Otázka: Daňová soustava Předmět: Ekonomie a účetnictví Přidal(a): Tynuss DAŇOVÁ SOUSTAVA = soustava daní určitého státu Funkce DS 1. Fiskální funkce = daně jsou příjmem státního rozpočtu 2. Regulační funkce = spotřební daň 3. Motivační funkce = má podnítit k tomu, aby se využíval majetek na něž se daň vztahuje - daň z nemovitého majetku 4. Sociální funkce = stát umožňuje daňové úlevy (sleva na poplatníka,...), které snižují daňovou povinnost fyzických/právnických osob Základní pojmy DS daň = částka, která se platí z majetku / z příjmu do státního rozpočtu poplatník daně = FO/PO, na jejíž majetek nebo příjem se daň vztahuje plátce daně = FO/PO, která odvádí daň do státního rozpočtu sazba daně = procentuálně daná částka, daná určitými podmínkami zákona daňové přiznání = dokument, který přiznává daňovou povinnost FO/PO, nebo povinnost státu vrátit daň - podává se: řádné = v řádném termínu stanoveným zákonem příslušné daně : opravné = opravuje původní daňové přiznání, jestliže to stihnem do řádného přiznání : dodatečné = po řádném termínu, zachycují se jen zjištěné změny zdaňovací období = období za které se daň vypočítává souhrnné hlášení = dodatek k daňovému přiznání; specifikuje ho správce daně = finanční úřad, na které se daň uvádí; - FO úřad v místě bydliště page 1 / 8
- PO úřad v místě sídla Struktura DS Daně přímé (přímo do státního rozpočtu) daně z příjmu DPFO DPPO daně z majetku daň silniční daň z nabití majetku daň z nemovitého majetku Daně nepřímé (do státního rozpočtu prostřednictvím výrobků a služeb) DPH spotřební daň ekologická daň DANĚ PŘÍMÉ DPPO - poplatník je PO, která je zároveň plátce - předmětem daně je hospodářský výsledek (N-V) - sazba daně 19% page 2 / 8
- výpočet: V N = účetní HV (zisk)(zaokrouhluje se na tisíce dolů) x 0,19 -------------- daň z příjmu práv. osob účetní HV daň = čistý HV (disponibilní) DPFO - poplatník je FO - plátcem může být jestli je: zaměstnanec tak zaměstnavatel podnikatel tak on sama FO - zdaňovací období je kalendářní rok - daňové přiznání se podává vždy do 31.3. následujícího roku po zdaňovacím období - předmětem daně jsou: příjmy ze závislé činnosti příjmy z podnikání (rozdíl mezi příjmy a výdaji z podnikání) příjmy z pronájmu ostatní příjmy - sazba daně je 15% Daň silniční - poplatník i plátce je FO/PO, která má zařazeno auto v majetku firmy a využívá ho k podnikání - osvobozena jednostopá a třístopá vozidla, záchranka, hasiči, policie - platí se zálohově (4., 7., 10. a zbytek ve 12. měsíci) - zdaňovací období je kalendářní rok page 3 / 8
- daňové přiznání se podává do 31.1. následujícího roku po zdaňovacím období - dá se platit i 25Kč/den, kdy zaměstnanec používá své auto k pomoci zaměstnavatele - výše daně závisí na objemu motoru u OA a u NA na počtu náprav Daň z nemovitých věcí - vztahuje se na pozemky a stavby - předmětem je rozměr stavby a pozemku - poplatník i plátce je vlastník pozemku či stavby - velikost daně je závislá na poloze, velikosti, druhu - pro výpočet jsou koeficienty, které jsou v daňovém přiznání - daňové přiznání se podává pouze jednou, pokud se nezmění rozloha nebo vlastník - platí se ročně a jednou v květnu Daň z nabitého majetku - bývalá daň z převodu nemovitosti - předmětem je nemovitost a hodnota nemovitosti určena 2x odhadní cena kupní cena (prodejní) - 5% z ceny, která je větší - poplatník i plátce je ten, který dostane peníze, kupující je automaticky ručitel DPH DANĚ NEPŘÍMÉ - do st. rozpočtu pomocí služeb a výrobků page 4 / 8
- poplatník všichni, kdo si výrobky a služby kupují - plátce je PO/FO, která daň vykazuje a jejichž obrat přesáhl za předchozích 12 měs. 1 mil. Kč -> povinný plátce - nepovinný plátce nesplnili milionový obrat, přesto se dobrovolně stanou plátci -> vede je k tomu to, že obchodní partneři jsou taky plátci, a kdyby neplatili tak by prodělali - zdaňovací období je měsíc nebo čtvrtletí - daň. přiznání do 25. dne následujícího měsíce po zdaňovací období - sazba daně základní 21%; snížená 15% - výpočet DPH: ze základu 100% základ (cena bez DPH) + DPH (21%, 15%) cena s DPH - osvobození od DPH: základní poštovní služby, výchova a vzdělávání rozhlas a TV vysílání, zdravotnické služby, sociální pomoc finanční činnosti, penzijní a pojišťovací činnosti dodání nevybraných nemovitých věcí nájem II-, loterie apod. - výpočet DPH: Základ 100%... 1000,- DPH 21%...-210,- page 5 / 8
cena celkem...1210 cena celkem 800,- 21% DPH (800:121)x100=661 základ...661,- DPH...139,- (800-661) pomocí koeficientů 21/121 = 0, 1736 15/115 = 0, 1304 koeficienty zaokrouhluje se na celé Kč nahoru - cena celkem x koeficient = DPH - cena celkem DPH = základ daně Daňové doklady = doklady, které zakládají právo na vrácení DPH nebo povinnost DPH zaplatit běžné faktura přijatá - faktura vydaná (musí být uveden základ daně, DPH a cena celkem, také datum zdanitelného plnění = datum, ke kterému máme nárok na vrácení daně nebo povinnost zaplatit) zjednodušené doklady - všechny paragony (z obchodu), stačí napsat cena celkem a sazba DPH - opravné = takové, které opravují původně fakturovanou částku - splátkové kalendáře = při placení leasingu - platební kalendáře = při placení záloh page 6 / 8
Daň na vstupu a na výstupu = daň, která vzniká při našich nákupech FaP = 100.000,- DPH = 21.000,- -> po zapsání do daň. přiznání se daň vrátí = vzniká při našich prodejích FaV = 100.000,- DPH = 21.000,- -> musí se po zapsání do daň. přiznání zaplatit Spotřební daň - vztahuje se na výrobky, které poškozují zdraví nebo ŽP (pivo, víno, lihoviny, tabákové výrobky, minerální oleje a pohonné hmoty ) -> předmět daně - sazba daně stanovena měrnou jednotkou cigarety na kus - plátce daně výrobci a prodejci výrobků - poplatník všichni, kdo ty výrobky kupují - daň. povinnost vzniká monumentem výroby nebo dovozu zboží, ale dokud se nevydá do oběhu, daň se nemusí platit -> povinnost vzniká až dáním do volného oběhu -> když nejsou vydáni, jsou v daňovém skladu - benzín 12,80,- na 1l Příklad Pumpa koupila benzín za 1.200.000,- 100.000 l benzínu. Za kolik bude prodávat? page 7 / 8
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org) Spotřební daň je 12840,- na tisíc litrů. 1.200.000,-...100 000l 12.840,- / 1 000 l 1.284.000,- (100.000 x 12.840) 2.484.000,- DPH 21% 21% + 521.640,- 3.005.640,- na 100 000 l -> na 1l = 30 Kč page 8 / 8