VÝPOČET DANĚ Z POZEMKŮ Název školy Obchodní akademie, Vyšší odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Uherské Hradiště Název DUMu VY_32_INOVACE_UCE1418 Autor Ing. Martina Macháčková Datum 25. 11. 2013 Stupeň atypvzdělávání Střední odborné vzdělávání Odvětví / Vzdělávací oblast -- dle RVP.cz -- Vzdělávací obor -- Obchodní akademie / Informační technologie -- Tematická oblast -- Vztahy podniku ke státu a institucím -- Druh učebního materiálu Výukový materiál Cílová skupina Žák, 15 19 let Anotace a popis způsobu použití ve výuce Výukový materiál určen k frontální prezentaci učitelem, případně jako materiál pro samostudium, nutno doplnit výkladem, náplň: prezentace obsahuje teorii o dani z nemovitostí u pozemků, vyřešený příklad a samostatný úkol Vybavení, pomůcky - Klíčová slova Předmětdaně, poplatník, osvobození od daně, druhy pozemků, základ daně, sazba daně,výpočet Číslo projektu Název šablony CZ.1.07/1.5.00/34.0534 III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT ZLÍNSKÝ KRAJ
ÚVOD Prezentace je určena studentům obchodní akademie. Uplatněna bude v předmětu daně ve třetím ročníku. Cílem je přiblížit studentům problematiku daně z nemovitostí, konkrétně z pozemků, a propojit teorii s praxí.
DAŇ Z NEMOVITOSTÍ je upravena zákonem 338/1992 Sb. patří mezi majetkové daně daň z nemovitostí je tvořena: a) daní z pozemků b) daní ze staveb
DAŇ Z POZEMKŮ předmětem daně jsou pozemky na území České republiky vedené v katastru nemovitostí předmětem daně nejsou: - pozemky zastavěné stavbami poplatníkem daně je vlastník pozemku - lesní pozemky, na nichž se nacházejí lesy ochranné a lesy zvl.určení - vodní plochy s výjimkou rybníků sloužících k intenzívnímu a průmyslovému chovu ryb -pozemky určené pro obranu státu
DAŇ Z POZEMKŮ Od daně z pozemků jsou osvobozeny např.:pozemky ve vlastnictví státu, pozemky tvořící jeden funkční celek se stavbou sloužící školám, muzeím, galeriím, zdravotnickým zařízením, pozemky, na nichž jsou zřízeny hřbitovy, pozemky veřejně přístupných parků, prostor a sportovišť, pozemky určené pro veřejnou dopravu atd. Základem daně u pozemků orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů a trvalých travních porostů je cena půdy zjištěná násobením skutečné výměry pozemku v m 2 průměrnou cenou půdy stanovenou na 1 m 2 ve vyhlášce. Základem daně u pozemků hospodářských lesů a rybníků s intenzivním a průmyslovým chovem ryb je cena pozemku zjištěná podle platných cenových předpisů k 1. lednu zdaňovacího období nebo součin skutečné výměry pozemku v m 2 a částky 3,80 Kč. Základem daně u ostatních pozemků je skutečná výměra pozemku v m 2 zjištěná k 1. lednu zdaňovacího období.
SAZBA DANĚ Z POZEMKŮ Sazba daně činí u pozemků a) orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů 0,75% b) trvalých travních porostů, hospodářských lesů a rybníků s intenzívním a průmyslovým chovem ryb 0,25% Sazba daně u ostatních pozemků činí za každý 1 m 2 u a) zpevněných ploch pozemků, užívaných k podnikatelské činnosti nebo v souvislosti s ní sloužících pro 1. zemědělskou prvovýrobu, lesní a vodní hospodářství 1,00 Kč, 2. průmysl, stavebnictví, dopravu, energetiku, ostatní zemědělskou výrobu a ostatní podnikatelskou činnost 5,00 Kč b) stavebních pozemků 2,00 Kč, c) ostatních ploch 0,20 Kč, d) zastavěných ploch a nádvoří 0,20 Kč.
SAZBA DANĚ Z POZEMKŮ Základní sazba daně u stavebních pozemků se násobí koeficientem podle počtu obyvatel podle posledního sčítání lidu: 1,0 v obcích do 1 000 obyvatel 1,4 v obcích nad 1 000 obyvatel do 6 000 obyvatel 1,6 v obcích nad 6 000 obyvatel do 10 000 obyvatel 2,0 v obcích nad 10 000 obyvatel do 25 000 obyvatel 2,5 v obcích nad 25 000 obyvatel do 50 000 obyvatel 3,5 v obcích nad 50 000 obyvatel, ve statutárních městech a ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních a Poděbradech 4,5 v Praze obec může vyhláškou koeficient zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie, koeficient 4,5 lze zvýšit na koeficient 5,0.
DAŇ Z POZEMKŮ zdaňovacím obdobím je kalendářní rok daňové přiznání se odevzdává příslušnému finančnímu úřadu do 31.1.zdaňovacího období daňové přiznání se nepodává, pokud poplatník přiznání podal v předchozím období a nedošlo ke změnám daň se vyměřuje podle stavu k 1.1. běžného roku základ daně se zaokrouhluje na celé Kč nahoru, základ daně se zaokrouhluje na celé m 2 nahoru
DAŇ Z POZEMKŮ daň z nemovitostí je splatná: a) u poplatníka provozující zem. výrobu a chov ryb ve dvou splátkách do 31.8. a do 30.11. běžného období b) u ostatních poplatníků do 31.5. a do 30. 11. běžného roku nepřesáhne li daň Kč 5 000,- je splatná najednou do 31.5. běžného roku
PŘÍKLAD 1. Pozemek zahrady má rozlohu 3000 m 2, půdorys nadzemní části stavby, na kterou bylo vydáno stavební povolení, je 400 m 2, cena zemědělské půdy v daném katastrálním území je 8,50 Kč. Pozemek leží v obci, která má 3 500 obyvatel, obec pro rok 2013 zvýšila koeficient pro část obce, ve které se pozemek nachází, o jednu kategorii. Určete výši daně. Řešení : a) stavební pozemek 400 m 2 sazba daně 2,-Kč za 1m 2 x koeficient obce 1,4 zvýšená podle vyhlášky na 1,6 = sazba daně 3,2 daň 400 x 3,2= Kč 1 280,- b) zahrada: základ daně 3000 400 = 2 600m 2 x Kč 8,50 = Kč 22 100,- sazba daně je 0,75 % daň = Kč 22 100 x 0,0075 = 165,75 Kč = Kč 166,- c) daň celkem = Kč 1 280,- + Kč 166,- = Kč 1 446,-
PŘÍKLAD 2. Paní Vostrá vlastní 10 ha vinic, 1 ha rybníka s intenzivním chovem ryb a 15 ha hospodářského lesa. Průměrná cena půdy m 2 podle vyhlášky činí Kč 6,50. Řešení: - 10 ha vinic = 100 000m 2 základ daně je 100 000 x 6,50 = Kč 650 000,- sazba daně je 0,75% daň 650 000 x 0,0075 = Kč 4 875,- - 1 ha rybníka s intenzivním chovem ryb = 10 000m 2 základ daně je 10 000 x výhodnější cena Kč 3,80 = Kč 38 000,- sazba daně je 0,25 % daň = 38 000 x 0,0025 = Kč 95,- - 15 ha hospodářského lesa = 150 000 m 2 základ daně = 150 000 x 3,8 = Kč 570 000,- sazba daně 0,25 % daň = 570 000 x 0,0025 = Kč 1 425,- -celkem: Kč 4 875,- + Kč 95,- + Kč 1 425,- = Kč 6 395,-
ÚKOL Stanovte základ daně družstva a jakou výši daně bude družstvo platit za následující pozemky: 40 ha vinic, 25 ha luk, 100ha orné půdy, 100 ha hospodářského lesa. V hospodářském lese je pozemek pásma hygienické ochrany vod I. stupně a to 600m 2 a na 70m 2 jsou umístěna zařízení geodetických bodů. Pozemky leží v katastrálním území sprůměrnou cenou zemědělské půdy na Kč 7,20
1) Platné daňové zákony 2013 POUŽITÉ ZDROJE 2) http://business.center.cz/business/pravo/zakony/dan_z_nemovitosti/