STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail: mhrejsova@sosasou.cz, www.sosasouneratovice.cz Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0185 Název projektu: Moderní škola 21. století Zařazení materiálu: Šablona: III/2 Stupeň a typ vzdělávání: Střední odborné Vzdělávací oblast: Ekonomické vzdělávání Vyučovací předmět: Účetnictví Vzdělávací obor: Všechny obory SOŠ Tematický okruh: Rozvoj kompetencí v účetnictví a daňové evidenci Sada: 10 Číslo DUM: 17 Ověření materiálu ve výuce: Datum ověření: 3. 10. 2013 Ročník: 4. Ověřující učitel: Mgr. Květa Holečková
STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail: mhrejsova@sosasou.cz, www.sosasouneratovice.cz Název listu: Jméno autora: Anotace: Pracovní list Pohledávky a závazky, účtová třída 3 Ing. Helena Holcová Pracovní list pro žáky k procvičení účtování pohledávek a závazků vůči dodavatelům a odběratelům, státním institucím, společníkům a jiným subjektům. Klíčová slova: Klíčové kompetence: Přesahy a vazby: Dodavatelé, odběratelé, závazky, pohledávky, daně, zálohy, vztahy ke společníkům. Žák chápe rozdíl mezi pohledávkou a závazkem. Dokáže rozpoznat různé druhy závazků a pohledávek. Umí je zaúčtovat. Ekonomika, Informační a komunikační technologie Organizace (čas, velikost skupiny, prostorová organizace): 40 min, třída žáků včetně žáků se specifickými vzdělávacími potřebami, bez nároků na speciální vybavení učebny Cílová skupina: Žák, všechny ročníky. Použitá literatura, zdroje: Autorem materiálu a všech jeho částí je Ing. Helena Holcová, pokud není uvedeno jinak. Velikost: 998 kb
Pracovní list pohledávky a závazky, účtová třída 3 1. Zakroužkujte u následujících tvrzení buď ANO (je-li tvrzení správné) nebo NE (je-li tvrzení chybné). a) závazek je nárok na platbu ANO NE b) pohledávka je povinnost zaplatit ANO NE c) daň je povinná, zákonem stanovená platba do státního rozpočtu ANO NE d) všechny účty v účtové skupině 34 Zúčtování daní a dotací jsou pasivní rozvahové účty ANO NE e) přijaté zálohy od zákazníků účtujeme na aktivním rozvahovém účtu 314 ANO NE f) daň silniční je daň přímá majetková ANO NE g) DPH je všeobecná daň přímá ANO NE 2. Následující účetní operace zaúčtujte na příslušné účty. Účtujete u neplátce DPH. a) FP od dodavatele záloha na energii 6 000 Kč b) BV úhrada zálohové faktury dodavateli 6 000 Kč c) FP od dodavatele spotřeba energie 9 000 Kč d) Odpočet zálohy 6 000 Kč e) PVD doplatek faktury v hotovosti. Kč (doplňte chybějící částku) MD 321 Dodavatelé D MD 314 Poskytnuté zálohy D MD 221 Bankovní účty D MD 211 Pokladna D PS 98 950 PS 12 900 MD 502 Spotřeba energie D
3. Doplňte účetní předpis u následujících účetních případů, které se týkají přijaté zálohy u plátce DPH. Číslo Text Cena 1. FV1 zálohová faktura na službu smluvní cena 10 000 Souvztažnost MD D 2. FV1 DPH ze zálohové faktury (21 %) 2 100 3. 4. BV1 přijatá úhrada zálohové faktury na účet FAV2 odběrateli za poskytnutou službu smluvní cena 12 100 36 000 5. FAV2 DPH z faktury (21 %) 7 560 6. Zúčtování zálohy smluvní cena 10 000 7. Zúčtování DPH 2 100 8. BV2 přijatý doplatek FV2 od odběratele na účet (doplňte částku).. 4. TEST zakroužkujte správnou odpověď: 1. Účty účtové skupiny 31 Pohledávky jsou: a) účty rozvahové pasivní b) účty rozvahové aktivní c) účty analytické 2. Na účtu 314 Poskytnuté provozní zálohy se účtuje o zálohách poskytnutých: a) zaměstnancům b) dodavatelům c) jiným osobám 3. O zálohách poskytnutých zaměstnanci se účtuje na účtu: a) 314 Poskytnuté zálohy na služby b) 315 Ostatní pohledávky c) 335 Pohledávky za zaměstnanci 4. Účet 341 Daň z příjmu se používá pro zúčtování daně z příjmu: a) zaměstnanců b) firmy (účetní jednotky) c) zaměstnanců i firmy (účetní jednotky) 5. Účet 342 Ostatní přímé daně se používá pro zúčtování daně z příjmu a) zaměstnanců b) firmy (účetní jednotky) c) zaměstnanců i firmy (účetní jednotky)
5. Účtujte následující účetní případy, které se týkají daní a zúčtovacích vztahů ke společníkům. Číslo Text Cena Souvztažnost MD D 1. Daňová povinnost k silniční dani 2 400 2. Daňová povinnost k dani z nemovitostí 3 400 3. 4. 5. 6. Daňová povinnost k dani z příjmů (za firmu) za běžnou činnost BV1 úhrada daně z nemovitostí finančnímu úřadu z účtu BV2 úhrada daně z příjmů finančnímu úřadu z účtu PPD1 půjčka od společníka pana Zemana 38 500 3 400 38 500 10 000 7. BV3 úhrada silniční daně z účtu 2 400 8. BV4 vrácení půjčky společníkovi panu Zemanovi 10 000
ŘEŠENÍ 1. Zakroužkujte u následujících tvrzení buď ANO (je-li tvrzení správné) nebo NE (je-li tvrzení chybné). a) závazek je nárok na platbu ANO NE b) pohledávka je povinnost zaplatit ANO NE c) daň je povinná, zákonem stanovená platba do státního rozpočtu ANO NE d) všechny účty v účtové skupině 34 Zúčtování daní a dotací jsou pasivní rozvahové účty ANO NE e) přijaté zálohy od zákazníků účtujeme na aktivním rozvahovém účtu 314 ANO NE f) daň silniční je daň přímá majetková ANO NE g) DPH je všeobecná daň přímá ANO NE 2. Následující účetní operace zaúčtujte na příslušné účty. Účtujete u neplátce DPH. a) FP od dodavatele záloha na energii 6 000 Kč b) BV úhrada zálohové faktury dodavateli 6 000 Kč c) FP od dodavatele spotřeba energie 9 000 Kč d) Odpočet zálohy 6 000 Kč e) PVD doplatek faktury v hotovosti 3 000 Kč (doplňte chybějící částku) MD 321 Dodavatelé D MD 314 Poskytnuté zálohy D b) 6 000 a) 6 000 a) 6 000 d) 6 000 c) 6 000 c) 9 000 d) 3 000 MD 221 Bankovní účty D MD 211 Pokladna D PS 98 950 b) 6 000 PS 12 900 e) 3 000 MD 502 Spotřeba energie D c) 9 000
3. Účtujte následující účetní případy, které se týkají přijaté zálohy u plátce DPH. Číslo Text Cena 1. FV1 zálohová faktura na službu smluvní cena Souvztažnost MD 10 000 311 324 2. FV1 DPH ze zálohové faktury (21 %) 2 100 311 343 D 3. 4. BV1 přijatá úhrada zálohové faktury na účet FAV2 odběrateli za poskytnutou službu smluvní cena 12 100 221 311 36 000 311 602 5. FAV2 DPH z faktury (21 %) 7 560 311 343 6. Zúčtování zálohy smluvní cena 10 000 324 311 7. Zúčtování DPH 2 100 343 311 8. BV2 přijatý doplatek FV2 od odběratele na účet (doplňte částku) 31 460 221 311 4. Test zakroužkujte správnou odpověď 1. Účty účtové skupiny 31 Pohledávky jsou a) účty rozvahové pasivní b) účty rozvahové aktivní c) účty analytické 2. Na účtu 314 Poskytnuté provozní zálohy se účtuje o zálohách poskytnutých a) zaměstnancům b) dodavatelům c) jiným osobám 3. O zálohách poskytnutých zaměstnanci se účtuje na účtu a) 314 Poskytnuté zálohy na služby b) 315 Ostatní pohledávky c) 335 Pohledávky za zaměstnanci 4. Účet 341 Daň z příjmu se používá pro zúčtování daně z příjmu a) zaměstnanců b) firmy (účetní jednotky) c) zaměstnanců i firmy (účetní jednotky) 5. Účet 342 Ostatní přímé daně se používá pro zúčtování daně z příjmu a) zaměstnanců b) firmy (účetní jednotky) c) zaměstnanců i firmy (účetní jednotky)
5. Účtujte následující účetní případy, které se týkají daní a zúčtovacích vztahů ke společníkům. Číslo Text Cena Souvztažnost MD D 1. Daňová povinnost k silniční dani 2 400 531 345 2. Daňová povinnost k dani z nemovitostí 3 400 532 345 3. 4. 5. 6. Daňová povinnost k dani z příjmů (za firmu) za běžnou činnost BV1 úhrada daně z nemovitostí finančnímu úřadu z účtu BV2 úhrada daně z příjmů finančnímu úřadu z účtu PPD1 půjčka od společníka pana Zemana 38 500 591 341 3 400 345 221 38 500 341 221 10 000 211 365 7. BV3 úhrada silniční daně z účtu 2 400 345 221 8. BV4 vrácení půjčky společníkovi panu Zemanovi 10 000 365 221