Daně z příjmů Srážková daň 15 % Neobjevuje se v daňovém přiznání sráží se přímo při výplatě příjmů Sráží a odvádí ten, kdo příjem vyplácí Nejčastější příklady: Příjmy z úroků (vkladů, cenných papírů) Podíly na zisku v s.r.o. Příjmy z dohod o provedení práce do 10 000 Kč měsíčně, kdy poplatník nepodepsal prohlášení k dani Příjmy malého rozsahu (0 2 500 Kč/měs.) Srážková daň příklad Slečna Šebková pracovala 3 měsíce formou dohody o provedení práce. V jednotlivých měsících činila odměna 4 000 Kč, 5 000 Kč a 3 500 Kč. Vypočtěte: 1. Kolik čistého obdrží (nepodepsala prohlášení k dani) 2. Kolik činí celková srážková daň 1/10
Srážková daň příklad 2 Určete, zda bude příjem vcházet do daňového přiznání nebo bude zdaněn srážkovou daní: Příjem P / SD a) Prodejna masa přijala úhradu za prodej masa b) Prodejna svítidel přijala nájemné za pronájem svého nevyužitého skladu c) Panu Touškovi byl vyplacen podíl na zisku jak společníkovi s.r.o. d) Panu Touškovi byl připsán úrok z vkladní knížky e) Pan Sovák přijal na účet nájemné za pronájem bytů ve svém domě f) Firma přijala od pojišťovny náhradu za havarované auto Příjmy 1. Podléhající dani 1. Zdanitelné 2. Osvobozené (, dary,.. dávky, příjmy z prodeje movitých či nemovitých věcí dle podmínek zákona, ) 2. Nepodléhající dani (úvěr,, pojistné plnění,.., ) Předmět daně z příjmů Zákon o dani z příjmu příjmy rozděleny do 5 skupin v 6-10: 6 příjmy ze závislé činnosti Příjmy z.. Funkční požitky (veřejná funkce, zastupitel, ) Odměny společníků v s.r.o., komanditisty, člena orgánů PO 7 příjmy ze samostatné činnosti Živnostenské podnikání Další podnikání (lékař, ) Z autorských práv Výkon nezávislého povolání (.) 8 příjmy z kapitálového majetku (vlastnictví kapitálu, např. úroky u.) 9 příjmy z nájmů (pravidelné) 2/10
10 ostatní příjmy (příležitostné) Prodej. Bezúplatné příjmy Termíny placení daně z příjmu FO Zdaňovací období: 1 rok Termín placení a podání daňového přiznání do Zálohy na daň Měsíční platby.. Čtvrtletní, pololetní platby - Daň z příjmu fyzických osob závislá činnost 1. Daň počítáme každý měsíc 2. Srazíme z hrubé mzdy.. 3. Po skončení roku může Z-nec požádat o roční zúčtování daně a ještě. Zjednodušené daňové přiznání Z-nec si může sám podat daňové přiznání Případy, kdy musí poplatník vykonávající jen závislou činnost podat daňové přiznání: Pracuje současně u dvou či více.. Dosáhl ostatních příjmů, které přesáhly stanovenou hranici (6 000 Kč) Od všech z-telů si vyžádá potvrzení o příjmu a sražených. a vypracuje daňové přiznání ve podobě Postup výpočtu zálohy na daň z příjmu 1. Spočítáme hrubá mzdu 2. Spočítáme SP a ZP odváděné zaměstnavatelem 3. HM + SP + ZP = superhrubá mzda 4. SHM zaokrouhlíme na 100 nahoru základ pro výpočet zálohy 5. Ze základu vypočteme daň 15 % o Solidární navýšení 7 % (2019 130 796 Kč/měs.) 6. Odečteme snížení daně, popř. daňové zvýhodnění 3/10
Slevy na dani 2018 Měsíčně v Kč a) Základní sleva na poplatníka 2070 Kč b) Na manžela s nízkými příjmy Pouze ročně c) Základní sleva na invaliditu 210 d) Rozšířená sleva na invaliditu 420 e) Pro držitele průkazu ZTT/P 1345 Kč f) Na studenta 335 Kč g) Za umístění dítěte (školka) Pouze ročně Daňové zvýhodnění Na 1./2./3. a každé další dítě 1 267 / 1617 / 2 017 Kč Daňové zvýhodnění Zvýhodnění sleva (za děti) < daň Uvedená částka se odečte.. Daňový bonus sleva (za děti) > daň Vznikne přeplatek na dani daň se. poplatníkovi (podmínky) Příklad str. 99 Paní Zelenková odpracovala za měsíc 168 h, z toho 20 h v so a ne. Hodinová mzda činila 65 Kč, příplatek 25 Kč/h. Paní Zelenková podepsala prohlášení k dani v němž uplatňuje zvýhodnění na 1 dítě. Spočítejte čistou mzdu. Položky mzdy Výpočet (Kč) Základní mzda.. Příplatky Hrubá mzda SP.. ZP.. 4/10
Daň SP z-tel ZP z-tel Superhrubá mzda.. Daň Daň po slevách. Daň po zvýhodnění Čistá mzda.. Roční zúčtování daně Pro snížení daně, které nelze uplatnit v průběhu roku (manželka, školka) Žádáme z-tele do Postup stejný jako u záloh Upravený základ daně Penzijní připojištění a pojištění pojištění Dary Placené úroky z úvěru (.) Zaokrouhlování UZD na celé 100 DOLŮ Slevy na dani 2018 Ročně v Kč a) Základní sleva na poplatníka 24800 Kč b) Na manžela s nízkými příjmy 24800 Kč c) Základní sleva na invaliditu 2520 Kč d) Rozšířená sleva na invaliditu 5040 Kč e) Pro držitele průkazu ZTT/P 16140 Kč f) Na studenta 4020 Kč g) Za umístění dítěte (školka) Max 12000 Kč Daňové zvýhodnění Na 1./2./3. a každé další dítě 15 204 / 19 404 / 24 204 Kč 5/10
Daň z příjmu FO samostatná činnost OSVČ Předmět daně příjem ze samostatné (podnikatelské) činnosti Základ daně rozdíl mezi Doložení příjmů a výdajů řádné vedení Vedení evidence 1. Účetnictví (zisk = výnosy náklady) 2. Daňová evidence o Sleduje všechny příjmy a výdaje, které obdrží podnikatel na účet (příp. hotovost) Uznatelné (vynaložené za účelem získání příjmů, někde omezena výše např. odpisy) Neuznatelné výdaje (např. reprezentace, SP, ZP) Osvobozené bezúplatné příjmy (dědictví, dary) 3. Eviduje pouze. o Pro výdaje uplatňuje paušální sazbu (dle předmětu podnikání) Např. zemědělci a řemesla.. Posuďte, zda jde o výdaj uznávaný pro daňové účely učebnice str. 106 Příjem U / N a) Skladník vydal ze skladu barvy pro objednané nátěry plynového potrubí b) Pan Koula, majitel domu, který pronajímá, zaplatil za opravu výtahu c) Prodejna stavebnin zaplatila za palety, na kterých dodává cement d) Pan Choulík, majitel historického nábytku, který pravidelně pronajímá filmařům, si zakoupil vstupenku na film, který byl natočen s použitím jeho nábytku e) Pan Šimůnek zaplatil za nakoupený benzín za cestu do Dánska, kde uzavřel smlouvu o dodávce výtahů f) Pan Lukas zaplatil za návštěvu nočního klubu s obchodními partnery 6/10
Termíny přiznání a placení daně Období (1 rok) i termíny (1. 4.) shodné jako u FO Zpracovává-li DP daňový poradce, je termín daňového přiznání a placení prodloužen do.. Placení záloh měsíční či čtvrtletní dle výše poslední známé daňové povinnosti PDP Výše zálohy Termíny < 30 000 Kč X X 30 000 150 000 Kč 40 % PDP 15. 6. a 15. 12. >= 150 000 Kč ¼ PDP 15. 3., 6., 9., 12. Daň z příjmu FO OSVČ Postup výpočtu 1. Rozdíl mezi příjmy a výdaji (evidence) 2. Úprava rozdílu na základ daně Základ daně = příjmy výdaje + daňově neuznatelné výdaje osvobozené příjmy 3. Upravený základ daně (stát umožňuje některé položky odečíst snížit základ) Upravený základ daně = základ daně odečitatelné položky Odečitatelné položky A. Odečitatelné pro všechny (FO i OSVČ) Dary na veřejně prospěšnou činnost (min. 1 000 Kč a max 15 % základu daně) Zaplacené úroky z úvěru ze SS či HÚ Zaplacené příspěvky na penzijní spoření (po odečtení 12 000 Kč a max 24 000 Kč ročně) či pojistné na životní pojištění max 24 000 Kč ročně) B. OSVČ Ztráta nejdéle do 5 let od doby, kdy OSVČ vznikla (OSVČ rozhodne, kdy odečte či odečítá po částech) 4. Výpočet daně Upravený základ daně zaokrouhlíme na stovky DOLŮ Vypočteme daň 15 % (+ příp. solidární daň) 7/10
5. Odečteme slevy na dani a daňové zvýhodnění Částky stejné pro všechny FO Sleva na dani snížení max na 0 Kč Daňové zvýhodnění až záporná daň (daňový bonus) Příklad učebnice str. 97 Pan Brabec provozuje zahradnictví. Za rok docílil příjmů 3 600 000 Kč a jeho výdaje činily na materiál 2 800 000 Kč, penále 5 000 Kč za pozdní odvod daní a další výdaje 95 000 Kč tj. celkem 2 900 000 Kč. V loňském roce měl ztrátu 79 440 Kč. Pan Brabec uplatňuje zvýhodnění na 1 dítě. Vypočítejte daňovou povinnost. 1. Rozdíl příjmů a výdajů... Příklad učebnice str. 98 Pan Klimeš obdržel za prodané drogistické zboží 1 700 000 Kč, výdaje na nákup zboží a provoz drogerie činily 1 000 000 Kč, vlastní SP a ZP 145 000 Kč, výdaje na pohoštění obchodních partnerů 5 000 Kč. V roce 2015 měl daňovou ztrátu 37 830 Kč, kterou chce uplatnit až letos. Platí si životní pojištění 8 000 Kč ročně. Má dvě děti. Po strýci zdědil 50 000 Kč. 1. Rozdíl příjmů a výdajů... 8/10
Příklad učebnice 106/8 Pan Jiruš provozuje koupaliště. Příjmy činily za rok 1 865 000 Kč, výdaje na provoz 1 395 000 Kč a výdaje na reprezentaci 20 000 Kč. Pan Jiruš zaznamenal v minulém roce ztrátu 16 000 Kč. Je bezdětný. Vypočítejte daň z příjmů FO. 1. Rozdíl příjmů a výdajů.. Příklad učebnice 106/9 Paní Sklenářová pracuje jako Avon lady. Její příjmy činily za rok 516 000 Kč, výdaje na provoz 331 000 Kč a penále za pozdní odvod daní 3 000 Kč. Paní Sklenářová měla před 3 lety ztrátu 57 000 Kč. Platí si životní pojištění 11 000 Kč ročně, uplatňuje zvýhodnění na 1 dítě. Vypočítejte daň z příjmů FO. 1. Rozdíl příjmů a výdajů... Daň z příjmů právnických osob 1. Vypočteme zisk (výnosy náklady) 2. Zjistíme základ daně + daňově neuznatelné náklady - nezdaňované výnosy 3. Upravený základ daně (lze odečíst pouze dary a ztrátu minulých let) 4. Zjistíme daň (UZD na tisíce DOLŮ, 19 %) 5. Slevy na dani (sleva pro zaměstnavatele osob se zdravotním postižením) 9/10
Příklad učebnice str. 100 Joka servis, s. r. o. měla tyto náklady a výnosy: Tržby z prodeje služeb 5 000 000 Kč, Provozní náklady 3 217 400 Kč Náklady na reprezentaci 35 000 Kč, Ztráta z minulého roku byla 600 000 Kč. Zaměstnává celý rok 2 pracovníky se zdravotním postižením. 1. Zisk... Příklad učebnice 108/14 DITUM, s. r. o., společnost vyrábějící razítka, docílila za rok výnosy 8 220 410 Kč, daňově uznatelné náklady činily 6 386 500 Kč, náklady na reprezentaci 49 000 Kč. Společnost před 2 lety zaznamenala ztrátu 63 000 Kč, kterou chce v tomto roce uplatnit. Vypočtěte daňovou povinnost PO. 1. Zisk... 10/10