Ukázkový příklad pro účtování celého průběhu roku včetně závěrky

Ukázkový příklad pro účtování celého průběhu roku včetně závěrky Firma Společnost s ručením omezeným Způsob účtování zásob: A Plátce PH atum vzniku účetní jednotky: 15. 2. 2008 Účetní odpisy = daňové odpisy Počáteční stavy k 1. 1. 2010 022 100 000,- Kč 082 20 000,- Kč 112 30 000,- Kč 221 230 000,-Kč 311 160 000,- Kč 411 200 000,-Kč 431 120 000,-Kč (zisk) 231 100 000,-Kč 321 80 000,-Kč Úkoly 1. Sestavte počáteční rozvahu 2. Zaúčtujte počáteční stavy do deníku a hlavní knihy (včetně sestavení účtu 701) 3. Zaúčtujte účetní případy uvedené níže do deníku a hlavní knihy 4. Vypočítejte účetní hospodářský výsledek a proveďte jeho členění 5. Vypočítejte daň z příjmu právnických osob a zaúčtujte ji 6. Účty uzavřete a vyhotovte účet 702 a 710 včetně proúčtování disponibilního zisku 7. Sestavte konečnou rozvahu a výsledovku 8. Sestavte počáteční rozvahu pro nový rok Řešení Počáteční rozvaha Aktiva Rozvaha k 1. 1. 2010 Pasiva louhodobý majetek Vlastní kapitál 022 100 000,- 411 200 000,- 082-20 000,- 431 120 000,- Oběžná aktiva Cizí zdroje 112 30 000,- 231 100 000,- 221 230 000,- 321 80 000,- 311 160 000,- Celkem aktiva 500 000,- Celkem pasiva 500 000,- 1

eník atum Číslo oklad Popis účetního případu Částka Kč M Rozpis PS: 1. 1. 2010 VÚ Rozpis PS 022 100 000,- 022 701 1. 1. 2010 VÚ Rozpis PS 082 20 000,- 701 082 1. 1. 2010 VÚ Rozpis PS 112 30 000,- 112 701 1. 1. 2010 VÚ Rozpis PS 221 230 000,- 221 701 1. 1. 2010 VÚ Rozpis PS 311 160 000,- 311 701 1. 1. 2010 VÚ Rozpis PS 411 200 000,- 701 411 1. 1. 2010 VÚ Rozpis PS 431 120 000,- 701 431 1. 1. 2010 VÚ Rozpis PS 231 100 000,- 701 231 1. 1. 2010 VÚ Rozpis PS 321 80 000,- 701 321 Účetní případy roku 2010: 3. 1. 2010 1. VÚ Rozdělení zisku: povinný příděl do rezervního fondu ve výši 5 % ze zisku 6 000,- 431 421 3. 1. 2010 2. VÚ Rozdělení zisku: zbytek nerozdělen 114 000,- 431 428 5. 1. 2010 3. FAP Nákup materiálu: Cena bez PH PH 20 % Celkem 10 000,- 2 000,- 12 000,- 111 343 321 8. 1. 2010 4. PŘÍ Materiál převzat na sklad 10 000,- 112 111 10. 1. 2010 5. VÝ Výdej materiálu do spotřeby 7 000,- 501 112 11. 2. 2010 6. FAV Prodej služeb: Cena bez PH PH 20 % Celkem 20 000,- 4 000,- 24 000,- 311 15. 3. 2010 7. VBÚ Úhrada FAV 24 000,- 221 311 20. 3. 2010 8. PP Výběr peněz z BÚ do poklady 15 000,- 211 261 22. 3. 2010 9. VBÚ Výběr peněz z BÚ do poklady 15 000,- 261 221 31. 3. 2010 10. VBÚ Úroky z úvěru 1 000,- 562 221 22. 4. 2010 11. VP Placeno pohoštění obchodním partnerům 1 500,- 513 211 31. 4. 2010 12. FAP Spotřeba energie: Cena bez PH PH 20 % Celkem 15 000,- 3 000,- 18 000,- 321 5. 4. 2010 13. PŘÍ Převzaty výrobky na sklad ve VN 50 000,- 123 613 7. 4. 2010 14. PP Tržba za prodej výrobků: Cena bez PH PH 20 % Celkem 70 000,- 14 000,- 84 000,- 211 601 343 8. 4. 2010 15. VÝ Vyskladnění výrobků ze skladu ve VN 40 000,- 613 123 5. 5. 2010 16. VBÚ Úhrada FAP z minulého roku 80 000,- 321 221 31. 12. 2010 17. VÚ Odpis SMV 40 000,- 551 082 Účetní operace na konci účetního období: Nemáme zde žádné Zaúčtování daně z příjmů: 31. 12. 2010 18. VÚ aň z příjmů PO za rok 2010 7 030,- 591 341 Uzavření účtů: 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 022 100 000,- 702 022 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 082 60 000,- 082 702 502 343 602 343 2

31. 12. 2010 VÚ Převod KS 112 33 000,- 702 112 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 123 10 000,- 702 123 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 211 97 500,- 702 211 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 221 158 000,- 702 221 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 231 100 000,- 231 702 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 311 160 000,- 702 311 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 321 30 000,- 321 702 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 343 13 000,- 343 702 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 411 200 000,- 411 702 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 421 6 000,- 421 702 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 428 114 000,- 428 702 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 501 7 000,- 710 501 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 502 15 000,- 710 502 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 513 1 500,- 710 513 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 551 40 000,- 710 551 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 562 1 000,- 710 562 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 601 70 000,- 601 710 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 602 20 000,- 602 710 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 613 10 000,- 613 710 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 591 7 030,- 710 591 31. 12. 2010 VÚ Převod KS 341 7 030,- 341 702 Proúčtování disponibilního zisku: 31. 12. 2010 VÚ Proúčtování disponibilního zisku 28 470,- 710 702 3

Hlavní kniha M 701 Počáteční účet rozvažný 082 20 000,- 022 100 000,- 411 200 000,- 112 30 000,- 431 120 000,- 221 230 000,- 231 100 000,- 311 160 000,- 321 80 000,- obrat 520 000,- obrat 520 000,- M 022 - SMV PS 100 000,- obrat 0,- obrat 0,- KS 100 000,- M 082 Oprávky k SMV PS 20 000,- 17. 40 000,- obrat 0,- obrat 40 000,- KS 60 000,- M 111 Pořízení materiálu 3. 10 000,- 4. 10 000,- obrat 10 000,- obrat 10 000,- KS 0,- M 112 Materiál na skladě PS 30 000,- 5. 7 000,- 4. 10 000,- obrat 10 000,- obrat 7 000,- KS 33 000,- M 123 Výrobky 13. 50 000,- 15. 40 000,- obrat 50 000,- obrat 40 000,- KS 10 000,- M 211 Pokladna 8. 15 000,- 11. 1 500,- 14. 84 000,- obrat 99 000,- obrat 1 500,- KS 97 500,- M 261 Peníze na cestě 9. 15 000,- 8. 15 000,- obrat 15 000,- obrat 15 000,- KS 0,- M 221 Bankovní účet PS 230 000,- 9. 15 000,- 7. 24 000,- 10. 1 000,- 16. 80 000,- obrat 24 000,- obrat 96 000,- KS 158 000,- M 231 Krátkodobé bankovní úvěry PS 100 000,- obrat 0,- obrat 0,- KS 100 000,- M 311 Odběratelé PS 160 000,- 7. 24 000,- 6. 24 000,- obrat 24 000,- obrat 24 000,- KS 160 000,- M 321 - odavatelé 16. 80 000,- PS 80 000,- 3. 12 000,- 12. 18 000,- obrat 80 000,- obrat 30 000,- KS 30 000,- M 341 aň z příjmů 18. 7 030,- obrat 0,- obrat 7 030,- KS 7 030,- M 343 PH 3. 2 000,- 6. 4 000,- 12. 3 000,- 14. 14 000,- obrat 5 000,- obrat 18 000,- KS 13 000,- 4

M 411 Základní kapitál PS 200 000,- obrat 0,- obrat 0,- KS 200 000,- M 551 Odpisy 17. 40 000,- obrat 40 000,- obrat 0,- KS 40 000,- M 421 Rezervní fond 1. 6 000,- obrat 0,- obrat 6 000,- KS 6 000,- M 562 Úroky 10. 1 000,- obrat 1 000,- obrat 0,- KS 1 000,- M 428 Nerozdělený zisk minulých let 2. 114 000,- obrat 0,- obrat 114 000,- KS 114 000,- M 591 aň z příjmů za běžnou činnost 21. 7 030,- obrat 7 030,- obrat 0,- KS 7 030,- M 431 HV ve schvalovacím řízení 1. 6 000,- PS 120 000,- 2. 114 000,- obrat 120 000,- obrat 0,- KS 0,- M 501 Spotřeba materiálu 5. 7 000,- obrat 7 000,- obrat 0,- KS 7 000,- M 502 Spotřeba energie 12. 15 000,- obrat 15 000,- obrat 0,- KS 15 000,- M 601 Tržby z prodeje výrobků 14. 70 000,- obrat 0,- obrat 70 000,- KS 70 000,- M 602 Tržby z prodeje služeb 6. 20 000,- obrat 0,- obrat 20 000,- KS 20 000,- M 613 Změna stavu výrobků 15. 40 000,- 13. 50 000,- obrat 40 000,- obrat 50 000,- KS 10 000,- M 513 Náklady na reprezentaci 10. 1 500,- obrat 1 500,- obrat 0,- KS 1 500,- 5

M 702 Konečný účet rozvažný 022 100 000,- 082 60 000,- 112 33 000,- 231 100 000,- 123 10 000,- 321 30 000,- 211 97 500,- 343 13 000,- 221 158 000,- 411 200 000,- 311 160 000,- 421 6 000,- 428 114 000,- 341 7 030,- 710 (HV) 28 470,- obrat 558 500,- obrat 558 500,- M 710 Účet zisků a ztrát 501 7 000,- 601 70 000,- 502 15 000,- 602 20 000,- 513 1 500,- 613 10 000,- 551 40 000,- 562 1 000,- 591 7 030,- 702 (HV) 28 470,- obrat 100 000,- obrat 100 000,- 6

Členění HV Provozní výnosy (skupina 60 64) 100 000,- Provozní náklady (skupina 50 55) 63 500,- Provozní HV +36 500,- Finanční výnosy (skupina 66) 0,- Finanční náklady (skupina 56 57) 1 000,- Finanční HV -1 000,- HV z běžné činnosti (HV provozní + HV finanční) +35 500,- Mimořádné výnosy (skupina 68) 0,- Mimořádné náklady (skupina 58) 0,- HV z mimořádné činnosti 0,- Celkový (účetní) HV +35 500,- (HV z běžné činnosti + HV z mimořádné činnosti) Výpočet daně z příjmů Účetní HV 35 500,- 513 +1 500,- Základ daně 37 000,- Základ daně zaokrouhlený na 1 000 Kč dolů 37 000,- aň z příjmů 2010 19 % 7 030,- Výpočet disponibilního zisku Účetní HV 35 500,- aň z příjmů -7 030,- isponibilní HV 28 470,- 7

Konečná rozvaha Aktiva Rozvaha k 31. 12. 2010 Pasiva louhodobý majetek Vlastní kapitál 022 100 000,- 411 200 000,- 082-60 000,- 421 6 000,- Oběžná aktiva 428 114 000,- 112 33 000,- HV (disponibilní zisk) 28 470,- 123 10 000,- Cizí zdroje 211 97 500,- 231 100 000,- 221 158 000,- 321 30 000,- 311 160 000,- 341 7 030,- 343 13 000,- Celkem aktiva 498 500,- Celkem pasiva 498 500,- Výsledovka (výkaz zisků a ztrát) Náklady Výsledovka k 31. 12. 2010 Výnosy 501 7 000,- 601 70 000,- 502 15 000,- 602 20 000,- 513 1 500,- 613 10 000,- 551 40 000,- 562 1 000,- Celkem náklady 64 500,- Celkem výnosy 100 000,- HV před zdaněním 35 500,- 591 (daň z příjmů) 7 030,- HV (disponibilní zisk) 28 470,- Počáteční rozvaha v novém roce Aktiva Rozvaha k 1. 1. 2011 Pasiva louhodobý majetek Vlastní kapitál 022 100 000,- 411 200 000,- 082-60 000,- 421 6 000,- Oběžná aktiva 428 114 000,- 112 33 000,- 431 (HV k rozdělení) 28 470,- 123 10 000,- Cizí zdroje 211 97 500,- 231 100 000,- 221 158 000,- 321 30 000,- 311 160 000,- 341 7 030,- 343 13 000,- Celkem aktiva 498 500,- Celkem pasiva 498 500,- 8