1. Finanční účty Obsah kapitoly: pokladna, ceniny bankovní účty, bankovní úvěry krátkodobé cenné papíry hotovostní a bezhotovostní platební styk syntetická a analytická evidence účetní doklady a jiné písemnosti inventarizace (pokladník, hmotná odpovědnost) Firma PRINTER, s. r. o., provozuje tiskárnu (tiskne knihy, brožury, letáky a jiné materiály dle zakázek přijatých od fyzických nebo právnických osob) a vlastní maloobchodní prodejnu (knihkupectví zaměřené na prodej zeměpisných publikací, map a tištěných průvodců). Poskytuje rovněž kopírovací služby firmám i jednotlivcům. Základní údaje o účetní jednotce: obchodní firma: PRINTER, s. r. o. sídlo: Kostelecká 450, 266 01 Beroun IČ: 54664512 DIČ: CZ54664512 (firma je plátcem DPH) bankovní spojení: 165421/8500 bankovní účet v Kč 161624/8500 bankovní účet v EUR 163829/8500 bankovní účet v USD CT banka, a. s., pobočka Beroun Vnitropodnikové směrnice pro vedení účetnictví - pokladník nese plnou hmotnou odpovědnost za svěřenou hotovost a ceniny - manko v pokladně je hrazeno srážkou ze mzdy - manko u cenin je hrazeno v hotovosti - inventarizace pokladny a cenin se provádí 1x za měsíc - po skončení pracovního dne se hotovost převyšující částku Kč 40 000,-- odvádí do banky - valutová pokladna se vede v EUR a v USD - po skončení pracovního dne se valuty převyšující částku EUR 1 000,-- a USD 1 000,-- odvádějí do banky na příslušné devizové účty - pro přepočet valut na Kč se používá denní kurz ČNB - zahraniční pracovní cesty (poskytnuté zálohy, cestovní výdaje a zúčtování zálohy) se přepočítávají kurzem ČNB platným v den poskytnutí zálohy na služební cestu - oceňování zásob (materiál, zboží) se provádí metodou FIFO - za dlouhodobý majetek (DM) se považuje majetek s dobou používání delší než jeden rok a vstupní cenou převyšující Kč 40 000,-- u samostatných hmotných movitých věcí nebo Kč 60 000,-- u DM nehmotného; je-li vstupní cena nižší než uvedené limity, účtuje se pořízený DM přímo do nákladů 1
Podklady pro zaúčtování počátečních zůstatků na účtech k 1. 9. 20xx Účet 211 Pokladna Analytický účet Měna Stav hotovosti Kurz ČNB Přepočet na Kč 211/100 CZK 3 500,-- xxx 211/200 EUR 700,-- 25,605 211/300 USD 500,-- 19,012 Celkem xxx xxx xxx Účet 213 Ceniny Analytický účet Cenina Počet ks Částka za 1 ks Hodnota v Kč 213/100 pošt. známky 40 13,-- 213/200 kolky 2 50,-- 213/300 stravenky 340 90,-- Celkem xxx xxx xxx Účet 221 Bankovní účty Analytický účet Měna Částka na BÚ Kurz ČNB Přepočet na Kč 221/100 CZK 2 800 000,-- xxx 221/200 EUR 42 000,-- 25,605 221/300 USD 16 000,-- 19,012 Celkem xxx xxx xxx Kniha vystavených faktur (tuzemské, v Kč) Č. Doklad Zákazník Text Částka Vystav. Splatno Uhrazeno 1. OFA314 HRAD, a. s. tisk knih 58 000,-- 20.8. 3.9. 2. OFA315 LUNA, s. r. o. tisk brožur 32 000,-- 22.8. 5.9. 3. OFA316 KOUBA, k. s. tisk letáků 16 000,-- 26.8. 9.9. 26.8., PPD512 4. Kniha doručených faktur (tuzemské, v Kč) Č. Doklad Věřitel Text Částka Přijato Splatno Uhrazeno 1. DFA220 KARTO, a. s. mapy ČR 9 200,-- 25.8. 10.9. 2. DFA221 VaK, s. r. o. průvodce EU 3 100,-- 27.8. 12.9. 27.8.,VPD639 3. DFA222 E-trans, s. r. o. doprava 6 850,-- 27.8. 15.9. 4. 5. 6. 7. Zúčtovací a výplatní listina srpen 20xx Jméno zaměstnance Hrubá mzda SP 6,5 % ZP 4,5 % Záloha na DPFO Nemoc Částka k výplatě Kučerová 28 000,-- 1 820,-- 1 260,-- 3 570,-- 1 590,-- Ostatní 252 000,-- 16 380,-- 11 340,-- 17 392,-- 3 840,-- Celkem 280 000,-- 18 200,-- 12 600,-- 20 962,-- 5 430,-- Hrazené soc. pojištění 25 % = Hrazené zdrav. pojištění 9 % =... 2
Následující účetní případy zaúčtujte v deníku a v knihách analytické evidence: Č. Doklad Text Kč MD D 1. VÚD Počáteční zůstatky na vybraných synt. účtech: a)... b).. c)... d).. e)... f)... g).. h).. 2. VPD Záloha zaměstnanci na nákup toneru 1 000,-- 3. PPD Výběr hotovosti z bankovního účtu na výplatu mzdy p. Kučerové úkol 1 4. VPD Výplata mzdy p. Kučerové 5. VÚD Výdej všech stravenek zaměstnancům: a) zákonná část hrazená zaměstnavatelem b) příspěvek zaměstnavatele nad rámec zákona 6 970,-- c) předpis částky hrazené zaměstnanci 6. DFA Nákup 20 ks tištěných průvodců Evropa 5 600,-- DPH 15 % celkem (dodavatel: MILO, s. r. o., Karlovy Vary; faktura přijata 8. 9., splatnost 25. 9.) 7. PPD Kopírovací služby - úkol 2 smluvní cena DPH 21 % celkem 9 680,-- 8. VÚD Paragon z nákupu - úkol 3 a). b). c). 9.... Vypořádání zálohy 10. VÚD Vylepeno 5 ks poštovních známek 11. PPD Prodej 2 ks map ČR za Kč 190,--/1 ks DPH 15 % celkem 12. VÝD Vyskladnění prodaných 2 ks map 300,-- 13. VÚD Doprava 20 ks tištěných průvodců Evropa 400,-- 14. VPD Oprava kopírky úkol 4 DPH 21 % celkem 750,-- 158,-- 908,-- 15. VÚD Použití 1 kolku 16. VPD Nákup pohonných hmot u čerpací stanice DPH 21 % celkem 3 992,-- 208,-- 1 200,-- 17. PŘÍ 20 ks tištěných průvodců Evropa (pořizovací cena za 1 ks =.) 18. VÚÚ Banka poskytla firmě krátkodobý úvěr 200 000,--
19. PPD Tisk reklamních letáků a vizitek smluvní cena DPH 21 % celkem 4 26 000,-- 5 460,-- 31 460,-- 20. VPD Záloha zaměstnanci na zahraniční pracovní cestu USD 150,-- (kurz Kč 19,086/1 USD) 21. PPD Nákup EUR 200,-- (kurz Kč 25,590/1 EUR) 22. VPD Výměna Kč na EUR 200,-- (kurz Kč 25,630). Poplatek za výměnu 80,-- 23. VBÚ Nákup 5 ks akcií k obchodování: a) tržní cena Kč 800,--/1 ks b) provize makléři 500,-- 24. VÚD Akcie zařazeny do krátkodobého fin. majetku (pořizovací cena za 1 ks =..) 25. Úkol 5 26. VÚD Cestovné USD 120,-- 27. Vypořádání zálohy z pracovní cesty 28. VPD Na poště: a) zaplaceno poštovné b) nakoupeno 20 ks známek za Kč 13,--/1 ks 170,-- 29. DFA Nákup stravenek pro zaměstnance 300 ks za Kč 90,--/1 ks (dodavatel: Gastroservis, s. r. o., Praha; faktura přijata 19. 9., splatnost 30. 9.) 30. VPD Správní poplatky 100,-- 31. DFA Nákup řezacího plotru USD 3 100,-- (kurz Kč 19,050) 32. JSD Clo (řezací plotr) Přiznaná DPH 21 % 3 315,-- Nárok na odpočet DPH 21 % v plné výši 33. PPD Prodej 1 ks tištěného průvodce Evropa smluvní cena DPH 15 % celkem 449,-- 34.... 35. DFA Nákup papíru pro knihtisk v Rakousku EUR 800,-- (kurz Kč 25,600/1 EUR) Přiznaná DPH 21 % Nárok na odpočet DPH 21 % v plné výši 36. VBÚ Úhrada OFA314 HRAD, a. s. Úhrada DFA220 Karto, a. s. Odvod zálohy na DPFO finančnímu úřadu Odvod sociálního a zdravotního pojištění Připsání krátkodobého bankovního úvěru Výběr hotovosti na mzdu p. Kučerové Výplata mezd ostatním zaměstnancům
Úhrada celního dluhu Úroky z bankovního účtu Bankovní poplatky 70,-- 300,-- 37. VBÚ Prodej 3 ks krátk. akcií za Kč 1 000,--/1 ks 38.... 39. VBÚ Platby na devizových účtech: a) úhrada DFA z op. č. 31 (kurz Kč 19,075/1 USD). b) úhrada DFA z op. č. 35 (kurz Kč 25,590/1 EUR). 40. VPD Odvod hotovosti na bankovní účet úkol 6 20 000,-- 41. VÚD Doprava papíru pro knihtisk z Rakouska 3 220,-- 42. PŘÍ Papír pro knihtisk 43. VÚD Výsledky inventarizace k 30. 9. 20xx úkol 7 a) pokladna - b) ceniny - 44. VÚD Předpis schodku k náhradě pokladníkovi 45. DFA Doprava řezacího plotru DPH 21 % celkem (dopravce: ADS, a. s., Kladno; faktura přijata 2. 10., splatnost 10. 10.) 46. ZOZ Řezací plotr 47... Náhrada schodku pokladníkem 7 630,-- 1 602,-- 9 232,-- Kniha cenin Poznámky: do sloupce text uveďte: nákup nebo výdej do sloupce Kč uveďte: souhrnnou částku nákupu nebo výdeje cenin v Kč u jednotlivých druhů cenin uveďte přijaté (P) nebo vydané (V) množství v ks a doplňte zůstatek (Z) v ks Č. Dok. Text Kč 1. VÚD PZ Pošt. známky 13,-- / kus Kolky 50,-- / kus Stravenky 90,-- / kus P V Z P V Z P V Z 5
Pokladní kniha Kč Č. Doklad Text Příjmy Výdaje Zůstatek 1. VÚD Počáteční zůstatek k 1. 9. 20xx Pokladní kniha EUR Č. Doklad Text 1. VÚD Poč. stav k 1. 9. 20xx Příjmy Výdaje Zůstatek EUR Kč EUR Kč EUR Kč Pokladní kniha USD Č. Doklad Text 1. VÚD Poč. stav k 1. 9. 20xx Příjmy Výdaje Zůstatek USD Kč USD Kč USD Kč 6
Úkol 1 K operaci č. 3 vystavuje pokladní Eva Soukupová (RČ 705202/1144) dne 5. 9. 20xx výběrní lístek pro banku. Vychází přitom ze zúčtovací a výplatní listiny a volí vhodnou strukturu požadované hotovosti. Variabilní symbol = IČ firmy. Konstantní symbol = 0038. CT banka Výběrní lístek Withdrawal Form.. Měna účtu Account currency / Na vrub účtu číslo To be debited to account no. 8500 Kód banky Bank Code.. Měna hotovosti Cash currency... Částka/Amount Jméno a příjmení příjemce hotovosti First name and surname of withdrawer Počet ks No.of units Hodnota Value Částka Amount Rodné číslo/u cizinců datum narození Personal No./for foreigners date of birth Variabilní/Variable symbol *... Konstantní/Constant symbol * Specificky/Specific symbol * Vyplňuje se při výběru Kč z účtu vedeného v Kč. To be completed when withdrawing CZK from the CZK account. Podpis(y) příkazce/signature(s) of withdrawer Pro potřeby banky/bank use only Celkem Total 5000,-- 2000,-- 1000,-- 500,-- 200,-- 100,-- 50,-- 20,-- 10,-- 5,-- 2,-- 1,-- TRN 3310 Ostatní TRN.. Kód služby Razítko banky Úkol 2 K účetní operaci č. 7 ze dne 9. 9. 20xx vyhotovte příjmový pokladní doklad č. 526/20xx. Vycházejte z obecných údajů o účetní jednotce, z deníku a následujících informací: zákazník: BERIVA, s. r. o., Trojská 619, Beroun schválil: Jana Krejčí pokladník: Eva Soukupová zaúčtoval: Vaše jméno Organizace - firma: Doklad číslo... Datum vystavení: Přijato od: Celkem Kč: Přílohy: Slovy Kč: PŘÍJMOVÝ POKLADNÍ DOKLAD Účel: Schválil: Pokladník: Text Účt. předpis - Dal Kč DPH % DPH Kč Bez daně Kč Převzal: Dne Zaúčtoval: Dne 7
Úkol 3 Na základě paragonu z nákupu, který předložil zaměstnanec pokladníkovi, zaúčtujte operaci č. 8 v deníku a vypořádejte zálohu v operaci č. 9. PARAGON zjednodušený daňový doklad č. 129 Dodavatel: Náplně.cz, s. r. o. Preslova 19 155 00 Praha 5 DIČ: CZ21958723 Název zboží (druh, rozměr) Toner Q2612A do tiskárny HP Počet Odběratel: PRINTER, s. r. o. Kostelecká 450 266 01 Beroun DIČ: CZ54664512 Cena/ks DPH % Cena Kč s DPH Datum: 11. 9. 20xx L. S. Jarkovská DPH % 21 Celkem s DPH K úhradě: ==956,-- DPH Kč bez DPH Kč Razítko + podpis Úkol 4 K operaci č. 14 ze dne 12. 9. 20xx vyhotovte výdajový pokladní doklad č. 644/20xx. Vycházejte z obecných údajů o účetní jednotce, z deníku a úkolu č. 2. Dodavatel: Jirous a syn, Nádražní 150, Loděnice. Přezkoušel: Ing. Sýček Organizace firma: VÝDAJOVÝ POKLADNÍ DOKLAD číslo. ze dne Přílohy: Vyplaceno: (jméno a adresa) Průkaz totožnosti Celkem Kč Slovy Účel výplaty Schválil Podpis příjemce Podpis pokladníka Text Účt. předpis - MD Kč DPH % DPH Kč Bez daně Kč Přezkoušel dne Zaúčtoval dne 8
Úkol 5 Na základě faktury zaúčtujte operaci č. 25 v deníku. Dále vyhotovte příkaz k úhradě, na jehož základě banka provede úhradu splatné faktury. Dodavatel: Smart-phone, a. s. Husovo náměstí 15 266 01 Beroun Peněžní ústav: ASB, a. s., pobočka Beroun Číslo bankovního účtu: 34549625/3700 Datum vystavení: 17. 9. 20xx IČ: 54247598 DIČ: CZ54247598 Odběratel: IČ: 54664512 Datum splatnosti: 1. 10. 20xx FAKTURA DAŇOVÝ DOKLAD PRINTER, s. r. o. Kostelecká 450 266 01 Beroun Faktura číslo: 711 KS: 0008 VS: 711 Úhrada: bezhotovostní DIČ: CZ54664512 Fakturujeme Vám dodávku mobilního telefonu Samsung Galaxy S III (i9300) Marble White: Cena bez DPH DPH 21 % K úhradě Kč 10 990,-- Kč 2 308,-- Kč 13 298,-- ======== Jirásková Smart-phone, a. s. Husobo náměstí 15 266 01 Beroun Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,1 %. Fakturoval: Jirásková, tel. 603 212 213 CT banka Příkaz k úhradě Payment order Datum splatnosti/due date Na vrub účtu číslo/to be debited to account no. Kód banky/bank Code Ve prospěch účtu číslo/to be credited to account no. Kód banky/bank Code Měna/Curr. Částka/Amount Datum a podpis(y) příkazce/ Date of issue, signature(s) of payer Variabilní/Variable symbol (VS) Konstantní/Constant symbol (KS) Specifický/Specific symbol (SS) 9
Úkol 6 K operaci č. 40 v deníku vyhotovuje dne 20. 9. 20xx pokladník (trvalý pobyt: Benešova 86, Beroun) pokladní složenku pro banku. Variabilní symbol = IČ firmy. Konstantní symbol = 0379. CT banka Pokladní složenka Deposit Form.. Měna účtu Account currency / Ve prospěch účtu číslo To be credited to account no. 8500 Kód banky Bank Code Jméno a příjmení složitele hotovosti/first name and surname of depositor Adresa trvalého pobytu/permanent address.. Měna hotovosti Cash currency Počet ks No.of units Hodnota Value 5000,--... Částka/Amount Částka Amount Rodné číslo/u cizinců datum narození, druh a č. dokladu totožnosti Personal No./for foreigners date of birth, type and No. identity document Vklad jménem (název podniku, provozovny atd. max. 26 znaků) Deposit on behalf of (name of company, place of business etc. max. 26 characters) Variabilní/Variable symbol *... Konstantní/Constant symbol * Specificky/Specific symbol * Vyplňuje se při vkladu Kč na účet vedený v Kč. To be completed when depositing CZK to the CZK account. Pro případ žádosti příjemce peněžní úhrady o identifikaci složitele hotovosti souhlasím s předáním mých výše uvedených identifikačních údajů příjemci peněžní úhrady, a to za účelem shora uvedeným./in case the payee requests the cash payor to be identified, I agree to have my information divulged to the payee for purpose specified above. Podpis složitele/signature of depositor Pro potřeby banky/bank use only Celkem Total 2000,-- 1000,-- 500,-- 200,-- 100,-- 50,-- 20,-- 10,-- 5,-- 2,-- 1,-- TRN 3311 Ostatní TRN.. Kód služby Razítko banky Úkol 7 Výsledky inventarizace pokladny a cenin k 30. 9. 20xx: Pokladna Kč Ceniny Nominále Počet ks Kč Druh Počet ks Kč 2 000,-- 5 Pošt. známky 54 1 000,-- 6 Kolky 1 500,-- 1 Stravenky 300 200,-- 1 Celkem 50,-- 1 20,-- 1 10,-- 2 2,-- 5 Celkem 10
Teoretický test (u následujících otázek vyberte nebo doplňte správnou odpověď): 1) Při účtování v pokladní knize a na účtu pokladna se vychází z: a) vnitřních účetních dokladů (VÚD) b) pokladních dokladů (PPD, VPD) c) výpisů z účtů (VBÚ, VÚÚ) 2) Pokladní skontro (výčetka platidel) je: a) výsledek fyzické inventury pokladny b) výsledek dokladové inventury pokladny c) výsledek inventarizace pokladny 3) Pokladní kniha představuje: a) syntetickou evidenci hotovosti b) analytickou evidenci hotovosti c) podrozvahovou evidenci hotovosti 4) Pokladník podepsal dohodu o plné hmotné odpovědnosti. Schodek v pokladně uhradí: a) pokladník v plné výši b) částečně pokladník, částečně vedoucí organizace c) nebude se hradit, protože bude odepsán do nákladů 5) Pojem valuty vyjadřuje: a) peněžní prostředky v cizí měně v podobě bankovek a mincí b) peněžní prostředky v cizí měně uložené na bankovním účtu c) peněžní prostředky v cizí měně investované do cenných papírů 6) Ceniny jsou: a) kolky, peníze v hotovosti, šeky b) telefonní karty, poštovní známky, cenné papíry c) stravenky, dálniční známky, poštovní známky, telefonní karty 7) Přebytek cenin vznikne, jestliže: a) skutečný stav cenin je vyšší než stav účetní b) skutečný stav cenin je nižší než stav účetní c) skutečný stav cenin je stejný jako stav účetní 8) Schodek v pokladně a manko u cenin je pro účetní jednotku: a) provozní náklad b) finanční náklad c) mimořádný náklad 9) Jakými způsoby může zaměstnanec nahradit vzniklé manko v pokladně (na ceninách):... 10) Co vyjadřuje pojem devizy :... 11) K čemu slouží účet 261 Peníze na cestě:... 11
12) Výpis z bankovního účtu informuje o: a) vkladech a výběrech z účtu b) počátečním zůstatku a konečném zůstatku peněz na účtu za určité období c) počátečním zůstatku, vkladech a výběrech z účtu, konečném zůstatku za určité období 13) Zůstatek na syntetickém účtu bankovní účty je: a) vždy aktivní b) vždy pasivní c) aktivní, popř. pasivní 14) Poplatky za vedení bankovního účtu a uskutečněné převody jsou pro účetní jednotku: a) provozním nákladem b) finančním nákladem c) finančním výnosem 15) Stav valut a deviz se na konci účetního období přepočítává: a) pevným kurzem, který si určila účetní jednotka na začátku účetního období b) kurzem ČNB c) nepřepočítává se 16) Syntetický účet pro zaúčtování bankovního úvěru (231 nebo 461) volíme podle: a) účelu, na který byl úvěr poskytnut b) doby splatnosti úvěru c) úpravy této problematiky ve vnitřních směrnicích účetní jednotky 17) Úroky z úvěru se účtují podle: a) vnitřního účetního dokladu (VÚD) b) výpisu z úvěrového účtu (VÚÚ) c) výpisu z bankovního účtu (VBÚ) 18) Mezi majetkové cenné papíry patří: a) dluhopisy b) akcie c) směnky 19) Výnosem z akcie je: a) úrok b) šek c) podíl na zisku 20) Mezi cenné papíry nepatří: a) stravenky b) směnky c) dluhopisy 21) Nakoupené cenné papíry se oceňují: a) jmenovitou hodnotou b) pořizovací cenou c) tržní cenou 12