Finanční vs. manažerské účetnictví

Podobné dokumenty
Odpisy. Michal Radvan. Za využití přednášky JUDr. Mrkývky na téma Odpisy, FP III, podzim 2006

Daňové odpisování majetku. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.

Daň z příjmů a odpisy

Dlouhodobý hmotný majetek. Ulyana Bazyuk Ivana Brunacká

Daň z příjmů právnických osob

Způsoby odpisování hmotného majetku

Daňové odpisování majetku. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.

Majetková a kapitálová struktura podniku

hmotné i jiné hospodářské prostředky (souhrnně - majetek a jednotlivé položky aktiva)

Přednáška č. 8 DLOUHODOBÝ MAJETEK. Charakteristika a členění DM Oceňování DM Pořízení DM Odpisování DM Vyřazování DM

Ekonomika podniku. Katedra ekonomiky, manažerství a humanitních věd Fakulta elektrotechnická ČVUT v Praze. Ing. Kučerková Blanka, 2011

Náklady (výdaje) daňově uznatelné pro daň z příjmů

Finanční právo. 4. seminář 15. listopadu 2013

Účtování postupné spotřeby dlouhodobého majetku odpisů

Struktura majetku obcí ve vazbě na účetní předpisy - hmotný, nehmotný a jiný majetek - odpisování majetku u obcí dle ČUS 708

Univerzita Karlova. Opatření rektora č. 20/2017

Otázka: Opotřebení a vyřazení dlouhodobého majetku. Předmět: Účetnictví. Přidal(a): Tereza P.

Metodický pokyn pro příspěvkové organizace zřizované Královéhradeckým krajem k odpisování dlouhodobého majetku od

Evidence majetku v programu KEO

OBSAH EDITORIAL Zákon o daních z příjmů s komentářem...11 Úvod... 11

ÚČETNICTVÍ DAŇOVÉ ODPISY ODPISY NEHMOTNÉHO MAJETKU ÚČTOVÁNÍ VE TŘÍDÁCH 1 6 ÚČETNÍ ZÁVĚRKA

2. degresivní (akcelerační) Objem odpisů v čase klesá. Mezi degresivní metody odpisování patří například: a) metoda klesající bilance

a) Stavby včetně budov bez ohledu na výši ocenění a dobou použitelnosti.

OPRAVY A TECHNICKÉ ZHODNOCENÍ NAJATÉHO MAJETKU

Odpisování dlouhodobého majetku. Právní rámec. Odpisy - charakteristika. Ing. Alena Kučerová. Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví

EKONOMIKA DLOUHODOBÝ MAJETEK. Projekt POMOC PRO TEBE CZ.1.07/1.5.00/ Ing. Viera Sucháčová

b) movitý majetek: jeho cena musí být větší jak ,- Kč, auta, stroje, výrobní zařízení

I. Úvodní ustanovení. Základními právními normami, kterými se odpisování investičního majetku na Univerzitě Pardubice řídí, jsou:

FINANČNÍ PRÁVO DANĚ Z PŘÍJMŮ. 4. seminář 29. října 2015

Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín

INFORMACE (JEDNODUCHÉ ÚČETNICTVÍ) K VEDENÍ PENĚŽNÍHO DENÍKU A K ÚČETNÍ ZÁVĚRCE S PROMÍTNUTÍM ZMĚN OD

OBSAH EDITORIAL Zákon o daních z příjmů s komentářem...11 Úvod... 11

Informace o protikrizovém balíčku zákonů a některých dalších změnách v zákonech podle právního stavu k

Náklady (výdaje) daňově uznatelné pro daň z příjmů

211, 221, , , 02., 03. 1a 2

1. Výukový blok Téma 1:

ČLENĚNÍ A OCEŇOVÁNÍ DLOUHODOBÉHO MAJETKU

CZ.1.07/1.5.00/ Digitální učební materiály III/ 2- Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT

Inovace bakalářského studijního oboru Aplikovaná chemie

Otázka: Majetek firmy dlouhodobý. Předmět: Ekonomie. Přidal(a): Mortez. Dlouhodobý majetek oceňování, odpisy

Stanovení vstupní ceny majetku pro daňové odpisy RNDr. Ivan BRYCHTA

Ústav biologie obratlovců AV ČR, v.v.i. Pokyn ředitele č. 7 / 2007 Směrnice o majetku evidence, účtování, oceňování a odepisování Platí od: 1. 7.

OPATŘENÍ DĚKANA Č. 4 /2018 Č. j. 519/2018. Odpisový plán UK PedF

Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích. Institute of Technology And Business In České Budějovice

FAKULTA EKONOMICKÁ. Bakalářská práce. Odpisy dlouhodobého majetku z pohledu účetního a daňového

Minimální doba nájmu u finančního leasingu hmotného majetku podle doby uzavření smlouvy

TaxReal s.r.o. VVkurzy.cz - profesionální kurzy účetnictví, mezd a daní. Účetnictví pro pokročilé

SBÍRKA SOUVZTAŽNOSTÍ PRO NESTÁTNÍ NEZISKOVKY

1. ZÁKLADNÍ PŘEDPISY A POJMY...13

6) Odpisov ání a vyřazování dlouhodob ého hmotn ého majetku. - oprávky = zůstatková cena

SMĚRNICE K ODEPISOVÁNÍ DLOUHODOBÉHO HMOTNÉHO A NEHMOTNÉHO MAJETKU PRO PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE V PŮSOBNOSTI HLAVNÍHO MĚSTA PRAHY

Majetková (a kapitálová) struktura podniku

4.2. Investiční majetek hmotný, nehmotný a finanční, opotřebení, výpočet odpisů

Účtování o dlouhodobém nehmotném a hmotném majetku

PARLAMENT ČESKÉ REPUBLIKY Poslanecká sněmovna 2009 V. volební období. Vládní návrh. na vydání

- používá se dlouhodobě, nespotřebovává se jednorázově a nemění rychle svou formu na rozdíl od

Osnova učiva. Učivo o dlouhodobém majetku. Didaktické zpracování učiva pro střední školy. Struktura učiva v 1. koncentrickém okruhu

Odpisový plán SR 06/07 ODPISOVÝ PLÁN

Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky

Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky. č Dlouhodobý nehmotný majetek a dlouhodobý hmotný majetek

4. KAPITOLA: DLOUHODOBÝ HMOTNÝ A NEHMOTNÝ MAJETEK - ČLENĚNÍ, OCEŇOVÁNÍ, POŘIZOVÁNÍ

Obsah. 1. Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 11

Novinky v účetnictví podnikatelů Jana Pilátová auditorka, daňová poradkyně prezidentka Svazu účetních České republiky

Český účetní standard č. 708 odpisování dlouhodobého majetku

3. 1 ODPISY DLOUHODOBÉHO HMOTNÉHO MAJETKU

Evidence, účtování, odepisování majetku. Organizační opatření

Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích. Institute of Technology And Business In České Budějovice

Ing. Eliška Galambicová 1. MATURITNÍ OTÁZKA č. 1. a 2.

Datum: Projekt: Využití ICT techniky především v uměleckém vzdělávání Registrační číslo: CZ.1.07/1.5.00/34.

Zdanění příjmů veřejně prospěšného poplatníka v 2016

ČESKÁ ZEMĚDĚLSKÁ UNIVERZITA V PRAZE FAKULTA PROVOZNĚ EKONOMICKÁ

MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3 Rada městské části č. 495 ze dne Návrh Směrnice - odpisový plán s c h v a l u j e II. u k l á d á

č. 710 Dlouhodobý nehmotný majetek a dlouhodobý hmotný majetek

FINANČNÍ INFORMATIKA A ANALÝZA

Inovace profesního vzdělávání ve vazbě na potřeby Jihočeského regionu CZ.1.07/3.2.08/ OCEŇOVÁNÍ MAJETKU

Předmluva Úvod Daňová evidence, její obsah a forma Složky majetku a závazků, jejich ocenění a evidence...

Daň z příjmů právnických osob v roce Petr Neškrábal 30. ledna 2008

Odpisování dlouhodobého majetku. 1. Vymezení pojmů

Osnovy k rekvalifikačnímu kurzu účetnictví

OBSAH 1. DlouhoDobý nehmotný a hmotný majetek 11

Směrnice o evidenci, účtování a odepisování majetku

% odpočet výdajů (nákladů) vynaložených za zdaňovací období při realizaci projektů výzkumu a vývoje Odečet z titulu vypořádání v

Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky. č Dlouhodobý nehmotný majetek a dlouhodobý hmotný majetek

HMOTNÝ A NEHMOTNÝ MAJETEK V PRAXI 11. aktualizované vydání 1. aktualizace k

Ukázka knihy z internetového knihkupectví

Ř. 20 Částky neoprávněně zkracující příjmy

TRANSROLL EAST, a.s. 2013

vyplatí se ještě tato forma pořizování majetku? na co je třeba dávat pozor z hlediska daní (z příjmů, DPH) jak řešit situace postupování či

Rozvaha obchodní společnosti v souladu s českou legislativou, k

z pohledu účetnictví vede k věrnějšímu a poctivějšímu obrazu z pohledu daní komplikuje život

Český účetní standard č. 710 dlouhodobý nehmotný majetek a dlouhodobý hmotný majetek. ČÚS č Právní rámec

DANĚ V KOSTCE 2016 Novinky ve zdanění příjmů a majetku 2016

1. Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek Hmotný majetek v účetnictví a u daní z příjmů Hmotný majetek 11

DAŇOVÁ EVIDENCE. Rozdíl mezi daňovou evidencí a účetnictvím

Zdaňování příjmů podle 7 ZDP

HMOTNÝ A NE HMOT NÝ MAJETEK V PRA XI

Univerzita Pardubice Fakulta ekonomicko-správní Ústav ekonomiky a managementu. Daňová optimalizace prostřednictvím odpisů. Veronika Hoffmannová

Zkratky a úplné názvy předpisů a pokynů použitých v publikaci Úvod... 13

Daňově uznatelné a neuznatelné výdaje (náklady) Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.

ÚČETNICTVÍ ROZPOČETNICTVÍ. Účetnictví a daňové předpisy neziskových organizací

Transkript:

Finanční vs. manažerské účetnictví

FÚ x MÚ Dle funkce a určení informací zjišťovaných v podniku se rozlišuje: x Účetnictví finanční (finanční pojetí nákladů) Účetnictví manažerské (hodnotové pojetí nákladů)

Manažerské účetnictví Slouží pro vnitřní řízení Cíl: poskytnout vedení soubor informací nezbytných pro efektivní řízení: metody evidence a kontroly nákladů, nákladové propočty, metody rozpočetnictví, metody finanční a systémy vnitřní kontroly Viz např. Lanča, J., Sedláček, J.: Manažerské účetnictví. Brno, MU, 2005

FÚ x MÚ FÚ: Povinnost respektovat platné právní předpisy, zejména v oblasti x účetnictví, daní, dalších MÚ: Není takto omezeno

Účetnictví Podvojné účetnictví byl termín, který používal zákon o účetnictví do roku 2004, od 1. ledna 2004 se už používá jen pojem účetnictví pro to, co dříve bylo účetnictvím podvojným. Jednoduché účetnictví bylo zrušeno a nahrazeno tzv. daňovou evidencí podle zákona o daních z příjmu, tj. účetní jednotky, které dříve vedly jednoduché účetnictví, vedou buď daňovou evidenci nebo účetnictví. Účetnictví je nástroj pro sledování a zobrazení stavů, toků a výsledků podnikatelské činnosti v peněžních jednotkách. Je uspořádaným systémem evidence s určitými, vesměs obecně platnými

Odpisy (zpracováno s využitím prezentací dr. Mrkývky a dr. Radvana)

Co je to odpis a odpisování Odpisování: zahrnování odpisů z hmotného majetku evidovaného u poplatníka, který se vztahuje k zajištění zdanitelného příjmu, do výdajů (nákladů) k zajištění tohoto příjmu ( 26/5) Základní typy odpisů Účetní evidence amortizace majetku Daňové postupné uplatňování pořizovacích nákladů hmotného a nehmotného majetku do základu daně ve více zdaňovacích obdobích, v rámci výdajů (nákladů)

Odpis Účetní částka, o kterou se snižuje pořizovací cena majetku za rok provozu, používání Daňový částka, kterou lze uplatnit do daňového základu z pořizovacích nákladů (dle ZDP)

Metodika odpisování Účetní stanoví si účetní jednotka sama, nestanoví-li bilanční předpisy jinak Daňové podle ZDP 26 33

Účetní odpisy Podle skutečné doby používání dlouhodobého majetku (vystihují míru opotřebení dlouhodobého majetku). Účetní jednotka (podnik) si může zvolit vlastní účetní odpisy, ale při vyplňování daňového přiznání musí dbát na to, že může uplatnit pro zjištění základu daně z příjmů jen výši daňových odpisů. Obvykle se používají dvě metody ke stanovení účetního odpisu: podle doby upotřebitelnosti (100 / počet let), podle výkonu (počet výrobků, ujetých km,...)

Daňové odpisy Odpisy nejsou povinné ( 26/8) Odpisy hmotného majetku: odpisování lze přerušit (ale v té přerušené době nelze použít paušální výdaje) Odpisy nehmotného majetku odpisování nelze přerušit

Hmotný majetek ANO 26/2: Samostatné movité věci a soubory movitých věcí, jejichž vstupní cena je vyšší než 40.000 Kč a provozně-technická funkce delší než 1 rok

Budovy, domy, byty, nebytové prostory Stavby (s výjimkou dolů a lesního hospodářství a myslivosti viz 26/2/c)

Hmotný majetek - pokračování Pěstitelské celky trvalých porostů s dobou plodnosti delší než 3 roky (ovocné stromy nad 0,25 ha, min. 90 stromů na ha; ovocné keře nad 0,25 ha, min. 1000 keřů na ha; chmelnice, vinice) Dospělá zvířata se vstup. cenou nad 40000 Kč Jiný majetek technické zhodnocení, výdaje u leasingu věci nad 40000 Kč, rekultivace

Od 1. 1. 2008 je možné opět normálně odpisovat osobní automobily viz př. dále

Hmotný majetek - vyloučený z odpisování NE: Majetek po skončení leasingu, pokud výdaje na pořízení nepřevýší 40.000 Kč Umělecké dílo Movitá kulturní památka a soubory Majetek převzatý povinně bezúplatně (Z 222/94 Sb) Majetek nabytý v důsledku zajištění závazku převodem práva Darovaný majetek osvobozený od DDar (od 1. 1. 2008) a další viz 27

Nehmotný majetek ANO 32a/1: Zřizovací výdaje, výsledky výzkumu a vývoje, SW, ocenitelná práva apod. Úplatně nabytý, darovaný, děděný, získaný vkladem + Vstupní cena vyšší než 60.000 Kč + Doba použitelnosti delší než 1 rok NE 32a/2

Vstupní cena Pořizovací cena (když koupím) Vlastní náklady (když vyrobím) Cena dle Z o oceň. majetku (dědění, dar) Hodnota nesplacené pohledávky zajištěné převodem práva (když si movitou věc nechá věřitel) Reprodukční pořizovací cena (v ost. Případech, dle Z o oceň. majetku) Hodnota technického zhodnocení

Technické zhodnocení Zvyšuje vstupní cenu, resp. zůstatkovou cenu majetku Nástavby, přístavby, stavební úpravy, rekonstrukce, modernizace nad 40.000 Kč Závazné posouzení skutečnosti, zda je zásah do majetku technickým zhodnocením od 1. 1. 2008

Zůstatková cena Rozdíl mezi vstupní cenou a celkovou výší odpisů

Subjekty odpisování Zásadně: Poplatník, který má k majetku vlastnické právo

Proces odpisování -2. Určení majetku -1. Určení vstupní ceny 0. Start 1. Určení odpisové skupiny 2. Přiřazení doby odpisování a 3. Výběr metody odpisování u hmotného majetku volba u nehmotného majetku rovnoměrně

ad Určení majetku Hmotný X nehmotný majetek Nenaplňuje-li majetek znaky hmotného nebo nehmotného majetku, odpisování se nepoužije. Výdaje (náklady) na jeho pořízení se použijí do základu daně podle časového určení do zdaňovacího období pořízení.

ad Vstupní cena viz výše, viz 29 ZDP Hmotný majetek se odpisuje nejvýše právě do vstupní ceny, viz 30/3 ZDP (nebo zvýšené vstupní ceny)

Start Uvedení pořizované věci do stavu způsobilého obvyklého užívání, tj. dokončení věci a splnění technických funkcí a povinností stanovených zvl. právními předpisy pro užívání. Jsou-li uplatňovány paušální výdaje, nelze odpisovat, ani prodloužit dobu odpisování; odpisy se vedou jen evidenčně.

1. Odpisová skupina Určuje se v prvním roce odpisování Zatřídění hmotného majetku do odpisové skupiny podle přílohy 1 ZDP Nehmotný majetek viz 32a/4

2. Doba odpisování hmotného majetku + příklady 1. sk.: 3 roky Kancelářské stroje, počítače 2. sk.: 5 let Koně, koberce, motorová vozidla 3. sk.: 10 let Lokomotivy, výtahy 4. sk.: 20 let Budovy ze dřeva, plastů 5. sk.: 30 let Budovy ostatní, přístavy, tunely 6. sk.: 50 let Hotely, kostely

Doba odpisování nehmotného majetku + příklady Audiovizuální dílo: 18 měsíců SW, nehmotné výsledky výzkumu a vývoje: 36 měsíců Zřizovací výdaje: 60 měsíců Ostatní nehmotný majetek: 72 měsíců

Výše odpisu Hmotný majetek Roční odpis, pokud je majetek u poplatníka evidován na konci roku ½ ročního odpisu, pokud je majetek u poplatníka evidován na začátku roku a v průběhu roku je vyřazen, je ukončena podnikatelská činnost 1/2009-6/2010: mimořádné odpisy dle měsíců Od 2011: Odpisy hmotného majetku využívaného k výrobě elektřiny ze slunečního záření Nehmotný majetek Měsíční odpisy v následujícím měsíci po dni, v němž byly splněny podmínky pro odpisování

3. Metody odpisování Řádné : Rovnoměrné odpisování (v letech) Zrychlené odpisování (v letech) Možné zvýšené odpisování v 1. roce: jen 1. vlastník; o 20, 15, 10 % Mimořádné: zavedeno v rámci protikrizových opatření (12 nebo 24 měsíců) Odpisy hmotného majetku využívaného k výrobě elektřiny ze slunečního záření (240 měsíců)

Volba metody Metodu zvolí vlastník (poplatník), není možné měnit v průběhu odpisování Odpisy se zaokrouhlují na celé Kč nahoru

ad Mimořádné odpisy Pro majetek pořízený od 1.1.2009 do 30.6.2010 1. skupina 12 měsíců 2. skupina 24 měsíců čili prvních 12 měsíců 60 %, druhých 12 měsíců 40 %

ad Odpisy solárních elektráren Hmotný majetek využívaný k výrobě elektřiny ze zařízení pro výrobu elektřiny ze slunečního záření se odpisuje rovnoměrně bez přerušení po dobu 240 měsíců do 100 % vstupní ceny nebo zvýšené vstupní ceny měsíční odpis Zahájení odpisování - následujícím měsícem po měsíci, v němž byly splněny podmínky pro odpisování Po technickém zhodnocení se pokračuje v odpisování ze zvýšené vstupní ceny snížené o již uplatněné odpisy, a to rovnoměrně bez přerušení po zbývající dobu odpisování, nejméně však po dobu 120 měsíců

Příklad na tabuli Osobní auto v ceně 1.200.000 Kč Podle přílohy č. 1 ZDP zařazeno do odpisové skupiny 2 (2-81) dvoustopá motorová vozidla Podle 30/1 ZDP se bude odpisovat 5 let

Příklad na tabuli Rovnoměrné odpisy ( 31/1) v 1. roce sazba 11 (11% ze vstup.ceny) v 2. až 5. roce sazba 22,25 (22,25% ze vstup.ceny)

Příklad na tabuli Zrychlené odpisy (viz 32/1) v 1. roce koeficient k1 = 5 vstupní cena / k1 čili 1.200.000 / 5 v 2. až 5. roce roce koeficient kn = 6 2 x zůstatková cena / (kn n)

Příklad na tabuli Mimořádné odpisy ( 30a) Je třeba znát datum pořízení a to, zda je poplatník 1. vlastníkem: Je to 1. vlastník (resp. 1. koupě od automobilky) Pořízení: a) 12/2009 b) 06/2010

Příklady odpisů obecně hmotný majetek Rovnoměrný odpis: VC x OS / 100 (OS dle 31/1/a sl. 1 nebo 2) Rovnoměrný odpis zvýšený v 1. roce VC x OS / 100 (OS dle 31/1/b,c,d sl. 1 nebo 2) Rovnoměrný odpis s TZ (VC + TZ) x OS / 100 (OS dle 31/1/a sl. 3) Rovnoměrný odpis zvýšený v 1. roce s TZ (VC + TZ) x OS / 100 (OS dle 31/1/b,c,d sl. 3) Sloupec 1. pro první rok, sloupec 2. pro další roky, sloupec 3. pro technické zhodnocení (TZ)

Zrychlený odpis: 1. rok: VC / OS (OS dle 32/1 sl. 1) další roky: 2 x ZC / (OS počet let, kdy bylo odepisováno) (OS dle 32/1 sl. 2) Zrychlený odpis zvýšený v 1. roce 1. rok: VC / OS x 1,10 (např.) (OS dle 32/1 sl. 1) další roky: 2 x ZC / (OS počet let, kdy bylo odepisováno) (OS dle 32/1 sl. 2) Zrychlený odpis s TZ 1. rok: 2 x (ZC + TZ) / OS (OS dle 32/1 sl. 3) další roky: 2 x ZC / (OS počet let, kdy bylo odepisováno) (OS dle 32/1 sl. 3)

Příklady odpisů nehmotný majetek Výhradně rovnoměrně po dobu odepisování (viz výše) VC / počet měsíců Po technickém zhodnocení: ZC + TZ / počet měsíců Počet měsíců však minimálně 9/18/36 dle druhu nehmotného majetku

bonus??? a

Nevážně Špičky ve svých oborech dostaly na konferenci záludný dotaz: "Kolik je 2x2? Strojař vytáhl logaritmické pravítko, chvíli s ním laboroval a pak říká: "Je to 3.99. Fyzik nahlédl do tabulek, vložil problém do svého počítače a po chvíli oznamuje: "Výsledek leží mezi 3.98 a 4.02. Matematik se chvíli soustředí a nevnímá vůbec nic okolo, a pak praví: "Odpověď nevím, ale jsem si jist, že existuje. Filozof: "Co tím myslíte, 2x2? Logik: "Prosím, definujte 2x2 přesněji. Účetní zavřel všechna okna a dveře, opatrně se rozhlédl a ptá se: "A kolik CHCETE, aby to bylo?"