ř a Krajský úřad Kraje Vysočina odbor kontroly Žižkova 57, 587 33 Jihlava Obecni ú d V a l d l k o v Došlodne. ~r2--,:f:-:;-.~2-r:" _~_'k_._ C.). t/.ť//i ( Stejnopis č.: 1 Č. j.: KUJI 8685/2014 KO Zpráva o výsledku přezkoumání obce Valdíkov hospodaření se sídlem Valdíkov 8, 675 03 Budišov u Třebíče, IČO: 44065523 za rok 2013 Přezkoumání hospodaření za rok 2013 bylo provedeno dne 2. října 2013 jako dílčí přezkoumání a dne 28. února 2014 jako konečné přezkoumání na základě žádosti obce v souladu s 4 zákona Č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (dále jen zákon o přezkoumávání hospodaření). Místo provedení přezkoumání: Obec Valdíkov Valdíkov 8 675 03 Budišov u Třebíče Přezkoumání vykonali: - kontrolor pověřený řízením přezkoumání: pověření číslo 55/14 - kontrolor: pověření číslo 72/14 Lenka Kalinová Ing. Jiří Wasserbauer Podklady předložili: Jan Pavlíček - starosta Pavla Pernová - účetní Předmět přezkoumání: Předmětem přezkoumání hospodaření jsou údaje uvedené v 2 odst. 1 a 2 zákona o přezkoumávání hospodaření. V souladu s 6 odst. 3 písmo b) zákona o přezkoumávání hospodaření je přezkoumání hospodaření prováděno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností podle předmětu a obsahu přezkoumání. Při posuzování jednotlivých právních úkonů se vychází ze znění právních předpisů platných ke dni uskutečnění tohoto úkonu. tel.: 564602707, fax: 564 602 434, e-mail: posta@kr-vysocina.cz, Internet: www.kr-vysocina.cz IČO: 70890749, ID datové schránky: ksab3eu
A. Výsledek přezkoumání Při přezkoumání hospodaření obce Valdíkov byly zjištěny následující chyby a nedostatky: Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku Právní předpis: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů 33a odst. 1 - Účetní záznam územního celku nebyl průkazný. U odpisovaného dlouhodobého majetku nesouhlasil stav oprávek a odpisů. V roce 2013 zaúčtovala obec do nákladů na účet 551 - Odpisy dlouhodobého majetku celkem 61 128,54 Kč, přitom hodnota oprávek k majetku obce se u odpisovaného majetku oproti roku 2012 nezměnila. Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písmo h) účetnictví vedené územním celkem Právní předpis: Vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č.563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky 33 - Územní celek nedodržel obsahové vymezení položky výkazu zisku a ztráty "Náklady z činnosti". Obec pořídila v roce 2013 drobný dlouhodobý hmotný majetek v celkové výši 86 059,- Kč. O nákladech z pořízení drobného dlouhodobého majetku účtovala obec chybně na účet 501 - Spotřeba materiálu, na správném nákladovém účtu 558 - Náklady z drobného dlouhodobého majetku byla zaúčtována pouze částka 6 900,- Kč za pořízení židlí. Právní předpis: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů 3 odst. 1 - Územní celek neúčtovalo skutečnostech, které-jsou předmětem účetnictví, do období, s nímž tyto skutečnosti věcně a časově souvisí. Kontrolou došlých faktur bylo zjištěno, že faktura č. 2013202796 ze dne 31. 12. 2013 na částku 2 145, - Kč, faktura č. 2013005555 ze dne 31. 12. 2013 na částku 160,- Kč a faktura č. 2013101903 ze dne 31. 12. 2013 na částku 5267,- Kč nebyly zaúčtovány do nákladů roku 2013, s nímž časově souvisí. 30 odst. 7 písmo a) - Inventurní soupisy územního celku neobsahovaly skutečnosti, které by umožňovaly jednoznačné určení majetku a závazků. Inventurní soupis pozemků neobsahoval v mnoha případech parcelní čísla jednotlivých pozemků, inventurní soupis nebylo možné sesouhlasit s výpisem z katastru nemovitostí. Inventurní soupis pozemků obsahoval 59 položek, podle výpisu z katastru nemovitostí vlastnila obec 43 pozemků a dalších 18 pozemků vedených ve zjednodušené evidenci, celkem tedy 61 položek. 30 odst. 7 písmo b) - Inventurní soupisy územního celku neobsahovaly podpisový záznam odpovědné osoby a podpisový záznam osoby odpovědné za provedení inventury. Obec předložila ke kontrole inventurní soupis veškerého dlouhodobého majetku (účty 019, 021, 022, 028, 031, 042). Tento inventurní soupis neobsahoval podpisy členů inventarizační komise. -2 -
6 odst. 1 - Účetní případy nebyly zachyceny účetními doklady. Kontrolou položek bankovního výpisu od 20. 12. - 31. 12. 2013 bylo zjištěno, že obec účtovala o daňových výnosech a bankovních poplatcích pouze na základě tohoto bankovního výpisu, který neobsahoval náležitosti účetního dokladu. Právní předpis: Vyhláška Č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků 2 písmo e - Inventarizační zpráva neobsahovala stanovené náležitosti. Inventarizační zpráva za rok 2013 obce Valdíkov neobsahovala porovnání skutečného stavu se stavem účetním u všech inventarizovaných účtů. 5 odst. 2 až 5 - Plán inventur neobsahoval stanovené údaje. Plán inventur neobsahoval úplný výčet účtů, které měly být inventarizovány, a seznam inventurních soupisů, které v rámci inventarizace budou vyhotoveny. B. Přezkoumané písemnosti Při dílčím přezkoumání hospodaření obce Valdíkov byly přezkoumány následující písemnosti: Odměňování členů zastupitelstva - rekapitulace mezd k 31. 8. 2013 Kniha došlých faktur - za období leden - srpen 2013 Účtový rozvrh - účtový rozvrh pro rok 2013 Rozpočtový výhled - na roky 2013-2017, schválen zastupitelstvem obce 5. 2. 2013 Činnost výborů: zápisy ze zasedání finančního výboru ze dne 8. 1., 5. 2., 5. 3., 7. 5. 2013, zápisy ze zasedání kontrolního výboru ze dne 8. 1. 2013 Pokladní kniha (deník) - za období leden - srpen 2013 Bankovní výpisy - bankovní výpisy k běžným a úvěrovému účtu k 31. 8. 2013 Zápisy z jednání zastupitelstva včetně usnesení - 4.12.2012,8.1.,5.2.,5.3.,2.4.,7.5., 4.6.,2.7. a 13. 8. 2013 Schválený rozpočet - na rok 2013 schválen zastupitelstvem obce 5. 2. 2013 Rozvaha - ke dni 31. 8. 2013 Kniha odeslané pošty za rok 2013 Informace o přijatých opatřeních (zák. 420/2004 Sb., 320/2001 Sb., apod.) - ze dne 2. 4. 2013 Příloha rozvahy - ke dni 31. 8. 2013 Hlavní kniha - za období leden - srpen 2013 Evidence majetku - k 31. 8. 2013 Pravidla rozpočtového provizoria - ze dne 4. 12. 2012 Účetní deník - za období leden - srpen 2013 Evidence poplatků - za odpady a psy Pokladní doklady - za období leden a únor 2013 Smlouvy a další materiály k přijatým účelovým dotacím - prvotní doklady a vyúčtování dotace na volby prezidenta republiky Závěrečný účet - návrh závěrečného účtu zveřejněn na pevné úřední desce od 2. 3. 2013 do 2. 4. 2013, elektronicky zveřejněno od 2. 3. 2013-2. 4. 2013 Výkaz zisku a ztráty - ke dni 31. 8. 2013 Účetní závěrka za rok 2012 schválena zastupitelstvem obce dne 4. 6. 2013 Účetní doklady - za období červen až srpen 2013 Rozpočtová opatření - Č. 1 schváleno zastupitelstvem obce dne 5. 3. a 7. 5. 2013 Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu - k 31. 8. 2013 Návrh rozpočtu - na rok 2013 od 2. 1. 2013 do 5. 2. 2013 (úřední deska, dálkový přístup) - 3 -
Při konečném přezkoumání hospodaření byly přezkoumány následující písemnosti: Činnost výborů: kontrolní výbor ze dne 1.10.2013, finanční výbor ze dne 3. 9.,1.10.,5.11., 3.12.2013 Rozpočtová opatření - Č. 3 ze dne 3. 9., Č. 4 ze dne 1. 10., Č. 5 ze dne 5. 11., Č. 6 ze dne 3.12.2013 Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu - k 31. 12. 2013 Rozvaha - k 31.12.2013 Výkaz zisku a ztráty - k 31. 12. 2013 Hlavní kniha - k 31.12.2013 Pokladní kniha (deník) - k 31. 12. 2013 Kniha došlých faktur - k 31. 12. 2013 Evidence poplatků - k 31. 12. 2013 Inventurní soupisy majetku a závazků - k 31. 12. 2013, plán inventur, inventarizační zpráva Mzdová agenda - rekapitulace mezd za 12/2013 Pokladní doklady - Č. 123-152 Bankovní výpisy - k 31.12.2013 Příloha rozvahy - k 31. 12. 2013 Zápisy z jednání zastupitelstva včetně usnesení - ze dne 3.9.2013, 1. 10.,5. 11.,3. 12. 2013 Faktury - za období prosinec 2013 c. Plnění opatření přijatých k nápravě chyb a nedostatků Při přezkoumání hospodaření územního celku za předchozí roky byly zjištěny následující chyby a nedostatky: Obec nakupovala drobný dlouhodobý hmotný majetek např. počítač, dřevěné uvítací tabule, vybavení dětského hřiště při účtování do nákladů bylo chybně účtováno na účet Č. 501 - Spotřeba materiálu, správně mělo být zaúčtováno na účet Č. 558 - Náklady z drobného dlouhodobého majetku. - opakující se nedostatek Kontrolou krátkodobých závazků bylo zjištěno, že došlé faktury, které SOUVISI s účetním obdobím roku 2012, avšak výdaj nebyl dosud uskutečněn např. faktura za uložení odpadu na skládce Č. 2012101967, od dodavatele ESKO-T, ze dne 31. 12. 2012, datum zdanitelného plnění dne 31.12.2012. O závazcích nebylo v roce 2012 účtováno. - opakující se nedostatek Při dílčím přezkoumání za rok 2013 byly zjištěny následující chyby a nedostatky: Předložené zápisy ze zasedání zastupitelstva obce za období leden - srpen 2013 neobsahovaly usnesení o projednání a schválení závěrečného účtu obce. Obec u všech zasedání zastupitelstva obce konaných v lednu až srpnu roce 2013 nezveřejnila na úřední desce program jejich jednání. Veškeré předložené zaprsy ze zasedání zastupitelstva za období leden - srpen 2013 neobsahovaly schválený pořad jednání zastupitelstva obce, určení ověřovatelů zápisu a výsledky hlasování o jednotlivých usneseních. napraveno - 4 -
Obec předložila pravidla rozpočtového provizoria na rok 2013 ze dne 4. 12. 2012, které současně zveřejnila i na elektronické úřední desce. Předložený zápis ze zasedání zastupitelstva obce ze dne 4. 12. 2012 však neobsahoval usnesení o projednání a schválení tohoto provizoria. Návrh závěrečného účtu za rok 2012 byl zveřejněn na úřední desce i elektronické úřední desce obce od 2. 3. 2013 do 2. 4. 2013. Elektronicky však nebyla zveřejněna zpráva o přezkoumání hospodaření obce. Současně obec nedoložila zveřejnění zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření ani na úřední desce. Obec v období leden - srpen 2013 pořídila následující drobný dlouhodobý hmotný majetek: vysavač v hodnotě 1 511,- Kč, vařič v hodnotě 1 011,- Kč, židle v hodnotě 6 900,- Kč a nábytek v hodnotě 37 900,- Kč. Obec chybně účtovala o pořízení a zařazení uvedeného majetku, konkrétně: - na účet 028 nebyly zaúčtovány pořízené židle a nábytek, - vysavač a vařič byly zaúčtovány na nákladový účet 501 - Spotřeba materiálu, nikoliv na účet 558 - Náklady z pořízení drobného dlouhodobého majetku, - záloha na nábytek ve výši 25 000,- Kč byla k 31. 8. 2013 stále zaúčtována na účtu 314 - Krátkodobé poskytnuté zálohy, i když vyúčtující faktura byla vystavena již 21. 2. 2013; o nákladech na pořízení nábytku nebylo k 31. 8. 2013 účtováno. napraveno Byla předložena evidence poplatků za odpady a psy. Tato evidence nebyla průběžně doplňována. Současně nebylo na začátku roku účtováno o předpisech poplatků ve správné výši. Některé analytické účty (315.001, 315.012 a 315.013) účtu 315 - Jiné pohledávky z hlavní činnosti vykazovaly k 31. 8. 2013 záporné zůstatky. Zůstatek tohoto účtu nebylo možné sesouhlasit se stavem vybraných poplatků. Kontrolou bylo zjištěno, že na účtu 374 - Krátkodobé přijaté zálohy na transfery vykazovala obec k 31. 8. 2013 závazek ve výši 27 200,- Kč. Jednalo se o finanční prostředky, které obec obdržela na výkon státní správy v rámci souhrnného dotačního vztahu. O této dotaci nemělo být účtováno ani jako o záloze, ani jako o závazku. Současně obec neúčtovala o předpisu pohledávky na dotaci na výkon státní správy na účtu 346 - Pohledávky za vybranými ústředními vládními institucemi. napraveno Dle knihy došlých faktur měla obec k 31. 8. 2013 uhrazeny veškeré závazky. V rozvaze sestavené k 31.8.2013 však byla na účtu 321 - Dodavatelé vykázána částka 12694,75 Kč. napraveno V rozvaze k 31. 8. 2013 vykazovala obec na účtu 263 - Ceniny zůstatek 1 092,- Kč. Obec na tomto účtu účtuje o poštovních známkách. Kontrolou knihy odeslané pošty bylo zjištěno, že k 31. 8. 2013 vykazovala obec v této knize zůstatkovou hodnotu poštovních známek ve výši 1 102,- Kč. Od 6. 8. 2013 do doby provedení dílčího přezkoumání nebyl v knize učiněn žádný zápis. Fyzickým přepočítáním poštovních známek byla zjištěna jejich hodnota ve výši 436,- Kč. Na rozpočtovou položku 5137 - Drobný dlouhodobý hmotný majetek nebyla zaúčtována část nákladů na pořízení nábytku ve výši zaplacené zálohy, tj. 25000,- Kč. napraveno - 5 -
D. Závěr I. Při přezkoumání hospodaření obce Valdíkov za rok 2013 byly zjištěny chyby a nedostatky uvedené v ustanovení 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření, a to Nedostatky, spočívající v neúplnosti, nesprávnosti nebo neprůkaznosti vedení účetnictví - Územní celek nedodržel obsahové vymezení položky výkazu zisku a ztráty "Náklady z činnosti". (nesprávné) Inventurní soupisy územního celku neobsahovaly skutečnosti, které by umožňovaly jednoznačné určení majetku a závazků. (nesprávné, neprůkazné) Účetní záznam územního celku nebyl průkazný. (nesprávné, neprůkazné, neúplné) Inventurní soupisy územního celku neobsahovaly podpisový záznam odpovědné osoby a podpisový záznam osoby odpovědné za provedení inventury. (nesprávné) Inventarizační zpráva neobsahovala stanovené náležitosti. (neúplné) Územní celek neúčtovalo skutečnostech, které jsou předmětem účetnictví, do období, s nímž tyto skutečnosti věcně a časově souvisí. (nesprávné) Účetní případy nebyly zachyceny účetními doklady. (nesprávné) Plán inventur neobsahoval stanovené údaje. (neprůkazné) Nedostatky, spočívající v porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku stanovených zvláštními právními předpisy - Zastupitelstvo obce neschválilo závěrečný účet. (porušení povinnosti) Územní samosprávný celek nezveřejnil způsobem umožňujícím dálkový přístup úplné znění návrhu závěrečného účtu včetně celé zprávy o výsledku přezkoumání. (porušení povinnosti) Pravidla rozpočtového provizoria nebyla stanovena orgánem k tomu určeným. (porušení povinnosti) Obecní úřad neinformoval o místě, době a navrženém programu připravovaného zasedání zastupitelstva obce alespoň 7 dní před zasedáním zastupitelstva obce na úřední desce. (porušení povinnosti) byly zjištěny chyby a nedostatky spočívající v neodstranění chyb a nedostatků zjištěných při přezkoumání hospodaření za předcházející roky - viz část C této zprávy. II. Rizika, která lze dovodit ze zjištěných chyb a nedostatků a která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnu: Upozorňujeme na riziko vyplývající z nedostatečné evidence a inventarizace některých majetkových položek. Obec neprovedla porovnání skutečnosti se stavem účetním u pozemků. V důsledku toho eviduje ve své majetkové evidenci rozdílný počet pozemků od toho, který je uveden ve výpisu z katastru nemovitostí. Rovněž upozorňujeme na skutečnost, že při inventarizaci k 31. 12. 2013 nebyl odstraněn a vyřešen rozpor mezi skutečně zjištěnou a zaúčtovanou hodnotou cenin (poštovních známek). Tato chyba byla zjištěna při dílčím přezkoumání roku 2013 a nadále přetrvává. Obec tak v uvedených případech nemá zjištěn a podchycen skutečný stav svého majetku. -6 -
0.0 0.0 0.0 0.0 o-o 0'0 III. Poměrové ukazatele zjištěné při přezkoumání hospodaření: Poměrový ukazatel I Hodnota ukazatele Podíl pohledávek na rozpočtu l 0% - - - - ----------_._- Podíl závazků na rozpočtu 7,53 % - - ~-- -- Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku 0% - -- -- ~ ---- -- Podíl cizích zdrojů k celkovým aktivům 2,64 % - -- t- _.._-_._-----_._.- Ukazatel dluhové služby 6,35 % _..- ----------_. _. -- _.._----_.- -----------_..._----_._._. Podíl provozního salda k běžným příjmům 35,85 % Komentář: Zůstatek účtu 451 - Dlouhodobé úvěry k 31. 12. 2013 byl ve výši 188 193,- Kč. Valdíkov 28. února 2014 Za Krajský úřad Kraje Vysočina Lenka Kalinová KRAJSKÝ ÚŘAD KRAJE VYSOČINA ~._ Odbor kontroly ~,zkova 57, 58/33 Ji 6 b,,~ kontrolor pověřený řizenim přezkoumáni podpis kontrolora pověřeného řizením přezkoumáni a Ing. Jiří Wasserbauer Ac: ft kontrolor... ~. podpis kontrolora Územní celek má na základě 7 odst. 1 písmo f) zákona o přezkoumávání hospodaření právo doručit kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání písemné stanovisko k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření a požadovat jeho přiložení ke zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření, a to do 30 pracovních dnů od předání návrhu této zprávy. Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření je současně návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, přičemž konečným zněním se stává okamžikem marného uplynutí lhůty stanovené v 6 odst. 3 písmo I) zákona o přezkoumávání hospodaření, k podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání nebo okamžikem vzdání se práva podat písemné stanovisko územního celku. -7 -
Tento návrh zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření obsahuje dílčího přezkoumání. výsledky Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření byla v souladu s ustanovením 11 zákona o přezkoumávání hospodaření projednána a jeden výtisk převzal starosta obce Valdíkov s tím, že se vzdává práva podat písemné stanovisko územního celku dle 7 odst. 1 písmo f) zákona o přezkoumávání hospodaření. Dne 28. února 2014 ~ OBEC VALOIKOV PSČ~7503 Jan Pavlíček starosta podpis starosty Poučení Územní samosprávný celek je podle 13 odst. 1 písmo b) zákona o přezkoumávání hospodaření povínen příslušnému přezkoumávajícímu orgánu tj. Krajskému úřadu Kraje Vysočina, odboru kontroly, nejpozději do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku podat písemnou ínformaci o přijeti opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených ve zprávě. Územní samosprávný celek je dále povinen uvést v ínformací lhůtu, ve které podá písemnou zprávu o plněni příjatých opatření a v této lhůtě jí krajskému úřadu zaslat ( 13 odst. 2 zákona o přezkoumáváni hospodaření). Za nesplnění výše uvedených povinností lze uložít územnímu samosprávnému celku dle ustanovení 14 písmo f), g) nebo h) zákona o přezkoumávání hospodaření pořádkovou pokutu až do výše 50.000 Kč v každém jednotlivém případě. Rozdělovník: Stejnopis Počet výtisků Předáno Převzal 1 1x Obec Valdíkov Jan Pavlíček 2 1x Krajský úřad Kraje Vysočina odbor kontroly - 8 -
Obec Valdíkov 675 03 Budišov Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření za rok 2013 Zastupitelstvo obce Valdíkov projednalo dne 4.3.2014 Zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření obce za rok 2013 a závěrečný účet obce schválilo s výhradou. Zároveň přijalo opatření k nedostatkům zjištěným při přezkoumání hospoda řen í. K nápravě chyb a nedostatků následující opatření: přijímá obec Valdíkov 1. Obec bude drobný dlouhodobý majetek účtovat na správný účet - 558. 2. V prosinci bude obec účtovat o závazcích, které se týkají faktur, které mají DUZP v prosinci toho roku. 3. Obec v letošním roce zajistí včasné projednání a schválení závěrečného účtu obce a jeho zveřejnění na úřední a elektronické desce. Zajistí starosta obce
4. Obec bude zveřejňovat pravidelně na úřední a elektronické desce program jejich jednání na zasedáních zastupitelstva obce. Zajistí starosta obce 5. Usnesení o projednání a schválení rozpočtového provizoria za rok 2013 již nelze opravit, obec toto napraví za rok 2014. Zajistí starosta 6. Závěrečný účet obce a zprávu o přezkoumání hospodaření obce a nedoložení těchto zpráv již nelze opravit. Za rok 2013 toto obec napraví. Zajistí účetní a starosta obce 7. Evidence poplatků na odpady a psy bude pravidelně zapisována. Obec již v tomto roce správně zaúčtovala předpisy v lednu 2014. 8. Ceniny obec opraví v březnu 2014 a nadále bude správně odepisovat. Zajistí účetní obce Ve Valdíkově dne 10. 3. 2014 ~ OBEC VALOIKOV pst.875 03
Dodatek k nápravě chyb a nedostatků obce Valdíkov 1. Obec zajistí správné odepisování dlouhodobého majetku. Zajistí účetní obce. 2. Obec zajistí dodržování obsahového vymezení pložky výkazu zisku a ztráty. 3. Obec zajistí, aby inventurní soupisy obsahovaly skutečnosti, které umožní určení majetku a závazků. 4. Obec zajistí, aby inventurní soupisy obsahovaly podpisový záznam odpovědné osoby a osoby odpovědné za provedení inventury. 5. Obec zajistí správné účtování o daňových výnosech a bankovních poplatcích. 6. Obec zajistí, aby inventarizační zpráva obsahovala stanovené náležitosti. Zajistí účetní obce. 7. Obec zajistí, aby plán inventur obsahoval stanovené údaje. Zajistí účetní obce. ~ OBEC VALOIKOV PSČ. 875 03