11. Souvislý příklad Firma, Rudná provozuje pekárnu a síť maloobchodních prodejen s pečivem a občerstvením v Praze a Středočeském kraji. Základní údaje o účetní jednotce: obchodní firma: sídlo:, IČ: 39945148 IČ: CZ39945148 (firma je plátcem PH) bankovní spojení: AVJ banka, a. s., pobočka Praha 5, č. BÚ 11499873/4100 Vnitropodnikové směrnice pro vedení účetnictví: - za dlouhodobý majetek se považuje majetek s dobou použitelnosti delší než jeden rok, jehož vstupní cena přesahuje Kč 40 000,-- v případě samostatných hmotných movitých věcí nebo Kč 60 000,-- v případě dlouhodobého nehmotného majetku - majetek, který splňuje kritérium dlouhodobosti, ale nesplňuje výše uvedená cenová kritéria, se účtuje přímo do nákladů - úroky z úvěru čerpaného na pořízení M se vždy účtují přímo do nákladů - daňové odpisy: zrychlené (degresivní) - účetní odpisy: rovnoměrné, výpočet a zaúčtování se provádí každý měsíc počínaje následujícím měsícem po měsíci, kdy byl M zařazen do používání; měsíční odpis se zaokrouhluje na celé koruny nahoru - evidence zásob se vede způsobem A - při vyskladňování zásob se používá metoda FIFO - skladník nese 60% hmotnou odpovědnost, manko je hrazeno srážkou ze mzdy - pro mouku (materiál) je stanovena norma přirozených úbytků ve výši max. 40 % z celkového zjištěného manka - pokladník má plnou hmotnou odpovědnost za hotovost a ceniny, manko je hrazeno v hotovosti - účetním obdobím je kalendářní rok 1
Počáteční zůstatky na rozvahových účtech k 1. 1. 20xx 013 Software 90 000,-- 231 Bank.úvěry krátk. 700 000,-- 073 Oprávky k softwaru 68 000,-- 321 odavatelé 316 000,-- (Z Holas, Primus, TIS ) 021 Stavby 2 300 000,-- 324 Přijaté zálohy 130 000,-- (O Kytka, potraviny ) 081 Oprávky ke stavbám 860 000,-- 331 Zaměstnanci 110 000,-- 022 SHMV 3 450 000,-- 336 Zúčt. s institucemi SZP 51 000,-- 082 Oprávky k SHMV 1 970 000,-- 342 Ostatní přímé daně 32 000,-- 031 Pozemky 1 400 000,-- 345 Ostatní daně a poplatky 4 000,-- (daň silniční) 112 Materiál na skladě 500 000,-- 379 Jiné závazky 74 000,-- (mouka, cukr, vejce, máslo) 119 Materiál na cestě 16 000,-- 389 ohadné účty pasivní 20 000,-- (dodávka cukru) (nevyfakt. dodávka másla) 123 Výrobky 20 000,-- 411 Základní kapitál 3 000 000,-- (chléb, sladké a slané pečivo) 132 Zboží 14 000,-- 421 Rezervní fond 100 000,-- (balené vody, cukrovinky) 211 Pokladna 95 000,-- 431 VH ve schval. řízení 600 000,-- 221 Bankovní účty 760 000,-- 461 louh. bank. úvěry 1 000 000,-- 251 Majetkové CP k obchod. 30 000,-- 311 Odběratelé 190 000,-- (Frída, Korbel, Ráj.) 314 Poskytnuté zálohy (PREG, mlýny, mlékárny ) 170 000,-- Skladní karta materiálu mouka (MJ = 1 kg) atum Množství v kg Cena za Kč Příjem Výdej Zásoba MJ Příjem Výdej Zásoba 1. 1. 1 800 9,-- 16 200,-- 5. 1. 700 1 100 6 300,-- 9 900,-- 16. 1. 2 000 3 100 9,20 18 400,-- 28 300,-- 20. 1. 1 500 1 600 13 580,-- 14 720,-- 31. 1. 10 (manko) 1 590 92,-- 14 628,-- Skladní karta zboží voda neperlivá balená 0,5 l (MJ = 1 ks) atum Množství v ks Cena za Kč Příjem Výdej Zásoba MJ Příjem Výdej Zásoba 1. 1. 600 8,-- 4 800,-- 5. 1. 500 100 4 000,-- 800,-- 12. 1. 1 000 1 100 8,30 8 300,-- 9 100,-- 20. 1. 900 200 7 440,-- 1 660,-- 22. 1. 60 140 498,-- 1 162,-- 31. 1. 3 (přebytek) 143 24,90 1 186,90 2
Vnitřní účetní doklad č. 1 Počáteční zůstatky na rozvahových účtech k 1. 1. 20xx Otevření aktivních účtů Otevření pasivních účtů 3. 1. 20xx Moučková 3. 1. 20xx Karasová 3. 1. 20xx Žák 9 035 000,-- 9 035 000,-- 9 035 000,-- 9 035 000,-- Příjmový pokladní doklad 4. 1. xxxx Přijato od: ===1 725,-- Jaroslava uška, Nádražní 921, 266 01 Beroun Přílohy: č. 1 Jedentisícsedmsetdvacetpět====================== Účt. předpis - al Kč Účel: Záloha na dodávku svatebních koláčů vč. PH 15 % 4. 1. 20xx Karasová 4. 1. 20xx Žák Výdejka č. 1 Odebírající útvar: 0200 Výrobna, 0300 Prodejna Vydávající útvar: 0100 Sklad 5.1.20xx Karasová Účel: výdej materiálu a zboží Kód SKP Název materiálu MJ Množství Cena za MJ Celkem Kč žádané vydané 31.11.20 mouka kg 700 700 31.11.35 neper. voda 0,5 l ks 500 500 Vydal: 5. 1. 20xx Janák Přijal: 5. 1. 20xx Šíp 5.1. 20xx Žák 3
odavatel: Středočeské mlékárny, a. s. Pražská 119 268 01 Hořovice Peněžní ústav: CT banka, a. s., Beroun Číslo účtu: 21648/8500 Příjemce: viz odběratel Způsob dopravy: dodavatelem Objednávka číslo (KS): 1546 z 15. 12. 20xx odací list číslo: 15 Označení dodávky Množství Cena za MJ bez PH FAKTURA AŇOVÝ OKLA IČ: 35467174 IČ: CZ35467174 Odběratel: Faktura číslo: 15 KS: 0008 Úhrada: bank. převodem IČ:39945148 IČ:CZ39945148 atum splatnosti: atum uskuteč. zdan. plnění: atum odeslání faktury: Cena celkem bez PH Sazba PH v % PH v Kč 20. 1. 20xx 27. 12. 20xx 6. 1. 20xx 6. 1. 20xx Cena celkem Máslo 250 kg 80,-- 20 000,-- 15 3 000,-- 23 000,-- ======== Poznámka: Zásilku másla jsme Vám dodali již 27. 12. 20xx (tj. v loňském roce). Středočeské mlékárny, a. s. Pražská 119 268 01 Hořovice Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,01 %. Fakturoval: Rusková, linka 650 Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,01 %., Příjmový pokladní 8. 1. 20xx doklad Přílohy: 1 Přijato od: AVJ banka, a. s., Praha 5 ===30 000,-- Třicettisíc================== č. 2 Účel: Převedení hotovosti z bank. účtu do pokladny Účt. předpis - al Kč oplnění pokladní hotovosti 8. 1. 20xx Karasová 8. 1. 20xx Žák Vystaveno: Rudná, 10. ledna 20xx Částka Kč ===25 000,-- Za tuto směnku zaplatím Splatnost: 31. března 20xx na řad (komu): Středočeské mlékárny, a. s., Pražská 119, 268 01 Hořovice Částka slovy: Splatno u: CT banka, a. s., Beroun vacetpěttisíc======================= Výstavce: 4 Ing. Eva Karasová
Příjemka č. 1 Přijímající útvar: 0100 Sklad odavatel: Cukrovary, a. s., Kutná Hora 11.1.20xx Karasová ruh příjmu: Cukr vyfakturovaný v prosinci 20xx (tj. v loňském roce) Kód SKP Název materiálu MJ Množství Cena za MJ Celkem Kč 31.11.42 cukr kg 1 000 16,-- 16 000,-- Převzal: 11. 1. 20xx Janák 11.1. 20xx Žák Výdajový pokladní doklad 12. 1. 20xx Vyplaceno: ===484,-- rogerie M, Husovo nám. 468, 266 01 Beroun Účel: Nákup úklidových prostředků Úklidové prostředky (smluvní cena) PH 21 % 12. 1. 20xx Karasová č. 1 Přílohy: 1 (paragon) Čtyřistaosmdesátčtyři============================= Účt. předpis - Kč 12. 1. 20xx Žák Tvorba zákonné rezervy na opravu pece ve výrobně Tvorba zák. rezervy 50 000,-- 50 000,-- 12. 1. 20xx Moučková 12. 1. 20xx Karasová 12. 1. 20xx Žák Vnitřní účetní doklad č. 2 Výdajový pokladní doklad 12. 1. 20xx Vyplaceno: Janu Stejskalovi manažerovi odbytu ===2 000,-- Účel: Záloha na pracovní cestu vatisíce============================ č. 2 Přílohy: Účt. předpis - Kč 12. 1. 20xx Karasová 12. 1. 20xx Žák 5
13. 1. 20xx Přijato od: ===4 721,-- Účel: Příjmový pokladní doklad č. 3 Přílohy: Potraviny Racochejl, Přímá 191, Čtyřitisícesedmsetdvacetjedna================== prodej a doprava chleba a pečiva Účt.předpis-al Kč Prodej chleba a pečiva (výrobků) 4 000,-- PH 15 % oprava chleba a pečiva 100,-- PH 21 % 13. 1. 20xx Karasová 13. 1. 20xx Žák Vyskladnění prodaného chleba a pečiva Chléb a pečivo 3 200,-- 3 200,-- 13. 1. 20xx Moučková 13. 1. 20xx Karasová 13. 1. 20xx Žák Výdejka č. 2 Výdajový pokladní doklad Přílohy: 14. 1. 20xx Vyplaceno: Auto Špaček, Jeremiášova 1243, 155 00 Praha 5 ===80 000,-- Osmdesáttisíc======================== Účel: Záloha na pořízení nákladního auta (bude zúčtována v lednu) Účt. předpis - Kč č. 3 14. 1. 20xx Karasová 14. 1. 20xx Žák Vnitřní účetní doklad č. 3 Rozdělení disponibilního zisku za předchozí účetní období rezervní fond 5 % ostatní fondy 10 % podíly na zisku 120 000,-- 120 000,-- srážková daň 15 % zvýšení zákl. kapitálu 200 000,-- 200 000,-- nerozdělený zisk 6
14. 1. 20xx Moučková 14. 1. 20xx Karasová 14. 1. 20xx Žák odavatel: PREG, a. s. Na Hroudě 1492/4 100 05 Praha 10 Peněžní ústav: HAN banka, a. s., Praha 10 Číslo bankovního účtu: 166644488/9100 14. 1. 20xx odávka elektřiny PH 21 % zaplacená záloha (bez PH) PH 21 % ze zálohy k úhradě FAKTURA AŇOVÝ OKLA IČ: 60193913 IČ: CZ60193913 Odběratel: Faktura číslo: 1529 KS: 0308 VS: 39945148 Úhrada: bezhotovostní IČ: 39945148 IČ: CZ39945148 atum splatnosti: 30. 1. 20xx Kč 150 000,-- Kč 31 500,-- - Kč 75 000,-- - Kč 15 750,-- Kč 90 750,-- ========== Fakturoval: Lacková, linka 518 PREG, a. s. Na Hroudě 1492/4 100 05 Praha 10 Výdejka č. 3 Vyskladnění sladkého pečiva pro O Kytka Sladké pečivo 15 000,-- 15 000,-- 15. 1. 20xx Moučková 15. 1. 20xx Karasová 15. 1. 20xx Žák 7
odavatel: Peněžní ústav: AVJ banka, a. s., Praha 5 Číslo účtu: 11499873/4100 Příjemce: O Kytka Způsob dopravy: odběratelem Objednávka číslo (KS): 2618 z 28. 12. 20xx odací list číslo: 2 Označení dodávky MJ Cena za MJ bez PH FAKTURA AŇOVÝ OKLA IČ: Faktura číslo: 1 39945148 KS: 0008 IČ: VS: 81521211 CZ39945148 Úhrada: bank. převodem Odběratel: Obchodní dům Kytka, a. s. vořákova 715 273 09 Kladno IČ: 81521211 IČ: CZ81521211 atum splatnosti: atum uskuteč. zdan. plnění: atum odeslání faktury: Cena celkem bez PH Sazba PH v % PH v Kč 31. 1. 20xx 15. 1. 20xx 15. 1. 20xx 15. 1. 20xx Cena celkem Sladké pečivo 2 000 ks 9,-- 18 000,-- 15 2 700,-- 20 700,-- Zúčtování zálohy -10 000,-- 15-1 500,-- -11 500,-- oplatek 9 200,-- Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,1 %. Fakturoval: Andrlová, l. 216 Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,01 %. Vnitřní účetní doklad č. 4 Účty z pracovní cesty (Jan Stejskal, manažer odbytu) Cestovné 1 730,-- 1 730,-- 16. 1. 20xx Moučková 16. 1. 20xx Karasová 16. 1. 20xx Žák 8
Příjmový pokladní doklad 16. 1. 20xx Přijato od: ===270,-- Jana Stejskala manažera odbytu Účel: vrácení nevyčerpané zálohy z pracovní cesty přeplatek z pracovní cesty 16. 1. 20xx Karasová č. 4 Přílohy: 1 (cest. příkaz) věstěsedmdesát=============================== Účt. předpis - al Kč 16. 1. 20xx Žák Příjemka č. 2 Upečeny svatební koláčky pro p. uška Svateb. koláčky 2 800,-- 2 800,-- 17. 1. 20xx Moučková 17. 1. 20xx Karasová 17. 1. 20xx Žák Vnitřní účetní doklad č. 5 Emise akcií 300 ks, jmenovitá hodnota 1000,--, tržní hodnota 1200,-- Emise akcií JH Emisní ážio 18. 1. 20xx Moučková 18. 1. 20xx Karasová 18. 1. 20xx Žák Výdejka č. 4 Odebírající útvar: 0200 Výrobna, 0300 Prodejna Vydávající útvar: 0100 Sklad 20.1.20xx Karasová Účel: výdej materiálu a zboží Kód SKP Název materiálu MJ Množství Cena za MJ Celkem Kč žádané vydané 31.11.20 mouka m 3 1500 1500 31.11.35 neper. voda 0,5 l ks 900 900 Vydal: 20. 1. 20xx Janák Přijal: 20. 1. 20xx Šíp 20. 1. 20xx Žák 9
Výdajový pokladní doklad 21. 1. 20xx Přílohy: Vyplaceno: Ing. Karolíně Jánské, rimlova 619, 155 00 Praha 5 ===4 840,-- Čtyřitisíceosmsetčtyřicet======================== Účel: Zpracování účetnictví a daňové poradenství Účetní a daňové služby smluvní cena PH 21 % 21. 1. 20xx Karasová č. 4 Účt. předpis - Kč 21. 1. 20xx Žák odavatel: Peněžní ústav: AVJ banka, a. s., Praha 5 Číslo účtu: 11499873/4100 Příjemce: p. ušek Způsob dopravy: dodavatelem Objednávka číslo (KS): 1 z 4. 1. 20xx odací list číslo: 3 Označení dodávky Svatební koláčky MJ 320 ks Cena za MJ bez PH 10,-- FAKTURA AŇOVÝ OKLA IČ: 39945148 IČ: CZ39945148 Odběratel: Faktura číslo: 2 KS: 0008 Úhrada: příkazem k úhradě Jaroslav ušek Nádražní 921 266 01 Beroun atum splatnosti: atum uskuteč. zdan. plnění: atum odeslání faktury: Cena celkem bez PH 3 200,-- Sazba PH v % 15 PH v Kč 480,-- 7. 2. 20xx 22. 1. 20xx 22. 1. 20xx 22. 1. 20xx Cena celkem 3 680,-- Neperlivé vody 0,5 l 60 ks 11,-- 660,-- 15 99,-- 759,-- oprava 200,-- 21 42,-- 242,-- Zúčtování zálohy -1 500,-- 15 225,-- - 1 725,-- K úhradě 2 956,-- ======= 10 Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,1 %. Fakturoval: Andrlová, l. 216 Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,01 %.
11
Výdejka č. 5 Kupující: Jaroslav ušek, Beroun Vydávající útvar: 0100 Sklad 22.1.20xx Karasová Účel: vyskladnění neperlivé vody balené 0,5 l Kód SKP Název zboží MJ Množství žádané vydané 31.11.35 neper. voda 0,5 l ks 60 60 Vydal: 22. 1. 20xx Janák Přijal: 22. 1. 20xx ušek Cena za MJ 22. 1. 20xx Žák Celkem Kč odavatel: Auto Špaček Jeremiášova 1243 155 00 Praha 5 Peněžní ústav: AVJ banka, a. s., Praha 5 Číslo bankovního účtu: 13347892/4100 23. 1. 20xx FAKTURA AŇOVÝ OKLA IČ: 15596318 IČ: CZ15596318 Odběratel: Faktura číslo: 10 KS: 0008 Úhrada: bankovním převodem IČ: 39945148 IČ: CZ39945148 atum splatnosti: 8. 2. 20xx Fakturujeme Vám dodání: nákladního auta smluvní cena PH 21 % zúčtovaná záloha k úhradě 450 000,-- 94 500,-- - 80 000,-- 464 500,-- Auto Špaček Jeremiášova 1243 155 00 Praha 5 Fakturoval: Chlupská, linka 7568 Zápis o zařazení M do používání č. 1 Inventární číslo: 28 Název M: nákladní auto odavatel: Auto Špaček, Jeremiášova 1243, 155 00 Praha 5 Vstupní cena: Zařazeno do používání: 27. 1. 20xx Účetní odpisy: doba používání 4 roky aňové odpisy: 2. odpisová skupina Účastníci přejímacího řízení: Kalousek, Čoupek, Sýkora 27. 1. 20xx Karasová Přijal: 27. 1. 20xx Sýkora 27. 1. 20xx Žák 12
Zápis o vyřazení M z používání Inventární číslo: 12 Název M: nákladní auto odavatel: Autosalón Jandura, Plzeň ůvod vyřazení: krádež neznámým pachatelem Způsob vyřazení: škoda Č. Kč 1. Pořizovací cena 300 000,-- 2. Zůstatková cena 60 000,-- č. 1 Likvidační komise: Kalousek, Čoupek, Sýkora Vydal: 27. 1. 20xx Karasová 27. 1. 20xx Sýkora 27. 1. 20xx Žák Výdajový pokladní doklad 28. 1. 20xx Vyplaceno: ===6 534,-- PETEX, s. r. o., Plzeňská 651, 266 01 Beroun Účel: Oprava osvětlení ve výrobně Oprava osvětlení smluvní cena PH 21 % 28. 1. 20xx Karasová č. 5 Přílohy: Šesttisícpětsettřicetčtyři=================== Účt. předpis - Kč 28. 1. 20xx Žák Vnitřní účetní doklad č. 6 Inventarizační rozdíly k 31. 1. 20xx hotovost - schodek 150,-- 150,-- mouka - manko 55,20 55,20 mouka - přirozený úbytek 36,80 36,80 neper. vody - přebytek 24,90 24,90 předpis schodku k náhradě pokladníkovi předpis manka k náhradě skladníkovi 31. 1. 20xx Moučková 31. 1. 20xx Karasová 31. 1. 20xx Žák 13
Příjmový pokladní doklad 31. 1. 20xx Přijato od: ===150,-- Hedviky Vlčkové - pokladní Účel: Úhrada schodku v pokladně Úhrada schodku pokladníkem 31. 1. 20xx Karasová Přílohy: č. 5 Jednostopadesát================================== Účt. předpis - al Kč 31. 1. 20xx Žák Zúčtovací a výplatní listina za leden 20xx č. 1 Pracovník Hrubá SP ZP Záloha na obrovolné Srážka K výplatě mzda 6,5 % 4,5 % daň srážky manka Moučková 14 770 960 665 900 --- --- 12 245 Janák 18 680 1 215 841 805 1 500 33 14 286 (skladník) 13 680 890 616 355 1 000 --- 10 819 (pokladní) Karasová 20 687 1 345 931 320 --- --- 18 091 Ostatní 64 523 4 194 2 904 2 300 4 700 --- 50 425 Celkem 132 340 8 604 5 957 4 680 7 200 33 105 866 Hrazené SP 25 % Hrazené ZP 9 % 31. 1. 20xx Moučková Vnitřní účetní doklad č. 7 Hrazené sociální a zdravotní pojištění 31. 1. 20xx Karasová 31. 1. 20xx Žák Vnitřní účetní doklad č. 8 Odpisy dlouhodobého majetku za leden 20xx Software 5 000,-- 5 000,-- Stavby 37 000,-- 37 000,-- SMV 54 000,-- 54 000,-- 31. 1. 20xx Moučková 31. 1. 20xx Karasová 31. 1. 20xx Žák 14
Vystaveno: Kladno, 31. ledna 20xx Za tuto směnku zaplatím Částka: Kč ===12 000,-- Splatnost: 30. dubna 20xx na řad (komu):,, Částka slovy: vanácttisíc=============================== Splatno u: AVJ banka, a. s., Praha 5 Výstavce: Výdajový pokladní doklad 31. 1. 20xx Vyplaceno: AVJ banka, a. s., Praha 5 ===15 000,-- Účel: Převedení hotovosti z pokladny na bankovní účet Odvod hotovosti na BÚ 31. 1. 20xx Karasová Mgr. Jiří Šimáček Obchodní dům KYTKA, a.s. vořákova 715 273 09 Kladno č. 6 Přílohy: 1 (pokladní složenka) Patnácttisíc============================= Účt. předpis - Kč Výpis z bankovního účtu č. 1 / 20xx za období 1. 1. 20xx 31. 1. 20xx 31. 1. 20xx Žák AVJJ BBAANNKK AA,,, AA... SS... JJAANNSSKKÉÉHHOO 11665577 115555 0000 PPRRAAHHAA 55 číslo bank. účtu: 11499873/4100 poč. zůstatek: 760 000,-- název bank. účtu: měna: CZK kreditní obrat: 480 072,-- frekvence: měsíčně debetní obrat: 502 430,-- distribuce: poštou kon. zůstatek: 737 642,-- datum označení operace Kč 3. 1. Frída, s. r. o., Zdice 85 000,-- 5. 1. Potraviny Chroust Beroun, záloha na pečivo 10 000,-- 7. 1. Z Holas, Loděnice - 140 000,-- 8. 1. Výběr hotovosti z bankovního účtu - 30 000,-- 9. 1. AVJ banka, a. s., Praha 5 splátka krátk. úvěru - 35 000,-- 10. 1. Výplaty prosincových mezd zaměstnancům -110 000,-- 10. 1. Odvod sociálního a zdravotního pojištění -51 000,-- 10. 1. Odvod zálohy na daň z příjmů fyzických osob -32 000,-- 13. 1. oplatek daně silniční za prosinec min. roku - 4 000,-- 25. 1. Splacení upsaných akcií upisovateli (akcionáři) 330 000,-- 28. 1. PREG, a. s., Praha - 90 750,-- 29. 1. Prodej krátkodobých akcií 40 000,-- 30. 1. Měsíční platba nájemného za sklad (bez PH) - 7 000,-- 31. 1. Připsání hotovosti na bankovní účet 15 000,-- 31. 1. Za vedení účtu, výpisy a transakce - 580,-- 31. 1. Úroky z účtu 72,-- 31. 1. Úroky z úvěru - 2 100,-- 15
Vnitřní účetní doklad č. 9 Snížení stavu majetkových cenných papírů k obchodování (všechny prodány) Úbytek akcií 4. 2. 20xx Moučková 4. 2. 20xx Karasová 4. 2. 20xx Žák Výdajový pokladní doklad 5. 2. 20xx Vyplaceno: ===370,-- Kateřině Moučkové - asistentce Účel: Poštovné a poštovní známky č. 7 Přílohy: 1 (potvrzení z pošty) Třistasedmdesát============================= Účt. předpis - Kč Poštovné 110,-- Nákup poštovních známek 20 ks za 13,-- 5. 2. 20xx Karasová 5. 2. 20xx Žák Vnitřní účetní doklad č. 10 Celkové zvýšení základního kapitálu zapsáno v obchodním rejstříku Zápis ZK v OR 10. 2. 20xx Moučková 10. 2. 20xx Karasová 10. 2. 20xx Žák 16
Vycházejte z vnitřních směrnic a podle účetních dokladů zaúčtujte v deníku: Č. oklad Kč 17
Č. oklad Kč 18
Č. oklad Kč 19