nápočtu Přehledu o peněžních tocích (CashFlow) byly dodány některé další analytiky, v textu označeny CF s uvedením položky výkazu. Zejména byly odstraněny závazné analytiky u účtu 501 a 518 v souvislosti s jednoznačným definováním nákupu drobného dlouhodobého majetku jako změna peněžních prostředků v okruhu provozních výdajů a se zavedením účtu 558 pro zachycení nákladů na pořízení drobného dlouhodobého majetku. 4. Na základě novely vyhlášky č. 410/2009 Sb. byla vypuštěna tabulka A.10. z Přílohy účetní uzávěrky. Dosud závazně stanovené analytiky byly zatím ponechány jako D = doporučené. 5. Na základě novely vyhlášky č. 449/2009 Sb. byl rozšířen algoritmus pro část III. u výkazu FIN 2-12M a v souvislosti se změnou části VI. výkazu FIN 2-12M odstraněn i nápočet účtu 223, který se od 1. 1. 2012 v oblasti ÚSC nepoužívá a není ani v algoritmu Rozvahy. 6. U účtu 321 muselo být přistoupeno k rozšíření výčtu analytik vstupujících do Přehledu o peněžních tocích na interval 01xx až 06xx 7. Z důvodu rozšíření účetní závěrky o nové výkazy vyhlášené novelou vyhlášky č. 410/2009 Sb. byly zavedeny nové celostátně závazné analytiky pro účty účtové skupiny 40 Jmění účetní jednotky a upravující položky 8. Drobnější úprava analytik je i v účtové skupině 41 Fondy účetní jednotky. Úpravy jsou reakcí na úpravy vykazování fondu 419, jehož výkaz byl upraven novelou vyhlášky č. 410/2009 Sb. 9. V metodice DPH byl nově upraven komplexní příklad účtování s naznačením způsobu účtování v případě tzv. přenesení daňové povinnosti na příjemce zdanitelného plnění. 10. Mezi datová a výkazová rozhraní byla vložena nová věta 56Eg, která umožňuje přenášet data účtování o pomocném analytickém přehledu. Dosavadní věta 56Dg se může použít v případě, že účetní jednotka neúčtuje o PAP a nepřenáší data o tomto účtování z externích modulů. 11. Upraveny byly i tabulky a seznamy odborů magistrátu a kapitol města Prahy. Dále byl upraven i číselník příspěvkových organizací Seznam zkratek OS - organizační složka OSS - organizační složka státu USC - územně správní celek PO - příspěvková organizace RO - rozpočtová oblast ISPROFIN - informační systém programového financování MHMP - Magistrát hlavního města Prahy EU - Evropská unie ES - Evropská společenství HMP - Hlavní město Praha RS - rozpočet schválený SDV - souhrnný dotační vztah RU - rozpočet upravený GORDIC - registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o. UCR - metodika a programové vybavení pro účetnictví a rozpočet, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o. GINIS - programové vybavení, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o. DHM - dlouhodobý hmotný majetek (dříve HIM) DNM - dlouhodobý nehmotný majetek (dříve NIM) DM - dlouhodobý majetek (dříve IM) SR - státní rozpočet 2 GORDIC

OBSAH I. Metodika rozpočtu a účetnictví 5 1. Systém zpracování účetnictví a rozpočtu HMP 7 1.1 Účetní závěrka 7 1.2 Etapy zpracování 7 1.3 Uživatelé zapojení do zpracování rozpočtu a účetnictví HMP 8 1.4 Prezentace výsledků zpracování dat v etapách I.-III. 8 1.5 Zpracování dat rozpočtu a účetnictví 9 1.6 Datové toky rozpočtu a účetnictví 10 1.7 Zpracování dat na centrální úrovni 11 2. Použité programové vybavení 12 3. Metodika UCR 12 3.1 Rozbor datové věty 12 Konstrukce celé věty 12 Slovo HH - druh dokladu 12 Slovo DD - den účetního případu - den rozpočtového případu 13 Slovo CCCCCC - číslo účetního (rozpočtového) dokladu 13 Slovo SU - syntetický účet 13 Slovo AU - analytický účet 13 Slovo ODPA - oddíl, paragraf 13 Slovo POL - položka 14 Slovo ZJ - záznamová jednotka 14 Slovo UZ - účelový znak 14 Slovo ORJ - organizační jednotka (rozpočtový kompetent) 16 Slovo ORG 16 3.2 Postup při opravách účetních záznamů podle zákona 19 3.3 Využití přístupových práv 19 3.4 Konfigurace programu UCR 20 3.5 Centrální databáze údajů o investičních akcích (modul SRV) 28 3.6 Algoritmy výkazů pro ÚSC 28 3.7 Výstupy a tisky 31 3.8 Metodické zásady pro ÚSC 34 3.9 Metodika analytických účtů 35 0XX - Dlouhodobý majetek 36 1XX - Zásoby a opravné položky 39 2XX - Účty rozpočtového hospodaření, krátkodobý finanční majetek a krátkodobé úvěry a půjčky 41 3XX - Zúčtovací vztahy 45 4XX - Jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé závazky a pohledávky, závěrečné účty a zvláštní zúčtování 51 5XX - Náklady 59 6XX - Výnosy 62 7XX - Vnitroorganizační účetnictví 64 8XX - Vnitroorganizační účetnictví 65 9XX - Podrozvahové účty 65 4. Metodika využití slova POL u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku 67 5. Metodika DPH 68 5.1 Úvodní informace 68 5.2 Používání záznamových jednotek (ZJ) 68 5.3 Používání identifikací datumů 68 5.4 Hlavní algoritmy a schéma hlavních identifikací pro metodiku DPH 71 5.5 Podrobný popis strukturovaného popisu dokladů - závazný v případě účtování o DPH 74 5.6 Obsah formuláře a závazné záznamové jednotky od 1. 1. 2011 78 5.7 Komplexní příklad účtování o DPH pro rok 2011 včetně daňového přiznání 79 5.8 Další příklady účtování 89 5.9 Příklady a postupy pro účtování pro dodatečné daňové přiznání 89 5.10 Návrh postupu při ročním vypořádání nároků na odpočet DPH ( 76, odst. 7 zákona o DPH) 91 5.11 Účtování o zálohách s DPH 92 5.12 Komplexní příklad 93 GORDIC GORDIC 3

GORDIC 5.13 Komplexní příklad účtování o DPH ve veřejnoprávní a ekonomické činnosti s vyúčtováním mezi oběma činnostmi a odvodem finančních prostředků (řádné daňové přiznání) s využitím položky 5909 103 6. Účtování o výdajích a příjmech akcí, které jsou spolufinancovány EU/EHP mimo akci OPP 106 7. Metodika účtování operačních programů Praha konkurenceschopnost a Praha adapabilita pro vlastní hlavní město Prahu (2011) 107 8. Datová a výkazová rozhraní 111 8.1 Textový formát věty 56Dg pro datové rozhraní 111 8.2 Textový formát věty 56Eg pro datové rozhraní 113 8.3 XML formát (GXML) pro datové a výkazové rozhraní 114 9. Číselník kapitol HMP s přičleněním funkčního třídění rozpočtové skladby 115 Kapitola 01 115 Kapitola 02 115 Kapitola 03 116 Kapitola 04 116 Kapitola 05 117 Kapitola 06 118 Kapitola 07 118 Kapitola 08 119 Kapitola 09 119 Kapitola 10 119 10. Druhové třídění rozpočtové skladby 120 TŘÍDA 1 - DAŇOVÉ PŘÍJMY 120 TŘÍDA 2 - NEDAŇOVÉ PŘÍJMY 121 TŘÍDA 3 - KAPITÁLOVÉ PŘÍJMY 123 TŘÍDA 4 - PŘIJATÉ TRANSFERY 123 TŘÍDA 5 - BĚŽNÉ VÝDAJE 124 TŘÍDA 6 - KAPITÁLOVÉ VÝDAJE 128 TŘÍDA 8 - FINANCOVÁNÍ 130 11. Číselníky organizačních jednotek ORJ 131 11.1 Kapitoly HMP 131 11.2 Číselníky určené pouze pro magistrát 131 12. Záznamové jednotky ZJ 139 13. Účelové znaky UZ 139 14. Povinnost vykazování příjmů z rozpočtu EU a související příjmy a výdaje spolufinancované z rozpočtu EU a související výdaje v částech XI. a XII. finančního výkazu Fin 2-12M 140 14.1 Komentář ke způsobu vyplňování části XI. a XII. finančního výkazu Fin 2-12M 140 14.2 Používání atributů Nástroj a Zdroj v rozpočtu HMP 141 II. Metodika práce v programu BAR - GINIS 142 1. Systém zpracování dat v programu BAR GINIS 143 1.1 Základní informace o datových vstupech a výstupech 143 1.2 Základní informace o balancování rozpočtu 143 1.3 Schéma toku dat 143 2. Metodika práce k Plánu investičních/neinvestičních výdajů GINIS 145 3. Metodika tvorby návrhu rozpočtu a rozpočtového výhledu kapitálových výdajů 146 3.1 Dialog Detail požadavku 146 3.2 Dialog Komentář 148 3.3 Dialog Finanční profil (seznam kontací na požadavek) 148 3.4 Dialog Detail kontace požadavku 150 3.5 Popis formuláře Žádost o aktualizace akce - ADAZAA01 151 3.6 Výstupy 152 4. Metodika pro tvorbu střednědobého a dlouhodobého rozpočtového výhledu investičních akcí 157 4.1 Základní informace 157 5. Metodický pokyn ke sledování akcí spolufinancovaných EU a EHP 160 5.1. Základní informace 160 5.2. Formulář o akci spolufinancované EU a EHP 160 6. Pomocné formuláře k zařazení nové akce do programu BAR - GINIS 160 4 GORDIC

GORDIC I. Metodika rozpočtu a účetnictví GORDIC 5

GORDIC 6 GORDIC

GORDIC 1. Systém zpracování účetnictví a rozpočtu HMP Zpracování dat rozpočtu a účetnictví je prováděno prostřednictvím integrovaného systému firmy GORDIC, který zahrnuje programové vybavení ROZ-GORDIC WIN, UCR -GORDIC WIN, VYK-GORDIC WIN, BAR-GINIS, UCT-GINIS, ROZ-GINIS, SRV-GINIS. 1.1 Účetní závěrka Územní samosprávné celky sestavují k 31. březnu, 30. červnu a 30. září mezitimní účetní závěrku ( 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Územní samosprávné celky sestavují k 31. prosinci řádnou účetní závěrku ( 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky d) výkaz Přehled o peněžních tocích e) výkaz Přehled o změnách vlastního kapitálu Územní samosprávné celky ustavují finanční výkazy v termínech stanovených 4 vyhlášky č. 16/2001 (příloha 2) 1.2 Etapy zpracování Zpracování se dělí na tři etapy: I. Návrh, sestavení a rozpis rozpočtu II. Účtování a úpravy rozpočtu v běžném roce III. Zpracování dat na úrovni MHMP Etapy I. a II. se z časového hlediska vzájemně překrývají. Etapa I. pracuje s daty, která budou využita v následujícím roce pro rozpis rozpočtu. Etapa č. II. pracuje s daty běžného roku, která vycházejí z výsledků zpracovaných v etapě I. a zachycují aktuální ekonomické procesy. Etapa III. permanentně probíhá v běžném roce a transparentně prolíná etapy I. a II. Návrh, sestavení a rozpis rozpočtu Fáze Prostředek Druh dokladu 1 návrh GORDIC WIN, BAR-GINIS, GINIS PRO 9 2 balancování BAR-GINIS 9 3 rozpis rozpočtu UCR -GORDIC WIN, BAR-GINIS 2 Účtování a úpravy rozpočtu v běžném roce Fáze Prostředek Druh dokladu 4 počáteční stavy UCR -GORDIC WIN, UCT-GINIS 1 5 běžné účtování UCR -GORDIC WIN, UCT-GINIS 0 6 úpravy rozpočtu UCR -GORDIC WIN, ROZ-GINIS 3 7 rezervace rozpočtových prostředků UCR -GORDIC WIN, GINIS 6 8 platební kalendář RZD GINIS 13 9 závěrečné zápisy UCR -GORDIC WIN, UCT-GINIS 4 10 uzavření účetních knih UCR -GORDIC WIN, UCT-GINIS 5 Zpracování dat na úrovni MHMP Fáze Prostředek 11 státní účetní výkazy UCR -GORDIC WIN, VYK-GORDIC WIN 12 manažerské sestavy a výkazy UCR -GORDIC WIN, VYK-GORDIC WIN, UCR -GINIS, BAR-GINIS, SRV-GINIS 13 operativní a kontrolní výkazy a grafy UCR -GORDIC WIN, VYK-GORDIC WIN Tabulka odpovídá stavu k 1. 1. 2011 a v souvislosti s postupným nasazováním projektu JES může být v průběhu aktualizována doplňkem metodiky. GORDIC 7

GORDIC 1.3 Uživatelé zapojení do zpracování rozpočtu a účetnictví HMP Do zpracování rozpočtu a účetnictví MHMP jsou zapojeni následující uživatelé: MHMP; městské části; organizace přímo zřízené MHMP; organizace zřízené městskými částmi; organizace dotované HMP, např. DP hl. m. Prahy, a.s., apod. 1.4 Prezentace výsledků zpracování dat v etapách I.-III. Výsledky jsou prezentovány následujícími sestavami a výkazy: podpora procesu tvorby rozpočtu HMP; hlavní knihy a deníky účetnictví a rozpočtu; platné výkazy stanovené MF ČR; přehledy hospodaření organizací; kontrolní výkazy okruhů a vazeb, konsolidace a financování; sestavy příjmů a výdajů seřazené dle rozpočtové skladby, kompetentů nebo investičních akcí obsahující rozpočet schválený, upravený, skutečnost (účetnictví); přehledy kapitol HMP v členění za město, jednotlivé městské části a další libovolná seskupení; rozbory čerpání výdajů a plnění příjmů; rekapitulace výdajů kompetentů a akcí; výše uvedené přehledy v měsíčních a ročních řadách; grafické znázornění výše uvedených sestav. 8 GORDIC

GORDIC 1.5 Zpracování dat rozpočtu a účetnictví Zpracování sestav pro vnitřní potřeby Ministerstvo financí České republiky Zpracování výkazů Oblast metodiky UCR Prostředky ze státního rozpočtu Zpracování manažerských a kontrolních sestav SUMARIZACE DAT Návrh výše příjmů na příští rok Příjmová strana rozpočtu Návrh na úpravy rozpočtu Porovnání plánovaných a skutečných příjmů a výdajů Sběr dat I. Balancování Zpracování rozpočtu na centrální úrovni Účtování a rozpočtování Návrh výše neinvestičních výdajů na příští rok Výdajová strana rozpočtu Zpracování výsledků - investiční výdaje minulého roku Sumarizace požadavků na investice Sběr dat II. Požadavky na investiční výdaje Potřeba investic Oblast metodiky ROZ Schéma odpovídá stavu k 1. 1. 2011 a v souvislosti s postupným nasazováním projektu JES může být v průběhu aktualizováno doplňkem metodiky. GORDIC 9

GORDIC 1.6 Datové toky rozpočtu a účetnictví Schéma datových toků rozpočtu a účetnictví Druh dokladu 0,1,2,3,4,5,6 UCR - GORDIC WIN Databáze sumárních dat HMP Odbor ROZ MHMP a odbor UCT MHMP Příjem dat Kontrola dat Sumarizace cca 6 mil. účetních a rozpočtových zápisů ročně 5,6,xg 5, 6, xg Archiv UCR GORDIC GINIS GORDIC GINIS UCR - GORDIC WIN Data rozpočtu a účetnictví jednotlivých MČ Data rozpočtu a účetnictví MHMP Data rozpočtu a účetnictví příspěvkových organizací Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Záznam dat do datábáze MČ Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Záznam dat do databáze HMP Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Výstup dat archivem M z UCR cca 1000 organizací Schéma odpovídá stavu k 1. 1. 2011 a v souvislosti s postupným nasazováním projektu JES může být v průběhu aktualizováno doplňkem metodiky. 10 GORDIC

GORDIC 1.7 Zpracování dat na centrální úrovni Schéma toku dat na centrální úrovni VSTUP návrh příjmů VSTUP požadavek neinvestičních výdajů VSTUP požadavek na financování BAR - GINIS VÝSTUP: TISKY UCR - GINIS VÝSTUP: TISKY, VÝKAZY VSTUP úpravy již financ. požadavků (z rozpočtu HMP nebo SR) na investiční výdaje VSTUP sběr požadavků vlastního HMP na investiční výdaje VSTUP datový tok rozpočtu a účetnictví UCR - GORDIC WIN GV 1 VYK - GINIS www VÝSTUP: TISKY, VÝKAZY VÝSTUP: TISKY, VÝKAZY Věta 5,6,xg DRUH DOKLADU 0,2,3,7,8 Věta 5,6,xg DRUH DOKLADU 9 - aktuální rok VSTUP sběr požadavků MČ na investiční výdaje GINIS PRO SRV - GINIS VÝSTUP: TISKY Schéma odpovídá stavu k 1. 1. 2011 a v souvislosti s postupným nasazováním projektu JES může být v průběhu aktualizováno doplňkem metodiky. GORDIC 11

GORDIC 2. Použité programové vybavení Pro návrh, rozpis, úpravy rozpočtu a účtování se použijí potřebné programové prostředky k tomu, aby mohla být pořizována a zpracovávána data rozpočtu a účetnictví. K tomuto účelu slouží následující programy: UCR -GORDIC WIN ROZ-GORDIC WIN VYK-GORDIC WIN UCR -GINIS BAR-GINIS SRV-GINIS UCT-GINIS ROZ-GINIS Programové vybavení GORDIC WIN umožňuje současnou práci DOS i WIN klienta nad společnou datovou základnou v architektuře klient - file server. Programové vybavení GINIS má pouze WIN klienta nad relační databází ORACLE, INFORMIX nebo MS SQL. Způsobu zpracování dat v jednotlivých programech je věnována vždy zvláštní kapitola. Pro zachycení ekonomických procesů týkajících se dané účetní jednotky se v programu UCR používá druh dokladu 0 - běžné účetní zápisy. Počáteční (rozvahové) stavy vzniknou po otevření knih z minulého účetního období v rámci účetní závěrky. Jsou výhradně reprezentovány druhem dokladu 1. Účetní závěrka zahrnuje závěrečné zápisy, druh dokladu 4 a uzavírací zápisy, druh dokladu 5. Pokud vznikne během běžného roku potřeba změnit strukturu vynakládaných rozpočtových prostředků, je zpracováno tzv. rozpočtové opatření, které se vyjadřuje druhem dokladu 3. Pro potřebu tvorby platebního kalendáře resp. pro blokaci rozpočtu se používá druh dokladu 6. Po schválení rozpočtu HMP zastupitelstvem hl.m. Prahy se provádí rozpis schváleného rozpočtu druhem dokladu 2. Data předávaná programem ROZ-GORDIC WIN představují navrhovaný rozpočet kapitálových výdajů na investiční akce (rozestavěné nebo zahajované) na následující rok - detailní údaje o finančním profilu investiční akce. Nedílnou součástí informace o investiční akci je tzv. textový profil investiční akce a komentář. Textový profil obsahuje informace o předkladateli, zodpovědné osobě, investiční akci a další. Komentář je nezbytný pro posouzení investiční akce. Návrh rozpočtu kapitálových výdajů se pořizuje druhem dokladu 9. V programu ROZ- GORDIC WIN lze použít i druh dokladu 0, 2, 3, 6. 3. Metodika UCR 3.1 Rozbor datové věty Konstrukce celé věty HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal hh dd cccccc xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Slovo HH - druh dokladu HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal hh dd cccccc xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: hh Dosud byly definovány následující druhy dokladu: Druhy dokladu v účetnictví: 00 běžné účetní zápisy a běžné zápisy PAP 01 zápisy počátečních (rozvahových) stavů a zápisy počátečních stavů PAP ( otevírání účetních knih ) 04 závěrečné zápisy Slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. závěrečných zápisů na konci účetního období (roku) 05 uzavírací zápisy Slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. uzavírání účetních knih na konci účetního období (roku) Druhy dokladu v rozpočtu: 02 rozpočet schválený Je rozpočet vzniklý v procesu návrhu rozpočtu a jeho korekcí, který, když je schválen kompetentním orgánem, je tzv. rozpočtem schváleným 03 rozpočet upravený Rozpočtové úpravy v kompetenci organizace jsou úpravy již schváleného rozpočtu, které může provádět kompetentní orgán nebo osoba a na základě těchto úprav vzniká další hodnota tzv. rozpočet upravený 06 rezervace rozpočtu Představuje datový záznam, který je nezávislý na hodnotách schváleného nebo upraveného rozpočtu a je pouze orientační hodnotou, která umožňuje poznamenat kolik (jaká hodnota) z konkrétní rozpočtové skladby je blokována z titulu smlouvy, došlé faktury. 09 požadavek na rozpočet (návrh) Speciální druh věty určený k sestavování návrhu rozpočtu. 12 GORDIC

GORDIC Slovo DD - den účetního případu - den rozpočtového případu HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal hh dd cccccc xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: dd V hodnotě DD se uvádí datum, pod kterým je účtováno o konkrétním účetním případu ( okamžik uskutečnění účetního případu ), nebo datum pořízení rozpočtu schváleného nebo rozpočtové úpravy. UPOZORNĚNÍ Tento datum nesmí být zaměňován s datem, kdy se o uskutečnění účetní operace (rozpočtové operace) vyhotovil účetní záznam do účetního (rozpočtového) deníku tzv. časové razítko. Oba datumy se nemusí shodovat a tak je třeba si uvědomit jejich odlišný význam. Běžně se tedy stává, že uskutečněním účetní operace je datum 9. 10. například datum výpisu v případě proplacení faktury. Do účetního deníku je fyzický účetní záznam ukládán s aktuálním datem 15. 10. den, kdy se o výpise účtuje. Dnem (okamžikem) uskutečnění účetního případu je tedy datum 9. 10. Tento datum je vkládán do slova DD a je viditelný i v účetním deníku. Deník je podle něj i chronologicky tříděn. Slouží k zjištění průkaznosti a srozumitelnosti účetnictví. Okamžikem uložení účetní operace do deníku je pak datum 15. 10. tedy datum, kdy se o účetním případě účtovalo. Slouží ke zjištění kdy a kým byl účetní záznam do účetního (rozpočtového) deníku vložen. Slovo CCCCCC - číslo účetního (rozpočtového) dokladu HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal hh dd cccccc xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: cccccc Hodnota CCCCCC reprezentuje šestimístné číslo dokladu. Je stanoven následující způsob číslování dokladů: Druhy dokladu 0, 1, 4 a 5 Účetní doklady. Číslování dokladů je určeno vnitřní legislativní normou jako inkrementační číslování v měsíčních řadách čísel dokladu. Druhy dokladu 2, 3 Rozpočtové doklady. Při číslování těchto dokladů lze využít v souladu s vnitřními legislativními normami HMP následující možnosti: inkrementační řada; referentská řada s inkrementací; účelová řada s inkrementací. Druhy dokladu 6 a 9 Pomocné rozpočtové doklady, které nemají vliv na účetní výkazy řady FIN. Číslování dokladů je plně v kompetenci uživatele. Při číslování těchto dokladů lze využít následující možnosti: inkrementační řada; referentská řada s inkrementací; účelová řada s inkrementací. Slovo SU - syntetický účet HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal hh dd cccccc xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: xxx Podle účtové osnovy vyhlašované pro daný typ účetní jednotky je tato hodnota základním povinným třídícím znakem podvojného účetnictví. Slovo AU - analytický účet HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal hh dd cccccc xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: xxxx AU je podrobnějším tříděním syntetického účtu, které je buď povinně stanovené metodikou nebo je uživateli povolena jakákoliv hodnota. Slovo ODPA - oddíl, paragraf HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal hh dd cccccc xxx xxxx 00xxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx GORDIC 13

GORDIC POZNÁMKA: Od 1. 1. 2012 se mění rozsah slova ODPA u všech účetních jednotek v oblasti veřejných rozpočtů územní úrovně (včetně PO). Rozšiřuje se ze 4 míst na 6 míst, a to z důvodu požadavku na vedení účetnictví pomocného analytického přehledu PAP. Pro účely vedení rozpočtové skladby podle vyhlášky č. 323/2002 Sb. se ve slově ODPA uvádí paragraf zprava s nulami doplněnými vlevo. Příklad: OdPa 6171 Činnost místní správy se bude uvádět jako 006171 (nuly vlevo se doplňují automaticky). Struktura: xxxxxx Oddíl a paragraf je hodnota funkčního třídění podle rozpočtové skladby (viz. Kap. 10) nebo analytika PAP (účet 797). Slovo POL - položka HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal hh dd cccccc xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: xxxx Položka je hodnota druhového třídění podle rozpočtové skladby (viz. Kap. 11). U majetkových účtů vyjadřuje druh pohybu majetková položka viz. Kap. 4). Slovo ZJ - záznamová jednotka HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal hh dd cccccc xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: xxx Záznamová jednotka je slovem, které nelze využívat jinak než: u bankovních účtů s rozpočtovou skladbou k označení záznamu podle vyhlášky 323/2002 Sb. u jiných syntetických účtů pro účely sledování DPH na vstupu a na výstupu podle zvláštní metodiky. Slovo UZ - účelový znak HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal hh dd cccccc xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: nnzyyxxx POPIS STRUKTURY nn hodnota nástroj (viz. vyhláška 449/2009Sb.) z hodnota zdroj (viz. vyhláška 449/2009Sb.) yy dosavadní značení resortu (viz číselník UZ vyhlašovaný na stránkách www.mfcr.cz ) xxx konkrétní účelový znak resortu V případě účelů, které nemají spolufinancování ze zdrojů EU bude struktura UZ ve tvaru 000yyxxx a platí popis uvedený dále (viz dosavadní používání účelů). A) Význam a použití UZ v hospodaření s rozpočtem a v hospodaření příspěvkových organizací Účelový znak určuje zdroj krytí nebo účel vynaložených prostředků. Účelové znaky jsou rozděleny do následujících řad a seřazeny podle priority použití (od nejvyšší po nejnižší). Účetní jednotky - rozpočtová forma hospodaření Je-li uváděn závazný ORG podle dalších pokynů této metodiky, v případě příjmů, výdajů a financování je zároveň povinnost uvádět v případech, kdy to přichází do úvahy, účelový znak UZ : stanovený MHMP nebo MF ČR; pokud jej k tomuto ORG MHMP stanoví. Při stanovení účelových znaků hraje roli priorita účelu stanoveného vyšším rozpočtem nad prioritami rozpočtu nižšího. Při tomto náhledu rozlišujeme následující možnosti: účelový znak stanovený MF ČR (nebo jiným resortem) v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky územním rozpočtům obecně (včetně jimi zřizovaných organizačních složek a příspěvkových organizací); účelový znak stanovený magistrátem pro vlastní potřebu účelový znak stanovený magistrátem v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky směrem k městským částem nebo zřizovaným příspěvkovým a podnikatelským subjektům; účelový znak stanovený městskými částmi v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky jimi zřizovaným příspěvkovým nebo podnikatelským subjektům; dále také při rozpočtovém opatření zvyšujícím účelově určené výdaje u zřizované organizační složky; účelový znak náhradní (doplňkový) v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky, pokud není znám konkrétní UZ účelový znak. V případě, že účelově poskytované prostředky nebudou vykázány v příslušných účtech pod stanovenými účelovými znaky, nebude jejich čerpání uznáno a bude požadováno jejich vrácení. Základní pravidlo pro používání UZ Základním pravidlem pro používání UZ je, že znaky na čtvrtém a pátém místě zprava určují základní odlišení účelů stanovených státním rozpočtem (jednotlivými resorty) od účelů stanovovaných v rámci kompetence územních rozpočtů. 14 GORDIC

GORDIC Schematické znázornění: 000yyxxx nnzyyxxx účelové znaky stanovené jednotlivými resorty účelové znaky pro sledování a vykazování akcí spolufinancovaných z EU (FIN 2-12M) nn = nástroj (vyhl. č. 449/ 2009 Sb.) z = zdroj (vyhl. č. 449/ 2009 Sb.) yy = číslo resortu (viz opatření k rozpočtové skladbě) xxx = číslo účelu stanovené v rámci resortu 00000xxx účelové znaky stanovené územními rozpočty 00000 = vždy pevně stanovené nuly xxx = číslo účelu stanovené jednotlivými stupni územních rozpočtů Používání UZ ve vztahu k účtovému rozvrhu: hledisko peněžních příjmů a výdajů (používá se u účetních jednotek s rozpočtovou formou hospodaření, t.j. městských částí a organizačních složek) účelové znaky se zaznamenávají u účtů, které používají rozpočtovou skladbu a to jak u příjmových položek tak i u výdajových položek hledisko výdajů na pořízení nebo hledisko nákladů (používá se u příspěvkových organizací a podnikatelských subjektů) účelové znaky se zaznamenávají u účtů pořízení nebo záloh na investiční majetek (účtová skupina 04 a 05) účelové znaky se zaznamenávají u účtů nákladových a výnosových (účtová třída 5 nebo 6) B) Význam a použití UZ při použití metodiky účtování o DPH Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká. Struktura UZ pro označení období dodatečného přiznání k DPH: 0000RRMM RR = rok, MM = měsíc Příklad použití UZ v příjmech nebo výdajích (nová struktura od 1. 1. 2007): UZ vlastní (stanovený účetní jednotkou, vyšším ÚSC nebo zřizovatelem) SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal xxx xxxx 00xxxx xxxx xxx 00000xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x,xx x,xx UZ státní (bez spolufinancování z EU) SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal xxx xxxx 00xxxx xxxx xxx 000yyxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x,xx x,xx UZ státní se spolufinancováním z EU vstup do části XI. nebo XII. výkazu FIN SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal xxx xxxx 00xxxx xxxx xxx nnzyyxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x,xx x,xx UZ vlastní pro spolufinancování SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal xxx xxxx 00xxxx xxxx xxx nnz00xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x,xx x,xx Konkrétní číselník státních UZ Konkrétní číselník nástrojů a zdrojů viz www.mfcr.cz viz vyhláška č. 449/2009 Sb. GORDIC 15

GORDIC Slovo ORJ - organizační jednotka (rozpočtový kompetent) HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal hh dd cccccc xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: xxxx Magistrát, městské části a organizační složky Pro uvedené účetní jednotky má ORJ pro všechny účty s rozpočtovou skladbou následující závazné struktury: 1) pro MHMP a jeho organizační složky: xxyy xx - Kapitola HMP - odpovídá sféře člena rady HMP yy - Identifikační číslo zabezpečujícího odboru nebo jiného útvaru MHMP 2) pro městské části a jejich organizační složky: xxyy xx - Kapitola HMP - odpovídá sféře člena rady HMP yy - Podle potřeb městské části Číselník ORJ je potřeba průběžně doplňovat. Slovo ORG HH DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal hh dd cccccc xxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx 00xxxxxxxxxxx Struktura: 00xxxxxxxxxxx UPOZORNĚNÍ Závazná struktura pro sledování akcí bude 00Aaaaaxxxxxx 00 = zatím nepoužívat rezerva Aaaaa = číselník AKCÍ rozšířený vlevo o další místo (A) Pro městské části se v používání slova ORG pro dosavadní platná čísla akcí nic nemění. Například výdaje pro akci 2124 je nutné pořizovat jako 0002124000000. Zleva se nuly doplňují automaticky. POZOR - rozšíření čísla akcí na 5 míst je VÝHRADNĚ v kompentenci správce centrálního číselníku, a tím je Magistrát hlavního města Prahy. Jedině ten může stanovit u nových akcí číslování v délce 5 míst. Magistrát, městské části a organizační složky uvádí číslo akce V případě příjmů, výdajů a financování: v příjmech (v případě proúčtování investice ve vlastní režii) ve výdajích u položek 5xxx, 6xxx ve financování u položek 8xxx pokud se upravují výdaje na akce minulých let, pak je třeba použít speciálního mimo-rozvahového účtu 723 (účet má stejnou strukturu věty jako účty rozpočtového hospodaření) Pro všechny účetní jednotky s rozpočtovou formou hospodaření HMP má ORG následující závazné struktury: 1) MHMP a jeho organizační složky 00Aaaaaxxpppp 00 tzv. prefix (zatím nebude využíván) Aaaaa číslo akce podle centrálního číselníku akcí, pokud se nejedná o centrální akci pak 00000 A rezerva pro rozšíření centrálního číselníku akcí o jedno místo vlevo (případné rozšíření se týká jen nových akcí a je pouze v kompetenci MHMP) aaaa dosavadní systém číslování centrálních akcí pro potřebu MHMP, jinak se uvádí 000000 xx 00 nebo k použití odborů MHMP pppp identifikace příjemce dotace 2) Městské části a jejich organizační složky 00Aaaaayyyyyy 00 tzv. prefix (zatím nebude využíván) Aaaaa číslo akce podle centrálního číselníku akcí, pokud se nejedná o centrální akci pak 00000 A rezerva pro rozšíření centrálního číselníku akcí o jedno místo vlevo (případné rozšíření se týká jen nových akcí a je pouze v kompetenci MHMP) aaaa dosavadní systém číslování centrálních akcí 16 GORDIC